Упрощенная система налогообложения

При осуществлении видов деятельности, по которым Декретом № 12 не предусмотрена уплата единого налога, индивидуальные предприниматели имеют право на применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. К таким видам деятельности, к примеру, относится оказание любых видов услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Законом от 31 декабря 1997 года «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства» (с изменениями и дополнениями) установлены критерии, при соблюдении которых индивидуальные предприниматели имеют право на применение этой системы налогообложения, а также установлены отдельные ограничения по ее применению.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

  • предприниматели, производящие подакцизные товары
  • страховые организации
  • инвестиционные фонды
  • предприниматели, производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней
  • предприниматели — участники договора о совместной деятельности
  • предприниматели, занятые организацией и проведением игорных и развлекательных мероприятий
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг
По теме:  Как не попасть на налоги при разводе

Индивидуальные предприниматели со среднемесячной численностью работников до 15 человек (включая лиц, работающих по договорам подряда или иным договорам гражданско-правового характера) имеют право на применение упрощенной системы налогообложения в том случае, если в течение 2-х кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение указанной системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 базовых величин, установленных в данный период законодательством РБ. При этом в расчете не учитываются суммы полученной выручки от осуществления видов деятельности, по которым установлен единый налог.

Вновь зарегистрированные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения со дня регистрации.

Применение налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения прекращается в каждом из случаев, если:

  • нарушены условия применения упрощенной системы налогообложения
  • налогоплательщик принял решение о переходе на общую систему налогообложения
По теме:  Налоговая политика и рынок капитала

При этом необходимо помнить, что, перейдя в текущем календарном году на общую систему налогообложения, индивидуальный предприниматель не вправе в этом же году вновь вернуться к упрощенной системе налогообложения.

Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется общий порядок уплаты:

  • акцизов
  • налогов (пошлин, сборов), взимаемых таможенными органами (включая НДС и акцизы) при ввозе товаров на таможенную территорию РБ
  • налога за пользование природными ресурсами (экологический налог) в части платежей за перерасход природных ресурсов и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх утвержденных лимитов
  • налога на приобретение автотранспортных средств, подлежащих обязательной регистрации в органах ГАИ
  • оффшорного сбора

Документом, удостоверяющим право на применение упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый налоговым органом на основании письменного заявления предпринимателя.

По теме:  Налогообложение в сельском хозяйстве

Годовая стоимость патентов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, утверждена постановлением Совета Министров от 4 февраля 1999 года № 184 «О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства» и зависит от видов экономической деятельности. Кроме того, различны нормативы годовой стоимости патента для индивидуальных предпринимателей, применяющих наемный труд и не применяющих его.

Например, при осуществлении оптовой торговли годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателей, применяющих наемный труд, составляет 720 базовых величин, а для не применяющих наемный труд — 360 базовых величин. Фактическое количество привлеченных работников (с учетом ограничения численности до 15 человек) не имеет значения при определении годовой стоимости патента.

При осуществлении субъектом малого предпринимательства нескольких видов экономической деятельности годовая стоимость патента определяется по тому виду деятельности, по которому установлен наиболее высокий размер стоимости патента.

Например, если индивидуальным предпринимателем, применяющим наемный труд, осуществляются два вида деятельности — оптовая торговля (720 базовых величин), а также розничная торговля (600 базовых величин), то годовая стоимость патента для этого предпринимателя составит 720 базовых величин.

Платежи в счет погашения годовой стоимости патента вносятся индивидуальным предпринимателем ежемесячно в размерах, равных 1/12 годовой стоимости патента, исходя из размера базовой величины, установленной на дату уплаты, не позднее 22-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

По теме:  Налогообложение позиционных внешних факторов

Указанные платежи засчитываются в счет будущих обязательств по уплате налога при упрощенной системе налогообложения в пределах календарного года.

Таблица. Нормативы годовой стоимости патентов для субъектов предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения

Виды экономической деятельности Годовая стоимость патента (количество базовых величин)
Юридические лица Индивидуальные предприниматели
применяющие наемный труд не применяющие наемный труд
Производство и оказание услуг производственного назначения 480 240 120
Строительство и ремонтные работы 420 120 60
Оптовая торговля 860 720 360
Оптовая торговля алкогольной продукцией, табачными изделиями, автомобилями и автозапчастями 960 840 480
Розничная торговля 900 600 300
Розничная торговля через объекты мелкорозничной торговой сети 720 480 240
Торговля на рынках 660 480 240
Услуги и иная непроизводственная деятельность 900 450 300
Образование (оказание консультаций, обучение, репетиторство, преподавание) 660 480 240
Оказание маркетинговых, посреднических, информационных, юридических (кроме адвокатских) услуг, деятельность в сфере рекламы 720 480 240
Техническое обслуживание и ремонт автомобилей 720 480 240
Оказание бытовых услуг 180 120 60
Перевозки пассажиров и грузов, в том числе услуги такси 240 180 90
Международные перевозки пассажиров и грузов 480 360 180
Разработка и внедрение программного обеспечения ПЭВМ, ремонт и техническое обслуживание оргтехники 240 180 100
Аудиторские услуги 800 540 360
Здравоохранение и социальные услуги 144 96 48
Деятельность в области организации отдыха и туризма, культуры и спорта 120 90 60
Общественное питание 360 250 180
Общественное питание, включая реализацию алкогольной продукции 540 360 240
Операции с недвижимым имуществом 600 300 180
Аренда машин и оборудования 240 180 120
Прокат бытовых товаров личного пользования 120 90 60
Прочая деятельность 360 240 120

Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка.

По теме:  Приведёт ли сокращение налогов на Украине к увеличению налоговых поступлений?

Валовая выручка определяется как сумма выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, иного имущества и доходов от внереализационных операций (расходы от внереализационных операций не включаются).

В состав доходов от внереализационных операций не включается прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доходы.

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения установлена в размере 10 % от валовой выручки.

Уплата налога производится по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) на основании расчета по налогу при упрощенной системе налогообложения, представляемого в налоговый орган до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом). При этом учитывается оплаченная годовая стоимость патента, исчисленная нарастающей суммой с начала года.

По теме:  Общие вопросы налогообложения

Платежи по налогу при упрощенной системе налогообложения производятся в срок не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

В случае превышения стоимости патента над суммой исчисленного налога за соответствующий отчетный период разница между указанными суммами учитывается при расчете налога за следующий период в пределах календарного года.

Как не попасть на налоги при разводе Развод — это не только веселый раздел имущества, но и занимательные налоги. Не переплачивайте!
Перераспределение налогового бремени Налоги никогда не бывают популярны. Никому не нравит­ся, когда государство забирает часть его зарплаты или когда приходится больше платить в магазине из-за налога с про­даж. Поэтому политики изо всех сил стараются подслас­тить пилюлю. Подоходный налог повышают редко, пото­му что это сразу становится заметным. Налог с продаж и налог на имущество тоже слишком заметны для покупа­телей и владельцев домов. Гораздо проще поднять налоги, которые не приходится платить отдельным избирателям. Например, корпоративные налоги или налоги на имуще­ство фирмы. Подобная логика означает, что корпорации будут бороться за смягчение налогового бремени компа­нии. Это — решительные меры, но безграмотные с эконо­мической точки зрения, потому что компании не платят налоги. Их платят обычные люди. Разные люди, в зави­симости от того, о каком именно налоге идет речь, хотя иногда довольно сложно понять, кто именно платит. Ви­ной тому так называемое перераспределение налогового бремени. Существует множество при...
Приведёт ли сокращение налогов на Украине к увеличению налоговых поступлений? Чем выше налоги, тем более вероятно, что экономика находится на убывающем участке кривой Лаффера. Совсем недавно в этом положении находилась Украина. РЕЗКОЕ СОКРАЩЕНИЕ НАЛОГОВ С ЦЕЛЬЮ ПОВЫСИТЬ ТЕМПЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА - НЕ У НАС, А НА УКРАИНЕ. Питер Рэссел. Боб Доул считает, что снижение налогов приведет к повышению темпов роста экономики США. Однако в Америке подобные попытки никогда ни к чему хорошему не приводили, в лучшем случае увеличивался дефицит государственного бюджета. Но сторонники экономической теории предложения живы и здравствуют, по крайней мере на Украине. В самом деле, украинское правительство пытается убедить западных банкиров из Международного валютного фонда и других институтов одобрить значительное снижение налогов, цель которого — попытка вытащить на свет республику, погруженную во мрак посткоммунистической экономики. Что поразительно, оно находит поддержку, некоторых влиятельных экономистов. «Украина может оказаться той страной, в которой снижение н...
Финансы самоуправления в Германии Местные власти, по крайней мере, теоретически обладают финансовым суверенитетом, но система местного финансирования формируется законодательством Земель. Законы Земель определяют структуру принятия местными властями решений по финансированию, а ежегодные финансовые законы и постановления определяют сроки, условия и процедуру для ежегодных решений по формированию местных расходов, налогов и статей доходов. Особенностью немецкой финансовой системы является низкий уровень местного налогообложения. Общины могут взимать налоги лишь в случае, если остальных статей доходов недостаточно для покрытия затрат. Округа полностью финансируются за счет Земель. Значительная часть бюджетных доходов местных органов власти приходится на дотации из государственного (или земельного) бюджета. Налоги Составляют 30% поступлений в местные бюджеты. Наиболее существенными финансовыми источниками являются промысловый налог, фиксированная законодательством доля подоходного налога и налога на зарплату, а также...
Принципы налогообложения Современная система налогообложения включает следующие принципы: принцип справедливости, нейтральности по отношению ко всем плательщикам. Он заключается во всеобщности обложения и в зависимости уровня налоговой ставки от уровня доходов и реализуется через дифференцированные налоговые ставки принцип определенности простоты и доступности требующий, чтобы сумма, способ и время взимания налогов были заранее известны плательщикам принцип однократности налогообложения, предлагающий взимание различных видов налогов с одного источника доходов как на национальном, так и на международном уровне принцип гибкости налогообложения, заключающийся в создании через систему льгот предпочтительных условий развития для отдельных направлений деятельности в соответствии с экономической политикой государства принцип стабильности и устойчивости нормативных ставок налоговых платежей, а также порядка исчисления налоговых взносов в бюджет принцип обязательности уплаты налогов ...