Учет операций по расчетному и валютному счету

Организации всех форм собственности обязаны денежные средства хранить в учреждениях банков. Все расчеты между организациями должны, как правило, осуществляться в безналичном порядке через учреждения банков. Для этих целей в банке открывается расчетный счет. Организация может открыть только один расчетный счет в банке.

С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежные чеки, платежные поручения, объявления на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежными требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению: государственного арбитража; финансовых и налоговых органов.

Обо всех операциях по расчетному счету, по валютным счетам банк извещает своего клиента выписками с расчетного счета. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий (на утро), код и суммы операций за день, остаток исходящий. Прилагаются все оправдательные платежные документы. Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.

Счет 51 «Расчетный счет» — активный. По дебету счета отражается наличие и поступление денежных средств, а по кредиту – их выбытие.

Иностранная валюта учитывается на счете 52 «Валютный счет» в банке, который имеет субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны»; 52-2 «Валютные счета за рубежом». Порядок совершения операций по счету 52 «Валютный счет» регулируется Национальным банком РБ. По дебету счета 52 отражается поступление средств, а по кредиту — списание. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Сальдо по счетам 51 и 52 может быть только дебетовое.

Аналитический учет ведется по каждому виду валюты отдельно, как в номинале, так и в переводе на рубли, так как учет и баланс ведутся только в одной валюте — в рублях. Иностранная валюта в рубли переводится по единому курсу Национального банка на дату совершения хозяйственной операции. При изменении валютных курсов к рублю возникают курсовые разницы от переоценки инвалюты: положительные курсовые разницы – Д-т 52 и К-т 80; отрицательные разницы – Д-т 80 и К-т 52.

При поступлении денег на расчетный счет и валютные счета делают записи следующие: поступление выручки за реализованную продукцию, товары, услуги, работы — Д-т 51, 52 и К-т 46, 62; поступление наличных денег, в том числе валюты – Д-т 51, 52 и К-т 50; поступление средств с валютного счета – Д-т 51 и К-т 52; получение кредитов банка — Д-т 51, 52 и К-т 90, 92, 93; поступление рублевого эквивалента от обязательной продажи инвалюты — Д-т 51 и К-т 76. Списание денежных средств с расчетного счета отражается следующим образом: поступление наличных денег в кассу предприятия — Д-т 50 и К-т 51, 52; погашение кредитов банка — Д-т 90, 92, 93 и К-т 51; перечисление платежей в бюджет — Д-т 68 и К-т 51; использование прибыли в течение года на различные цели (согласно Уставу предприятия и законодательству) — Д-т 81, 88 и К-т 51; перечисление поставщикам за товары, материалы и др. — Д-т 60 и К-т 51; перечисление штрафов, пени, неустоек, судебных издержек и других внереализационных расходов по хоздоговорам — Д-т 80 и К-т 51.