Налогообложение в сельском хозяйстве

Налоговая политика является мощным экономическим рычагом как стимулирующим развитие аграрного производства, так и сдерживающим его. В развитых странах НДС и акцизы вводятся для сдерживания перепроизводства, вытеснения с рынка слабых производителей. В странах с переходной экономикой, наоборот, они могут вызвать падение производства и рост инфляции.

Налоговые льготы в сельском хозяйстве регулируют развитие НТП, ускоряют внедрение технических инноваций. К примеру, в США фермеры могут инвестировать в приоритетные направления производства до 25% своей прибыли без уплаты налога. А в ряде стран ЕС из национальных бюджетов компенсируется часть налоговых платежей на прирост инвестиций.

Налоговая система существует практически во всех странах с рыночной экономикой. Основными видами налогов, взимаемых с сельскохозяйственных производителей, являются:

• подоходный налог
• налог на недвижимое имущество (в том числе, на землю)
• НДС
• акцизный
• на передачу имущества по наследству или при продаже
• налог в систему социального страхования и др.

Для развитых стран характерным является высокий уровень налогообложения, соответствующий, как правило, высокому уровню производительных сил в этих странах. Налоговая система здесь построена на основе либерального отношения к сельскохозяйственным производителям. Главной целью налогообложения в зарубежных развитых странах является создание наиболее благоприятных условий для развития аграрного сектора. Здесь оно направлено на гарантирование максимальной обеспеченности населения продуктами питания и на поддержание фермерских доходов на достаточно высоком уровне. Механизм налогообложения в развитых странах создаёт обстановку наибольшего благоприятствования аграрному сектору экономики, исходя из признания его приоритетности и слабости как отрасли народного хозяйства.

В целом в зарубежном налогообложении сельскохозяйственных предприятий действует принцип прогрессивного налогообложения, который облегчает налоговое бремя для мелких и средних фермерских хозяйств. Отмечается также дифференцированный подход к налогообложению.

В других группах стран налоговый гнёт даже с учётом налоговых льгот гораздо сильнее и налоговая система требует совершенствования. Целесообразно ослабить общую тяжесть налогообложения, усилить стимулирование инвестиционной деятельности и доходности предприятий, упростить порядок взимания налогов, сократить просроченную задолженность. Нужны более гибкие подходы к установлению налоговых льгот, способствующих снижению себестоимости продукции, цен на продовольственные товары.

Эффективная система налогообложения предполагает прозрачность и определённость. К сожалению, налоговое законодательство зачастую не обладает этими свойствами.