Понятие об анализе хозяйственной деятельности, история его становления и развития

Изучение явлений природы и общественной жизни невозмож­но без анализа. Благодаря анализу мы лучше понимаем окружа­ющий нас мир, сущность изучаемых явлений и процессов. Анализ является одним из основных методов познания объективной дей­ствительности.

Термин «анализ» происходит от греческого слова analyzis — раз­деляю, расчленяю. Следовательно, анализ в узком плане представ­ляет собой разделение явления или предмета на составные части (элементы), что необходимо для изучения их внутренней сущно­сти. К примеру, чтобы профессионально управлять автомобилем, нужно знать внутреннее его содержание — детали, узлы, их назна­чение, принцип действия и т.д. В равной мере это положение от­носится и к экономическим явлениям и процессам. Так, для управ­ления себестоимостью требуется знать не только элементы, из которых она состоит, но и факторы, формирующие ее уровень по каждой статье затрат. Каждый из факторов, в свою оче­редь, зависит от многочисленных причин и условий. Так, матери­алоемкость продукции зависит от качества сырья и материалов, соблюдения норм их расхода, технологии производства и т.д. Тру­доемкость определяется уровнем автоматизации производственных процессов, организации труда, квалификации работников и др. Чем детальнее исследованы факторы, тем эффективнее можно управлять процессом формирования затрат и финансовых резуль­татов. Аналогичных примеров можно привести очень много.

Однако анализ не может дать полного представления об изуча­емом предмете или явлении без синтеза, т.е. без установления свя­зей и зависимостей между его составными частями. Синтез — это метод познания, основанный на соединении отдельных частей яв­ления в единое целое. Изучая, к примеру, устройство автомобиля, надо знать не только его детали и узлы, но и их взаимодействие. При изучении себестоимости также нужно учитывать взаимосвязь и взаимодействие факторов, формирующих ее уровень. Только анализ и синтез в их единстве обеспечивают научное изучение предметов и явлений.

Таким образом, анализ — это способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на разделении целого на составные части и изучении их во всем многооб­разии связей и зависимостей.

В науке и на практике применяются разные виды анализа: физи­ческий, химический, математический, статистический, экономи­ческий и др. Они различаются объектами, целями и методикой ис­следования. Экономический анализ в отличие от физического, хи­мического и прочих относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений, при котором невозможно использовать ни микроскопы, ни химические реактивы, — то и дру­гое должна заменить абстракция.

Аналитические способности человека возникли и совершен­ствовались в связи с объективной необходимостью постоянной оценки своих действий, поступков и поиска наиболее эффектив­ных способов труда, использования ресурсов.

С увеличением численности населения, совершенствованием средств производства, ростом материальных и духовных потреб­ностей человека анализ постепенно стал основной жизненной не­обходимостью цивилизованного общества. Без анализа сегодня невозможна сознательная деятельность людей. Характеризуя ис­торическое возникновение анализа, Ф. Энгельс писал:

«Уже раз­бивание ореха есть начало анализа». С развитием человеческого общества растет число «разбиваемых орехов», совершенствуются и способы «разбивания». Ширится круг объектов анализа, совер­шенствуется и он сам.

В результате сознательной деятельности люди постепенно рас­ширяли взаимоотношения с природной средой, тем самым обога­щая свои представления о разнообразных объектах и явлениях. Постепенно понадобился уже достаточно обособленный вид заня­тий, связанный с аналитическими исследованиями этих объектов и явлений. Так появился анализ в математике, химии, медицине и других науках.

Такой же процесс происходил и в экономической деятельности. Развитие производительных сил, производственных отношений, наращивание объемов производства, расширение обмена, усиле­ние конкуренции содействовали становлению экономического анализа как самостоятельной отрасли науки.

Экономический анализ представляет собой структурированный процесс исследования экономических явлений и оценки их чувстви­тельности к изменению факторов внешней и внутренней среды и управленческим воздействиям.

Различают макроэкономический анализ, который изучает эконо­мические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название «Анализ хозяй­ственной деятельности» (АХД).

Возникновение АХД как средства исследования микроэконо­мических явлений и процессов, его становление и развитие связы­вают непосредственно с возникновением и развитием бухгалтер­ского учета и балансоведения, а также науки управления. «Трактат о счетах и записях» Луки Пачоли, по мнению многих ученых, яв­ляется основой не только бухгалтерского учета, но и финансового анализа. Родоначальником систематизированного анализа на уров­не предприятия как составного элемента бухгалтерского учета счи­тают французского ученого Жака Савари (XVII в.), который ввел понятие синтетического и аналитического учета. Идеи Савари были углублены в XIX в. итальянцем Джузепе Чербони, который создал учение об аналитическом разложении бухгалтерских счетов. Однако теоретическое и практическое развитие микроэкономическии анализ получил в эпоху развития рыночных отношений, т.е. во второй половине XIX в. Обособление анализа хозяйственной деятельности в специальную отрасль знаний в нашей стране про­изошло несколько позже — в первой половине XX в.

Становление АХД обусловлено общими объективными требо­ваниями и условиями, свойственными возникновению любой но­вой отрасли знаний.

• Во-первых, это удовлетворение практической потребности, ко­торая возникла в связи с развитием производительных сил, совер­шенствованием производственных отношений, расширением мас­штабов производства. Интуитивный анализ, примерные расчеты, прикидки в уме, которые применялись на кустарных и полукустар­ных предприятиях, стали недостаточными в условиях крупных масштабов деятельности. Без комплексного всестороннего АХД невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения.
• Во-вторых, это связано с развитием экономической науки во­обще. Как известно, с развитием любой науки происходит диф­ференциация ее отраслей. АХД сформировался в результате диф­ференциации экономических наук. Раньше его функции (когда они были сравнительно не такими весомыми) выполняли балансоведение, бухгалтерский учет, финансы, статистика и пр. В рам­ках этих наук появились первые простейшие способы аналитиче­ского исследования. Однако для обоснования текущих и перспек­тивных планов и прогнозов экономического и социального развития предприятий появилась потребность в комплексном ис­следовании деятельности предприятий. Вышеназванные науки уже не могли обеспечить все запросы управления. Возникла не­обходимость выделения АХД в самостоятельную отрасль знаний. В дальнейшем роль экономического анализа возрастала соответ­ственно цене ошибки в хозяйственной деятельности. Началось комплексное аналитическое изучение деятельности субъектов хо­зяйствования. Анализ стал важным средством управления эконо­микой предприятия, выявления резервов повышения эффектив­ности деятельности.

История становления и развития микроэкономического анализа непосредственно связана с историческим развитием общества, его производительных сил и производственных отношений.

Освещая историю становления и развития АХД в нашей стране, большинство ученых выделяют четыре этапа:

1. до 1930 г.
2. 1930-1945 гг.
3. 1945-1990 гг.
4. с 1990 г.

Первый этап можно охарактеризовать как становление анализа хозяйственной деятельности. Первые специальные книги по ана­лизу появились в конце XIX — начале XX столетия. Они были по­священы анализу баланса и уже имели явно методическую направ­ленность, что можно принять за точку отсчета развития АХД. Пер­вым теоретиком, сделавшим попытку разработать методику анализа баланса, стал английский ученый конца XIX в. Джеймс Кеннон, который разработал 10 финансовых коэффициентов для анализа финансовых возможностей компаний при получении ссуд банка. В дальнейшем исследования А. Уолла, а также специалистов фирмы Дюпона были направлены на поиск системы коэффициен­тов для оценки вероятности банкротства. Именно в эти годы сфор­мировалось оригинальное направление в учете — балансоведение, наиболее глубоко разработанное такими учеными, как И. Шерр, П. Герстнер, Ф. Ляйтнер.

В России развитие балансоведения пришлось на первую поло­вину XX в. Прежде всего следует отметить работы А. П. Рощахов-ского (1910), которого по праву считают первым русским бухгал­тером, по-настояшему оценившим роль микроэкономического анализа и его органическую связь с бухгалтерским учетом. Позд­нее, в 1920-е гг., теоретические основы балансоведения были сфор­мулированы в трудах А.П. Рудановского, Н.А. Блатова, И.Р. Ни­колаева, П.Н. Худякова, И.С. Аринушкина, М.А. Кипарисова, Н.Р. Вейдмана, A.M. Яковлева и др.

В целом в дореволюционной России и в первые годы советской власти микроэкономический анализ как самостоятельная наука еще не сформировался, использовались только отдельные его эле­менты. Для этого периода характерно отсутствие теоретической базы анализа, общих правил и принципов его проведения.

Становление микроэкономического анализа как науки произо­шло несколько позже. Толчком для его развития послужили пере­ход на централизованное планирование, необходимость обосно­вания пятилетних и текущих планов развития экономики, создание плановых отделов на предприятиях. В 1930-е гг. курс АХД был вве­ден в программы вузов СССР. Появились первые учебники и пособия по АХД, авторами которых были А.Я. Локшин, Н.Р. Вейц-ман, С.К. Татур, В.И. Стоцкий, М.И. Баканов, А.П. Александров­ский, М.Х. Жебрак, Д.П. Андрианов, М.И. Заславский, И.А. Бобков и др. Именно в 1930-е гг. произошло становление АХД как науки и он стал широко применяться на практике для комп­лексного системного изучения экономики предприятий и поиска резервов повышения эффективности работы. За предвоенные годы по вопросам экономического анализа было издано около 300 книг и примерно 600 научных статей. Во время Второй мировой войны вопросы перестройки бухгалтерского учета, контроля и АХД при­менительно к запросам военного времени нашли отражение в тру­дах вышеназванных и других авторов.

Послевоенное время можно охарактеризовать как период осно­вательной разработки теоретических вопросов анализа. В это же время АХД органически вписывается в практику управления хозяйством на уровне как предприятия, так и национальной эко­номики. Постепенно разрабатываются самостоятельные направ­ления методологии экономического анализа: сравнительный, тех­нико-экономический, оперативный, экономико-математический, функционально-стоимостный, финансовый, управленческий и т.д.

Во второй половине XX в. большой вклад в развитие методоло­гии комплексного анализа хозяйственной деятельности внесли ученые-экономисты М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, СБ. Барнгольц, В.В. Ковалев, В.Ф. Палий, И.И. Поклад, П.И. Савичев, И.И. Ка-ракоз, Е.В. Долгополов, М.Ф. Дьячков, А.Ш. Маргулис, А.И. Му­равьев, В.И. Самборский, Н.В. Дембинский, Г.М. Таций, Н.Г. Чумаченко, В.И. Стражев, С.Г. Овсянников, Н.А. Русак, Л.И. Кравченко, Б.И. Майданчик, Р.С. Сайфулин, А.Ф. Аксенен­ко, Н.П. Любушин, М.В. Мельник, Э.В. Никольская и др.

Переход к рыночной экономике потребовал переосмысления многих теоретических и концептуальных аспектов АХД, каса­ющихся прежде всего определения его места, роли, функций и со­держания в системе других экономических наук. Кроме того, по мере углубления исследований возникает необходимость совер­шенствования методического инструментария АХД применитель­но к новым организационным формам и условиям хозяйствования. При этом следует иметь в виду, что становление и развитие АХД в нашей стране происходили в условиях плановой командно-адми­нистративной системы управления. К положительным моментам ее влияния на процесс развития анализа можно отнести высокий уровень стандартизации и унификации отраслевых и общеотрас­левых методик анализа, широкий обмен опытом по его организа­ции; к недостаткам — превалирование производственных показа­телей над финансовыми, акцентирование внимания на оценке выполнения годовых и пятилетних планов социально-экономиче­ского развития, доминирование контрольных функций над функциями обоснования управленческих решений и прогнозирования результатов деятельности, преимущественная ориентация на рет­роспективный, а не на перспективный анализ.

Но самое главное, что в условиях командно-административной системы управления АХД не находил достаточно широкого прак­тического применения по причине отсутствия необходимости в обосновании управленческих решений на местах, поскольку все решения исходили сверху. В этом многие видят главную причину отставания в данной предметной области от стран с развитыми рыночными отношениями.

Развитие АХД было обусловлено и состоянием бухгалтерского учета, который сформировался в условиях той же плановой системы и основной функцией которого до сих пор остается сбор и накопле­ние информации для обслуживания внешних пользователей, т.е. для составления бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности, и выполнение контрольной функции. Он меньше всего сориенти­рован на информационное обеспечение управленческого процесса. Следовательно, развитие управленческих функций бухгалтерского учета будет способствовать развитию и экономического анализа.

Следующий момент, на который хотелось бы обратить внима­ние, — это финансовый анализ. Выдвижение на первый план фи­нансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, воз­растание роли финансов являются характерной чертой и тенден­цией во всем мире. В связи с этим возрастает приоритетность анализа, основу которого составляет финансовая модель предпри­ятия. Повышается роль анализа, изучающего деятельность субъ­ектов рынка под финансовым срезом.

В странах с развитыми рыночными отношениями принципы и методы финансового анализа сформировались еще на рубеже XIX—XX вв. и за последнее столетие получили углубление и разви­тие. Количественные методы финансового анализа представляют собой в настоящее время один из наиболее динамично развива­ющихся разделов экономической науки. В СССР финансовому анализу уделялось недостаточно внимания в силу недооценки роли прибыли, накопления капитала, финансовых инструментов и дру­гих рыночных механизмов, и только за последнее десятилетие он стал развиваться довольно динамично; опубликовано много книг и научных статей по методике финансового и инвестиционного анализа. Вместе с тем имеется большое разночтение в понимании его сущности и содержания, предмета, целей и задач, места среди других экономических наук, толковании различных базовых катгеорий и понятий, методики исчисления разнообразных показате­лей, их структуризации и инструментария исследования. В связи с этим очень актуальны проблемы разработки концепции финан­сового анализа и создания теоретических основ данной науки, ко­торую плодотворно развивают в последние годы В.В. Ковалев, А.Д. Шеремет, О.В. Ефимова, И.А. Бланк, Н.Н. Селезнева и др.

Большое значение в развитии теории и практики анализа имеет совершенствование методики и инструментария исследования. В последние годы находят более широкое применение экономико-математические методы и модели, эвристические методы, функ­ционально-стоимостный анализ, SWOT-анализ, маржинальный анализ и др.

Таким образом, перспективы развития АХД в теоретическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, и в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др. Кроме того, развитие анализа зависит и от запросов практики. Преобра­зования в нашем обществе, несомненно, будут содействовать по­вышению заинтересованности в АХД, и он постепенно займет ведущее место в системе управления.

В экономической литературе АХД классифицируется по разным признакам, что имеет важное значение для правильного понима­ния его содержания и задач.

По отраслевому признаку, который основывается на обществен­ном разделении труда, АХД делится на отраслевой, методика кото­рого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (про­мышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой (теория АХД), который является теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях экономики.

Объективная необходимость отраслевого АХД обусловлена спе­цификой разных отраслей производства. Каждая отрасль общественного производства в силу разного характера труда имеет свои осо­бенности и как следствие — характерные экономические отноше­ния. Необходимость исследования специфики разных отраслей обусловила потребность разработки методики АХД с учетом осо­бенностей и условий каждой отрасли экономики.

Одновременно нужно учитывать, что все отрасли общественно­го производства тесно связаны, а это вызывает необходимость разработки межотраслевого анализа (теории АХД). Теория АХД рас­крывает наиболее общие методологические черты и особенности этой науки, обобщает передовой опыт АХД в разных отраслях эко­номики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности. Владение общими теоретическими зна­ниями по экономическому анализу — необходимое условие гра­мотной, квалифицированной разработки и практического исполь­зования индивидуальных методик отраслевого анализа.

По пространственному признаку различают внутрифирменный и межфирменный анализ. Внутрифирменный анализ изучает де­ятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межфирменном анализе сравниваются резуль­таты деятельности двух предприятий или более. Такой анализ на­правлен на поиск новшеств и выявление резервов повышения эф­фективности работы анализируемого предприятия.

По признаку времени АХД подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, историче­ский).

Предварительный {перспективный) анализ проводится до осуще­ствления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и планов-прогнозов, предупреждения нежелательных последствий на основе оценки чувствительности результативных показателей к изменению факторов внешнего и внутреннего характера.

Последующий (ретроспективный, исторический) анализ осуще­ствляется после совершения хозяйственных операций. Он исполь­зуется для изучения тенденций развития, контроля за выполнени­ем оперативных и стратегических планов, объективной оценки и диагностики результатов деятельности предприятия и уровня пред­принимательских рисков.

Перспективный и ретроспективный анализ тесно связаны. Имен­но ретроспективный анализ дает возможность видеть перспективу. Он является основой перспективного анализа. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерно­сти развития экономики, раскрыть последствия ранее принятых управленческих решений, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, что имеет важное значение при обосновании уров­ня экономических показателей на перспективу. Понимание про­шлого — необходимая предпосылка предвидения будущего.

В свою очередь, от глубины и качества предварительного ана­лиза зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые или прогнозные показатели недостаточно обоснованы и реальны, то их последующий анализ вообще теряет смысл.

Ретроспективный анализ, в свою очередь, подразделяется на опе­ративный и итоговый. Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Его цель — оперативно оценивать изменения относительно заданных параметров, выявлять нежелательные отклонения и причины их возникновения, своевременно принимать корректирующие меры по их устранению. Он должен проводиться в течение того отрезка времени в котором возникли и продолжают действовать причины, порожда­ющие эти отклонения. Рыночная экономика характеризуется дина­мичностью ситуации как производственной, коммерческой, финан­совой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный анализ приобретает особое значение.

Итоговый анализ изучает результаты работы за отчетный пери­од (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная и объективная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

Оперативный и итоговый анализ взаимосвязаны и дополняют друг;  друга. Они дают возможность руководству предприятия не только  оперативно выявлять и ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства.

Перспективный анализ в зависимости от длины временного го­ризонта делится на краткосрочный и долгосрочный (стратегиче­ский). Краткосрочный анализ охватывает период до одного года, долгосрочный — свыше года. Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической, а долгосрочный — стра­тегической политики предприятия в области бизнеса. Второй вид менее детализирован, чем первый. Он дает ответы на самые общие вопросы, но его роль значительно выше. Если выбрана правильная стратегия развития предприятия, легче принимать тактические ре­шения. В условиях рыночной конкуренции стратегический анализ становится неотъемлемой частью управленческой деятельности. По своему содержанию этот анализ представляет собой этап предплановых исследований, на котором системно изучаются внутренние и внешние факторы функционирования предприятия.

По периодичности проведения анализ делится на периодический и разовый. Периодический анализ делается регулярно за соответ­ствующие отрезки времени (смену, день, месяц, квартал, год). Ра­зовый анализ проводится в связи с разными обстоятельствами еди­новременного характера (переход на новую технологию, изменение структуры производства и т.д.).

По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний {управленческий) анализ осуществля­ется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты явля­ются коммерческой тайной. Внешний анализ проводится на осно­вании финансовой и статистической отчетности органами хозяй­ственного управления, банками, финансовыми органами, акцио­нерами, инвесторами, партнерами по бизнесу.

По степени охвата изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном — по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих ре­шений по результатам анализа.

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом исследуются только от­дельные ее стороны, представляющие в определенный момент наи­больший интерес, например вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения се­бестоимости продукции, изменения ассортимента продукции и т.д.

Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из нескольких подсистем: операционной (техника, технология, орга­низация производства), финансовой, инвестиционной, маркетин­говой, социальной, природоохранной, институциональной и т.д. Аспект анализа по желанию управляющего органа может быть сме­щен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим по аспектам исследования выделяют финансовый, технико-экономический, маркетинговый, инвестиционный, со­циально-экономический, экономико-экологический, функцио­нально-стоимостный, логистический, институциональный и дру­гие виды анализа.

Важное место среди всех видов АХД занимает финансовый ана­лиз, который может быть охарактеризован как процесс исследования финансового механизма функционирования субъектов хозяй­ствования. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т.д. Основное его назна­чение — диагностика и прогнозирование финансового состояния предприятия.

Внутрифирменный финансовый анализ проводится финансо­выми службами предприятия. Он направлен на изучение процессов формирования, размещения и эффективного использования ка­питала на всех стадиях его кругооборота. Основная его цель — по­иск резервов и разработка программы конкретных мероприятий по повышению доходности и наращиванию величины собствен­ного капитала, укреплению финансового состояния предприятия и уменьшению финансовых рисков. Результаты его являются ком­мерческой тайной.

Технико-экономический анализ ориентирован на изучение органи­зационного и научно-технического уровня предприятия, изыскание инноваций в области совершенствования техники, технологии и ор­ганизации производства в целях повышения эффективности опера­ционной деятельности и усиления конкурентных преимуществ пред­приятия. Предметом его изучения являются причинно-следственные связи технических и экономических явлений, их влияние друг на. друга и на конечные финансовые результаты. Проводят его со­вместно технические и экономические службы предприятия.

Социально-экономический анализ изучает причинно-следствен­ную взаимосвязь социальных и экономических процессов, их вли­яние друг на друга и на экономические результаты хозяйствования. Его цель — выявление возможностей дальнейшего развития соци­альной сферы, улучшения условий труда и повышения уровня его мотивации, направленных на повышение эффективности функ­ционирования предприятия.

Экономико-экологический анализ — составная часть управления природоохранной деятельностью предприятия, основным содер­жанием которого является исследование взаимодействия экологи­ческих и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию. Его цель — обоснование тактической и стратегической политики по вопросам охраны окружающей среды, создания экологически чис­той продукции, безопасного производства и повышения эффек­тивности природоохранных мероприятий.

Маркетинговый анализ применяется службой маркетинга пред­приятия или объединения для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продук­ции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммер­ческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования, для обоснования оптимального варианта инвес­тиционного проекта.

Функционально-стоимостный анализ (ФСА) — это метод систем­ного исследования объекта на стадии проектирования, направлен­ный на оптимизацию соотношения между потребительскими свой­ствами изделия и затратами на его разработку, производство и эксплуатацию. Предметом его исследования являются функции, которые выполняет объект, и затраты на их обеспечение. Поиск более эффективных и более дешевых способов выполнения глав­ных функций изделия или процесса (путем технических, техноло­гических, организационных и других изменений производства) при одновременном исключении лишних функций позволяет суще­ственно сократить затраты на изготовление изделия и повысить его потребительские свойства (надежность, удобство эксплуатации, дизайн и т.д.). Основная задача ФСА — создание такого варианта изделия, который наиболее полно удовлетворял бы основным функциональным запросам потребителя и был бы наиболее эко­номичным с точки зрения производителя.

В последние годы все более широкое применение находит ло­гистический анализ, с помощью которого исследуются товарные потоки, начинающиеся от поставщиков сырья, проходящие через предприятие и заканчивающиеся у покупателей. Логистика коор­динирует такие функциональные сферы предприятия, как снабже­ние, производство и сбыт, и способствует ускорению материальных и денежных потоков. С ее помощью предприятия получают воз­можность снижать затраты за счет организации снабжения, про­изводства и сбыта на принципах «точно вовремя». Логистика ста­новится условием успеха, важным стратегическим инструментом поддержания конкурентоспособности предприятия на рынках с сильной конкуренцией.

В ходе институционального анализа оценивается организацион­ная, правовая, политическая обстановка, в рамках которой будет осуществляться деятельность предприятия, изучаются норматив­ная база, отношения с местными властями, партнерами и контр­агентами по бизнесу и вырабатывается стратегическая и тактическая политика предприятия в области делового сотрудничества с ними, что также способствует повышению эффективности функционирования предприятия.

По методике изучения объектов различают качественный и ко­личественный анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, ситуационный анализ, маржинальный анализ, экономико-мате­матический анализ, SWOТ-анализ, АВС-анализ и т.д.

Качественный анализ — это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках изучаемых явлений и процессов.

Количественный (факторный) анализ основан на количествен­ных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состо­яния экономики предприятия на основе типичных признаков, ха­рактерных для определенных экономических явлений. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста то­варной продукции, это свидетельствует о возрастании остатков незавершенного производства; если темпы роста товарной продук­ции выше темпов реализации продукции — это признак затовари­вания (работы на склад). Наличие просроченных обязательств, замедление оборачиваемости капитала, хроническая убыточ­ность — индикаторы вероятности банкротства предприятия.

Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить  характер происходящих процессов, не производя глубоких, фун­даментальных исследований, требующих дополнительного време­ни и средств.

Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, ком­плексное исследование сущности изучаемых явлений с использо­ванием математического аппарата и другого сложного инструмен­тария.

Ситуационный анализ можно охарактеризовать как процесс под­готовки информации для управления конкретной ситуацией в из­меняющейся среде. Он позволяет исходя из глубокого понимания ситуации и динамики ее развития вырабатывать более обоснован­ные управленческие решения и принимать своевременные меры по предотвращению кризисного состояния. Для его проведения требуются системное аналитическое исследование, способное все­сторонне оценить ситуацию и последствия принимаемого реше­ния, умение генерировать и анализировать альтернативные вари­анты решений в условиях полной или частичной неопределенности. Возможность проанализировать ситуацию, заранее предвидеть ожидаемые ее изменения и принять соответствующие корректи­рующие меры по минимизации отрицательных последствий ситу­ации позволяет избежать значительных потерь.

Маржинальный анализ — это метод оценки и обоснования эф­фективности управленческих решений в бизнесе на основе изуче­ния причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себесто­имости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные. С его помощью определяют критические величины объема продаж, цены, постоянных и переменных расходов, при достижении кото­рых финансовый результат будет равен нулю. Оптимальный уро­вень производства оказывается в точке пересечения кривых пре­дельных издержек и предельного дохода. Знание критических и предельных величин позволяет более эффективно управлять биз­нес-процессами.

Экономико-математический анализ — с его помощью выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования производственного потенциала предприятия.

SWOT-анализ (strengths — сила, weaknesses — слабость, opportunities — возможности, threats — угрозы) используется в стра­тегическом планировании. Его назначение — установить потенци­альные внутренние сильные и слабые стороны предприятия, по­тенциальные внешние возможности и угрозы для бизнеса:

• Потенциальные внутренние сильные стороны — это наличие необходимых финансовых ресурсов для развития бизнеса, пози­тивный имидж у потребителей, позиция признанного лидерства на рынке, умение избежать сильного давления со стороны конкурен­тов, преимущество в затратах, эффективные рекламные меропри­ятия, совершенные технологии, большие возможности производ­ства и т.д.
• Потенциальные внутренние слабые стороны — это устаревшее оборудование, низкая прибыльность, низкий профессиональный уровень управленческого и производственного персонала, низкий имидж на рынке, плохо отработанная стратегия развития предпри­ятия, плохая организация маркетинговой деятельности, слабая сбы­товая сеть, высокая себестоимость продукции, отсутствие ресурсов на финансирование необходимых изменений в стратегии и т.д.
• Потенциальные внешние возможности — это способность об­служивать дополнительные группы потребителей, возможность выхода на новые рынки, расширения ассортимента продукции1, быстрого развития при внезапном повышении спроса на рынке, появлении новых технологий и т.д.
• Потенциальные внешние угрозы — это выход на рынок ино­странных конкурентов с более низкой себестоимостью продукции, медленный рост рынка, неблагоприятное изменение курсов ино­странных валют или таможенной и законодательной политики правительств других стран, смена потребностей и вкусов потреби­телей, увеличение спроса на товары-заменители и т.д.

Экспертная оценка данных индикаторов и весомости каждого из них позволит взвесить сильные и слабые стороны предприятия и учесть их при выработке стратегической политики развития биз­неса.

ABC-анализ — важный инструмент, используемый на предпри­ятии для определения ключевых моментов и приоритетов в облас­ти управленческих задач, процессов, материалов, поставщиков, групп продуктов, рынков сбыта, категорий клиентов.

Классификация управленческих задач в соответствии с их при­оритетами способствует концентрации усилий на решении важней­ших задач, выполнении наиболее срочных работ, делегировании менее важных задач сотрудникам более низкого звена управления. В результате менеджеры более высокого уровня больше времени могут уделять проблемам стратегического характера.

В процессе управления запасами ABC-анализ позволяет скон­центрировать внимание на движении наиболее приоритетных групп товарно-материальных ценностей, от которых в наибольшей степени зависят процесс производства и эффективность складской и закупочной деятельности.

Каждая форма АХД своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.

В настоящее время АХД занимает важное место среди эконо­мических наук. Его рассматривают как одну из функций управле­ния производством.

Известно, что основные функции системы управления — пла­нирование, организация, контроль и регулирование деятельности в соответствии с целями предприятия.

Учет и анализ выполняют сервисные функции в менеджменте, обеспечивая информационную базу принятия управленческих ре­шений. Принятие решений происходит при осуществлении всех управленческих функций. Не приняв решения, нельзя реализовать ни одну из функций. Различают интуитивные решения; решения, основанные на прошлом опыте; рациональные решения, которые обосновываются с помощью всестороннего экономического ана­лиза.

Принятие решения — это выбор управленческих воздействий на сложившуюся ситуацию из имеющихся вариантов, сокраща­ющих разрыв между текущим и желательным состоянием предпри­ятия.

Необходимость в разработке управленческого решения возни­кает при выявлении проблемы, т.е. несоответствии между жела­емым и реальным результатами. Процесс принятия решения вклю­чает следующие этапы: поиск информации о путях решения про­блемы, определение вариантов решений и выбор наилучшего варианта.

Для того чтобы установить проблему и оценить сложившуюся ситуацию, необходимо иметь полную и правдивую информацию о состоянии дел на предприятии, основным поставщиком которой является оперативный, бухгалтерский и статистический учет. Учет обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления деятельностью субъектов хо­зяйствования.

АХД является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе анализа учетная информа­ция проходит аналитическую обработку:

• проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными текущего и перспективного плана, прошлых периодов, других предприятий, среднеотраслевыми
• определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей, выявляются недостатки, просчеты, ошибки, неиспользованные возможности, перспек­тивы и т.д.

С помощью анализа осуществляется идентификация проблемы, определяются причины ее возникновения, прогнози­руется ее развитие и выявляются возможности разрешимости проблемы. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический ана­лиз предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является базой научного управления производством, обеспечи­вая его эффективность. Он позволяет снизить неопределенность при принятии управленческого решения, основанного на догад­ках и интуиции. Вместе с тем, по мнению Л.А. Бернстайна, «ана­лиз не устраняет потребности в деловом чутье, но создает прочную и системную основу для его рационального применения».

Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке информационно-аналитической базы для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

Как функция управления АХД тесно связан с планированием и про­гнозированием результатов деятельности. Без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Разработка планов для предприятия по существу также представляет собой принятие ре­шений, которые обеспечивают развитие производства в планиру­емом отрезке времени. При этом учитываются результаты деятель­ности за предыдущие периоды, изучаются тенденции развития экономики предприятия, выявляются и учитываются дополнитель­ные резервы производства.

АХД является основным инструментом прогнозирования ре­зультатов деятельности предприятия в будущем на основе изучения сложившихся тенденций в прошлом. Умение предугадать развитие событий, увидеть в настоящем черты будущего — одна из функций анализа. Правильно составленные прогнозы должны способство­вать повышению уровня планирования и облегчать процесс при­нятия решений.

Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия. Функция конт­роля за выполнением планов не ослабевает, а усиливается в рыноч­ной экономике, поскольку в условиях неопределенности и измен­чивости внешней среды требуется систематическая оперативная их корректировка. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным. Менед­жер по планированию должен уметь оценивать и анализировать изменение каждой ситуации и оперативно вносить коррективы в текущие и перспективные (стратегические) планы предприятия.

Большая роль отводится анализу в деле определения и использо­вания резервов повышения эффективности производства. Он содей­ствует активизации инновационной деятельности, направленной на практическое использование научно-технических достижений и интеллектуального потенциала с целью получения новой, ради­кально улучшенной продукции, повышения ее конкурентоспособ­ности и укрепления рыночных позиций предприятия. С помощью анализа осуществляется поиск путей более экономного использо­вания ресурсов, снижения себестоимости продукции, роста прибыли и рентабельности. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность производства.

Таким образом, АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обо­снованных планов-прогнозов и управленческих решений.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено следующими обстоятельствами:

• необходимость неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сы­рья, повышением науко- и капиталоемкости производства, обострением внутренней и внешней конкуренции
• отход от командно-административной системы управления и постепенный переход к рыночным отношениям, в связи с чем усиливается не только экономическая и юридическая cамостоятельность предприятий, но и степень их ответственности за последствия принимаемых решений
• создание новых форм хозяйствования в связи с  разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и про­чими мероприятиями экономической реформы

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчиты­вать только на интуицию. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всесторон­нем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснован­ными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организаци­онное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность, пока не определена чувствительность цели пред­приятия к принимаемым управленческим воздействиям. Недо­оценка роли АХД, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят ощутимые потери.