Правовые основы деятельности органов комитета государственного контроля Республики Беларусь при проведении проверок и применении мер ответственности

нет комментариев

Компетенция, полномочия и структура органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь

В соответствии со статьей 129 Конституции Республики Беларусь Комитет государственного контроля Республики Беларусь (далее — Комитет) — государственный орган, осуществляющий контроль за исполнением республиканского бюджета, использованием государственной собственности, исполнением актов Президента Республики Беларусь, Парламента Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь и других государственных органов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения.

В соответствии с Положением о Комитете государственного контроля Республики Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 27.11.2008 N 647 «О некоторых вопросах деятельности органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь» (далее — Положение о Комитете), основными задачами Комитета являются:

защита интересов государства от противоправных посягательств в экономической сфере, обеспечение экономической безопасности Республики Беларусь;
проверка выполнения поручений Президента Республики Беларусь, контроль за исполнением которых в соответствии с законами и решениями Президента Республики Беларусь возложен на Комитет;
обеспечение эффективного и рационального использования организациями и индивидуальными предпринимателями бюджетных средств и государственной собственности;
осуществление государственного контроля за исполнением актов Президента Республики Беларусь, Парламента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь и других государственных органов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения;
проведение комплексных мероприятий по выявлению системных нарушений законодательства, регулирующего отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения, и отрицательных тенденций в экономике и социальной сфере;
выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности, развития реального сектора экономики;
предупреждение, выявление и пресечение правонарушений в сфере экономики;
принятие эффективных мер по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности;
ведение в установленном порядке административного процесса;
выполнение иных задач в соответствии с законами и решениями Президента Республики Беларусь.

Комитет в пределах своей компетенции:

— осуществляет государственный контроль за:

исполнением республиканского бюджета, соблюдением законодательства в области отношений государственной собственности, хозяйственных, финансовых и налоговых отношений в системе местных бюджетов и государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов;
расходованием средств республиканского и местных бюджетов на финансирование деятельности государственных органов, иных организаций, сохранностью и использованием государственного имущества;
принятием мер по дебюрократизации государственного аппарата;
исполнением законодательства по вопросам аренды, а также приватизации и иного отчуждения объектов государственной собственности;
соблюдением государственными органами, иными организациями, включая резидентов свободных экономических зон, и индивидуальными предпринимателями законодательства в области инвестиционной деятельности;
законностью использования организациями и индивидуальными предпринимателями материальных ресурсов, приобретенных за счет государственных средств;
соблюдением государственными органами, банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями, иными организациями и индивидуальными предпринимателями законодательства, регулирующего использование кредитных и валютных средств;
состоянием контрольной деятельности в государственных органах, иных организациях, осуществляющих проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, соблюдением этими государственными органами, иными организациями установленного порядка организации и проведения проверок (ревизий), а также координирует контрольную деятельность указанных государственных органов, иных организаций;
финансово-хозяйственной деятельностью государственных органов, в том числе дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Беларусь;
соблюдением законодательства при осуществлении деятельности с драгоценными металлами и драгоценными камнями, в том числе по получению, расходованию, учету, хранению, перемещению (включая транспортировку) драгоценных металлов и драгоценных камней во всех видах и состояниях, а также по их сбору и сдаче в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь;
соблюдением установленного порядка учета, сбора, хранения, транспортировки, использования, заготовки (закупки), переработки, отгрузки или реализации металлопродукции, черных и цветных металлов, их лома и отходов, а также учета, сбора, хранения, транспортировки, использования и реализации редкоземельных металлов во всех видах и состояниях;
исполнением Национальным банком Республики Беларусь и иными банками, небанковскими кредитно-финансовыми и страховыми организациями законодательства в области государственной собственности, хозяйственных, финансовых и налоговых отношений;
соблюдением законодательства о ценных бумагах;
поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) для государственных нужд;
соблюдением организациями и физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, законодательства, определяющего правила торговли и обслуживания населения, порядок формирования цен (тарифов) на товары (работы, услуги) и дисциплину цен при реализации товаров (работ, услуг), требования к качеству изготавливаемых и реализуемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг), их безопасности для жизни, здоровья и имущества потребителей, а также регулирующего защиту потребительского рынка и прав потребителей;
исполнением государственными органами, иными организациями и физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, законодательства, регулирующего порядок осуществления внешнеторговой деятельности, в том числе за законностью использования государственных средств при осуществлении внешнеторговых операций;
соблюдением законодательства при осуществлении валютных операций, в том числе за поступлением в Республику Беларусь экспортной валютной выручки, поставкой по импорту товаров (работ, услуг, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), куплей-продажей и использованием иностранной валюты;
деятельностью организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, осуществляющих финансовые операции, в части соблюдения ими законодательства о предотвращении легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности;

— осуществляет сбор и анализ информации о подозрительных финансовых операциях, проверяет поступившую информацию и выявляет признаки, свидетельствующие о том, что финансовые операции связаны с легализацией доходов, полученных незаконным путем, либо финансированием террористической деятельности;

— принимает нормативные правовые акты;

— рассматривает в соответствии с законодательством обращения граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, и юридических лиц, а также организует личный прием должностными лицами Комитета граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей и представителей юридических лиц;

— проводит в установленном порядке проверку отчета об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год, готовит соответствующее заключение и вносит его на рассмотрение Президента Республики Беларусь;

— осуществляет обязательное согласование проектов законов и правовых актов Президента Республики Беларусь по вопросам исполнения республиканского бюджета, использования государственной собственности (включая приватизацию), регулирования хозяйственных, финансовых и налоговых отношений, проектов постановлений Совета Министров Республики Беларусь и нормативных правовых актов республиканских органов государственного управления по вопросам приватизации государственного имущества, а также проектов актов законодательства по вопросам валютного регулирования и валютного контроля;

— осуществляет иные функции, предусмотренные законами и решениями Президента Республики Беларусь.

Комитет вправе в пределах своей компетенции:

— запрашивать и получать от государственных органов, иных организаций, а также физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, необходимую информацию, включая первичные и сводные статистические данные органов государственной статистики;

— запрашивать и получать от Национального банка Республики Беларусь и иных банков, небанковских кредитно-финансовых организаций необходимую для проведения проверок (ревизий) отчетную, бухгалтерскую и статистическую информацию, сведения о банковских операциях, состоянии счетов, а также справки и копии документов по операциям и расчетам проверяемых организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей. При этом сведения, составляющие банковскую тайну, предоставляются Комитету с соблюдением требований, установленных законодательными актами;

— безвозмездно пользоваться информационными системами (банками данных) государственных органов, иных государственных организаций;

— проводить проверки (ревизии), запрашивать и получать от руководителей и других работников государственных органов, иных организаций, физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, объяснения причин нарушений, выявленных проверками (ревизиями);

— привлекать в установленном порядке к участию в проверках (ревизиях) представителей правоохранительных, контролирующих органов, других государственных органов, иных организаций;

— выносить обязательные для исполнения в установленный Комитетом срок государственными органами, иными организациями (их работниками), а также физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, решения (предписания):

об уплате в бюджет невнесенных налогов, сборов и других обязательных платежей;
о возмещении в бюджет незаконно полученных либо использованных не по целевому назначению и (или) с нарушением законодательства средств бюджета;
о приостановлении и (или) ограничении финансирования расходов за счет бюджетных средств в случае несоблюдения их получателями бюджетного законодательства;
об устранении выявленных Комитетом нарушений в установленные им сроки;
о приостановлении действия (расторжении) договоров аренды, недопущении заключения договоров аренды, приватизации и иного отчуждения объектов государственной собственности в случае обнаружения фактов нарушения законодательства;
о приостановлении финансирования строительства и непосредственно строительства объектов по проектам, не прошедшим обязательную государственную экспертизу и (или) не утвержденным в установленном порядке, либо при отсутствии необходимых документов на выполнение строительных работ (договоров подряда);
о приостановлении операций по расчетным и иным счетам в банках в случаях: необходимости обеспечения взыскания штрафов, налагаемых органами Комитета; непредставления органам Комитета специальных разрешений (лицензий) на осуществление отдельных видов деятельности (далее — специальные разрешения (лицензии)) и других документов либо представления документов, содержащих недостоверную информацию о деятельности государственного органа, иной организации, индивидуального предпринимателя, начислении и уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, осуществлении внешнеторговой деятельности; отказа в допуске работников органов Комитета к проверке (ревизии); установления фактов сокрытия прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения; отсутствия предусмотренных законодательством документов о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица или индивидуального предпринимателя;
о приостановлении либо запрещении реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) населению в случаях установления нарушений порядка документального оформления выручки, незаконного расходования наличных денежных средств, превышения лимита остатка кассы, нарушения порядка выдачи сумм под отчет, торговли (выполнения работ, оказания услуг) без наличия специального разрешения (лицензии) до устранения выявленных нарушений;
о приостановлении либо запрещении производства (реализации) товаров (выполнения работ, оказания услуг) в случае нарушения требований законодательства по обеспечению безопасности жизни, здоровья, имущества потребителей или окружающей среды до устранения выявленных нарушений, а также если при соблюдении установленных правил использования товаров (результата работ, услуг), хранения, транспортировки или утилизации товаров (результата работ, услуг) они причиняют или могут причинить вред жизни, здоровью, имуществу потребителей или окружающей среде, до устранения причин вреда;
о приостановлении либо запрещении производства (реализации) товаров (выполнения работ, оказания услуг) без наличия соответствующей документации или не отвечающих ее требованиям и (или) требованиям технических нормативных правовых актов либо при осуществлении указанной деятельности без специального разрешения (лицензии), если его наличие предусмотрено законодательными актами, до устранения выявленных нарушений, о запрещении реализации товаров, не имеющих установленных сроков годности и (или) сроков хранения, а также сроки годности и (или) сроки хранения которых истекли;
об изъятии из оборота товаров (результатов работ, услуг), которые причиняют либо могут причинить вред жизни, здоровью, имуществу потребителей или окружающей среде, если причины вреда устранить невозможно, в том числе об отзыве этих товаров (результатов работ, услуг) от их потребителей;
о проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей, денежных средств организаций, в том числе в случае установления фактов нарушений правил торговли, обслуживания населения, дисциплины цен при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг);
о приостановлении деятельности организаций (их структурных подразделений), два и более раза в течение года нарушивших правила торговли, обслуживания населения и (или) допустивших реализацию некачественных товаров, до устранения выявленных нарушений;
о запрещении организациям и физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, применять средства измерений, не соответствующие требованиям законодательства об обеспечении единства измерений;
по иным вопросам, связанным с выполнением Комитетом возложенных на него задач и функций;

— направлять материалы проверок (ревизий) государственным органам, иным организациям и физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, для рассмотрения и принятия по ним необходимых мер;

— производить отбор образцов товаров (сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции и др.) и направлять их в установленном порядке на экспертизу (исследование);

— налагать арест на денежные средства, товары и иное имущество организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в случае невыполнения ими обязанностей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и в иных случаях, предусмотренных законодательными актами, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательными актами не может быть обращено взыскание;

— направлять для исполнения в Министерство финансов Республики Беларусь, его территориальные органы, местные финансовые органы предписания Комитета о приостановлении и (или) ограничении финансирования расходов за счет бюджетных средств в случае несоблюдения их получателями бюджетного законодательства;

— направлять для исполнения в налоговые органы вынесенные в установленном порядке решения Комитета о взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет;

— проводить контрольные закупки товарно-материальных ценностей, контрольное оформление заказов на выполнение работ (оказание услуг);

— принимать участие в рассмотрении и согласовании проектов нормативных правовых актов, в том числе технических нормативных правовых актов, устанавливающих требования к потребительским товарам;

— осуществлять производство по делам об административных правонарушениях, готовить в установленном порядке документы о возможности (невозможности) освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий;

— участвовать в проверках данных о кандидатах на должности руководителей и других работников государственных органов, иных организаций, проверках деклараций о доходах и имуществе и другой информации;

— давать заключения о соответствии руководителей и других работников государственных органов, иных организаций занимаемым должностям;

— в случае нарушения законодательства вносить государственным органам, иным организациям обязательные для рассмотрения в срок, установленный Комитетом, предложения о привлечении их работников к дисциплинарной ответственности;

— в случае выявления при проведении проверок (ревизий) фактов недостач, умышленного уничтожения или порчи имущества, хищений материальных ценностей, иного государственного имущества, а также других злоупотреблений передавать материалы в уполномоченные государственные органы для принятия мер в соответствии с законодательными актами;

— вносить в государственные органы, иные организации (их работникам) предложения об отмене (изменении) принятых (изданных) ими актов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения, в случае несоответствия этих актов законодательству;

— информировать Президента Республики Беларусь о невыполнении, несвоевременном или ненадлежащем исполнении поручений, содержащихся в декретах, указах, распоряжениях и других решениях Президента Республики Беларусь;

— обращаться в установленном порядке в суды (регистрирующие, лицензирующие органы) с исковыми заявлениями (представлениями) о банкротстве должника, ликвидации юридических лиц, прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей, приостановлении действия или аннулировании специальных разрешений (лицензий) либо в компетентные органы с представлениями о подаче этими органами в судебном порядке соответствующих исковых заявлений;

— подавать в установленном порядке в суды исковые заявления (заявления) о защите прав и законных интересов Республики Беларусь, административно-территориальных единиц Республики Беларусь, государственных органов, иных государственных организаций;

— осуществлять иные полномочия, предусмотренные законами и решениями Президента Республики Беларусь.

Должностные лица Комитета при проведении проверок (ревизий) имеют право:

— при предъявлении предписания на проведение проверки (ревизии) и служебного удостоверения беспрепятственно входить на территорию, в помещения (кроме жилых) и на иные объекты государственных органов, иных организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе иметь доступ на склады, в хранилища, производственные, вспомогательные помещения и на другие объекты для проверки наличия денежных средств, ценных бумаг, материальных, иных ценностей и соблюдения порядка их хранения. Доступ должностных лиц Комитета на объекты, посещение которых ограничено в соответствии с актами законодательства, и допуск к сведениям, составляющим государственные секреты или иную охраняемую законом тайну, осуществляются в соответствии с законодательством;

— требовать от руководителей и других работников государственных органов, иных организаций:

представления принимаемых (издаваемых) ими решений и иных актов, других необходимых документов (материалов), статистических и иных сведений, проведения проверок по поступившим в органы Комитета обращениям граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, и юридических лиц, а также отчета о результатах проведения этих проверок;
представления устных и письменных объяснений по вопросам, связанным с проведением проверок (ревизий);
обеспечения должностных лиц Комитета консультациями специалистов для выяснения возникших вопросов;
проведения проверок (ревизий) организаций, подконтрольных или подчиненных этим государственным органам, иным организациям;

— в случаях и порядке, предусмотренных законодательными актами, опечатывать кассы или кассовые помещения, склады, архивы, а также изымать соответствующие документы, в том числе подлинники;

— вызывать руководителей и других работников государственных органов, иных организаций, других физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, для объяснений по поводу выявленных нарушений законодательства;

— направлять в установленном порядке письменные запросы в налоговые органы об истребовании деклараций о доходах и имуществе;

— указывать на недостатки, допущенные руководителями и другими работниками государственных органов, иных организаций, физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, в установленном порядке передавать материалы о выявленных нарушениях на обсуждение коллективов работников, рассмотрение государственных органов, иных организаций;

— осуществлять иные полномочия, предусмотренные законами и решениями Президента Республики Беларусь.

Председатель Комитета, его заместители, а также уполномоченные ими работники Комитета вправе в установленном порядке принимать участие в заседаниях государственных органов, иных организаций (их органов) при рассмотрении вопросов, входящих в компетенцию Комитета.

Комитет государственного контроля Республики Беларусь возглавляет единую централизованную систему органов, включающую Комитет (центральный аппарат), территориальные органы Комитета и органы финансовых расследований Комитета. В структуру Комитета входят Департамент финансовых расследований, Департамент финансового мониторинга с правами юридических лиц, правовой статус, задачи и функции которых определяются законодательными актами, и иные структурные подразделения. Структура Комитета утверждается Председателем Комитета.

Основными задачами Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь (далее — ДФР) являются:

защита интересов общества и государства от преступных и иных противоправных посягательств в экономической сфере, обеспечение экономической безопасности Республики Беларусь;
защита прав и законных интересов граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства (далее, если не указано иное, — граждане) и организаций в экономической сфере;
профилактика, выявление и пресечение преступлений и административных правонарушений в экономической сфере, в том числе коррупционных правонарушений (далее — преступления и административные правонарушения);
производство предварительного следствия и дознания по уголовным делам, ведение административного процесса в соответствии с компетенцией органов финансовых расследований;
непосредственное руководство системой органов финансовых расследований; реализация государственной политики в области идеологии в органах финансовых расследований.

В соответствии с Положением о Департаменте финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 11.02.2009 N 87 «О мерах по совершенствованию деятельности органов финансовых расследований Комитета государственного контроля», Департамент финансовых расследований Комитета государственного контроля (далее — ДФР) в соответствии с возложенными на него задачами в пределах своей компетенции:

организует и осуществляет проверки (ревизии) деятельности государственных органов, других юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, иных граждан, выносит в соответствии с законодательными актами обязательные для исполнения решения (предписания, постановления);
осуществляет прием и регистрацию поступающих заявлений, сообщений и иной информации о преступлениях, административных правонарушениях, их проверку, а также контроль за их приемом и регистрацией в территориальных органах финансовых расследований;
организует и осуществляет оперативно-розыскную деятельность;
организует и осуществляет в соответствии с законодательными актами предварительное следствие и дознание по уголовным делам, ведение административного процесса;
организует и осуществляет сбор и анализ информации о состоянии преступности в экономической сфере, создает и использует оперативно-справочные учеты, информационные системы и банки данных, обменивается в установленном порядке оперативной информацией с иными правоохранительными и контролирующими органами Республики Беларусь и иностранных государств;
организует принятие мер и принимает меры общей и индивидуальной профилактики преступлений и административных правонарушений, предусмотренные законодательными актами;
готовит в установленном порядке документы о возможности (невозможности) освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий;
осуществляет методическое и информационно-аналитическое обеспечение территориальных органов финансовых расследований;
обеспечивает учет изъятого, арестованного ДФР имущества, подлежащего обращению в доход государства; рассматривает обращения граждан и юридических лиц, принимает по ним решения в соответствии с законодательством, организует личный прием граждан должностными лицами ДФР;
организует и осуществляет хранение архивных и других материалов, определяет перечень дел оперативного учета, устанавливает порядок ведения делопроизводства в органах финансовых расследований;
обеспечивает в органах финансовых расследований защиту сведений, составляющих государственные секреты и иную охраняемую законом тайну;
осуществляет кадровое обеспечение органов финансовых расследований, организует подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров;
организует и осуществляет контроль за деятельностью территориальных органов финансовых расследований, отменяет не соответствующие законодательству решения этих органов;
организует идеологическую работу в органах финансовых расследований, принимает меры по обеспечению морально-психологической готовности работников и гражданского персонала данных органов к выполнению возложенных на них задач, укреплению служебной и трудовой дисциплины в этих органах;
обеспечивает собственную безопасность, защиту должностных лиц Комитета государственного контроля Республики Беларусь и его органов от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей;
организует и осуществляет проведение научных исследований в целях повышения эффективности деятельности органов финансовых расследований;
осуществляет материально-техническое и финансовое обеспечение органов финансовых расследований, организует и осуществляет контроль за состоянием финансово-хозяйственной деятельности в данных органах;
принимает участие в разработке проектов нормативных правовых актов в сфере обеспечения экономической безопасности Республики Беларусь.

ДФР для выполнения возложенных на него задач и функций в пределах своей компетенции имеет право:

вносить на рассмотрение Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь предложения по вопросам, отнесенным к его компетенции, в том числе проекты нормативных правовых актов;
приобретать в установленном порядке оружие, боеприпасы, специальные средства, транспортные средства, оборудование, средства связи, организационную технику, средства и системы охраны, здания, сооружения и другое имущество;
привлекать в установленном порядке к участию в проверках (ревизиях) должностных лиц иных правоохранительных, контролирующих органов, а также специалистов (экспертов) других государственных органов и иных организаций; требовать и получать от должностных лиц и других граждан необходимые сведения (документы) и объяснения, относящиеся к проверяемой деятельности, назначать проведение инвентаризаций имущества, опечатывать кассы, помещения и места хранения документов, товарно-материальных ценностей и денежных средств;
получать от Национального банка Республики Беларусь, иных банков и небанковских кредитно-финансовых организаций отчетную, бухгалтерскую и статистическую информацию, сведения о банковских операциях, состоянии счетов, а также справки и копии документов по банковским операциям и расчетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и других граждан по находящимся в производстве органов финансовых расследований материалам и уголовным делам, делам об административных правонарушениях.

ДФР возглавляет единую централизованную систему органов финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь (далее — органы финансовых расследований), включающую: ДФР и территориальные органы финансовых расследований — управления ДФР по областям, по Минской области и г. Минску с правами юридических лиц; межрайонные отделы управлений ДФР по областям, по Минской области и г. Минску.

В соответствии со статьями 11 — 14 Закона Республики Беларусь от 16.07.2008 N 414-З «Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь» (далее — Закон «Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь») органы финансовых расследований в целях выполнения возложенных на них задач в пределах своей компетенции обязаны:

принимать необходимые меры по защите интересов общества и государства от преступных и иных противоправных посягательств, прав и законных интересов граждан и организаций в экономической сфере;
принимать меры общей и индивидуальной профилактики преступлений и административных правонарушений, предусмотренные законодательными актами;
выявлять и пресекать преступления и административные правонарушения, принимать меры по возмещению причиненного вреда;
принимать и регистрировать поступающие заявления, сообщения и иную информацию о преступлениях, административных правонарушениях и осуществлять в установленном порядке их проверку;
осуществлять в соответствии с законодательными актами предварительное следствие и дознание по уголовным делам, ведение административного процесса; принимать участие в борьбе с коррупцией и организованной преступностью, в том числе во взаимодействии с другими государственными органами и иными организациями;
осуществлять сбор и анализ информации о состоянии преступности в экономической сфере;
выполнять иные обязанности, предусмотренные данным Законом «Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь» и иными законодательными актами.

Работник органов финансовых расследований выполняет обязанности, предусмотренные данным Законом «Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь» и иными законодательными актами, в пределах своей компетенции в соответствии с занимаемой должностью. Работник органов финансовых расследований на всей территории Республики Беларусь независимо от занимаемой должности, места нахождения и времени в случае обращения к нему должностных лиц, других граждан с заявлением или сообщением о преступлении, административном правонарушении либо в случае непосредственного их выявления обязан принять возможные меры по пресечению преступления, административного правонарушения, установлению и задержанию лиц, совершивших преступление, административное правонарушение, выявлению очевидцев преступления, административного правонарушения, охране места происшествия. Работник органов финансовых расследований во всех случаях ограничения прав гражданина обязан разъяснить ему основания для такого ограничения, а также возникающие в связи с этим его права и обязанности.

Органам финансовых расследований в целях выполнения возложенных на них задач в пределах их компетенции предоставляется право:

осуществлять оперативно-розыскную деятельность;
в установленном порядке безвозмездно пользоваться банками данных государственных органов и иных государственных организаций, использовать радиочастотный спектр;
проводить проверки (ревизии) деятельности государственных органов, других юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, иных граждан;
привлекать к участию в проверках (ревизиях) в установленном порядке должностных лиц иных правоохранительных, контролирующих органов, а также специалистов (экспертов) других государственных органов и иных организаций;
требовать и получать от должностных лиц и других граждан необходимые сведения (документы) и объяснения, относящиеся к проверяемой деятельности, назначать проведение инвентаризаций имущества, опечатывать кассы, помещения и места хранения документов, товарно-материальных ценностей и денежных средств;
получать от Национального банка Республики Беларусь, иных банков и небанковских кредитно-финансовых организаций отчетную, бухгалтерскую и статистическую информацию, сведения о банковских операциях, состоянии счетов, а также справки и копии документов по банковским операциям и расчетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных граждан по находящимся в производстве органов финансовых расследований материалам и уголовным делам, делам об административных правонарушениях;
выносить обязательные для исполнения решения о приостановлении операций по счетам в банке или небанковской кредитно-финансовой организации в случае представления документов, содержащих недостоверную информацию о деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, либо непредставления (отказа в представлении) для проведения проверочных мероприятий деклараций и (или) документов бухгалтерского и (или) налогового учета, специальных разрешений (лицензий), иных документов (сведений), связанных с финансово-хозяйственной деятельностью, а также выявления фактов неуплаты или неполной уплаты суммы налога, сбора (пошлины) либо получения средств от занятия запрещенной деятельностью или от осуществления деятельности без соответствующего специального разрешения (лицензии), когда его получение обязательно, а также от предпринимательской деятельности, осуществляемой без государственной регистрации. Решение о приостановлении операций по счетам в банке или небанковской кредитно-финансовой организации принимает начальник органа финансовых расследований или его заместитель;
налагать арест на часть либо на все имущество граждан и юридических лиц в случае невыполнения ими обязанностей по уплате налогов и других обязательных платежей, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательными актами не может быть обращено взыскание;
требовать в установленном порядке от граждан представления деклараций о доходах и имуществе и проводить проверку полноты и достоверности сведений, указанных в этих декларациях;
выносить в установленном порядке решения о взыскании налогов и других обязательных платежей в бюджет с последующей передачей этих решений в налоговые органы для исполнения;
выносить предписания об устранении в установленные органами финансовых расследований сроки выявленных нарушений;
в случае нарушения законодательства вносить в органы управления соответствующих организаций предложения о привлечении виновных должностных лиц к дисциплинарной ответственности;
вносить в установленном порядке лицензирующим органам представления об аннулировании (приостановлении действия) специального разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности;
отменять не соответствующие законодательству решения нижестоящих органов финансовых расследований;
поощрять граждан, внесших значительный вклад в оказание помощи органам финансовых расследований.

Органам финансовых расследований в соответствии с законом предоставляется право задерживать и доставлять в места содержания под стражей, иные предназначенные для содержания лиц помещения подозреваемых (обвиняемых) в совершении преступлений, а также лиц, в отношении которых ведется административный процесс, за исключением граждан, которые в соответствии с международными договорами Республики Беларусь пользуются дипломатическим иммунитетом.

Работники органов финансовых расследований в целях выполнения задач, возложенных на органы финансовых расследований, в пределах своей компетенции имеют право:

проверять у граждан при подозрении в совершении ими преступлений, административных правонарушений документы, удостоверяющие их личность, а также документы, необходимые для проверки соблюдения ими правил, контроль за выполнением которых возложен на органы финансовых расследований;
производить личный обыск лиц, задержанных на основании и в порядке, установленных законом, досмотр находящихся при них вещей и транспортных средств;
проводить с целью выявления и пресечения преступлений и административных правонарушений проверку бухгалтерских и других документов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов иных граждан;
изымать документы, предметы и вещи, которые могут являться вещественными доказательствами, в установленном порядке производить отбор образцов сырья, полуфабрикатов и готовой продукции и направлять их на экспертизу;
проводить контрольные закупки товарно-материальных ценностей, контрольное оформление заказов на выполнение работ (оказание услуг);
вызывать граждан по находящимся в производстве органов финансовых расследований материалам и уголовным делам, делам об административных правонарушениях;
в порядке, установленном законодательными актами, входить беспрепятственно, при необходимости — с повреждением запирающих устройств и других предметов в любое время суток в жилые помещения и иные законные владения граждан, помещения и иные объекты организаций и осматривать их при преследовании подозреваемых (обвиняемых) в совершении преступлений либо при наличии достаточных оснований полагать, что там совершается или совершено преступление либо находится подозреваемый (обвиняемый), скрывшийся от органа, ведущего уголовный процесс;
использовать в случаях, не терпящих отлагательства, транспортные средства, принадлежащие организациям или гражданам, для выполнения неотложных служебных обязанностей, связанных с преследованием подозреваемых (обвиняемых) в совершении преступлений, при принятии надлежащих мер по обеспечению безопасности водителя и пассажиров транспортного средства, а также использовать при необходимости в служебных целях средства связи, принадлежащие организациям или гражданам. Расходы, связанные с предоставлением транспортного средства, средства связи, по требованию их собственника (владельца) возмещаются в порядке, установленном законодательством;
производить в установленном порядке фотографирование, звукозапись, кино- и видеосъемку подозреваемых (обвиняемых) в совершении преступлений, лиц, в отношении которых ведется административный процесс, а также лиц, состоящих на профилактическом учете;
хранить, носить, применять и использовать оружие, применять физическую силу, специальные средства в случаях и порядке, предусмотренных Законом «Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь» и иными законодательными актами.

Основными задачами входящего в структуру Комитета в соответствии с Положением о Департаменте финансового мониторинга Комитета государственного контроля Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 14.09.2003 N 408 «Об образовании Департамента финансового мониторинга Комитета государственного контроля Республики Беларусь» Департамента финансового мониторинга (далее — ДФМ) являются:

принятие эффективных мер по противодействию легализации доходов, полученных незаконным путем;
создание и функционирование автоматизированной интегрированной системы учета, обработки и анализа информации о финансовых операциях, подлежащих особому контролю.

ДФМ в соответствии с возложенными на него задачами:

определяет порядок формирования автоматизированной системы учета, обработки и анализа информации о финансовых операциях, подлежащих особому контролю;
осуществляет сбор и анализ информации о подозрительных финансовых операциях;
в установленном порядке проверяет поступившую информацию;
выявляет признаки, свидетельствующие о том, что финансовые операции связаны с легализацией доходов, полученных незаконным путем, либо финансированием террористической деятельности;
обеспечивает соответствующий режим хранения и защиты информации, полученной в процессе своей деятельности и составляющей служебную, банковскую и иную охраняемую законодательством тайну;
участвует в мероприятиях по переподготовке и повышению квалификации кадров, включая работников других государственных органов, в сфере предотвращения легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности;
в установленном порядке участвует в подготовке проектов нормативных правовых актов, в заключении и исполнении международных договоров, а в соответствующих случаях заключает и исполняет международные договоры межведомственного характера по вопросам предотвращения легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности;
изучает международный опыт и практику противодействия легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансированию террористической деятельности;
принимает участие в разработке и выполнении программ международного сотрудничества по вопросам предотвращения легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности;
в соответствии с законодательством Республики Беларусь осуществляет иные функции.

ДФМ для выполнения своих задач и функций предпринимает следующие действия:

в порядке, установленном законодательством, запрашивает у государственных органов и иных организаций, в том числе у Национального банка Республики Беларусь, и лиц, осуществляющих финансовые операции, информацию и документы (за исключением информации о личной жизни граждан), необходимые для выполнения возложенных на него задач;
принимает меры по созданию и обеспечению функционирования автоматизированной системы учета, обработки и анализа информации о финансовых операциях, подлежащих особому контролю;
осуществляет контроль за деятельностью лиц, осуществляющих финансовые операции, в части соблюдения ими законодательства о предотвращении легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности;
разрабатывает и проводит мероприятия по предупреждению нарушений законодательства о предотвращении легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности, обобщает практику применения этого законодательства на основании информации, поступающей из государственных органов, осуществляющих контроль за деятельностью лиц, осуществляющих финансовые операции, и иных организаций, а также разрабатывает предложения по его совершенствованию;
в соответствии с законодательством применяет меры ответственности к юридическим и физическим лицам, нарушившим законодательство о предотвращении легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности;
безвозмездно пользуется информационными банками данных государственных органов и иных организаций;
при наличии достаточных оснований, свидетельствующих о том, что финансовая операция связана с легализацией доходов, полученных незаконным путем, либо финансированием террористической деятельности, выносит постановления о ее приостановлении в случае, если эта операция не приостановлена лицом, осуществляющим финансовые операции;
в пятидневный срок со дня получения специального формуляра регистрации финансовых операций, подлежащих особому контролю, от лица, осуществляющего финансовые операции, принимает по приостановленной финансовой операции решения о направлении соответствующей информации и материалов в орган уголовного преследования либо о возобновлении приостановленной финансовой операции, о чем в письменной форме либо в форме электронного документа извещает лицо, приостановившее данную операцию;
при наличии достаточных оснований, свидетельствующих о том, что финансовая операция связана с легализацией доходов, полученных незаконным путем, либо финансированием террористической деятельности, направляет соответствующую информацию и материалы в орган уголовного преследования;
использует информацию, содержащуюся в специальных формулярах и других источниках, для принятия мер по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности;
проводит проверки соблюдения лицами, осуществляющими финансовые операции, законодательства о предотвращении легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности, в том числе проверки организации у таких лиц внутреннего контроля за регистрацией финансовых операций, подлежащих особому контролю;
по результатам проверок в пределах своей компетенции выносит решения и предписания, обязательные для исполнения должностными лицами государственных органов, иных организаций, а также индивидуальными предпринимателями;
запрашивает у должностных лиц государственных органов, иных организаций, а также у индивидуальных предпринимателей объяснения причин нарушений, выявленных при проверках;
в установленном порядке запрашивает у компетентных органов иностранных государств необходимую информацию в сфере предотвращения легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности;
в соответствии с законодательством, в том числе международными договорами, представляет в компетентные органы иностранных государств по их запросам или по собственной инициативе соответствующую информацию, если это не причиняет вреда национальной безопасности Республики Беларусь и если эта информация не будет использована без получения предварительного согласия ДФМ;
разрабатывает и утверждает методические рекомендации, программы и другие документы;
заключает по согласованию с Председателем Комитета и в установленном порядке исполняет международные договоры межведомственного характера по вопросам предотвращения легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности;
в установленном порядке участвует в деятельности международных организаций;
имеет право привлекать к работе, в том числе на договорной основе, научно-исследовательские и другие организации, а также отдельных специалистов для проведения экспертиз, разработки программ обучения, методических материалов, программного и информационного обеспечения, создания информационных систем в сфере финансового мониторинга при условии соблюдения государственной и иной охраняемой законодательством тайны;
в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь осуществляет другие полномочия.

Проведение органами Комитета государственного контроля Республики Беларусь проверок финансово-хозяйственной деятельности

На проведение проверки выдается предписание, которое подписывается руководителем органа Комитета (его заместителями). В предписании указываются наименование органа Комитета, проводящего проверку, и субъекта предпринимательской деятельности (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), в отношении которого будет проводиться проверка, фамилия и инициалы проверяющего, его должность (состав ревизионной группы, ее руководитель), тема проверки и срок ее проведения.

На основании указанного предписания при необходимости может проводиться встречная проверка субъектов, осуществляющих финансово-хозяйственные операции с субъектом предпринимательской деятельности, в отношении которого согласно предписанию проводится проверка. В случае необходимости проведения целевых проверок нескольких субъектов предпринимательской деятельности по отдельным вопросам предписание выдается на проведение проверок нескольких субъектов предпринимательской деятельности, занимающихся определенным видом деятельности.

Общий срок проведения проверки определяется исходя из объема работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемого субъекта предпринимательской деятельности и не должен превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем органа Комитета или его заместителем. Продление проверки оформляется, как правило, дополнительной записью о сроке продления в первоначально выданном предписании, заверенной подписью руководителя (его заместителя) органа Комитета.

Проведению проверки предшествует подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, а при необходимости разрабатывается программа ее проведения, утверждаемая должностным лицом органа Комитета, назначившим проверку.

В начале проведения проверки либо в последующий период ее проведения сотрудник органа Комитета, которому поручена проверка, определяет перечень необходимых документов, подлежащих проверке, с представлением руководству проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуальному предпринимателю) письменного запроса с указанием перечня этих документов и срока их представления. Как правило, запрос составляется не на бланке и в делах органов Комитета не регистрируется. Запрос вручается уполномоченным представителям проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуальному предпринимателю) под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. В случае отказа уполномоченных представителей проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя) от росписи на запросе об этом сотрудниками органов Комитета производится соответствующая запись.

Представление субъектом предпринимательской деятельности необходимых к проверке документов может оформляться актом (справкой, иным документом), который подписывается проверяющим и уполномоченным представителем проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуальным предпринимателем). В акте (справке, ином документе) указывается об отсутствии у субъекта предпринимательской деятельности других документов о финансово-хозяйственной деятельности, являющихся предметом проверки, а также местонахождение не представленных по уважительным причинам иных запрашиваемых документов.

По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, регулирующих экономические отношения, составляется акт. Результаты проверки, в ходе которой не выявлено нарушений законодательства, оформляются справкой.

В случае если выявленное нарушение может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения, сотрудником органа Комитета (руководителем ревизионной группы) до окончания проверки составляется отдельный промежуточный акт. Промежуточный акт подписывается проводящим проверку сотрудником органа Комитета (руководителем ревизионной группы), руководителем проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуальным предпринимателем), а при его отсутствии — уполномоченным заместителем руководителя субъекта, а также лицами, причастными к выявленным нарушениям, от которых в обязательном порядке потребуются письменные объяснения. В случае отказа соответствующих должностных лиц проверяемого субъекта предпринимательской деятельности от подписания промежуточного акта в нем делается соответствующая запись. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий акт проверки. Один экземпляр общего и промежуточного актов направляется проверяемому субъекту предпринимательской деятельности (вручается его уполномоченному представителю).

Акт проверки — документ, содержащий систематизированную информацию о результатах проведенной проверки. Вне зависимости от способа выполнения (рукописный, машинописный или с применением других печатающих средств) текст акта и оформление иллюстрационных таблиц к нему должны удовлетворять требованиям их четкого воспроизведения. В акте должны быть соблюдены объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт различного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемого субъекта предпринимательской деятельности. Результаты проверки излагаются в акте на основании проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности документов и материалов проведенных встречных проверок, документов, полученных от других субъектов предпринимательской деятельности.

Акт с учетом особенностей проведения отдельных видов проверок должен состоять из вступительной (общей) и результативной (исследовательской) частей.

Во вступительной части должны быть указаны:

основание назначения проверки (ревизии), дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку;
даты начала и завершения проверки, в случае перерывов указывается их период, место и дата составления акта;
наименование, местонахождение и подчиненность проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, фамилия, имя, отчество, местожительство проверяемого индивидуального предпринимателя, учетный номер налогоплательщика, реквизиты расчетного и иных счетов, код и наименование банка;
должности, фамилии и инициалы работников проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, обязанных подписать акт, с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, а также иных лиц, привлекаемых к проверке;
наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о произведенной в ней записи о данной проверке;
кем и когда были проведены предыдущие проверки за проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены;
место, время (если оно установлено) и характер совершенного административного правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены, установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения;
факты несоблюдения установленного порядка составления и исполнения смет и финансовых планов;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля;
установленные в ходе проверки недостачи денежных средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам;
должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения проверяемым субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении.

Результативная (исследовательская) часть акта должна содержать систематизированное описание перечня выявленных нарушений, а также размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений.

В обязательном порядке в акте проверки необходимо описать установленные факты нарушения субъектом предпринимательской деятельности конкретных предписаний актов законодательства, регулирующих экономические отношения в Республике Беларусь и (или) предусматривающих ответственность за данный вид правонарушения. Установление факта нарушения производится на основании документов, отражающих хозяйственные и финансовые операции проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, и актов законодательства, определяющих соответствующие требования к проведению этих операций. Изложенные в акте обстоятельства должны подтверждаться заверенными в установленном порядке копиями или выписками из соответствующих документов, объяснениями должностных лиц или иных работников с указанием даты и места их составления. Для выявления и описания правонарушения могут использоваться также содержащие необходимые сведения документы, полученные в установленном порядке из правоохранительных и других органов. При описании в акте сведений, содержащихся в этих документах, производится ссылка на них и указываются реквизиты документов.

Акты и справки составляются не менее чем в трех экземплярах и подписываются проводившим проверку сотрудником органа Комитета (руководителем ревизионной группы), руководителем проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (обособленного подразделения субъекта), а при его отсутствии — уполномоченным его заместителем, индивидуальным предпринимателем, а также лицом, выполняющим обязанности главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, а при необходимости — другими участниками проверки. При подписании акта проверки во избежание замены листов акта со стороны проверяемого субъекта предпринимательской деятельности подписывается каждый лист акта. После подписания акта один его экземпляр вручается руководителю проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуальному предпринимателю) либо уполномоченному им лицу под роспись.

В случае отказа уполномоченного представителя проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя) от подписания акта в нем сотрудником Комитета делается соответствующая запись. Представитель субъекта предпринимательской деятельности (индивидуальный предприниматель) вправе письменно изложить мотивы отказа от подписания акта. В этом случае днем составления акта считается день его подписания сотрудником органа Комитета. При этом в акте производится соответствующая запись об отказе субъекта предпринимательской деятельности от подписания.

Подписание акта производится, как правило, в помещении органов Комитета или по месту нахождения субъекта предпринимательской деятельности. В случае неявки уполномоченного представителя проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя) для подписания акта сотрудником органа Комитета должны быть приняты меры для вручения (подписания) акта по месту его нахождения, при этом вручение (подписание) акта при необходимости производится в присутствии не менее чем двух сотрудников органа Комитета. При невозможности вручения (подписания) акта в установленное сотрудником органа Комитета время акт в тот же день в двух экземплярах направляется (для подписания) по месту нахождения субъекта предпринимательской деятельности заказным почтовым отправлением (с уведомлением о вручении).

Днем составления акта считается день его подписания при условии, что представители проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуальный предприниматель) не уклонились от подписания акта, либо день его вручения (направления заказной почтой с уведомлением), о чем делается соответствующая запись на экземпляре акта. При этом к акту прилагаются документы, свидетельствующие о предпринятых мерах для вручения (подписания) акта.

При наличии возражений по акту подписывающие его должностные лица проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуальный предприниматель) делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в письменном виде возражения соответствующему органу Комитета, проводившему проверку. По истечении установленного 5-дневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.

Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, уточняется сотрудником органа Комитета, проводившим проверку, и по ним оформляется письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены соответствующие должностные лица проверяемого субъекта предпринимательской деятельности или индивидуальный предприниматель. Указанное заключение должно быть составлено в пределах месячного срока со дня поступления возражений в орган Комитета.

По результатам проверки выносится либо предписание об устранении выявленных нарушений (в том случае, если выявлены нарушения, за которые не предусмотрена ответственность), либо решение по акту налоговой проверки, либо постановление о наложении административного взыскания.

Применение органами Комитета государственного контроля

Республики Беларусь мер административной ответственности

В соответствии со статьей 3.7 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — ПИКоАП) органы Комитета рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 9.6, 9.13, частью 1 статьи 9.19, статьями 9.20, 9.24 — 9.26, 10.1 — 10.4, 10.7, 10.9, частью 1 статьи 11.1, статьей 11.3, частями 1 и 3 статьи 11.4, статьями 11.5 — 11.22, 11.24, 11.27 — 11.29, 11.32, 11.34 — 11.51, 11.53, 11.57 — 11.66, 12.1 — 12.5, частями 2 — 6 статьи 12.6, частью 3 статьи 12.7, статьей 12.8, частями 1 — 3 и 5 — 7 статьи 12.9, статьями 12.10, 12.12, частями 1 — 4, 6, 7 и 9 статьи 12.13, статьями 12.14, 12.15, частями 1 — 3 и 5 статьи 12.17, статьями 12.18 — 12.20, частью 2 статьи 12.21, статьями 12.22, 12.24, частью 3 статьи 12.25, частями 1 — 5 статьи 12.26, статьями 12.28, 12.32 — 12.34, 12.36, частью 1 статьи 12.37, статьями 12.39 — 12.41, 13.1 — 13.14, 14.6, 14.18, 15.1, 15.6, 15.9 — 15.12, 15.14, 15.15, 15.18, 15.20, 15.21, частью 3 статьи 15.22, статьями 15.23, 15.24, частями 1 и 2 статьи 15.26, статьями 15.39, 15.52, 15.55, 15.56, 15.61, 15.63, 16.8, 18.32, 18.33, 20.1, 20.13, 21.1 — 21.6, частью 2 статьи 21.7, статьями 21.8, 21.12, 21.14, 21.15, 21.17, 21.18, частями 1 и 3 статьи 22.7, статьями 22.10 — 22.12, 23.1, 23.2, 23.4 — 23.8, частями 1 и 3 статьи 23.9, статьями 23.10, 23.11, частями 1 и 3 статьи 23.12, статьей 23.13, частью 3 статьи 23.15, статьями 23.16 — 23.22, частями 1 и 3 статьи 23.23, статьями 23.25, 23.27, 23.28, 23.35 — 23.37, 23.41, 23.42, 23.64, 23.66, 23.72, 23.73, 23.75, 23.76, 23.78 — 23.83, частями 1, 2 и 4 статьи 23.84, статьями 24.3, 24.5, 24.10 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — КоАП), протоколы о совершении которых составлены должностными лицами органов Комитета. От имени органов Комитета дела об административных правонарушениях вправе рассматривать Председатель Комитета и его заместители, начальники главных управлений (управлений) и их заместители, председатели комитетов государственного контроля областей и их заместители, председатели межрайонных комитетов государственного контроля и лица, их замещающие, начальники органов финансовых расследований и их заместители.

Органы Комитета, ведущие административный процесс, при ведении административного процесса обязаны соблюдать требования ПИКоАП. Нарушение положений ПИКоАП при ведении административного процесса влечет установленную законом ответственность и признание решений, принятых по делу об административном правонарушении, не имеющими юридической силы. Доказательства, полученные с нарушением порядка, установленного ПИКоАП, не имеют юридической силы и не могут являться основанием для принятия решения по делу об административном правонарушении.

Административным правонарушением признается противоправное виновное, а также характеризующееся иными признаками, предусмотренными КоАП, деяние (действие или бездействие), за которое установлена административная ответственность. В целях доказательства совершения юридическим лицом административного правонарушения следует учитывать, что юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что этим юридическим лицом не соблюдены нормы (правила), за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и данным лицом не были приняты все меры по их соблюдению.

Если административное правонарушение выявлено при проведении проверки (ревизии), то административный процесс считается начатым с момента:

составления протокола об административном правонарушении;

вынесения постановления о наложении административного взыскания в случаях, когда в соответствии с частью 3 статьи 10.3 ПИКоАП протокол об административном правонарушении не составляется (физическое лицо признало себя виновным в совершении административного правонарушения и выразило согласие на уплату штрафа и возмещение причиненного им вреда).

О совершении административного правонарушения, предусмотренного Особенной частью КоАП или иным актом законодательства, должностным лицом органа Комитета составляется протокол об административном правонарушении. При этом протокол составляется отдельно по каждому факту правонарушения, за которое предусмотрена ответственность.

Протокол об административном правонарушении должен содержать:

дату и место его составления, должность, фамилию, имя и отчество лица, составившего протокол;

сведения о проверяемом лице (наименование юридического лица, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, УНП, фамилия, имя, отчество физического лица);

сведения о лице, в отношении которого ведется административный процесс (наименование, место нахождения, дата государственной регистрации, подчиненность (в отношении юридического лица), фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, гражданство, место жительства и место работы физического лица, должность, документ, удостоверяющий личность, образование, семейное положение, наличие иждивенцев, размер месячного дохода);

время, место и обстоятельства совершения административного правонарушения;

акты законодательства, требования которых нарушены, со ссылкой на соответствующие абзацы, части, пункты и статьи;

указание на статью Особенной части КоАП или на норму иного акта законодательства, предусматривающего ответственность за данное правонарушение, со ссылкой на соответствующие его абзацы, части, пункты и статьи;

фамилии, имена и отчества, адреса свидетелей (если они имеются);

сведения о разъяснении правонарушителю его прав и обязанностей, предусмотренных статьей 4.1 и частью 2 статьи 10.26 ПИКоАП, и последствий их невыполнения;

объяснение физического лица, в отношении которого ведется административный процесс, работника юридического лица, в отношении которого ведется административный процесс;

сведения о заявленных устных ходатайствах и результаты их рассмотрения, а также иные сведения, подлежащие указанию в протоколе;

уведомление правонарушителя, что подготовка дела об административном правонарушении для рассмотрения закончена (в случае прекращения дела об административном правонарушении об этом уведомляется правонарушитель в протоколе);

перечень материалов, прилагающихся к протоколу об административном правонарушении;

сведения об ознакомлении правонарушителя с материалами дела;

иные сведения, необходимые для разрешения дела.

Протокол подписывается лицом, его составившим, физическим лицом, в отношении которого ведется административный процесс, представителем юридического лица, в отношении которого ведется административный процесс.

Если физическое лицо, в отношении которого ведется административный процесс, представитель юридического лица, в отношении которого ведется административный процесс, откажутся подписать протокол об административном правонарушении или объяснение, когда их подпись обязательна, об этом делается отметка в протоколе, заверяемая подписью лица, его составившего, и свидетелей.

Физическое лицо, в отношении которого ведется административный процесс, представитель юридического лица, в отношении которого ведется административный процесс, вправе делать замечания и давать объяснения по содержанию протокола, которые вносятся в протокол.

Копия протокола вручается физическому лицу, в отношении которого ведется административный процесс, представителю юридического лица, в отношении которого ведется административный процесс, под расписку (о вручении протокола об административном правонарушении запись делается в самом протоколе).

В случае отказа от получения копии протокола в протоколе делается об этом запись, которая заверяется подписями лица, составившего протокол, и свидетелей. Протокол направляется заказной корреспонденцией с уведомлением о вручении.

Письменные ходатайства участников административного процесса приобщаются к делу, устные заносятся в протокол об административном правонарушении.

Ходатайство подлежит рассмотрению и разрешению непосредственно после его заявления. Когда немедленное принятие решения по ходатайству невозможно, оно должно быть разрешено до рассмотрения дела об административном правонарушении. Письменные ходатайства участников административного процесса рассматриваются должностными лицами органов Комитета, уполномоченными рассматривать дела об административных правонарушениях.

О полном или частичном отказе в удовлетворении ходатайства сообщается лицу, заявившему ходатайство, а в протоколе делается отметка с указанием мотивов отказа.

Лицо, участвующее в административном процессе, вызывается в орган Комитета повесткой, которая вручается данному лицу под расписку. Юридическое лицо, участвующее в административном процессе, о вызове его представителя в орган Комитета извещается повесткой, которая направляется по месту нахождения юридического лица. Вызов лиц, участвующих в административном процессе, может быть сделан также повесткой, высылаемой по почте, телефонограммой или с использованием иных средств связи.

В повестке должно быть указано:

Ф.И.О. физического лица, наименование юридического лица, вызываемых в орган Комитета;

время явки и в качестве кого вызывается физическое лицо или юридическое лицо (лицо, в отношении которого ведется административный процесс, потерпевший, свидетель и др.);

куда (наименование органа Комитета, адрес), к кому (должность, Ф.И.О. должностного лица органа Комитета) и с какой целью (составление протокола об административном правонарушении, производство процессуальных действий, рассмотрение дела об административном правонарушении и др.) вызывается физическое или юридическое лицо;

последствия неявки без уважительных причин (привод, рассмотрение дела без участия лица и др.).

Повестка подписывается должностным лицом, ведущим административный процесс.

Если повестка отправляется по почте, телефонограммой или с использованием иных средств связи, об этом делается отметка в повестке с указанием адреса и даты отправления.

В случае, когда физическое лицо признало себя виновным в совершении административного правонарушения и выразило согласие на уплату штрафа и возмещение причиненного им вреда, протокол об административном правонарушении не составляется (часть 3 статьи 10.3 ПИКоАП). Лицом, уполномоченным составлять протокол об административном правонарушении, выносится постановление о наложении административного взыскания в виде штрафа на физическое лицо в размере низшего предела штрафа, предусмотренного санкцией статьи КоАП, но не ниже пяти десятых базовой величины, которое вступает в законную силу с момента его вынесения. Данное положение не применяется при наличии обстоятельств, указанных в части 7 статьи 6.5 КоАП (если в санкции статьи Особенной части КоАП предусмотрены такие виды административных взысканий, как административный арест, лишение специального права, лишение права заниматься определенной деятельностью, конфискация, депортация или взыскание стоимости предмета административного правонарушения, если повторное совершение административного правонарушения влечет уголовную ответственность и если административное правонарушение совершено повторно; к индивидуальному предпринимателю, если совершенное административное правонарушение связано с осуществляемой им предпринимательской деятельностью; если совершенное административное правонарушение может повлечь административную ответственность юридического лица).

В этом случае постановление о наложении административного взыскания должно содержать:

дату и место его составления;

наименование органа, должность и фамилию лица, вынесшего постановление;

сведения о лице, привлекаемом к административной ответственности (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, гражданство, место жительства и место работы физического лица, должность, документ, удостоверяющий личность, образование, семейное положение, наличие иждивенцев, размер месячного дохода);

состав правонарушения, время, место и обстоятельства совершения административного правонарушения, а также иные обстоятельства, установленные при рассмотрении данного дела;

акты законодательства, требования которых нарушены со ссылкой на соответствующие абзацы, пункты, части и статьи;

отметку о том, что лицу, привлекаемому к административной ответственности, разъяснены его права и обязанности;

принятое решение (указывается размер штрафа в базовых величинах, процентном либо кратном отношении, сумма цифрой и прописью) за каждое правонарушение в отдельности;

размер штрафа по совокупности совершенных правонарушений путем полного сложения (в соответствии со статьей 7.4 КоАП штраф, налагаемый в базовых величинах на физическое лицо, не может превышать ста базовых величин, а в случаях нарушения законодательства о труде, порядка осуществления экономической деятельности, порядка управления — тысячи базовых величин);

сроки и реквизиты для уплаты штрафа, код назначения платежа.

Постановление подписывается лицом, его составившим, и лицом, привлекаемым к административной ответственности.

Если физическое лицо, привлекаемое к административной ответственности, не согласно с привлечением его к административной ответственности в порядке, предусмотренном частью 3 статьи 10.3 ПИКоАП, либо не уплатило штраф в установленный ПИКоАП срок, составляется протокол об административном правонарушении. При этом постановление о наложении административного взыскания утрачивает силу.

Органом Комитета подготовка дела об административном правонарушении для рассмотрения заканчивается:

составлением протокола об административном правонарушении;

прекращением дела об административном правонарушении при наличии обстоятельств, указанных в статье 9.6 ПИКоАП, либо при неустановлении лица, подлежащего привлечению к административной ответственности, в сроки, установленные статьей 10.1 ПИКоАП.

В связи с тем что административное правонарушение, как правило, выявляется при проведении проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности, подготовка дела об административном правонарушении для рассмотрения и ее окончание должны быть осуществлены одновременно с составлением протокола об административном правонарушении.

Об окончании подготовки дела об административном правонарушении для рассмотрения либо о прекращении дела об административном правонарушении уведомляются лицо, в отношении которого ведется административный процесс, либо лицо, в отношении которого дело об административном правонарушении прекращено.

Постановление о прекращении дела об административном правонарушении должно содержать:

дату и место его составления;

наименование органа, должность и фамилию лица, вынесшего постановление;

принятое по делу решение с указанием основания прекращения дела (указываются причина, абзац, пункт, часть, статья нормативного правового акта, на котором основано данное решение);

сведения об ознакомлении с материалами дела;

срок и порядок обжалования постановления.

Постановление о прекращении дела об административном правонарушении подписывается должностным лицом органа Комитета, рассматривающим дело.

Постановление о прекращении дела об административном правонарушении объявляется немедленно по окончании рассмотрения дела. По ходатайству лица, в отношении которого оно вынесено, их представителей, защитника им под расписку вручается копия постановления.

В случае отсутствия указанного лица при рассмотрении дела об административном правонарушении, копия о прекращении дела об административном правонарушении в течение трех дней должна быть вручена или выслана заказным письмом лицу, в отношении которого оно вынесено.

Действия и решения должностного лица органа Комитета, кроме постановления по делу об административном правонарушении, могут быть обжалованы в установленном ПИКоАП порядке участниками административного процесса, а также иными юридическими и физическими лицами, если производимые процессуальные действия и решения затрагивают их права и законные интересы.

Действия и решения должностного лица органа Комитета могут быть обжалованы вышестоящему должностному лицу, в вышестоящий государственный орган, прокурору или в суд.

Жалоба на действия и решения должностного лица органа Комитета может быть подана в течение срока ведения административного процесса. Жалоба рассматривается в пятидневный срок со дня ее поступления. Решение по жалобе является окончательным и обжалованию не подлежит.

Дело об административном правонарушении рассматривается в пятнадцатидневный срок со дня получения должностным лицом органа Комитета, уполномоченным рассматривать дело об административном правонарушении, протокола об административном правонарушении и других материалов дела.

Следует иметь в виду, что в статье 7.6 КоАП установлены сроки наложения административного взыскания.

Административное взыскание может быть наложено:

за совершение административного правонарушения — не позднее двух месяцев со дня его совершения;

за совершение длящегося административного правонарушения — не позднее двух месяцев со дня его обнаружения;

за совершение административного правонарушения против экологической безопасности, окружающей среды и порядка природопользования — не позднее шести месяцев со дня его совершения;

за совершение административного правонарушения в области финансов, рынка ценных бумаг, банковской и предпринимательской деятельности, против порядка налогообложения и таможенного регулирования, а также иных административных правонарушений, выразившихся в неисполнении или ненадлежащем исполнении актов законодательства, регулирующих экономические отношения, — не позднее трех лет со дня его совершения и шести месяцев со дня его обнаружения, за исключением административных правонарушений, предусмотренных статьями 11.61, 11.62, 13.1, 13.3, 13.8 — 13.11 КоАП, совершенных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, административное взыскание за которые может быть наложено не позднее одного года со дня их совершения, статьей 13.14 КоАП, административное взыскание за которые может быть наложено не позднее двух лет со дня их совершения и двух месяцев со дня их обнаружения;

за совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 9.21 КоАП, — не позднее одного года со дня его совершения;

за совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 23.18 КоАП, — на физических лиц и индивидуальных предпринимателей — не позднее двух лет со дня его совершения и трех месяцев со дня его обнаружения.

Началом течения этих сроков является день, следующий за днем совершения (обнаружения) правонарушения.

Днем обнаружения правонарушения считается день составления должностным лицом контролирующего органа, проводившим проверку, соответствующего акта проверки, в котором отражен факт нарушения проверяемым субъектом предпринимательской деятельности акта законодательства.

Днем совершения правонарушения считается день фактического нарушения субъектом предпринимательской деятельности акта законодательства.

Если физическое лицо, в отношении которого ведется административный процесс, признает свою вину или письменно ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие или физическое лицо, в отношении которого ведется административный процесс, законный представитель лица, в отношении которого ведется административный процесс, извещенные надлежащим образом, уклоняются от явки и невозможно осуществить их привод дело об административном правонарушении может быть рассмотрено без указанных лиц.

Участие представителя юридического лица по делам об административных правонарушениях обязательно, за исключением случаев, когда представитель юридического лица уклоняется от явки либо юридическое лицо письменно ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Рассмотрев дело об административном правонарушении, уполномоченное должностное лицо органа Комитета, выносит одно из следующих постановлений:

о наложении административного взыскания;

о прекращении дела об административном правонарушении.

Постановление о прекращении дела об административном правонарушении выносится при наличии обстоятельств, предусмотренных статьей 9.6 ПИКоАП, с изложением оснований, исключающих административный процесс, о чем сообщается заявителю.

Постановление по делу об административном правонарушении должно содержать:

дату и место его составления;

наименование органа, должность и фамилию лица, вынесшего постановление;

обстоятельства, смягчающие и (или) отягчающие ответственность за административное правонарушение, а также другие обстоятельства имеющие значение для правильного разрешения дела;

принятое решение (указывается размер штрафа в базовых величинах, процентном либо кратном отношении, сумма цифрой и прописью). При наложении штрафа на физическое лицо в постановлении указывается размер штрафа в базовых величинах, процентном либо кратном отношении, сумма цифрой и прописью за каждое правонарушение в отдельности и размер штрафа по совокупности совершенных правонарушений;

сведения об ознакомлении с материалами дела;

сроки и реквизиты для уплаты штрафа, код назначения платежа;

срок и порядок обжалования постановления.

При освобождении от административной ответственности в постановлении указываются причина, пункт, часть, статья нормативного правового акта, на которых основано данное решение.

Постановление по делу об административном правонарушении подписывается должностным лицом органа Комитета, рассматривающим дело.

Постановление по делу об административном правонарушении выносится отдельно по каждому составленному в отношении субъекта предпринимательской деятельности протоколу об административном правонарушении.

При совершении физическим лицом двух или более административных правонарушений административные взыскания налагаются за каждое совершенное административное правонарушение в отдельности. При этом орган Комитета выносит одно постановление по делу об административном правонарушении по нескольким составленным в отношении физического лица протоколам. Орган Комитета, наложив административные взыскания отдельно за каждое административное правонарушение, окончательно определяет административное взыскание по совокупности совершенных административных правонарушений путем полного сложения таким образом, чтобы оно не превышало штраф, налагаемый в базовых величинах на физическое лицо, — ста базовых величин, а в случаях нарушения законодательства о труде, порядка осуществления экономической деятельности, порядка управления — тысячи базовых величин.

Постановление по делу об административном правонарушении объявляется немедленно по окончании рассмотрения дела. По ходатайству лица, в отношении которого оно вынесено, их представителей, защитника им под расписку вручается копия постановления.

В случае отсутствия указанного лица при рассмотрении дела об административном правонарушении, копия постановления по делу об административном правонарушении в течение трех дней должна быть вручена или выслана заказным письмом лицу, в отношении которого оно вынесено.

Постановление о наложении административного взыскания вступает в законную силу по истечении срока на обжалование и опротестование, если оно не было обжаловано в порядке, установленном ПИКоАП, за исключением случаев, предусмотренных частями 1 и 3 статьи 10.3 ПИКоАП.

Не вступившее в законную силу постановление органа Комитета по делу об административном правонарушении может быть обжаловано в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Постановление по делу об административном правонарушении может быть опротестовано прокурором.

Жалоба (протест) на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня объявления лицу, привлекаемому к административной ответственности, постановления о наложении административного взыскания (со дня вручения или получения копии постановления).

Жалоба (протест), поданная с пропуском срока, возвращается лицу, подавшему жалобу или принесшему протест.

В случае пропуска по уважительным причинам срока обжалования или опротестования постановления по делу об административном правонарушении лица, имеющие право на подачу жалобы или принесение протеста, могут ходатайствовать перед должностным лицом органа Комитета, уполномоченным рассматривать жалобу (протест), о восстановлении пропущенного срока. В случае восстановления пропущенного срока подачи жалобы (протеста) исполнение постановления о наложении административного взыскания приостанавливается до рассмотрения жалобы (протеста).

Жалоба (протест) на постановление по делу об административном правонарушении рассматривается должностным лицом органа Комитета, уполномоченным рассматривать жалобу (протест), в месячный срок со дня ее поступления.

При рассмотрении жалобы (протеста) должностное лицо органа Комитета, уполномоченное рассматривать жалобу (протест), проверяет законность и обоснованность вынесенного постановления по делу об административном правонарушении.

Лица, подавшие жалобу (направившие протест) извещаются о дате и месте рассмотрения жалобы (протеста) заказным почтовым отправлением (с уведомлением о вручении).

Неявка надлежаще извещенных о дате и месте рассмотрения жалобы (протеста) лиц в орган Комитета не является препятствием для рассмотрения жалобы. Лица, присутствующие при рассмотрении жалобы (протеста), вправе давать объяснения, представлять дополнительные материалы в обоснование своих требований.

По результатам рассмотрения жалобы (протеста) выносится постановление.

Должностное лицо органа Комитета, уполномоченное рассматривать жалобу (протест), при рассмотрении жалобы (протеста) на постановление по делу об административном правонарушении принимает одно из следующих решений:

оставляет постановление без изменения, а жалобу (протест) — без удовлетворения;

отменяет постановление и прекращает дело;

отменяет постановление и направляет дело на новое рассмотрение;

отменяет постановление полностью или в части и разрешает вопрос по существу;

изменяет меру и вид взыскания в пределах, предусмотренных Особенной частью КоАП, таким образом, чтобы взыскание не было усилено;

отменяет постановление и направляет дело на рассмотрение компетентного органа, если постановление по делу об административном правонарушении вынесено лицом, не правомочным решать данное дело;

прекращает административный процесс по делу, если истек срок для привлечения к административной ответственности.

Копия решения по жалобе (протесту) на постановление по делу об административном правонарушении в течение трех суток высылается лицу, в отношении которого оно вынесено. О результатах рассмотрения протеста в тот же срок сообщается прокурору.

Постановление должностного лица органа Комитета, уполномоченного рассматривать жалобу (протест), вступает в законную силу немедленно после его вынесения.

Вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении может быть пересмотрено по жалобе (протесту) лиц, если оно обжаловалось (опротестовывалось) до вступления его в законную силу, либо по протесту прокурора.

Постановление по делу об административном правонарушении, обжалованное до вступления его в законную силу в орган Комитета (вышестоящему должностному лицу), может быть пересмотрено судом в соответствии с подсудностью, а постановление по делу об административном правонарушении, обжалованное до вступления его в законную силу в суд, — председателем вышестоящего суда.

Жалоба (протест) на вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу постановления по делу об административном правонарушении.

Жалоба (протест), поданная по истечении указанного срока, рассмотрению не подлежит.

Постановление о наложении административного взыскания подлежит исполнению по истечении срока обжалования (опротестования), если жалоба (протест) не была подана в установленный срок.

При обжаловании (опротестовании) постановления о наложении административного взыскания оно подлежит исполнению после оставления жалобы (протеста) без удовлетворения.

Постановление о наложении административного взыскания обращается к исполнению органом Комитета, принявшим это решение.

В случае вынесения нескольких постановлений о наложении административных взысканий в отношении одного лица каждое постановление приводится в исполнение самостоятельно.

Штраф (за исключением штрафа, взимаемого на месте) должен быть уплачен физическим лицом или индивидуальным предпринимателем, подвергнутыми административному взысканию, не позднее одного месяца со дня вступления в законную силу постановления о наложении штрафа, юридическим лицом — не позднее пятнадцати дней со дня вступления в законную силу постановления о наложении штрафа, а в случае обжалования (опротестования) такого постановления — не позднее одного месяца со дня уведомления об оставлении жалобы (протеста) без удовлетворения.

В случае наложения административного взыскания в виде штрафа в порядке, предусмотренном частью 3 статьи 10.3 ПИКоАП, штраф должен быть уплачен в течение пяти дней со дня вынесения постановления о наложении административного взыскания.

Не подлежит исполнению постановление о наложении административного взыскания, если оно не было приведено в исполнение в течение трех месяцев со дня вступления его в законную силу. При этом копия постановления по делу об административном правонарушении вручается под расписку лицу, в отношении которого оно вынесено, их представителям, защитникам. Копия постановления в течение трех дней должна быть вручена или выслана заказным письмом лицу, в отношении которого оно вынесено, в случае отсутствия указанного лица при рассмотрении дела об административном правонарушении.

В случае приостановления исполнения постановления в связи с подачей жалобы (протеста) течение срока давности приостанавливается до рассмотрения жалобы (протеста). В случае отсрочки, рассрочки исполнения постановления течение срока давности приостанавливается до истечения срока отсрочки, рассрочки.

При неуплате штрафа субъектом предпринимательской деятельности в установленный срок копия постановления о наложении административного взыскания направляется в банк и (или) небанковскую кредитно-финансовую организацию для взыскания суммы штрафа из денежных средств или доходов индивидуального предпринимателя, юридического лица.

В случае неуплаты штрафа лицом, подвергнутым административному взысканию, в установленный срок и невозможности взыскания штрафа в связи с отсутствием средств на счету индивидуального предпринимателя, юридического лица должностное лицо органа Комитета направляет представление о принудительном взыскании штрафа, постановление о наложении административного взыскания и другие документы, необходимые для осуществления исполнения, в суд по месту жительства либо месту нахождения лица, подвергнутого административному взысканию. Представление о принудительном взыскании штрафа, наложенного на физическое лицо, направляется в районный (городской) суд, а представление о принудительном взыскании штрафа, наложенного на субъекта предпринимательской деятельности, — в хозяйственный суд или иной государственный орган в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

При наличии обстоятельств, вследствие которых немедленное исполнение постановления о наложении административного взыскания в виде штрафа, наложенного на физическое лицо (за исключением индивидуального предпринимателя), невозможно, либо иных обстоятельств, препятствующих исполнению административного взыскания, орган Комитета, вынесший постановление о наложении административного взыскания, по ходатайству лица, подвергнутого административному взысканию, или по собственной инициативе может отсрочить исполнение административного штрафа, наложенного на:

физическое лицо, — на срок до одного месяца;

субъекта предпринимательской деятельности, — на срок до шести месяцев.

По указанным основаниям должностное лицо органа Комитета, вынесшее постановление о наложении административного взыскания, по ходатайству лица, подвергнутого административному взысканию, могут рассрочить исполнение административного взыскания в виде штрафа — до шести месяцев.

Об отсрочке, рассрочке исполнения административного взыскания выносится постановление, в котором указывается:

дата и место его составления;

наименование органа, должность и фамилия лица, вынесшего постановление;

наименование субъекта предпринимательской деятельности, Ф.И.О физического лица, обратившегося с ходатайством;

наименование органа, должность и фамилия лица, вынесшего постановление о наложении административного взыскания, номер и дата постановления;

размер штрафа и акт законодательства, в соответствии с которым наложено административное взыскание;

характеристика финансового состояния, сведения о причиненном ущербе, какие меры и кем применены по наказанию виновных лиц и иные обстоятельства, которые могут быть приняты во внимание при вынесении постановления;

решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) исполнения административного взыскания в виде штрафа (отказ в предоставлении отсрочки (рассрочки)).

Постановление об отсрочке (рассрочке) исполнения административного взыскания подписывается должностным лицом органа Комитета, рассматривающим ходатайство.

Постановление объявляется лицу, подвергнутому административному взысканию, и направляется органу, исполняющему постановление о наложении административного взыскания.

При нарушении лицом, подвергнутым административному взысканию, сроков отсрочки, рассрочки исполнения административного взыскания, а также порядка исполнения рассрочки административного взыскания постановление об отсрочке, рассрочке исполнения административного взыскания утрачивает силу по решению органа Комитета, вынесшего постановление о наложении административного взыскания.

Применение мер административной ответственности

за правонарушения против здоровья, чести и достоинства

человека, прав и свобод человека и гражданина

(глава 9 КоАП)

В компетенцию Комитета входит применение мер административной ответственности по семи статьям главы 9 КоАП: статье 9.6 (отказ в предоставлении гражданину информации); статье 9.13 (нарушение законодательства об обращениях граждан); статье 9.19 (нарушение законодательства о труде); статье 9.20 (сокрытие страхового случая); статье 9.24 (нарушение законодательства о книге замечаний и предложений); статье 9.25 (нарушение требований заключения гражданско-правовых договоров); статье 9.26 (нарушение порядка и сроков выдачи справок либо иных документов, а также сроков представления документов и (или) сведений, необходимых для выдачи справок либо иных документов).

Незаконный отказ должностного лица в предоставлении гражданину собранных в установленном порядке документов и материалов, непосредственно затрагивающих его права, свободы и законные интересы, либо предоставление ему неполной или умышленно искаженной информации, влечет наступление ответственности, предусмотренной статьей 9.6 КоАП. При применении статьи 9.6 КоАП учитывается то, что под предоставлением гражданину документов и материалов подразумевается пользование гражданином информационными ресурсами (под информацией подразумеваются сведения о лицах, предметах, фактах, событиях, явлениях и процессах; документом (документированной информацией) является зафиксированная на материальном носителе информация с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать). При этом в соответствии со статьей 34 Конституции Республики Беларусь государственные органы, общественные объединения, должностные лица обязаны предоставить гражданину Республики Беларусь возможность ознакомиться с материалами, затрагивающими его права и законные интересы. Пользование информацией может быть ограничено законодательством в целях защиты чести, достоинства, личной и семейной жизни граждан и полного осуществления ими своих прав. К информации, распространение и (или) предоставление которой ограничено, относится:

информация о частной жизни физического лица и персональные данные;

информация, составляющая коммерческую и профессиональную тайну;

информация, содержащаяся в делах об административных правонарушениях, материалах и уголовных делах органов уголовного преследования и суда до завершения производства по делу;

иная информация, доступ к которой ограничен законодательными актами Республики Беларусь.

Также учитывается то, что в соответствии со статьями 6, 21, 22 Закона Республики Беларусь от 10.11.2008 N 455-З «Об информации, информатизации и защите информации» государственные органы, общественные объединения, должностные лица обязаны предоставлять гражданам Республики Беларусь возможность ознакомления с информацией, затрагивающей их права и законные интересы, в порядке, установленном этим Законом и иными актами законодательства Республики Беларусь. Гражданам Республики Беларусь гарантируется право на получение, хранение и распространение полной, достоверной и своевременной информации о деятельности государственных органов, общественных объединений, о политической, экономической, культурной и международной жизни, состоянии окружающей среды в порядке, установленном этим Законом и иными актами законодательства Республики Беларусь. Предоставление информации может осуществляться по запросу заинтересованного государственного органа, физического или юридического лица. Запросы о получении общедоступной информации могут быть адресованы ее обладателям в форме устного запроса, письменного запроса. Предоставление заинтересованному государственному органу, физическому или юридическому лицу информации по запросу может осуществляться посредством:

устного изложения содержания запрашиваемой информации;

ознакомления с документами, содержащими запрашиваемую информацию; предоставления копии документа, содержащего запрашиваемую информацию, или выписок из него;

предоставления письменного ответа (справки), содержащего (содержащей) запрашиваемую информацию.

В то же время необходимо отметить, что содержанием документов может быть информация, являющаяся государственной, служебной или коммерческой тайной, а также иная информация, распространение которой запрещено или ограничено. Так, Указом Президента Республики Беларусь от 12.04.2004 N 186 утвержден Перечень сведений, составляющих государственную тайну Республики Беларусь, постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.02.1999 N 237 утвержден Перечень сведений ограниченного распространения. В рассматриваемом случае отказ в предоставлении информации такого рода будет законным, поскольку для ее предоставления используется специальная процедура, установленная законодательными актами.

Административная ответственность по статье 9.13 КоАП наступает за нарушение законодательства об обращениях граждан. При рассмотрении данного состава административного правонарушения в первую очередь учитываются обязанности должностных лиц государственных органов, иных организаций, установленные статьей 15 Закона Республики Беларусь от 06.06.1996 N 407-XIII «Об обращениях граждан», а именно:

соблюдать требования законодательства об обращениях граждан; принимать меры для полного, объективного, всестороннего и своевременного рассмотрения обращений; принимать законные и обоснованные решения;

письменно информировать граждан о решениях, принятых по результатам рассмотрения письменных обращений, аргументировав их принятие;

разъяснять порядок обжалования решений, принятых по обращениям; обеспечивать контроль за исполнением решений, принятых по обращениям;

принимать в пределах своей компетенции меры по восстановлению нарушенных прав, свобод и (или) законных интересов граждан;

решать в установленном порядке вопросы о привлечении к ответственности лиц, по вине которых допущены нарушения прав, свобод и (или) законных интересов граждан.

Наиболее частыми являются нарушения, в соответствии с которыми установлены сроки рассмотрения обращений. Так, письменные обращения, поступившие в государственные органы, иные организации (должностным лицам), к компетенции которых не относится решение вопросов, изложенных в обращениях, в пятидневный срок направляются в соответствующие государственные органы, иные организации (должностным лицам) с уведомлением об этом граждан либо по данным обращениям гражданам в пятнадцатидневный срок дается ответ с разъяснением, в какой государственный орган, иную организацию (к какому должностному лицу) им необходимо обратиться. Запрещается передавать жалобы граждан в государственные органы, иные организации (должностным лицам), действия (бездействие) которых обжалуются, за исключением случаев, когда рассмотрение данной категории обращений относится к исключительной компетенции этих государственных органов, иных организаций (должностных лиц). Обращения должны быть рассмотрены не позднее одного месяца со дня их регистрации в государственных органах, иных организациях, к компетенции которых относится решение вопросов, изложенных в обращениях, а обращения, не требующие дополнительного изучения и проверки, — не позднее пятнадцати дней, если иной срок не установлен законодательными актами Республики Беларусь. При необходимости проведения специальной проверки, запроса необходимой информации руководители государственных органов, иных организаций, в которые поступили обращения, могут продлить указанный срок, но не более чем на один месяц с одновременным уведомлением об этом граждан. Срок рассмотрения обращений при необходимости направления запросов в иностранные государства и (или) международные организации может быть продлен до шести месяцев руководителями государственных органов, иных организаций, в которые поступили обращения, с одновременным уведомлением об этом граждан. Сроки рассмотрения обращений исчисляются со дня регистрации обращений в государственных органах, иных организациях.

Также учитывается предусмотренный Указом Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 N 498 «О дополнительных мерах по работе с обращениями граждан и юридических лиц» порядок, в соответствии с которым государственный орган, иная организация (далее, если не определено иное, — организация) при поступлении к ним обращения, содержащего вопросы, решение которых не относится к их компетенции, или обращения, которое не рассматривалось ранее компетентным органом, в пятидневный срок со дня регистрации обращения обязаны направить его для рассмотрения в соответствии с компетенцией с уведомлением об этом автора обращения. Вышестоящий орган при поступлении к нему обращения, автор которого не удовлетворен результатами его рассмотрения подчиненной (подотчетной) этому вышестоящему органу организацией, проверяет содержащиеся в обращении сведения и при наличии оснований для положительного решения изложенных в обращении вопросов рассматривает обращение по существу либо выдает соответствующим организациям обязательное для исполнения предписание о надлежащем решении этих вопросов, о чем сообщает автору обращения. Организация, получившая данное предписание, должна исполнить его в указанный в предписании срок, но не более одного месяца, и в течение трех дней с момента его исполнения сообщить об этом вышестоящему органу, а также уведомить автора обращения.

Особого внимания заслуживают вопросы рассмотрения обращений по существу. Обращение считается рассмотренным по существу, если в результате его рассмотрения в соответствии с законодательством решены все изложенные в обращении вопросы, приняты надлежащие меры по защите, обеспечению реализации, восстановлению прав и законных интересов автора обращения и в случае рассмотрения письменного обращения его автору дан письменный ответ. Письменные обращения могут быть оставлены без рассмотрения по существу, если:

обращения не соответствуют установленным требованиям; в обращениях содержатся нецензурные либо оскорбительные слова или выражения; текст обращения не поддается прочтению;

обращения подлежат рассмотрению только в порядке конституционного, уголовного, гражданского, хозяйственного судопроизводства, производства по делам об административных правонарушениях, а также в ином порядке, установленном законодательными актами Республики Беларусь.

Решение об оставлении обращения без рассмотрения принимает руководитель организации, в которую поступило обращение, или уполномоченное им должностное лицо. При оставлении обращения без рассмотрения по существу и при наличии данных о месте жительства (юридическом адресе) автора организация в пятидневный срок со дня регистрации обращения письменно, за подписью уполномоченного лица уведомляет автора о причинах оставления обращения без рассмотрения по существу и возвращает ему оригиналы документов, приложенных к обращению, а при необходимости также разъясняет, в какую организацию и в каком порядке следует обратиться для решения изложенных в обращении вопросов. Обращения, содержащие информацию о готовящемся, совершаемом или совершенном преступлении либо ином правонарушении, в пятидневный срок со дня их регистрации в организации направляются ими в соответствующие правоохранительные или другие государственные органы.

Меры административной ответственности, предусмотренные частью 1 статьи 9.19 КоАП, применяются в случае нарушения нанимателем или уполномоченным должностным лицом нанимателя порядка и сроков выплаты заработной платы. При применении части 1 статьи 9.19 КоАП учитывается то, что в соответствии с пунктом 4 Декрета Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 N 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины» выплата заработной платы производится регулярно в дни, определенные коллективным договором (соглашением), трудовым договором (контрактом), но не реже одного раза в месяц. Для отдельных категорий работников законодательством могут быть определены другие сроки выплаты заработной платы. При совпадении сроков выплаты заработной платы с государственными праздниками, праздничными или выходными днями она должна производиться накануне их. Средний заработок за все время отпуска выплачивается не позднее чем за один день до начала отпуска. Выплата заработной платы руководителям организаций производится не ранее ее выплаты работникам данных организаций и в соответствии с процентом (долей) заработной платы, выплаченной этим работникам. Организации независимо от форм собственности и индивидуальные предприниматели вправе использовать на выплату и погашение задолженности по заработной плате суммы выручки, поступившей в результате снижения уровня товарообменных (бартерных) операций по сравнению с предыдущим месяцем.

Также учитывается то, что выплата заработной платы работникам может производиться в форме денежной, натуральной и смешанной оплаты (заработная плата в форме денежной оплаты выплачивается в денежных единицах Республики Беларусь; заработная плата в форме натуральной оплаты может выплачиваться работнику путем выдачи продукции (товаров), производимой юридическим лицом либо приобретенной у третьих лиц). Замена денежной оплаты полностью либо частично натуральной оплатой (смешанная форма оплаты) допускается только с согласия работника и может предусматриваться в коллективном договоре юридического лица, а в случае, если коллективный договор не заключается, устанавливается нанимателем. Натуральная оплата взамен денежной должна производиться товарами, подходящими для личного потребления и выгодными для работника и его семьи. Натуральная оплата не может производиться в виде нефтепродуктов, горюче-смазочных материалов, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, дезинфекционных средств, алкогольных напитков, табачных изделий, наркотических веществ, непищевой спиртосодержащей продукции, в том числе парфюмерно-косметической, с объемной долей спирта этилового от семи и выше процентов, драгоценных металлов, драгоценных камней в любом виде и состоянии, взрывчатых и отравляющих веществ, промышленных взрывчатых материалов, а также в форме долговых обязательств, расписок, продовольственных и промтоварных карточек и иных заменителей денежных средств.

Заработная плата работникам выплачивается в определенные регулярные сроки, не реже одного раза в месяц, в дни, установленные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре, но не позднее трех недель, следующих за отработанным (расчетным) месяцем. За первую половину месяца работникам может выплачиваться аванс в размере 50 процентов месячной заработной платы, уменьшенной на сумму удержаний за этот период. Окончательный расчет с работниками в этом случае производится при выплате заработной платы за отработанный месяц. При совпадении сроков выплаты заработной платы с выходными днями или государственными праздниками и праздничными днями она должна производиться накануне их. Срок выдачи денежных средств на заработную плату согласовывается с обслуживающим банком.

Заработная плата выплачивается непосредственно работнику. При отсутствии работника на работе в день выплаты заработной платы она может быть выплачена другому лицу по доверенности, оформленной в установленном порядке. Если же работник ограничен судом в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными напитками, наркотическими средствами либо психотропными веществами, заработную плату он может получать только с согласия попечителя. В случае смерти работника заработная плата, не полученная ко дню его смерти, выдается членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении умершего на день его смерти. Среднемесячный заработок за время трудового отпуска выплачивается не позднее чем за один день до начала отпуска. При увольнении работника все выплаты, причитающиеся ему от нанимателя, производятся в день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие выплаты должны быть произведены не позднее следующего дня после предъявления им требования о расчете. В случае спора о размерах выплат, причитающихся работнику при увольнении, наниматель обязан выплатить не оспариваемую им сумму. Место выплаты работникам заработной платы определяется в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре. Выплата заработной платы работникам производится, как правило, по месту выполнения ими работы. Если работник в день выплаты заработной платы выполняет поручение вне места работы (в организации заказчика, служебной командировке, на курсах повышения квалификации и т.д.), то по просьбе работника наниматель должен за свой счет выслать ему причитающуюся заработную плату. Заработная плата работника при наличии его письменного заявления должна перечисляться на счет работника в банке.

Сокрытие страхователем наступления страхового случая при обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, влечет применение в отношении него мер административной ответственности, предусмотренных статьей 9.20 КоАП. При применении статьи 9.20 КоАП учитывается то, что страхователь обязан в течение трех рабочих дней со дня наступления несчастного случая на производстве или установления профессионального заболевания сообщить о нем страховщику; в порядке, определенном законодательством, расследовать либо принимать участие в расследовании несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом учитываются Правила расследования и учета несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.01.2004 N 30, в соответствии с которыми расследуются несчастные случаи, в результате которых работники или другие лица, получили травмы, в том числе отравления, тепловые удары, ожоги, обморожения, утопления, поражения электрическим током, молнией, излучением, телесные повреждения, причиненные другими лицами, а также полученные в результате воздействия животных и насекомых, взрывов, аварий, разрушения зданий, сооружений и конструкций, стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, и иные повреждения здоровья, повлекшие за собой необходимость перевода потерпевшего на другую работу, временную (не менее одного дня) утрату им трудоспособности либо трудовое увечье, происшедшие в течение рабочего времени, во время дополнительных специальных перерывов и перерывов для отдыха и питания, в периоды времени до начала и после окончания работ, при выполнении работ в сверхурочное время, в выходные дни, государственные праздники и праздничные дни, установленные и объявленные Президентом Республики Беларусь нерабочими:

на территории организации, нанимателя, страхователя или в ином месте работы, в том числе в командировке, а также в любом другом месте, где потерпевший находился в связи с работой либо совершал действия в интересах организации, нанимателя, страхователя;

во время следования к месту работы или с работы на транспорте, предоставленном организацией, нанимателем, страхователем;

на личном транспорте, используемом с согласия или по распоряжению (поручению) организации, нанимателя, страхователя в их интересах;

на транспорте общего пользования или ином транспорте, а также во время следования пешком при передвижении между объектами обслуживания либо выполнении поручения организации, нанимателя, страхователя;

при следовании на транспортном средстве в качестве сменщика во время междусменного отдыха (водитель, проводник, другой работник);

при работе вахтовым (экспедиционным) методом во время междусменного отдыха, а также при нахождении на судне в свободное от вахты и судовых работ время;

при выполнении работ по ликвидации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и их последствий;

при участии в общественных работах безработных граждан, зарегистрированных в органах государственной службы занятости;

при выполнении работ по гражданско-правовому договору на территории и под контролем страхователя за безопасным ведением работ либо под контролем страхователя за безопасным ведением работ вне территории страхователя.

О каждом несчастном случае на производстве потерпевший (при возможности), другие работники обязаны немедленно сообщить должностному лицу организации, нанимателя, страхователя. Организации здравоохранения обязаны информировать в течение одного дня нанимателей, страхователей, страховщика и ежемесячно письменно соответствующие структурные подразделения Департамента государственной инспекции труда Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о лицах, которым была оказана медицинская помощь в связи с травмами на производстве. Наниматель, страхователь, получив сообщение о несчастном случае на производстве, обязаны:

принимать меры по устранению причин несчастного случая;

в течение одного дня сообщать о несчастном случае страховщику, нанимателю потерпевшего (при несчастном случае с работником другого нанимателя) и направлять в организацию здравоохранения запрос о тяжести травмы потерпевшего;

информировать о несчастном случае на производстве родственников потерпевшего и профсоюз (иной представительный орган работников);

обеспечивать расследование несчастного случая на производстве.

Применение мер административной ответственности, предусмотренных статьей 9.24 КоАП, происходит в случае нарушения руководителем государственного органа, иной организации или уполномоченным лицом, ответственным за ведение книги замечаний и предложений, либо индивидуальным предпринимателем порядка ведения книги замечаний и предложений в организации, ее обособленных подразделениях, расположенных вне места нахождения организации, у индивидуального предпринимателя, а также в местах реализации ими товаров (выполнения работ, оказания услуг), либо непредъявления книги замечаний и предложений по первому требованию гражданина, либо нарушения установленного срока рассмотрения изложенных в указанной книге замечаний и предложений, либо неинформирования гражданина в установленный срок об отказе в удовлетворении замечания и (или) предложения. При применении статьи 9.24 КоАП учитываются требования Декрета Президента Республики Беларусь от 14.01.2005 N 2 «О совершенствовании работы с населением» и Положения о порядке выдачи, регистрации, ведения и хранения книги замечаний и предложений, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16.03.2005 N 285 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 14 января 2005 г. N 2 «О совершенствовании работы с населением» и внесении изменений и дополнения в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь», в соответствии с которыми организация (уполномоченное лицо, ответственное за ведение книги), индивидуальный предприниматель обязаны:

вести книгу в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, в организации, ее обособленных подразделениях, расположенных вне места нахождения организации, у индивидуального предпринимателя, а также в местах реализации ими товаров, выполнения работ или оказания услуг;

предъявлять книгу по первому требованию гражданина;

в течение 15 дней рассматривать изложенные в книге замечания и предложения, не требующие дополнительного изучения и проверки, и принимать по ним меры (при необходимости проведения специальной проверки, получения дополнительной информации руководители организаций (уполномоченные лица, ответственные за ведение книги), индивидуальные предприниматели, в адрес которых поступили изложенные в книге замечания и предложения, могут продлить указанный срок, но не более чем на 15 дней, с одновременным уведомлением об этом гражданина);

вносить в книгу сведения о результатах рассмотрения замечаний и предложений граждан;

в случае отказа в удовлетворении замечания и (или) предложения письменно информировать об этом гражданина в установленный срок с мотивацией причин отказа.

Отметка о направленном гражданину ответе должна вноситься в книгу.

Особого внимания заслуживает порядок заполнения книги. Реквизиты книги «Дата внесения замечания и (или) предложения», «Фамилия, имя, отчество гражданина», «Адрес места жительства и (или) работы, контактный телефон», «Содержание замечания и (или) предложения» заполняются гражданином. Реквизиты книги «Порядковый номер замечания и (или) предложения», «Сведения о результатах рассмотрения замечания и (или) предложения», «Отметка о направлении ответа гражданину (дата и регистрационный номер ответа)», «Наименование должности, фамилия, инициалы лица, ответственного за ведение книги замечаний и предложений» заполняются руководителем организации или уполномоченным им лицом, ответственным за ведение книги, индивидуальным предпринимателем. Замечания и (или) предложения нумеруются порядковыми номерами с начала календарного года. Сведения о результатах рассмотрения замечаний и (или) предложений и отметка о направлении ответа гражданину (дата и регистрационный номер ответа), в том числе уведомлении о продлении срока рассмотрения изложенных в книге замечаний и предложений, вносятся в книгу не позднее последнего дня срока рассмотрения изложенных в книге замечаний и предложений.

Меры административной ответственности, предусмотренные статьей 9.25 КоАП, применяются в случае несоблюдения письменной формы гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, заключаемых юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем с гражданами, а равно отсутствия в этих договорах условий, установленных законодательством. При применении статьи 9.25 КоАП учитываются требования Указа Президента Республики Беларусь от 06.07.2005 N 314 «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам», в соответствии с которыми юридические лица и индивидуальные предприниматели, предоставляющие работу гражданам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, обязаны заключать с ними указанные договоры в письменной форме и определять в этих договорах кроме условий, установленных законодательством, следующие существенные условия:

порядок расчета сторон по гражданско-правовым договорам, включая суммы, подлежащие выплате;

обязательство заказчика — юридического лица или индивидуального предпринимателя, предоставляющего работу гражданам по гражданско-правовым договорам, по уплате за них в установленном порядке обязательных страховых взносов на государственное социальное страхование в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

обязательства сторон по обеспечению безопасных условий работы исходя из обязанностей сторон гражданско-правового договора и ответственность за их невыполнение;

основания досрочного расторжения гражданско-правового договора; ответственность за неисполнение заказчиком обязательств по оплате выполненной работы, оказанной услуги либо созданного объекта интеллектуальной собственности в виде неустойки в размере не менее 0,15 процента невыплаченной суммы за каждый день просрочки.

Требование руководителем государственного органа, иной организации или работником государственного органа, иной организации, ответственным за выполнение соответствующих функций, представления гражданами для выдачи им справок либо иных документов сведений и (или) документов, не предусмотренных законодательством, либо несоблюдение установленных законодательством сроков представления сведений и (или) документов, необходимых для выдачи справок либо иных документов, сроков выдачи справок либо иных документов, а равно неправомерное взимание платы за выдачу справок либо иных документов влечет применение мер административной ответственности, предусмотренных статьей 9.26 КоАП. При применении статьи 9.26 КоАП учитывается то, что в перечни документов и (или) сведений, представляемых заинтересованными лицами, могут включаться лишь документы и (или) сведения, которые необходимы для осуществления административной процедуры и могут быть представлены только заинтересованным лицом. В указанные перечни не могут включаться документы и (или) сведения, которые имеются в уполномоченных органах или могут быть получены ими от других государственных органов, иных организаций, а также из государственных регистров, реестров, кадастров, списков, каталогов, баз и банков данных. Запрещается требовать от заинтересованного лица представления не включенных в перечни документов и (или) сведений, кроме документов:

удостоверяющих личность гражданина;

подтверждающих служебное положение руководителя юридического лица, а также удостоверяющих его личность;

подтверждающих государственную регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя;

подтверждающих полномочия представителя заинтересованного лица;

подтверждающих согласие заинтересованного лица на представление по запросу уполномоченного органа другими государственными органами, иными организациями документов и (или) сведений, необходимых для осуществления административной процедуры, содержащих информацию, касающуюся заинтересованного лица и относящуюся к коммерческой или иной охраняемой законом тайне, если заинтересованное лицо не представило такие документы и (или) сведения самостоятельно;

подтверждающих внесение платы, взимаемой при осуществлении административной процедуры, за выдачу запрашиваемых уполномоченным органом документов и (или) сведений, если за их выдачу законодательством предусмотрена такая плата и заинтересованное лицо не представило такие документы и (или) сведения самостоятельно.

Документы и (или) сведения, необходимые для осуществления административной процедуры, не включенные в перечни документов и (или) сведений, представляемых заинтересованными лицами, определяются законодательством об административных процедурах и запрашиваются уполномоченным органом самостоятельно. Запрос должен быть направлен уполномоченным органом в кратчайший срок, но не позднее пяти дней со дня подачи заявления заинтересованного лица. Представление государственным органом, иной организацией документов и (или) сведений, необходимых для осуществления административной процедуры, на основании запроса осуществляется в семидневный срок со дня получения такого запроса, если иной срок не предусмотрен законодательными актами. Указом Президента Республики Беларусь от 16.03.2006 N 152 утвержден перечень административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными государственными организациями по заявлениям граждан.

Применение мер административной ответственности

за правонарушения против собственности

(глава 10 КоАП)

В компетенцию Комитета входит применение мер административной ответственности по шести статьям главы 10 КоАП: статье 10.1 (нарушение права государственной собственности на недра); статье 10.2 (нарушение права государственной собственности на воды); статье 10.3 (нарушение права государственной собственности на леса); статье 10.4 (нарушение права государственной собственности на животный мир); статье 10.7 (причинение имущественного ущерба); статье 10.9 (умышленные уничтожение либо повреждение имущества).

Административная ответственность по статье 10.1 КоАП наступает за самовольное пользование недрами либо совершение сделок, нарушающих право государственной собственности на недра. При применении статьи 10.1 КоАП учитывается то, что пользование недрами осуществляется по следующим видам — геологическое изучение; добыча полезных ископаемых; использование подземных пространств в целях, предусмотренных статьей 27 Кодекса Республики Беларусь о недрах; использование геотермальных ресурсов недр. Недра предоставляются в пользование на срок:

для геологического изучения недр — до пяти лет; для добычи полезных ископаемых, использования геотермальных ресурсов недр — до двадцати лет;

для строительства и (или) эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, — на срок, определенный проектной документацией; при передаче участков недр в концессию — до девяноста девяти лет.

В соответствии со статьей 30 Кодекса Республики Беларусь о недрах недропользователь не вправе передавать предоставленное ему право пользования недрами иным лицам.

Административная ответственность по статье 10.2 КоАП наступает за самовольные захват водных объектов или водопользование, а также самовольная переуступка права водопользования либо совершение других сделок, нарушающих право государственной собственности на воды. При применении статьи 10.2 КоАП учитывается то, что водные объекты предоставляются в пользование в целях удовлетворения питьевых, хозяйственно-бытовых, лечебных, курортных, оздоровительных и других нужд населения, а также сельскохозяйственных, промышленных, энергетических, транспортных, рыбохозяйственных и иных потребностей. Водные объекты могут предоставляться в пользование для одной или нескольких целей. Использование водных объектов для отведения сточных и других вод допускается лишь при соблюдении специальных требований и условий. Водные объекты предоставляются только во временное водопользование. Временное водопользование может быть краткосрочным — до пяти лет и долгосрочным — от пяти до двадцати пяти лет. Срок водопользования устанавливается органом, выдавшим разрешение на специальное водопользование либо предоставившим водный объект в обособленное водопользование, аренду или безвозмездное пользование. Срок временного водопользования может быть продлен на период, не превышающий соответственно срока краткосрочного либо долгосрочного водопользования. Продление срока временного водопользования производится по ходатайствам водопользователей органами государственного управления, выдавшими разрешение на специальное водопользование или вынесшими решение о предоставлении водного объекта в обособленное водопользование.

Основаниями для возникновения права водопользования являются решения Президента Республики Беларусь о предоставлении водных объектов в безвозмездное пользование, разрешения на специальное водопользование, решения местных Советов депутатов, исполнительных и распорядительных органов о предоставлении водных объектов в обособленное пользование или договор аренды таких объектов. Общее водопользование осуществляется юридическими лицами и гражданами Республики Беларусь, в том числе индивидуальными предпринимателями, без разрешений. При общем водопользовании обязательно соблюдение требований и условий общего водопользования на водных объектах, определяемых соответствующими местными исполнительными и распорядительными органами по согласованию с органами государственного санитарного надзора, территориальными органами республиканского органа государственного управления по природным ресурсам и охране окружающей среды и органами государственного управления в области внутреннего водного транспорта. Специальное водопользование осуществляется на основании разрешений, выдаваемых республиканским органом государственного управления по природным ресурсам и охране окружающей среды или его территориальными органами. Выдача разрешений на специальное водопользование производится на основании ходатайства водопользователя, согласованного в установленном порядке с органами государственного санитарного надзора и иными специально уполномоченными на то органами государственного управления. В решениях о предоставлении водных объектов (их частей) в обособленное водопользование указываются цели и основные условия пользования водными объектами. Право обособленного водопользования удостоверяется государственными актами на право водопользования, выдаваемыми республиканским органом государственного управления по природным ресурсам и охране окружающей среды на основании решений указанных в части 4 статьи 25 Водного кодекса Республики Беларусь органов, предоставивших водный объект (его часть) в обособленное водопользование. Водопользователи, осуществляющие право обособленного водопользования водными объектами (первичные водопользователи), вправе разрешать другим юридическим лицам и гражданам Республики Беларусь, в том числе индивидуальным предпринимателям, вторичное водопользование по согласованию с органами, предоставившими водный объект в обособленное водопользование, и территориальными органами республиканского органа государственного управления по природным ресурсам и охране окружающей среды. Арендатор не вправе сдавать в субаренду переданные ему по договору аренды водные объекты (их части).

Административная ответственность по статье 10.3 КоАП наступает за самовольную переуступку права лесопользования или совершение других сделок, нарушающих право государственной собственности на леса. При применении статьи 10.3 КоАП учитывается то, что в лесном фонде могут осуществляться следующие виды лесопользования:

заготовка древесины;

заготовка живицы;

заготовка второстепенных лесных ресурсов (пней, корней, бересты, новогодних елок, еловой серки и др.);

побочное лесопользование (заготовка и сбор древесных соков, заготовка и сбор дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов, других пищевых лесных ресурсов, лекарственного растительного сырья и технического сырья, сбор мха, лесной подстилки и опавших листьев, размещение ульев и пасек, сенокошение, пастьба скота и другие виды побочного лесопользования, перечень которых утверждается специально уполномоченным республиканским органом государственного управления в области использования, охраны, защиты лесного фонда и воспроизводства лесов по согласованию с Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь);

пользование участками лесного фонда, отнесенными к охотничьим угодьям, для ведения охотничьего хозяйства;

пользование участками лесного фонда в научно-исследовательских и учебно-опытных целях;

пользование участками лесного фонда в культурно-оздоровительных, туристических, иных рекреационных и (или) спортивных целях.

Право пользования участками лесного фонда возникает на основании решений органов государственного управления, в компетенцию которых входит принятие таких решений, договора аренды участка лесного фонда, концессионного договора, а также лесорубочного билета, ордера и (или) лесного билета. Осуществление лесопользования, связанного с заготовкой древесины, живицы, второстепенных лесных ресурсов, с побочным лесопользованием, допускается на основании лесорубочного билета, ордера и (или) лесного билета, выдаваемых юридическими лицами, ведущими лесное хозяйство. Основаниями для выдачи лесорубочного билета, ордера и (или) лесного билета являются решение органа, в компетенцию которого входят вопросы принятия решений о предоставлении участков лесного фонда в пользование, договор аренды участка лесного фонда, концессионный договор, протокол о результатах аукциона на осуществление лесопользования. По лицензируемым видам деятельности лесорубочный билет, ордер и (или) лесной билет выдаются лесопользователю при наличии специального разрешения (лицензии) на осуществление соответствующего вида деятельности. Лесорубочный билет, ордер и лесной билет предоставляют лесопользователю право осуществлять только указанный в них вид лесопользования в установленном объеме (размере) и определенные сроки на конкретном участке лесного фонда.

Административная ответственность по статье 10.4 КоАП наступает за самовольные пользование или переуступка права пользования объектами животного мира либо совершение других сделок, нарушающих право государственной собственности на животный мир. При применении статьи 10.4 КоАП учитывается то, что общее пользование объектами животного мира осуществляется физическими лицами по следующим видам:

охота;

любительское рыболовство;

добыча диких животных, не относящихся к объектам охоты и рыболовства;

пользование дикими животными в научных, воспитательных и образовательных, а также рекреационных, эстетических и иных целях в процессе осуществления культурной деятельности;

пользование полезными свойствами жизнедеятельности объектов животного мира;

пользование продуктами жизнедеятельности объектов животного мира. Общее пользование объектами животного мира осуществляется физическими лицами бесплатно, без документов на право пользования объектами животного мира, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами.

Специальное пользование объектами животного мира осуществляется юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями за плату по следующим видам:

промысловая охота;

промысловое рыболовство;

заготовка диких животных, не относящихся к объектам охоты и рыболовства;

пользование полезными свойствами жизнедеятельности объектов животного мира;

пользование продуктами жизнедеятельности объектов животного мира.

Право на специальное пользование объектами животного мира возникает у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей на основании документов на право пользования объектами животного мира. Передавать право специального пользования объектами животного мира другим лицам, а также отдавать его в залог или вносить в качестве вклада в уставный фонд хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив запрещается.

Право ведения охотничьего хозяйства в охотничьих угодьях возникает у юридического лица после заключения письменного договора аренды этих угодий или принятия решения о передаче охотничьих угодий в безвозмездное пользование и получения специального разрешения (лицензии) на ведение охотничьего хозяйства. Охотничьи угодья предоставляются юридическим лицам в аренду для ведения охотничьего хозяйства на основании решений местных Советов депутатов, согласованных с Министерством лесного хозяйства Республики Беларусь, по результатам проведенного конкурса или аукциона на право заключения договора аренды. Охотничьи угодья предоставляются юридическим лицам в безвозмездное пользование для ведения охотничьего хозяйства на основании решений Президента Республики Беларусь. Перечень юридических лиц, которым охотничьи угодья предоставляются в безвозмездное пользование для ведения охотничьего хозяйства, определяется Правилами ведения охотничьего хозяйства и охоты. Предоставление охотничьих угодий в аренду, безвозмездное пользование, организация и ведение охотничьего хозяйства осуществляются в соответствии с Правилами ведения охотничьего хозяйства и охоты. Указом Президента Республики Беларусь от 08.12.2005 N 580 «О некоторых мерах по повышению эффективности ведения охотничьего хозяйства и рыбохозяйственной деятельности, совершенствованию государственного управления ими» (далее — Указ N 580) утверждены Правила ведения охотничьего хозяйства и охоты.

Право ведения рыболовного хозяйства в рыболовных угодьях возникает у юридических лиц, в том числе иностранных, которые заключили письменные договоры аренды этих рыболовных угодий или в отношении которых приняты решения о передаче им рыболовных угодий в безвозмездное пользование, получивших специальные разрешения (лицензии) на ведение рыболовного хозяйства (далее — арендаторы рыболовных угодий). Рыболовные угодья или их участки, за исключением рыболовных угодий, расположенных в границах населенных пунктов, предоставляются юридическим лицам в аренду для ведения рыболовного хозяйства на основании решений местных Советов депутатов по результатам проведенного конкурса или аукциона на право заключения договора аренды. Рыболовные угодья или их участки, за исключением рыболовных угодий, расположенных в границах населенных пунктов, предоставляются юридическим лицам в безвозмездное пользование для ведения рыболовного хозяйства на основании решений Президента Республики Беларусь. Перечень юридических лиц, которым рыболовные угодья предоставляются в безвозмездное пользование для ведения рыболовного хозяйства, определяется Правилами ведения рыболовного хозяйства и рыболовства. Ведение рыболовного хозяйства осуществляется в порядке, определенном Правилами ведения рыболовного хозяйства и рыболовства, утвержденными Указом N 580.

Закупка диких животных, не относящихся к объектам охоты и рыболовства, может осуществляться юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями за плату на основании решений соответствующих местных Советов депутатов в соответствии с Правилами добычи, заготовки и (или) закупки диких животных, не относящихся к объектам охоты и рыболовства. Перечень используемых для закупки видов диких животных, не относящихся к объектам охоты и рыболовства, а также условия их закупки определяются Правилами добычи, заготовки и (или) закупки диких животных, не относящихся к объектам охоты и рыболовства. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 02.06.2006 N 699 утверждены Правила добычи, заготовки и (или) закупки диких животных, не относящихся к объектам охоты и рыболовства.

Административная ответственность по статье 10.7 КоАП наступает за причинение ущерба в незначительном размере посредством извлечения имущественных выгод в результате обмана, злоупотребления доверием или путем модификации компьютерной информации при отсутствии признаков мелкого хищения. При применении статьи 10.7 КоАП учитывается то, что потерпевшему может причиняться реальный имущественный ущерб в результате обмана, злоупотребления доверием или путем модификации компьютерной информации, поскольку он вынужден оплатить услуги, которые выполнялись для виновного лица (например, лицо незаконно подключается к телефону потерпевшего, осуществляет международные разговоры, а потерпевший вместо виновного оплачивает эти услуги; лицо путем модификации компьютерной информации в качестве заказчика определенного рода товаров при заказе их с помощью Интернета указывает другое лицо, которое и оплачивает их вместо виновного лица). При этом имущественный ущерб может причиняться и в виде упущенной выгоды, неполучения потерпевшим прибыли и доходов (например, получение проводником вагона, водителем междугороднего автобуса и других транспортных средств денег с пассажиров за безбилетный проезд; уклонение от внесения арендной платы, уплаты за проживание в гостинице, прокат тех или иных предметов, за ремонт бытовой техники, пользование газом, электричеством и другие коммунальные услуги и т.д.). Правонарушение будет юридически окончено, если действиями лица потерпевшему причинен ущерб на сумму до сорока базовых величин на момент его совершения. При этом данное правонарушение необходимо отграничивать от мелкого хищения, под которым понимается хищение путем кражи, мошенничества, злоупотребления служебными полномочиями, присвоения или растраты имущества юридического лица (а равно покушение на такое хищение) в сумме, не превышающей десятикратного размера базовой величины, установленного на день совершения деяния, за исключением хищения ордена, медали, нагрудного знака к почетному званию Республики Беларусь или СССР, а также хищение имущества физического лица в сумме, не превышающей двукратного размера базовой величины, установленного на день совершения деяния, за исключением хищения ордена, медали, нагрудного знака к почетному званию Республики Беларусь или СССР либо хищения, совершенного группой лиц, либо путем кражи, совершенной из одежды или ручной клади, находившихся при нем, либо с проникновением в жилище. Причинение имущественного ущерба отграничивается от мошенничества по следующим признакам: при мошенничестве потерпевший сам добровольно передает имущество или право на имущество виновному под влиянием обмана или злоупотребления доверием, а он обращает его в свою пользу либо в пользу других лиц в отличие от необходимости взять потерпевшим на себя бремя расходов. При отграничении причинения имущественного ущерба от присвоения или растраты необходимо учитывать то, что действия лиц, уполномоченных на получение денег за выполнение работ или оказание услуг и присвоивших их, должны квалифицироваться как хищение. В тех случаях, когда при этом не используется сырье или материалы субъекта хозяйствования, содеянное надлежит квалифицировать только как причинение имущественного ущерба. Причинение имущественного ущерба необходимо отграничивать и от хищения путем использования компьютерной техники, когда виновный путем модификации компьютерной информации противоправно безвозмездно обращает имущество потерпевшего в свою пользу или в пользу третьих лиц, а не вынуждает потерпевшего расплатиться вместо виновного либо не передает ему соответствующее вознаграждение за использование имущества, уклоняясь от различных платежей.

Административная ответственность по статье 10.9 КоАП наступает за умышленные уничтожение либо повреждение имущества, повлекшие причинение ущерба в незначительном размере. При применении статьи 10.9 КоАП учитывается то, что предметом правонарушения может быть любое движимое или недвижимое имущество. Уничтожение имущества исключает его использование по функциональному назначению. Под повреждением имущества понимается причинение восполнимого ущерба движимым или недвижимым имущественным объектам, находящимся у граждан, юридических лиц в собственности либо на иных законных основаниях. Умышленное уничтожение или повреждение имущества, если эти деяния повлекли причинение значительного ущерба, уничтожение или повреждение чужого имущества в крупном размере, совершенные по неосторожности, квалифицируются как преступление (соответственно часть 1 статьи 218 и статья 219 Уголовного кодекса Республики Беларусь, далее — УК). Под значительным размером (ущербом в значительном размер) понимается размер (ущерб) на сумму, в 40 и более раз превышающую размер базовой величины, установленной на день совершения преступления, а под крупным размером (ущербом в крупном размере) понимается размер (ущерб) на сумму, в 250 раз превышающую размер базовой величины, установленной на день совершения преступления. При решении вопроса о наличии в действиях виновного признака причинения ущерба собственнику или иному владельцу имущества исходят как из стоимости имущества, так и из других существенных обстоятельств. Таковыми, в частности, могут быть материальное положение физического лица, финансовое положение юридического лица, значимость утраченного имущества для собственника или иного владельца. Квалифицирующий признак «причинение ущерба» может быть инкриминирован лишь в случае реального наступления указанного последствия, вызванного, например, повреждением, утратой либо уничтожением имущества.

Применение мер административной ответственности

за правонарушения в области финансов, рынка ценных бумаг

и банковской деятельности

(глава 11 КоАП)

В компетенцию Комитета входит применение мер административной ответственности по пятидесяти пяти статьям главы 11 КоАП: статье 11.1 (незаконное принятие иностранной валюты в качестве платежного средства); статье 11.3 (нарушение законодательства об обязательной продаже иностранной валюты); статье 11.4 (нарушение порядка деятельности с редкоземельными металлами, драгоценными металлами и драгоценными камнями); статье 11.5 (незаконное открытие счетов за пределами Республики Беларусь); статье 11.6 (невозвращение из-за границы валюты); статье 11.7 (нарушение порядка ведения кассовых операций); статье 11.8 (осуществление банком инвестиций в уставный фонд без согласования с Национальным банком Республики Беларусь); статье 11.9 (нарушение установленного порядка размещения ценных бумаг белорусских эмитентов); статье 11.10 (незаконные действия эмитента с ценными бумагами); статье 11.11 (незаконные действия с ценными бумагами); статье 11.12 (незаконный допуск к операциям с ценными бумагами); статье 11.13 (осуществление сделок с ценными бумагами при отсутствии квалификационного аттестата); статье 11.14 (нарушение требований законодательства о ведении реестра акционеров); статье 11.15 (необеспечение нахождения проспекта эмиссии в местах продажи ценных бумаг); статье 11.16 (нарушение порядка использования средств из бюджета или государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов либо организации закупок за счет указанных средств); статье 11.17 (нарушение порядка предоставления, привлечения и использования заемных средств); статье 11.18 (уклонение от погашения кредиторской задолженности); статье 11.19 (нарушение срока постановки на учет в качестве плательщика обязательных страховых взносов); статье 11.20 (сокрытие, занижение объекта для начисления обязательных страховых взносов); статье 11.21 (нарушение установленного порядка формирования, инвестирования, размещения и использования страховых резервов, гарантийных фондов, фондов предупредительных (превентивных) мероприятий либо несоздание таких резервов и фондов); статье 11.22 (выступление поручителем либо гарантом за счет страховых взносов или страховых резервов); статье 11.24 (нарушение антимонопольного законодательства); статье 11.27 (досрочная выплата банком процентов по вкладам (депозитам), выплата повышенных процентов работникам банка, выдача кредита кредитополучателю, имеющему просроченную задолженность); статье 11.28 (несообщение членами органов управления банка сведений о приобретении ими акций банка и сделках с этими акциями); статье 11.29 (невыполнение банками обязанностей по контролю за соблюдением кассовых операций и выдачи наличных денег); статье 11.32 (нарушение банком или небанковской кредитно-финансовой организацией порядка перечисления денежных средств на счета нерезидентов); статье 11.34 (превышение сроков проведения внешнеторговых операций); статье 11.35 (продажа (реализация) нерезиденту Республики Беларусь товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, оплаченных юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем иностранной валютой, купленной на внутреннем валютном рынке); статье 11.36 (превышение суммы перечисленных денежных средств по импорту в сравнении с договорной суммой полученных денежных средств); статье 11.37 (необеспечение при реализации внешнеторговых договоров своевременного поступления денежных средств либо поступления товаров (выполнения работ, оказания услуг) по импорту); статье 11.38 (нарушение установленного порядка оплаты белорусскими рублями экспорта товаров (работ, услуг); статье 11.39 (несанкционированное распоряжение денежными средствами от экспорта товаров (работ, услуг) без зачисления на свой счет, а равно перечисление денежных средств со своего счета для оплаты за товары (работы, услуги) по импорту); статье 11.40 (перечисление денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) без зачисления на свой счет без соответствующего разрешения); статье 11.41 (получение резидентом Республики Беларусь (при неденежной форме прекращения обязательств) товаров (работ, услуг) в нарушение установленных требований); статье 11.42 (представление недостоверных сведений при оформлении лицензии или других разрешительных документов на ввоз (вывоз) товаров, паспорта сделки, статистической декларации или периодической статистической декларации либо внесение изменений и (или) дополнений в договор в ходе его исполнения без отражения в установленные сроки указанных изменений в паспорте сделки); статье 11.43 (нарушение установленного порядка проведения внешнеторговых операций); статье 11.44 (нарушение установленного срока представления статистической декларации); статье 11.45 (нарушение установленного срока аннулирования зарегистрированной таможенным органом статистической декларации); статья 11.46 (нецелевое использование валютных средств); статье 11.47 (использование иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте без разрешения); статье 11.48 (несоблюдение установленных сроков использования валютных средств); статье 11.49 (нецелевое использование и (или) невозвращение в установленный срок средств в иностранной валюте, выданных под отчет); статье 11.50 (непредставление или несвоевременное представление экспортером в обслуживающий банк документов, подтверждающих основания для получения средств по внешнеторговому договору, а также представление в банк недостоверной информации); статье 11.51 (представление импортером в обслуживающий банк недостоверной информации); статье 11.53 (осуществление незаконных финансовых операций); статье 11.57 (незаконное отчуждение ценных бумаг); статье 11.58 (непринятие эмитентом акций мер по обеспечению защиты сведений, внесенных в реестр владельцев ценных бумаг); статье 11.59 (незаконные действия с простыми и (или) переводными векселями); статье 11.60 (непредставление, несвоевременное представление и (или) представление недостоверных сведений о выданных и (или) перечисленных денежных средствах, поступивших из-за границы); статье 11.61 (предоставление кредита для выплаты заработной платы, выдача или перечисление денежных средств для оплаты труда с нарушением требований законодательства); статье 11.62 (нарушение порядка перевода денежных средств физическому лицу); статье 11.63 (представление в банк справок с недостоверной информацией); статье 11.64 (нарушение порядка осуществления страховой деятельности); статье 11.65 (невыполнение требований о заключении договора обязательного страхования либо нарушение срока обращения за внесением в него изменений и (или) дополнений); статье 11.66 (нарушение установленного порядка осуществления посреднической деятельности в области страхования).

Административная ответственность по части 1 статьи 11.1 КоАП наступает за незаконное принятие иностранной валюты в качестве платежного средства. При применении части 1 статьи 11.1 КоАП учитывается то, что в соответствии со статьей 11 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 N 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон «О валютном регулировании и валютном контроле») запрещается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных операций между резидентами, за исключением случаев, установленных Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» и иными актами валютного законодательства. В отношениях между юридическими лицами — резидентами при осуществлении валютных операций разрешается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в случаях:

привлечения на временной основе средств в бюджет, возврата этих средств и процентов за пользование ими в соответствии с законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов;

осуществления платежей из бюджета на цели, определенные законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов.

В отношениях между физическими лицами — резидентами, не выступающими при проведении валютных операций в качестве индивидуальных предпринимателей, разрешается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте в случаях: дарения (в том числе в виде пожертвований), а также отмены дарения; предоставления займов, возврата займов и процентов за пользование ими; передачи на хранение и их возврата.

Кроме того, учитываются положения Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 N 1 (далее — Инструкция N 1), в соответствии с которой субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с субъектами валютных операций — нерезидентами:

по договорам, заключенным с субъектом валютных операций — нерезидентом и предусматривающим экспорт (кроме наличных российских рублей, причитающихся субъекту валютных операций — резиденту к получению от субъекта валютных операций — нерезидента в сумме свыше 100000 российских рублей по одному договору);

в качестве оплаты за участие в спортивных соревнованиях, конференциях, семинарах, выставках, фестивалях и других мероприятиях, кроме выручки по сделкам, указанным в подпункте 18.1 настоящего пункта. Документами, служащими основанием для приема, являются документы, подтверждающие организацию проведения (проведение) таких мероприятий;

при возврате займа (процентов по нему). Документом, служащим основанием для приема, является документ, подтверждающий заключение соответствующей сделки;

в качестве вкладов в уставный фонд как зарегистрированного юридического лица, так и вновь создаваемого. Документами, служащими основанием для приема, являются учредительные документы, а также решение уполномоченного органа субъекта валютных операций — резидента об увеличении уставного фонда либо договор подписки на акции;

в качестве безвозмездной помощи в соответствии с требованиями законодательства. Документом, служащим основанием для приема, является документ, подтверждающий заключение соответствующей сделки.

Субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с субъектами валютных операций — резидентами в оплату страховых услуг в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям; в оплату обязательств экспедитора перед международным перевозчиком, исполняемых путем передачи нерезидентом наличной иностранной валюты за пределами Республики Беларусь. Субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с физическими лицами, в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям. Субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту в иных случаях при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь либо в случаях, установленных актами валютного законодательства.

Административная ответственность по статье 11.3 КоАП наступает за несвоевременную обязательную продажу иностранной валюты, а также необоснованное занижение суммы валютных средств, подлежащих обязательной продаже. При применении статьи 11.3 КоАП учитывается то, что в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 N 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» (далее — Указ N 452) юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере (в процентах от суммы выручки в иностранной валюте) и порядке, определенных Национальным банком Республики Беларусь. Выручкой в иностранной валюте являются денежные средства в иностранной валюте согласно перечню иностранных валют, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке, определяемому Национальным банком Республики Беларусь, поступающие юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на их счета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь по сделкам, предусматривающим:

с юридическими лицами — нерезидентами и физическими лицами — нерезидентами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, — на возмездной основе передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг;

с банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, а также с банками и иными кредитными организациями за пределами Республики Беларусь — финансирование под уступку денежного требования (факторинг) по денежным обязательствам, вытекающим из сделок, указанных в предыдущем абзаце, или учет (покупку) ценных бумаг, выполняющих функцию расчетных документов по сделкам, указанным в предыдущем абзаце;

с физическими лицами — реализацию за иностранную валюту товаров (работ, услуг) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь и за ее пределами;

с закрытым акционерным обществом «Белорусская нефтяная компания» — реализацию нефтепродуктов.

Обязательная продажа иностранной валюты осуществляется:

на основании платежной инструкции, представляемой юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в банк и (или) небанковскую кредитно-финансовую организацию Республики Беларусь не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на их счета;

через банки и небанковские кредитно-финансовые организации на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа». В случае если сумма иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, менее лота, установленного на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа», такая продажа осуществляется банкам и небанковским кредитно-финансовым организациям Республики Беларусь;

до исполнения платежных инструкций по бесспорному списанию денежных средств со счетов юридического лица и индивидуального предпринимателя.

Детальный порядок обязательной продажи иностранной валюты предусмотрен Инструкцией о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.09.2006 N 129 «О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке» (далее — Инструкция N 129).

В то же время необходимо отметить, что обязательная продажа иностранной валюты не осуществляется:

банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, страховыми организациями, резидентами свободных экономических зон Республики Беларусь;

по выручке в иностранной валюте, поступающей организациям электросвязи и почтовой связи и направляемой ими в течение 30 дней со дня поступления на счет для оплаты счетов за услуги международной связи;

по выручке в иностранной валюте, поступающей юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, имеющим специальные разрешения (лицензии) на осуществление перевозок пассажиров и грузов (исключая технологические внутрихозяйственные перевозки пассажиров и грузов, выполняемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд) автомобильным, внутренним водным, морским транспортом, деятельности в области авиации, транспортно-экспедиционной деятельности, и направляемой ими в течение 30 дней со дня поступления на счет для оплаты расходов на транспортировку, страхование и экспедирование пассажиров и грузов, а также на уплату налогов и сборов в иностранной валюте, связанных с транспортировкой пассажиров и грузов;

по выручке в иностранной валюте, подлежащей перечислению и перечисляемой в течение 30 дней со дня поступления на счет согласно договорам поручения либо комиссии с нерезидентами в ходе осуществления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями посреднической деятельности, которая непосредственно связана со сделками, по которым получена выручка в иностранной валюте;

по выручке в иностранной валюте, перечисляемой на специальный счет в течение 7 рабочих дней со дня ее поступления на счет в целях аккумулирования денежных средств для направления их на погашение задолженности в иностранной валюте по: кредитам, займам (включая проценты за пользование ими), ссудам, предоставленным по решению Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь или под гарантию Правительства Республики Беларусь; кредитам, займам (включая проценты за пользование ими), предоставленным нерезидентами или банками Республики Беларусь и использованным на приобретение объектов лизинга либо имущества, относимого к основным средствам, участвующим в предпринимательской деятельности, используемым для собственного производства; лизингу;

по выручке в иностранной валюте, перечисляемой в течение 7 рабочих дней со дня поступления на счет: банку либо небанковской кредитно-финансовой организации (фактору) на основании договора финансирования под уступку денежного требования (факторинга); для приобретения государственных ценных бумаг и (или) ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь, номинированных в иностранной валюте, при условии, что эти ценные бумаги будут находиться в их собственности не менее 30 дней непрерывно;

по выручке в иностранной валюте, поступающей юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям от реализации имущества, обращенного в доход государства, а также имущества, на которое обращено взыскание в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней, в сумме, подлежащей перечислению в бюджет;

по выручке в иностранной валюте, поступающей от реализации высвобождаемых материальных ресурсов Вооруженных Сил Республики Беларусь, других войск, воинских формирований и военизированных организаций Республики Беларусь, в сумме, подлежащей перечислению в бюджет;

в иных случаях по решению Президента Республики Беларусь, предусматривающему для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей полное или частичное освобождение от обязательной продажи средств в иностранной валюте, поступающих на их счета.

Административная ответственность по частям 1 и 3 статьи 11.4 КоАП наступает за приставание (неоднократное предложение) к гражданам с целью купли-продажи изготовленных из драгоценных металлов ювелирных и бытовых изделий, монет, мерных слитков и зубопротезных дисков, лома указанных изделий, а также сусального золота и серебра, драгоценных камней в сыром и обработанном виде; нарушение установленного порядка обращения с редкоземельными металлами, драгоценными металлами и драгоценными камнями во всех видах и состояниях, в том числе с изделиями из них, изделиями или ломом и отходами, их содержащими, либо правил их учета, хранения или сбора, а равно нарушение правил сдачи их на переработку или в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь.

При применении части 1 статьи 11.4 КоАП учитывается то, что в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 31.10.2000 N 21 «О мерах по обеспечению порядка при совершении операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями» (далее — Декрет N 21) проводятся:

операции по покупке у граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства изготовленных из драгоценных металлов ювелирных и бытовых изделий, монет, мерных слитков и зубопротезных дисков, лома указанных изделий, а также сусального золота и серебра, ограненных драгоценных камней — только юридическими лицами, имеющими соответствующие специальные разрешения (лицензии), выданные уполномоченными государственными органами;

операции по продаже гражданам изготовленных из драгоценных металлов ювелирных и бытовых изделий, зубопротезных дисков, а также сусального золота и серебра проводятся только юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, имеющими соответствующие специальные разрешения (лицензии), выданные уполномоченными государственными органами, а монет (за исключением памятных и юбилейных монет из драгоценных металлов, находящихся в обращении и являющихся платежным средством Республики Беларусь) и мерных слитков из драгоценных металлов, ограненных драгоценных камней — Национальным банком Республики Беларусь и иными юридическими лицами, имеющими такие разрешения (лицензии);

операции по продаже памятных и юбилейных монет из драгоценных металлов, находящихся в обращении и являющихся платежным средством Республики Беларусь, — Национальным банком Республики Беларусь и банками без специального разрешения (лицензии), а также иными юридическими лицами, имеющими специальные разрешения (лицензии), выданные уполномоченными государственными органами.

При применении части 3 статьи 11.4 КоАП учитываются требования Инструкции о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15.03.2004 N 34 (далее — Инструкция N 34), в соответствии с которыми организации, осуществляющие деятельность с драгоценными металлами и драгоценными камнями, обязаны:

иметь лицензии на деятельность, связанную с драгоценными металлами и драгоценными камнями, в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

соблюдать требования действующих нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

оказывать содействие уполномоченным органам государственного управления и контроля (надзора) в осуществлении государственного контроля использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней;

вести оперативный и бухгалтерский учет драгоценных металлов и драгоценных камней во всех видах и состояниях (в том числе в составе вооружения и военной техники), а также в ломе и отходах;

проводить в установленные сроки инвентаризацию драгоценных металлов и драгоценных камней во всех местах хранения и в производстве (местах эксплуатации) и отражать результаты инвентаризации в бухгалтерском учете;

осуществлять хранение драгоценных металлов и драгоценных камней, лома и отходов, их содержащих, в соответствии с действующими нормативными правовыми актами;

представлять в порядке и сроки, установленные законодательством, предложения по объемам поставки драгоценных металлов в виде лома и отходов для государственных нужд при их наличии или образовании в течение планируемого года;

обеспечивать выполнение доведенных объемов поставок драгоценных металлов в виде лома и отходов для государственных нужд;

обеспечивать рациональное использование драгоценных металлов и драгоценных камней;

обеспечивать полный сбор и учет всех видов лома и отходов драгоценных металлов и драгоценных камней, их первичную переработку и использование в соответствии с законодательством;

составлять статистические отчеты о движении драгоценных металлов и драгоценных камней по формам государственной статистической отчетности в порядке, установленном Министерством статистики и анализа Республики Беларусь.

Учет драгоценных металлов и драгоценных камней при их производстве, использовании и обращении должен осуществляться по наименованию, массе (граммах, каратах) и сортаменту (качеству), а также в стоимостном выражении. Лом и отходы драгоценных металлов должны учитываться по наименованию драгоценных металлов, виду лома и отходов, массе лома и отходов в лигатуре и массе в чистоте драгоценных металлов, а также в стоимостном выражении. Лом ювелирных изделий, кроме того, учитывается по наименованиям и количеству изделий. Драгоценные металлы, входящие в состав покупных комплектующих изделий, а также оборудования, приборов, инструментов, других изделий, используемых в научной, производственной и других видах деятельности, учитываются по их наименованию и содержанию (массе), а драгоценные камни — по наименованию, массе и качеству. Драгоценные металлы, входящие в состав оборудования, приборов, инструментов, покупных комплектующих изделий и иных средств, независимо от степени их износа до списания учитываются по первоначальному их содержанию, указанному в паспортах, технических условиях, формулярах, этикетках, других документах, а также определенному по данным химических анализов или комиссионно.

Хранение драгоценных металлов и драгоценных камней, продукции и изделий из них, а также лома и отходов, их содержащих, должно осуществляться в помещениях, отвечающих установленным требованиям по технической укрепленности и оборудованию средствами охранной и пожарной сигнализации. Кладовые, склады, где сосредоточены драгоценные металлы и драгоценные камни, должны быть оборудованы техническими средствами охранной и пожарной сигнализации и закрываться на замок, а по окончании рабочего дня — пломбироваться или опечатываться. Не допускается хранение драгоценных металлов и драгоценных камней вместе с другими материалами. Ювелирные мастерские, торговые объекты, а также помещения, в которых осуществляется скупка изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней в изделиях и ломе, прием их в залог, на хранение, для изготовления изделий, должны оборудоваться охранной и тревожной сигнализацией.

Драгоценные металлы, неиспользуемые в организациях государственной формы собственности, в том числе в ломе и отходах, при невозможности их реализации подлежат сдаче в установленном порядке в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь в соответствии с порядком установленным Инструкцией о порядке сдачи и приемки лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.05.2004 N 87 «Об утверждении Инструкции о порядке сдачи и приемки лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, и признании утратившим силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12 марта 2002 г. N 38» (далее — Инструкция N 87). Отходы драгоценных камней, за исключением отходов алмазов, которые не могут быть использованы в собственном производстве или реализованы в установленном порядке, подлежат утилизации в присутствии комиссии, назначенной руководителем организации, с оформлением акта.

Административная ответственность по статье 11.5 КоАП наступает за открытие счетов за пределами Республики Беларусь и ведение по ним операций индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица без специального разрешения (лицензии). При применении статьи 11.5 КоАП учитывается то, что в соответствии со статьей 101 Инвестиционного кодекса Республики Беларусь юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели открывают счета в иностранной валюте за пределами Республики Беларусь и совершают по ним операции с разрешения Национального банка Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь или законодательством Республики Беларусь. При этом согласно статье 19 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» не требуется получения разрешения Национального банка Республики Беларусь на открытие счетов в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь физическими лицами — резидентами в период их проживания (нахождения) за пределами Республики Беларусь. Порядок открытия счетов за пределами Республики Беларусь регулируется Инструкцией о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.01.2008 N 15 «Об утверждении Инструкции о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, и внесении изменения в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 августа 2007 г. N 159» (далее — Инструкция N 15).

Административная ответственность по статье 11.6 КоАП наступает за невозвращение из-за границы индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица валюты, подлежащей в соответствии с законодательством Республики Беларусь обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Республики Беларусь, если в этих действиях нет состава преступления. При применении статьи 11.6 КоАП учитывается то, что резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме в следующие сроки:

при экспорте — не позднее 90 календарных дней с даты отгрузки товаров (передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг;

при импорте — не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа.

При этом в обязательном порядке проверяется, продлялся ли срок проведения внешнеторговой операции в соответствии с положениями Инструкции о порядке выдачи разрешений на продление сроков завершения внешнеторговых операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 22.04.2009 N 52 (далее — Инструкция о порядке выдачи разрешений на продление сроков завершения внешнеторговых операций). В случае если предусмотренный договором срок завершения внешнеторговой операции превышает срок, установленный законодательством, резидент обязан получить разрешение в течение 10 рабочих дней с даты начала внешнеторговой операции. В выдаваемом разрешении устанавливается дата, не позднее которой резидент обязан обеспечить завершение внешнеторговой операции. В случае если в ходе фактической реализации внешнеторговой операции предполагается превышение установленного законодательством срока ее завершения, резидент обязан получить в главном управлении валютного регулирования и валютного контроля (главном управлении Национального банка Республики Беларусь по области) разрешение на продление срока завершения внешнеторговой операции до истечения установленного законодательством срока завершения этой операции. При выдаче разрешения срок завершения внешнеторговой операции устанавливается с даты начала внешнеторговой операции по дату, указанную резидентом в заявлении на продление срока завершения внешнеторговой операции. Датой подачи заявления, представляемого в главное управление валютного регулирования и валютного контроля (главное управление Национального банка Республики Беларусь по области) в виде почтового отправления, считается дата сдачи его на почту либо в иное учреждение связи, подтверждаемая соответствующим штампом. Датой подачи заявления, представляемого в главное управление валютного регулирования и валютного контроля (главное управление Национального банка Республики Беларусь по области) иным способом, считается дата его регистрации как входящего документа.

Административная ответственность по статье 11.7 КоАП наступает за нарушение должностным лицом или кассиром юридического лица либо индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций. При применении статьи 11.7 КоАП учитываются требования Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 N 4 (далее — Инструкция N 4), в соответствии с которой наличные деньги юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов подлежат обязательному зачислению и хранению на соответствующих счетах в банках, если иное не установлено законодательством. Срок сдачи наличных денег считается ежедневным (за исключением индивидуальных предпринимателей, указанных в части 1 пункта 12 Инструкции N 4), лимит остатка кассы — нулевым (за исключением лиц, которым не устанавливается в соответствии с законодательством лимит остатка кассы), а не сданные в банк наличные деньги — сверхлимитными для клиентов банка, не представивших заявку на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу, в установленный срок. Сроки подачи заявки в банк устанавливаются в договоре текущего (расчетного) банковского счета либо в решении банка на основании представленной ранее заявки с учетом части 2 пункта 12 Инструкции N 4. Срок сдачи наличных денег считается ежедневным, лимит остатка кассы — нулевым со следующего рабочего дня после календарной даты, установленной для подачи заявки в банк. Наличные деньги, полученные от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) после заезда работников службы инкассации, сдачи выручки самостоятельно, не являются сверхлимитными в случае наличия документального подтверждения времени продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) и сдачи их на следующий рабочий день обслуживающего банка либо организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь. В этом случае учитывается время на подготовку и формирование инкассаторской сумки, выписку соответствующих сопроводительных документов и их последующую передачу службе инкассации, а также подготовку выручки для последующей сдачи в обслуживающий банк, в организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.

По юридическим лицам, подразделениям, имеющим уполномоченных лиц, сдающих выручку в кассу юридического лица, подразделения, в фактический остаток наличных денег по состоянию на конец рабочего дня включается сумма наличных денег, находящихся в кассе самого юридического лица, подразделения, при условии соблюдения уполномоченными лицами сроков сдачи наличных денег. При несоблюдении сроков сдачи выручки уполномоченными лицами в кассу юридического лица, подразделения в фактический остаток наличных денег по состоянию на конец рабочего дня включается сумма наличных денег, находящихся в кассе самого юридического лица, подразделения и у уполномоченных лиц юридического лица, подразделений, нарушивших срок сдачи выручки. При образовании сверхлимитного остатка кассы наличные деньги должны быть сданы в банки независимо от установленного срока сдачи наличных денег. В кассе юридического лица, подразделения, частного нотариуса, индивидуального предпринимателя, которым установлен лимит остатка кассы, могут храниться наличные деньги в пределах лимитов остатка кассы независимо от установленного обслуживающим банком срока сдачи наличных денег. При несовпадении дней работы юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и обслуживающего банка либо организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь лимит остатка кассы не считается превышенным, а срок сдачи наличных денег — нарушенным при условии сдачи наличных денег в первый рабочий день обслуживающего банка либо организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь. Юридические лица, подразделения, частные нотариусы, индивидуальные предприниматели, которым установлен лимит остатка кассы, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы на срок не более 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности, — не более 5 рабочих дней), включая день получения денег в обслуживающем банке либо день наступления указанных выплат при использовании по согласованию с обслуживающим банком на эти цели выручки. После истечения этого срока (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег депонируются и сдаются в обслуживающий банк. Главами 2 — 4 Инструкции N 4 установлены порядок приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения наличных денег, порядок инвентаризации наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности и контроль за соблюдением порядка ведения кассовых операций.

Административная ответственность по статье 11.8 КоАП наступает за осуществление банком инвестиций в уставный фонд юридического лица без согласования с Национальным банком Республики Беларусь. При применении статьи 11.8 КоАП учитывается то, что участие банка в уставном фонде юридического лица, не являющегося банком, в размере, превышающем размер, установленный Национальным банком Республики Беларусь, допускается только после получения разрешения Национального банка Республики Беларусь. Национальный банк Республики Беларусь дает согласие на участие банка в уставном фонде другого банка и разрешение на участие банка в уставном фонде юридического лица, не являющегося банком, по результатам анализа финансового состояния этого банка, возможности управления приобретаемыми им акциями (долями), влияния на его деятельность и риски лиц, в уставных фондах которых участвует банк. Так, в соответствии с пунктами 99 — 101 Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 N 137, участие банка, небанковской кредитно-финансовой организации в уставном фонде юридического лица, не являющегося банком, небанковской кредитно-финансовой организацией, в том числе в случае увеличения размера и (или) доли его (ее) участия за счет выбытия других участников, перераспределения внутренних источников или иных причин, не связанных с инвестированием средств банка, небанковской кредитно-финансовой организации, в результате которых доля участия банка, небанковской кредитно-финансовой организации в уставном фонде юридического лица, не являющегося банком, небанковской кредитно-финансовой организацией, превысит 10 процентов (сохранится на уровне, превышающем 10 процентов), допускается только после получения разрешения Национального банка Республики Беларусь.

Административная ответственность по статье 11.9 КоАП наступает за нарушение установленного порядка размещения ценных бумаг белорусских эмитентов вне территории Республики Беларусь. При применении статьи 11.9 КоАП учитывается то, что в соответствии с пунктом 4 статьи 2 Закона Республики Беларусь от 12.03.1992 N 1512-XII «О ценных бумагах и фондовых биржах» (далее — Закон «О ценных бумагах и фондовых биржах») Правительство Республики Беларусь и Национальный банк Республики Беларусь устанавливают квоты и порядок допуска к обращению вне территории Республики Беларусь ценных бумаг, выпущенных эмитентами, находящимися под юрисдикцией Республики Беларусь.

Административная ответственность по статье 11.10 КоАП наступает за размещение эмитентами ценных бумаг, предлагаемых к открытой подписке или продаже, без опубликования соответствующей краткой информации, заверенной республиканским органом государственного управления по ценным бумагам; нерегистрацию эмитентами в период размещения ценных бумаг возникших изменений в фактическом положении дел по сравнению с первоначально представленным проспектом эмиссии, а также сокрытие информации об изменениях в хозяйственной деятельности, затрагивающих стоимость ценных бумаг или доход по ним; непредставление эмитентами в установленный срок документов для регистрации ценных бумаг, а равно выпуск ценных бумаг без регистрации; несообщение эмитентами об операциях со своими собственными акциями республиканскому органу государственного управления по ценным бумагам и фондовым биржам, на которых проводятся операции с этими акциями, если объем операций составил более пяти процентов выпущенных акций.

При применении статьи 11.10 КоАП учитывается то, что в соответствии с главой 1 Инструкции о порядке выпуска и государственной регистрации ценных бумаг, утвержденной постановлением Комитета по ценным бумагам при Совете Министров Республики Беларусь от 11.04.2006 N 09/П (далее — Инструкция о порядке выпуска и государственной регистрации ценных бумаг), государственную регистрацию ценных бумаг, внесение изменений в Государственный реестр ценных бумаг, регистрацию проспекта эмиссии ценных бумаг и заверение краткой информации об открытой подписке (продаже) на ценные бумаги осуществляют:

Департамент по ценным бумагам Министерства финансов Республики Беларусь — в отношении облигаций, а также акций эмитентов, являющихся банками, страховыми организациями, профессиональными участниками рынка ценных бумаг;

территориальный орган по ценным бумагам — в отношении акций иных эмитентов.

Документы для государственной регистрации акций представляются:

при создании акционерного общества — в двухмесячный срок с даты государственной регистрации акционерного общества;

при выпуске дополнительных акций, размещаемых путем проведения открытой (закрытой) подписки и (или) за счет источников собственных средств, — в двухмесячный срок с даты государственной регистрации изменений в устав, связанных с увеличением уставного фонда акционерного общества на сумму номинальных стоимостей размещенных акций;

при выпуске дополнительных акций, размещаемых путем проведения открытой продажи, — в месячный срок с даты государственной регистрации изменений в устав, связанных с увеличением уставного фонда акционерного общества на сумму номинальных стоимостей размещенных акций.

Документы для внесения изменений в Государственный реестр ценных бумаг представляются в двухмесячный срок с даты государственной регистрации изменений и дополнений в устав эмитента.

Также учитываются положения главы 3 Инструкции о порядке представления отчетности и раскрытия информации участниками рынка ценных бумаг, утвержденной постановлением Комитета по ценным бумагам при Совете Министров Республики Беларусь от 16.12.2005 N 10/П, в соответствии с которой эмитенты направляют на фондовую биржу, на которой котируются их ценные бумаги, и в территориальный орган по ценным бумагам информацию, относящуюся к наступившим или происшедшим изменениям в их хозяйственной деятельности, затрагивающим стоимость ценных бумаг или доход по ним, если данные изменения или ссылки на эти изменения не содержались в последней информации отчетного периода, а именно:

о факте (фактах), повлекшем непредвиденное разовое увеличение или уменьшение стоимости чистых активов эмитента более чем на 10 процентов по сравнению со стоимостью чистых активов на конец квартала, предшествующего месяцу, в котором появился соответствующий факт (информация представляется не позднее двух рабочих дней после окончания месяца, в котором произошел факт (факты));

о факте (фактах), повлекшем разовое увеличение прибыли или убытков эмитента более чем на 10 процентов по сравнению с суммами прибыли (убытков) на конец квартала, предшествующего месяцу, в котором появился соответствующий факт (информация представляется не позднее двух рабочих дней после окончания месяца, в котором произошел факт (факты));

о реорганизации эмитента (информация представляется не позднее двух рабочих дней с даты государственной регистрации юридического лица, созданного в результате реорганизации; даты внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица);

о возбуждении в отношении эмитента производства по делу о банкротстве (информация представляется не позднее двух рабочих дней с даты получения эмитентом копии заявления в суд о банкротстве эмитента);

о датах закрытия реестра (информация представляется не позднее двух рабочих дней с даты принятия уполномоченным органом эмитента решения о дате закрытия реестра).

При этом согласно статье 36 Закона «О ценных бумагах и фондовых биржах» эмитенты должны сообщать об операциях со своими собственными акциями центральному органу, осуществляющему контроль и надзор за рынком ценных бумаг, и фондовым биржам, на которых проводятся операции с этими акциями, если объем операций составил более 5 процентов выпущенных акций.

Административная ответственность по статье 11.11 КоАП наступает за отсутствие учета регистрации сделок с ценными бумагами, совершаемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, нарушение установленных законодательством Республики Беларусь ограничений на осуществление профессиональной деятельности по ценным бумагам, а также регистрация сделок с ценными бумагами, оформленных с нарушением законодательства Республики Беларусь. При применении статьи 11.11 КоАП учитывается то, что сделки по обращению ценных бумаг осуществляются только с участием профессионального участника рынка ценных бумаг в порядке, определяемом центральным органом, осуществляющим контроль и надзор за рынком ценных бумаг. Профессиональные участники рынка ценных бумаг осуществляют сделки между собой только через фондовую биржу, кроме случаев продажи акций, принадлежащих государству в процессе приватизации. Профессиональный участник рынка ценных бумаг обязан вести учет каждой совершаемой им сделки в национальной денежной единице. Профессиональный участник рынка ценных бумаг обязан заключать с физическими лицами договоры в письменной форме и определять в этих договорах кроме условий, определенных законодательством Республики Беларусь, следующие существенные условия:

размер и порядок внесения денежных средств физическими лицами; срок исполнения обязательства;

основания досрочного расторжения договора;

порядок возврата денежных средств физическим лицам в случаях неисполнения обязательства или досрочного расторжения договора; ответственность за неисполнение обязательства.

Также учитываются требования Инструкции о порядке совершения сделок с ценными бумагами на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.09.2006 N 112 «О регулировании рынка ценных бумаг» (далее — Инструкция N 112), согласно которым обращение акций и облигаций на внебиржевом рынке осуществляется с обязательной регистрацией совершаемой сделки профучастником, осуществляющим депозитарную и (или) брокерскую деятельность, за исключением случаев:

наследования;

изменения или прекращения прав и (или) обязанностей по решению суда или по решению ликвидационной комиссии;

обмена акций открытых акционерных обществ, созданных в процессе разгосударствления и приватизации, на именные приватизационные чеки «Имущество», а также при льготной продаже государством акций за денежные средства по цене на 20 процентов ниже номинальной стоимости;

пропорционального распределения акций среди акционеров;

иных случаев, предусмотренных законодательством.

При регистрации сделки профучастник обязан:

потребовать документы, удостоверяющие личность и полномочия представителей сторон, а также документы, подтверждающие право собственности на ценные бумаги;

проверить соответствие договора, соглашения об изменении или о расторжении договора требованиям законодательства;

потребовать заверенную эмитентом копию бизнес-плана при регистрации сделки по продаже акционерным обществом акций собственного выпуска инвестору на условиях, предусмотренных бизнес-планом эмитента;

потребовать заверенную эмитентом копию протокола общего собрания акционеров, принявшего решение о приобретении акционерным обществом акций собственного выпуска, а в случае определения советом директоров (наблюдательным советом) эмитента цены приобретения акций, в отношении которых эмитент имеет преимущественное право приобретения в соответствии с частью 8 подпункта 1.12 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 20 марта 1998 г. N 3 «О разгосударствлении и приватизации государственной собственности в Республике Беларусь» (далее — акции, в отношении которых эмитент имеет преимущественное право приобретения), — также заверенную эмитентом копию решения совета директоров (наблюдательного совета) эмитента, определившего цену приобретения таких акций;

проверить наличие в Белорусской котировочной автоматизированной системе (далее — БЕКАС) биржи заявки эмитента на покупку акций, в отношении которых эмитент имеет преимущественное право приобретения;

потребовать копию извещения акционера, направленного эмитенту, о намерении продать акции, в отношении которых эмитент имеет преимущественное право приобретения, либо проверить наличие в БЕКАС заявки акционера на продажу таких акций;

потребовать заверенную эмитентом копию протокола общего собрания акционеров, принявшего решение, которое повлекло за собой возникновение у акционеров права требовать выкупа акций;

потребовать текст опубликованного (объявленного) предложения о покупке (скупке) акций (при регистрации сделок, совершаемых в соответствии с требованиями главы 3 Инструкции N 112);

потребовать документы, подтверждающие соблюдение законодательства при отчуждении акций закрытого акционерного общества (копию письменного извещения акционера о намерении продать акции, направленного всем акционерам общества, и уведомления о получении его акционерами; выписку из протокола общего собрания акционеров о приобретении акций на баланс общества либо содержащего отказ общества от приобретения таких акций и (или) иные документы, предусмотренные уставом закрытого акционерного общества);

совершить регистрационную надпись на договоре, соглашении об изменении или о расторжении договора с указанием наименования профучастника и номера его специального разрешения (лицензии) на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам (далее — лицензия), фамилии и инициалов сотрудника, совершившего регистрацию сделки, даты регистрации, порядкового номера записи в учетном регистре (журнале). Регистрационная надпись заверяется подписью уполномоченного сотрудника профучастника с указанием его фамилии и скрепляется печатью профучастника.

При отсутствии необходимых документов, а также при заключении договора, соглашения об изменении или о расторжении договора с нарушением требований законодательства профучастник отказывает в регистрации сделки.

Административная ответственность по статье 11.12 КоАП наступает за допуск к операциям с ценными бумагами лиц, не являющихся членами фондовой биржи, невыполнение биржей решений республиканского органа государственного управления по ценным бумагам о приостановке операций на фондовой бирже, если деятельность биржи вступает в противоречие с законодательством, проведение котировки отдельных ценных бумаг в случаях, когда имеет место нарушение правил работы биржи. При применении статьи 11.12 КоАП применяются положения статей 26, 27, 30 Закона «О ценных бумагах и фондовых биржах», в соответствии с которыми членами фондовой биржи могут быть ее акционеры, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Операции на фондовой бирже могут осуществляться только ее членами. Члены фондовой биржи имеют равные права. Членами фондовой биржи не имеют права быть органы государственной власти и управления, прокуратуры и суда, их должностные лица и специалисты, а также органы общественных объединений, преследующие политические цели, и их штатные должностные лица. Банковские учреждения не могут совершать сделки на бирже, используя средства вкладчиков. Центральный орган, осуществляющий контроль и надзор за рынком ценных бумаг, вправе приостановить деятельность биржи или наложить штраф, если деятельность биржи вступает в противоречие с действующим законодательством. Центральный орган, осуществляющий контроль и надзор за рынком ценных бумаг, может принять решение о приостановке операций на фондовой бирже, а также котировке отдельных ценных бумаг в случаях, когда имеет место нарушение правил работы биржи, вытекающих из требований Закона «О ценных бумагах и фондовых биржах».

Административная ответственность по статье 11.13 КоАП наступает за осуществление работником профессионального участника рынка ценных бумаг сделок с ценными бумагами при отсутствии квалификационного аттестата либо с квалификационным аттестатом, действие которого приостановлено. При применении статьи 11.13 КоАП учитывается то, что пунктом 2 постановления Комитета по ценным бумагам при Совете Министров Республики Беларусь от 26.04.2005 N 05/П «Об установлении требований финансовой достаточности к профессиональным участникам рынка ценных бумаг и квалификационных требований к их руководителям и сотрудникам» (далее — постановление N 05/П) установлены следующие квалификационные требования к руководителям и сотрудникам профессиональных участников рынка ценных бумаг (далее — профессиональный участник) и фондовых бирж:

руководитель профессионального участника (кроме банка), руководитель фондовой биржи и его заместитель, контролирующий деятельность по организации торговли ценными бумагами, руководители структурных подразделений банка, осуществляющих профессиональную и биржевую деятельность по ценным бумагам, должны иметь квалификационный аттестат первой категории (под структурным подразделением банка, осуществляющим профессиональную и биржевую деятельность по ценным бумагам, понимается его структурное подразделение (отдел, управление, департамент и тому подобное), возглавляемое руководителем, подчиненным непосредственно руководителю банка (его заместителям), осуществляющее один или несколько видов работ и услуг, составляющих профессиональную и биржевую деятельность по ценным бумагам, либо в состав которого входит структурное подразделение, осуществляющее данные работы и услуги);

руководитель обособленного подразделения (филиала) профессионального участника, фондовой биржи (для филиала банка — руководитель и (или) его заместитель, контролирующий деятельность филиала банка на рынке ценных бумаг), осуществляющих один или несколько видов работ и услуг, составляющих профессиональную и биржевую деятельность по ценным бумагам, должен иметь квалификационный аттестат второй либо первой категории. Виды работ и услуг, составляющих профессиональную и биржевую деятельность по ценным бумагам, в квалификационном аттестате второй категории должны соответствовать указанным в копии специального разрешения (лицензии), выданной данному обособленному подразделению (филиалу);

специалисты профессионального участника, фондовой биржи, их обособленных подразделений (филиалов), которые непосредственно выполняют работы и услуги, составляющие профессиональную и биржевую деятельность по ценным бумагам, с правом подписи на документах, должны иметь квалификационный аттестат второй категории, дающий право на выполнение этих работ и услуг, либо квалификационный аттестат первой категории. Специалисты, которые оказывают консультационные услуги по ценным бумагам, должны иметь квалификационный аттестат первой категории;

специалисты обособленных подразделений (филиалов) банка, выполняющие работы по выпуску ценных бумаг банка, их обращению и погашению, а также работы, связанные с осуществлением профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, без права подписи на документах, должны иметь квалификационный аттестат третьей категории.

При этом принимается во внимание также пункт 3 постановления N 05/П, которым установлено, что:

получение квалификационного аттестата не требуется:

руководителям банков и их заместителям; представителям профессионального участника, являющегося доверительным управляющим, для участия в работе общих собраний акционеров; работникам банков, осуществляющим расчетное и (или) кассовое обслуживание клиентов; иным сотрудникам профессиональных участников и фондовых бирж, их обособленных подразделений (филиалов), в функции которых не входит проведение операций с ценными бумагами;

в случае смены руководителя профессионального участника или фондовой биржи, руководителя обособленного подразделения (филиала) профессионального участника или фондовой биржи новый руководитель должен быть аттестован (при отсутствии у него квалификационного аттестата) в течение одного месяца с даты вступления в должность;

сотрудники профессионального участника, в том числе его руководители и должностные лица, не могут быть одновременно сотрудниками, в том числе руководителями и должностными лицами, членами наблюдательного совета (совета директоров) другого профессионального участника либо сотрудниками, в том числе руководителями и должностными лицами, эмитента акций.

Административная ответственность по статье 11.14 КоАП наступает за нарушение требований законодательства о ведении реестра акционеров, выразившееся в нарушении порядка ведения такого реестра либо в необоснованном отказе работника реестродержателя от внесения в реестр акционеров сведений об акционерах либо изменений или дополнений в такой реестр, а равно отказ от выдачи сертификата акций или выписки из реестра акционеров. При применении статьи 11.14 КоАП учитывается то, что ведение реестра начинается с момента государственной регистрации первого выпуска акций акционерного общества. В реестр вносятся записи о каждом выпуске акций, о каждой передаче акций, а также о любом ином событии, связанном с изменением количества или номинальной стоимости акций, записанных на лицевом счете зарегистрированного лица, или отражающем факт блокировки движения акций, в том числе их залога. Допускается ведение реестра как в бумажной форме (в виде журналов), так и в виде электронной записи на магнитных носителях. При ведении реестра в виде журналов все страницы их должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатями эмитента и специализированного регистратора, депозитария (в случае, если с ним заключен договор на ведение реестра). Деятельность по ведению реестра включает:

открытие и ведение лицевых счетов;

ведение регистрации владельцев именных акций;

учет выданных и возвращенных сертификатов акций и (или) выписок из реестра;

учет первичных документов;

учет запросов, полученных от эмитента и зарегистрированных лиц, и ответов по ним;

осуществление других действий в соответствии с договором на ведение реестра.

Административная ответственность по статье 11.15 КоАП наступает за необеспечение нахождения проспекта эмиссии в местах продажи ценных бумаг. При применении статьи 11.15 КоАП учитывается то, что в соответствии с пунктом 7 статьи 9 Закона «О ценных бумагах и фондовых биржах» проспект эмиссии должен быть издан эмитентом в виде отдельной брошюры в количестве, достаточном для ознакомления всех потенциальных покупателей ценных бумаг, и иметься в наличии в местах продажи ценных бумаг. Требования, предъявляемые к содержанию проспекта эмиссии ценных бумаг, содержатся в главе 2 Инструкции о порядке выпуска и государственной регистрации ценных бумаг.

Административная ответственность по статье 11.16 КоАП наступает за незаконное получение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом средств из бюджета либо государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов; использование не по назначению и (или) с нарушением законодательства материальных ресурсов, приобретенных за счет государственных средств; нарушение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом установленного порядка организации закупок за счет средств бюджета либо государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов; нецелевое использование или использование с нарушением законодательства средств из бюджета либо государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, инновационных фондов.

При применении статьи 11.16 КоАП учитывается принцип адресности и целевого характера бюджетных средств, который означает, что средства бюджета выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств и являются целевыми, то есть выделяются с обозначением необходимости достижения за счет их использования конкретных целей. Также учитывается принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств, который означает, что при составлении и исполнении бюджета уполномоченные на то органы, прямые получатели бюджетных средств исходят из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. Под незаконным получением бюджетных средств следует понимать излишнее получение бюджетных средств независимо от источника финансирования (получения) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями вследствие завышения в расчетах, сметах, счетах и в других документах сумм, подлежащих получению, представления недостоверных сведений о финансовом состоянии юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при получении бюджетных займов, бюджетных ссуд, субсидий и дотаций, финансовой помощи на возвратной основе и представления других недостоверных данных, явившихся основанием для получения из вышеназванных источников средств в размерах, превышающих установленные законодательством. Использованием бюджетных средств не по целевому назначению являются любые действия распорядителей или получателей бюджетных средств, приведшие к нарушению адресности использования предусмотренных в бюджете средств либо к направлению их на цели, не обозначенные при выделении в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь. При этом в течение финансового (бюджетного) года бюджетные средства, полученные и направленные получателями на восстановление собственных средств (с согласия Министерства финансов Республики Беларусь, финансового управления (отдела) местного исполнительного и распорядительного органа), израсходованных ими (с соблюдением процедур, предусмотренных при осуществлении закупок товаров, работ и услуг за счет средств бюджета и внешних государственных займов) на покрытие затрат, финансирование которых осуществляется согласно плановым ассигнованиям в соответствии со сметами расходов за счет (или с участием) бюджетных средств, но произведено несвоевременно, не являются использованными не по целевому назначению. Использованием бюджетных средств с нарушением законодательства считается использование бюджетных средств с нарушением законов Республики Беларусь, декретов, указов Президента Республики Беларусь, постановлений Правительства Республики Беларусь, других нормативных правовых актов.

При применении мер административной ответственности за нарушение установленного порядка организации закупок за счет средств бюджета либо государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов учитываются положения Указа Президента Республики Беларусь от 17.11.2008 N 618 «О государственных закупках в Республике Беларусь» (далее — Указ N 618), а также Положения о порядке выбора поставщика (подрядчика, исполнителя) при осуществлении государственных закупок на территории Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.12.2008 N 1987 «О некоторых вопросах осуществления государственных закупок» (далее — Положение N 1987), согласно которому установлены процедурные требования к организации государственных закупок. Так, в задании на закупку, утверждаемом руководителем (уполномоченным им заместителем) заказчика (организатора, уполномоченной организации) либо индивидуальным предпринимателем, должны указываться:

наименование и количество (объем) подлежащих закупке товаров (работ, услуг) и при необходимости требования к каждому из них;

ориентировочная стоимость закупки;

источник финансирования закупки;

вид процедуры закупки и обоснование его выбора;

критерии для выбора наилучшего предложения, за исключением задания на закупку с применением процедуры закупки из одного источника;

требования к организациям и физическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей, которые могут быть участниками процедуры закупки;

список (выписку из списка) производителей (подрядчиков, исполнителей), включенных в регистр производителей товаров (работ, услуг) Республики Беларусь, ведение которого осуществляется информационным республиканским унитарным предприятием «Национальный центр маркетинга и конъюнктуры цен», и производящих товары (работы, услуги), аналогичные подлежащим закупке;

сведения о конкурсной комиссии, структурном подразделении и (или) ответственном лице заказчика, организатора, уполномоченной организации, на которых возлагается проведение процедуры закупки, либо указание на необходимость передачи данных функций организатору или уполномоченной организации.

Также принимается во внимание то, что заказчик (организатор, уполномоченная организация) должен создать комиссию для проведения конкурсов (конкурсная комиссия) или процедур запроса ценовых предложений (ценовая комиссия). Согласно Положению о конкурсной комиссии, утвержденному постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 15.01.2009 N 9 «Об утверждении Положения о конкурсной комиссии и форм некоторых документов, необходимых для организации и проведения процедур государственных закупок», комиссия:

вскрывает конверты с конкурсными предложениями;

проверяет конкурсные предложения на их соответствие требованиям конкурсных документов;

при необходимости обеспечивает приведение конкурсных предложений в соответствие с требованиями конкурсных документов;

при необходимости запрашивает у участников дополнительную информацию, касающуюся разъяснения представленных ими конкурсных предложений;

проводит оценку квалификационных данных участников;

в необходимых случаях отклоняет конкурсные предложения;

оценивает конкурсные предложения в соответствии с критериями и в порядке, указанными в конкурсных документах;

выбирает одно или несколько (в случае применения частичной (лотовой) поставки (выполнения, оказания) товаров (работ, услуг)) наилучших конкурсных предложений и одного или нескольких поставщиков (подрядчиков, исполнителей);

в случае, если не представляется возможным определить наилучшее конкурсное предложение, признает конкурс несостоявшимся и рекомендует заказчику, организатору, уполномоченной организации проведение повторного конкурса либо иного вида процедур закупок;

привлекает экспертов для получения экспертного заключения по оценке конкурсных предложений, а в случае приобретения высоких технологий и дорогостоящего оборудования при необходимости проводит научно-техническую экспертизу в Национальной академии наук Беларуси.

Оценка квалификационных данных участников осуществляется в порядке, установленном в конкурсных документах, запросе ценовых предложений или в приглашении к участию в процедуре закупки. Оценка квалификационных данных участников осуществляется отдельно от оценки предложений. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) может оценивать квалификационные данные участников на любом этапе после истечения срока представления предложений (конкурсных, ценовых). Заказчик вправе потребовать от участника, выбранного поставщиком (подрядчиком, исполнителем), подтвердить свои квалификационные данные. Подтверждение квалификационных данных должно быть осуществлено до заключения договора в порядке, установленном в конкурсных документах.

Административная ответственность по статье 11.17 КоАП наступает за нарушение установленного порядка привлечения и использования средств, полученных по внешнему государственному займу; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по расчетам за средства, полученные по внешнему государственному займу; нарушение должностным лицом государственной организации или хозяйственного общества с долей государства в уставном фонде установленного законодательными актами порядка предоставления такими организациями денежных средств взаем; несоблюдение должностным лицом организации сроков возврата этой организацией денежных средств, предоставленных государственной организацией или хозяйственным обществом с долей государства в уставном фонде взаем в установленном законодательными актами порядке, и (или) их использование на цели, не предусмотренные в договоре займа. При применении статьи 11.17 КоАП учитывается то, что в соответствии с Положением о внешних государственных займах (кредитах), утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 18.04.2006 N 252, привлечение займов осуществляют:

Республика Беларусь — для покрытия дефицита республиканского бюджета, для иных целей, предусмотренных Президентом Республики Беларусь и законодательными актами;

Правительство Республики Беларусь — для решения социальных и экологических проблем, ликвидации последствий стихийных бедствий и поддержки экономических реформ, а также для иных целей, предусмотренных Президентом Республики Беларусь и законодательными актами;

резиденты Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также Правительство Республики Беларусь и резиденты под гарантии Правительства Республики Беларусь — для предоставления займов заемщикам-резидентам на условиях переуступки для импорта сырья, энергоресурсов, других необходимых товаров и продуктов в случае критического положения в обеспечении ими республики или для реализации инвестиционных проектов и государственных программ согласно приоритетным направлениям развития экономики республики, а также для иных целей в соответствии с законодательными актами.

Решение о привлечении займа Республикой Беларусь принимается Президентом Республики Беларусь; Правительством Республики Беларусь, в том числе на условиях переуступки, — Правительством по согласованию с Президентом Республики Беларусь; резидентами Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь, в том числе на условиях переуступки, — Правительством по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

В случае принятия положительного решения о привлечении займа Правительство Республики Беларусь в установленном порядке вносит Президенту Республики Беларусь проект соответствующего нормативного правового акта о привлечении (или переуступке), использовании и погашении займа, предоставлении полномочий банку-агенту на обслуживание этого займа. Заемщик-резидент обязан использовать предоставленный заем по целевому назначению, обеспечивать выполнение работ и мероприятий по финансируемому за счет этого займа бизнес-плану, инвестиционному проекту в соответствии с графиком их реализации. Также учитывается то, что в соответствии с Положением о порядке предоставления взаем денежных средств государственными организациями и хозяйственными обществами с долей государства в уставных фондах, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 05.05.2006 N 296 «Об упорядочении использования финансовых ресурсов государственных организаций и хозяйственных обществ с долей государства в уставных фондах», финансовые ресурсы предоставляются взаем:

юридическим лицам — государственным организациям и хозяйственным обществам на: развитие и расширение производства и его материально-технической базы (в том числе на создание, приобретение основных средств, внедрение новых видов технологий, их модернизацию и ремонт); строительство и содержание в надлежащем состоянии объектов социальной сферы (в том числе спортивных сооружений); пополнение собственных оборотных средств (в том числе на выплату заработной платы, оплату топливных и энергетических ресурсов, приобретение сырья, материалов и комплектующих, необходимых для осуществления производственного процесса), уплату платежей в бюджет, отчислений в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, погашение кредитов банков и процентов по ним, бюджетных ссуд и займов; строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений работникам, состоящим в штатах этих юридических лиц и признанным в установленном порядке нуждающимися в улучшении жилищных условий;

работникам, состоящим в штатах государственных организаций, хозяйственных обществ, признанным в установленном порядке нуждающимися в улучшении жилищных условий, — этими государственными организациями и хозяйственными обществами для строительства (реконструкции) или приобретения жилых помещений;

на другие цели по решению Президента Республики Беларусь.

Административная ответственность по статье 11.18 КоАП наступает за уклонение индивидуального предпринимателя или должностного лица юридического лица от погашения по вступившему в законную силу судебному решению кредиторской задолженности при наличии возможности выполнить обязательство, если в этих действиях нет состава преступления. При применении статьи 11.18 КоАП учитывается то, что уклонением от погашения кредиторской задолженности по вступившему в законную силу судебному решению при наличии возможности выполнить указанное обязательство понимается неисполнение вступившего в законную силу судебного решения о взыскании кредиторской задолженности при наличии у лица средств (движимого или недвижимого имущества) для исполнения этого решения. Такое обязательство возникает из договора (купли-продажи, кредитного договора и др.) вследствие причинения вреда, неосновательного обогащения и из иных оснований, указанных в законодательстве. Исходя из этого под кредиторской задолженностью понимается неисполненная должником перед кредитором имущественная обязанность (передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги, возместить причиненный ущерб и т.п.). При этом судебное решение о взыскании кредиторской задолженности может быть принято общим или хозяйственным судом.

Административная ответственность по статье 11.19 КоАП наступает за нарушение должностным лицом юридического лица установленного срока постановки на учет в органах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь в качестве плательщика обязательных страховых взносов; нарушение плательщиком установленного срока постановки на учет в органах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь в качестве плательщика обязательных страховых взносов. При применении статьи 11.19 КоАП учитывается то, что в соответствии с пунктом 2 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 N 40 «О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты», плательщики обязательных страховых взносов (далее — плательщики) обязаны стать на учет в городских, районных и районных в городах отделах областных, Минского городского управлений Фонда (далее — органы Фонда) по месту нахождения (жительства) в течение 10 рабочих дней:

юридические лица и индивидуальные предприниматели — со дня выдачи свидетельства о государственной регистрации, частные нотариусы — со дня выдачи свидетельства о регистрации частного нотариуса, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Беларусь предусмотрен иной порядок постановки на учет в органах Фонда;

представительства и филиалы юридических лиц (в том числе иностранных юридических лиц) — со дня утверждения положений об этих обособленных подразделениях;

государственные органы — со дня вступления в силу нормативного правового акта, которым определен их правовой статус;

индивидуальные предприниматели и частные нотариусы, предоставляющие работу гражданам по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (далее — гражданско-правовой договор), — со дня заключения указанных договоров;

физические лица, за исключением указанных в предыдущем абзаце, которым законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудовых договоров с работниками, — со дня регистрации этих договоров в местных исполнительных и распорядительных органах.

Постановка на учет в качестве плательщиков в органах Фонда лиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам у физических лиц, творческих работников, физических лиц, осуществляющих предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, граждан, работающих за пределами Республики Беларусь, в представительствах международных организаций в Республике Беларусь, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Беларусь, производится со дня подачи ими заявления о постановке на учет в органы Фонда по месту жительства с приложением необходимых документов.

Постановка на учет в качестве плательщиков в органах Фонда представительств (филиалов) Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах» (далее — Белгосстрах) осуществляется по месту их нахождения в порядке и сроки, определенные в абзацах первом и третьем части первой настоящего пункта.

Порядок постановки на учет и снятия с учета плательщиков в органах Фонда устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.

Административная ответственность по статье 11.20 КоАП наступает за сокрытие, занижение должностным лицом юридического лица объекта для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь; сокрытие, занижение плательщиком объекта для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. При применении статьи 11.20 КоАП учитывается то, что объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются:

для работодателей и работающих граждан — все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее — выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь;

для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств — определяемый ими доход;

для Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах» в отношении неработающих инвалидов, не достигших возраста, установленного статьей 11 Закона Республики Беларусь от 17.04.1992 N 1596-XII «О пенсионном обеспечении», получающих ежемесячную страховую выплату, — минимальная заработная плата, установленная законодательством, а в отношении лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем, — начисленное пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем.

При этом принимается во внимание то, что в Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115, включены:

выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта);

государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования;

суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь в возмещение морального вреда, причиненного работникам;

компенсации, предусмотренные законодательством Республики Беларусь (кроме компенсаций, выплачиваемых: за неиспользованный трудовой отпуск; вместо предупреждения о предстоящем высвобождении; за особые условия труда); суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей;

стоимость выдаваемых в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь, специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезжиривающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания или в соответствующих законодательству случаях сумма денежных затрат по их приобретению; форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

стоимость наград в денежном или натуральном выражении, присуждаемых за призовые места на районных, областных, республиканских соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных соревнованиях;

единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения (40, 50, 60 лет и последующие юбилейные даты), а также при увольнении в связи с выходом на пенсию;

суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством Республики Беларусь в улучшении жилищных условий, на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, а также на полное или частичное погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели;

суммы средств, направляемые на погашение льготных кредитов, предоставленных гражданам открытым акционерным обществом «Сберегательный банк «Беларусбанк» в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 N 75 «О предоставлении гражданам, постоянно проживающим и работающим в населенных пунктах с численностью населения до 20 тыс. человек, льготных кредитов на капитальный ремонт и реконструкцию жилых помещений, строительство инженерных сетей, возведение хозяйственных помещений и построек»;

материальная помощь работникам, оказываемая в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь, а также в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, тяжелой болезнью, смертью их близких родственников, вступлением в брак, рождением ребенка, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет;

стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения, бесплатно выдаваемых работникам билетов на детские представления и (или) кондитерских наборов их детям в связи с праздником Нового года;

доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью предприятия (дивиденды, проценты);

суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых нанимателем в соответствии с законодательством Республики Беларусь в пользу отдельных категорий работников по договорам обязательного государственного личного страхования;

заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника;

суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата;

оплата труда в иностранной валюте, получаемая работниками, направленными в соответствии с законодательством Республики Беларусь на работу за границей;

суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, договорам добровольного страхования дополнительной пенсии и договорам добровольного страхования медицинских расходов, включаемые в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) в порядке и размерах, установленных законодательными актами Республики Беларусь;

доплата до среднемесячного заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

суммы средств, затраченные нанимателем в связи с участием работников в спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятиях.

Административная ответственность по статье 11.21 КоАП наступает за несоблюдение страховыми организациями установленного порядка формирования, инвестирования, размещения и использования страховых резервов, формирования, использования и размещения гарантийных фондов, формирования и использования фондов предупредительных (превентивных) мероприятий, а равно несоздание таких резервов и фондов. При применении статьи 11.21 КоАП учитывается то, что для обеспечения выполнения принятых на себя страховых обязательств страховая организация образует из полученных страховых взносов страховые резервы по видам страхования, относящимся к страхованию жизни (математические резервы), по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни (технические резервы), по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (специальный страховой резерв). Гарантийные фонды формируются страховщиком в белорусских рублях и учитываются отдельно от других фондов и страховых резервов. Размер отчислений в гарантийные фонды по обязательным видам страхования составляет 2 процента, по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, — 1 процент. Страховщик ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным, перечисляет средства гарантийных фондов в республиканский бюджет. Также принимается во внимание то, что в соответствии с Порядком инвестирования и размещения страховыми организациями средств страховых резервов, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.12.2006 N 1750 (далее — Порядок N 1750), средства страховых резервов страховых организаций, кроме страховых организаций — государственных юридических лиц либо юридических лиц, в уставных фондах которых более 50 процентов долей (простых (обыкновенных) или иных голосующих акций) находятся в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, могут инвестироваться в соответствии с законодательством:

в государственные ценные бумаги;

в ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь;

в ценные бумаги местных исполнительных и распорядительных органов;

в ценные бумаги юридических лиц Республики Беларусь, в том числе банков (кроме акций и векселей, за исключением простых и переводных векселей банков);

в недвижимое имущество (кроме жилых помещений), а также в капитальные вложения в объекты недвижимости (кроме жилых помещений);

в драгоценные металлы, за исключением их лома и отходов, с размещением их в банках Республики Беларусь.

Средства страховых резервов страховых организаций — государственных юридических лиц либо юридических лиц, в уставных фондах которых более 50 процентов долей (простых (обыкновенных) или иных голосующих акций) находятся в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, могут инвестироваться в соответствии с законодательством:

в государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь, ценные бумаги местных исполнительных и распорядительных органов;

в ценные бумаги (за исключением акций) государственных банков Республики Беларусь;

в драгоценные металлы, за исключением их лома и отходов, с размещением их в государственных банках Республики Беларусь.

Максимальная суммарная стоимость ценных бумаг одного банка Республики Беларусь, одного местного исполнительного и распорядительного органа, одного юридического лица не должна превышать по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, 10 процентов от суммы средств страховых резервов, а по видам страхования иным, чем страхование жизни, — 15 процентов от суммы средств страховых резервов, за исключением доли перестраховщиков в страховых резервах. Максимальная стоимость одного объекта инвестирования — недвижимого имущества (кроме жилых помещений), одного объекта капитальных вложений (кроме вложений в строительство жилых помещений) не должна превышать по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, 10 процентов от суммы страховых резервов, а по видам страхования иным, чем страхование жизни, — 20 процентов от суммы средств страховых резервов, за исключением доли перестраховщиков в страховых резервах. Страховая организация должна иметь на счетах в банках Республики Беларусь не менее 10 процентов от общей суммы страховых резервов. Для страховых организаций, осуществляющих виды страхования иные, чем страхование жизни, указанный размер исчисляется без учета доли перестраховщиков в страховых резервах. При этом в одном банке страховой организацией может быть размещено не более 50 процентов указанной суммы.

Административная ответственность по статье 11.22 КоАП наступает за выступление поручителем либо гарантом за счет страховых взносов или страховых резервов. При применении статьи 11.22 КоАП учитывается то, что в соответствии с пунктом 4 Порядка N 1750 страховым организациям запрещается:

инвестировать средства страховых резервов в объекты инвестирования иные, чем предусмотрено пунктом 3 Порядка N 1750;

выступать поручителем или гарантом за счет средств страховых резервов, объектов инвестирования, предусмотренных пунктом 3 Порядка N 1750;

предоставлять в залог средства страховых резервов, объекты инвестирования, предусмотренные пунктом 3 Порядка N 1750;

иным способом обеспечивать исполнение обязательств, не связанных с осуществлением страховой деятельности, за счет средств страховых резервов, объектов инвестирования, предусмотренных пунктом 3 Порядка N 1750.

Административная ответственность по статье 11.24 КоАП наступает за уклонение должностного лица государственного или иного органа управления или юридического лица от исполнения предписаний антимонопольных органов, либо ненадлежащее или несвоевременное их исполнение, либо непредставление этим органам информации (документов, объяснений), необходимой для осуществления антимонопольными органами своих функций, либо представление заведомо ложной информации. При применении статьи 11.24 КоАП учитываются положения Инструкции о применении мер, направленных на устранение нарушений антимонопольного законодательства, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 17.04.2006 N 60, в соответствии с которыми Департамент ценовой политики Министерства экономики Республики Беларусь (управления ценовой политики облисполкомов, Минского горисполкома) рассматривает вопрос о нарушении антимонопольного законодательства. После установления факта нарушения директор Департамента (начальники управлений ценовой политики облисполкомов, Минского горисполкома) принимает решение об устранении нарушения антимонопольного законодательства Республики Беларусь путем вынесения предписания о прекращении противоправной деятельности и устранении вредных последствий, возникших в ее результате. В предписании об устранении нарушения антимонопольного законодательства указываются:

дата и номер решения, на основании которого составляется предписание о нарушении антимонопольного законодательства с указанием статьи Закона Республики Беларусь от 10.12.1992 N 2034-XII «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции»;

дата и номер предписания;

состав нарушения;

наименование хозяйствующего субъекта, органа управления, фамилия, имя, отчество должностного лица, допустившего нарушение;

должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего предписание;

нормативный акт, предусматривающий ответственность за данное правонарушение, иные сведения;

срок исполнения предписания с указанием конкретных действий, которые должны быть выполнены в указанный предписанием срок с письменным уведомлением антимонопольного органа;

порядок обжалования решения (предписания, заключения) Департамента (управлений ценовой политики облисполкомов, Минского горисполкома), установленный действующим законодательством.

Принятие мер по устранению нарушения антимонопольного законодательства хозяйствующими субъектами, органами управления, их должностными лицами должно осуществляться в срок, установленный Департаментом (управлениями ценовой политики облисполкомов, Минского горисполкома). В случаях, требующих более длительного времени для устранения нарушения антимонопольного законодательства, Департаментом (управлениями ценовой политики облисполкомов, Минского горисполкома) может быть установлен срок до двух месяцев, о чем оговаривается в предписании.

Административная ответственность по статье 11.27 КоАП наступает в случае досрочной выплаты должностным лицом банка процентов по вкладам (депозитам) юридических и физических лиц, а равно начисления и (или) выплаты повышенных процентов работникам банка; выдачи должностным лицом банка кредита кредитополучателю, имеющему просроченную задолженность по ранее выданным ему кредитам, кроме случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь; предоставления льготных кредитов лицам, не включенным в установленном порядке в списки для льготного кредитования.

При применении статьи 11.27 КоАП учитывается то, что вкладополучатель выплачивает вкладчику проценты по вкладу (депозиту) в размере, определяемом договором банковского вклада (депозита). Размер процентов по вкладу (депозиту) может быть изменен по соглашению сторон, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита). В случае уменьшения ставки рефинансирования, устанавливаемой Национальным банком Республики Беларусь, вкладополучатель вправе в одностороннем порядке, если это предусмотрено договором банковского вклада (депозита), уменьшить размер процентов, выплачиваемых по вкладу (депозиту) в официальной денежной единице Республики Беларусь (белорусских рублях), с предварительным уведомлением об этом вкладчика. В случае уменьшения вкладополучателем размера процентов по вкладу (депозиту) новый их размер применяется к вкладу (депозиту), внесенному до уведомления вкладчика об уменьшении размера процентов в республиканских печатных средствах массовой информации, являющихся официальными изданиями, или иным способом, предусмотренным договором банковского вклада (депозита), по истечении не менее одного месяца со дня уведомления. Проценты по вкладу (депозиту) начисляются со дня его поступления к вкладополучателю по день, предшествующий дню его возврата вкладчику, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита). Проценты по вкладу (депозиту) выплачиваются вкладчику ежемесячно, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита). При возврате вклада (депозита) проценты начисляются и выплачиваются полностью. Если срочный или условный банковский вклад (депозит) возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока возврата вклада (депозита) либо до наступления (ненаступления) определенного в договоре обстоятельства (события), проценты по вкладу (депозиту) выплачиваются в размере и порядке, установленных договором банковского вклада (депозита).

Также учитывается то, что в соответствии с Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 N 226, перед заключением кредитного договора и в течение времени предоставления денежных средств с периодичностью, установленной локальным нормативным правовым актом банка и (или) договором, банк должен осуществлять контроль за наличием у кредитополучателя просроченной задолженности по ранее выданным и непогашенным кредитам в иных банках на основании документов, представленных кредитополучателем. В то же время при кредитовании физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, контроль за наличием просроченной задолженности по ранее выданным и непогашенным кредитам в иных банках может не осуществляться. При этом необходимо отметить, что запрещается выдача банком кредита кредитополучателю, имеющему просроченную задолженность по ранее выданным ему кредитам, кроме случаев кредитования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

предусмотренных Указом Президента Республики Беларусь от 12.11.2003 N 508 «О некоторых вопросах экономической несостоятельности (банкротства)» (далее — Указ N 508) для осуществления досудебного оздоровления, реализации планов завершения досудебного оздоровления в защитном периоде и планов санации;

в соответствии с нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь, предусматривающими выдачу кредитов, по которым в качестве обеспечения исполнения обязательств предоставляются гарантии Правительства Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов без учета наличия у кредитополучателей просроченной задолженности по кредитам;

при разработке мероприятий по улучшению деятельности кредитополучателя и погашению просроченных кредитов, утвержденных государственным заказчиком при финансировании государственных народнохозяйственных и социальных программ Республики Беларусь в соответствии с Положением о порядке формирования, финансирования и контроля за выполнением государственных, региональных и отраслевых программ, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.03.2009 N 404 «Об утверждении Положения о порядке формирования, финансирования и контроля за выполнением государственных, региональных и отраслевых программ и признании утратившими силу отдельных постановлений Совета Министров Республики Беларусь», или органом управления кредитополучателя — юридического лица в иных случаях;

по экономически обоснованному заключению представителей банка, направленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь в качестве наблюдателей за хозяйственной деятельностью юридического лица;

на строительство (реконструкцию) или приобретение жилья.

При применении мер административной ответственности за предоставление льготных кредитов лицам, не включенным в установленном порядке в списки для льготного кредитования, принимается во внимание подпункт 1.10 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 14.04.2000 N 185 «О предоставлении гражданам льготных кредитов на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений» (далее — Указ N 185), согласно которому льготные кредиты на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений предоставляются по спискам, составленным с соблюдением очередности граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, и утвержденным соответственно районными, городскими, районными в городах исполнительными и распорядительными органами, Министерством обороны Республики Беларусь, Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерством внутренних дел Республики Беларусь, Министерством по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, Комитетом государственной безопасности Республики Беларусь, Государственным комитетом пограничных войск Республики Беларусь, Службой безопасности Президента Республики Беларусь, Комитетом государственного контроля Республики Беларусь. Утвержденные списки представляются в открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк» по полностью сформированным организациям застройщиков не позднее чем за месяц до начала кредитования. Граждане, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий по месту их проживания, включаются в списки на получение льготных кредитов районными, городскими, районными в городах исполнительными и распорядительными органами для строительства (реконструкции) или приобретения жилого помещения по месту их проживания. Вне очереди в указанные списки могут быть включены:

граждане, выполнявшие воинский либо служебный долг в Афганистане или в других странах, где велись боевые действия (воины-интернационалисты);

военнослужащие, уволенные в запас (отставку) до 2 декабря 1992 г., кроме военнослужащих срочной службы и курсантов военно-учебных заведений;

члены семей погибших или пропавших без вести военнослужащих, партизан и подпольщиков, погибших (умерших) вследствие ранений, контузий, увечий, заболеваний, полученных в боевых действиях в годы Великой Отечественной войны, а также военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, погибших (умерших) при выполнении воинского или служебного долга в Афганистане или в других странах, где велись боевые действия (а равно пропавших без вести в районах ведения боевых действий), или при исполнении воинских (служебных) обязанностей;

граждане, уволенные с военной службы, со службы в органах внутренних дел, финансовых расследований, органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям по возрасту, состоянию здоровья или сокращению штатов;

судьи и прокурорские работники;

граждане, жилые помещения которых (в том числе принадлежащие им на праве собственности) вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, боевых действий и террористических акций стали непригодными для проживания;

дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, в отношении которых принято решение об эмансипации либо вступившие в брак, лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, которые не имеют в собственности или в пользовании жилого помещения либо не могут быть вселены в жилое помещение, из которого выбыли, либо при вселении в такое жилое помещение станут нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, предусмотренным законодательными актами, а также в иных случаях, если невозможность вселения в такое жилое помещение установлена местным исполнительным и распорядительным органом по месту нахождения данного жилого помещения;

граждане, проживающие в жилых помещениях, признанных в установленном порядке непригодными для проживания;

больные активной формой туберкулеза;

специалисты, направленные государственными органами на работу в сельскую местность;

инвалиды и участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним в установленном порядке лица;

многодетные семьи;

трудоспособные совершеннолетние члены семьи нанимателя жилого помещения по договору найма жилого помещения социального пользования государственного жилищного фонда в случае его смерти или выезда на постоянное проживание в другое жилое помещение, не имеющие в пользовании жилого помещения государственного жилищного фонда на основании договора найма либо в собственности другого жилого помещения в данном населенном пункте общей площадью 15 кв. метров и более на одного человека, отвечающего установленным для проживания санитарным и техническим требованиям, — в течение срока действия заключенного в соответствии с законодательными актами с одним из них договора найма жилого помещения социального пользования государственного жилищного фонда;

совершеннолетние члены семьи умершего (погибшего, признанного безвестно отсутствующим) нанимателя служебного жилого помещения государственного жилищного фонда, а также лица, названные в пунктах 8 и 9 Указа Президента Республики Беларусь от 19.03.2007 N 128 «О некоторых вопросах предоставления и использования жилых помещений государственного жилищного фонда», проживающие в служебных жилых помещениях на основании договора найма служебного жилого помещения государственного жилищного фонда, предоставленных до вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 29.11.2005 N 565 «О некоторых мерах по регулированию жилищных отношений» (далее — Указ N 565), которые, имея предусмотренные Указом Президента Республики Беларусь от 19.03.2007 N 128 основания, до 1 января 2008 г. не воспользовались правом на передачу в собственность на возмездной основе служебных жилых помещений государственного жилищного фонда, — в течение срока действия заключенного в соответствии с законодательными актами договора найма служебного жилого помещения государственного жилищного фонда;

совершеннолетние молодые граждане, являющиеся лауреатами специального фонда Президента Республики Беларусь по социальной поддержке одаренных учащихся и студентов и (или) специального фонда Президента Республики Беларусь по поддержке талантливой молодежи, — по согласованию с Министерством образования Республики Беларусь, Министерством культуры Республики Беларусь и в соответствии с документами, подтверждающими такое звание;

граждане, которым были назначены стипендии Президента Республики Беларусь талантливым молодым ученым, — по согласованию с Национальной академией наук Беларуси и в соответствии с подтверждающими назначение этих стипендий документами, выдаваемыми организациями, осуществлявшими их выплаты;

граждане, в составе семей которых имеются дети-инвалиды, а также инвалиды с детства I и II группы;

граждане, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями.

Административная ответственность по статье 11.28 КоАП наступает за несообщение в установленный законодательством Республики Беларусь срок членом органа управления банка Национальному банку Республики Беларусь, а также исполнительному органу банка о приобретении им акций банка и обо всех своих сделках с этими акциями. При применении статьи 11.28 КоАП учитывается то, что члены исполнительного органа банка обязаны сообщать в Национальный банк Республики Беларусь, исполнительный орган банка, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь, в уполномоченные государственные органы и иные организации о приобретении ими акций банка и обо всех своих сделках с этими акциями в течение пяти дней после их совершения. На приобретение в результате одной или нескольких сделок одним юридическим или физическим лицом, либо группой физических и (или) юридических лиц, связанных между собой договором, либо группой юридических лиц, являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу, более пяти процентов акций в уставном фонде банка требуется получение согласия Национального банка Республики Беларусь. Национальный банк Республики Беларусь имеет право отказать в даче согласия на совершение купли-продажи более пяти процентов акций банка при установлении хозяйственным судом банкротства приобретателя акций, несоответствия приобретателя акций требованиям к учредителям банка. Законодательством Республики Беларусь могут быть определены иные случаи отказа в даче согласия на совершение купли-продажи более пяти процентов акций банка. При этом в соответствии со статьей 124 Банковского кодекса Республики Беларусь (далее — БК) банк должен получить разрешение Национального банка Республики Беларусь на приобретение более пяти процентов выпущенных им акций.

Административная ответственность по статье 11.29 КоАП наступает за невыполнение должностными лицами банков обязанностей по контролю за соблюдением юридическими лицами порядка ведения кассовых операций, а также бесконтрольная выдача клиентам наличных денег. При применении статьи 11.29 КоАП учитывается то, что в соответствии с главой 2 Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007 N 166 (далее — Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь), обслуживающий банк устанавливает по согласованию с исполнительным (или иным) органом управления юридического лица, обособленного подразделения, предпринимателем, частным нотариусом ежегодно, как правило, в течение I квартала исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в банки порядок и сроки сдачи наличных денег, порядок использования наличных денег из выручки юридическим лицам, подразделениям, предпринимателям, частным нотариусам, лимит остатка касс юридическим лицам, подразделениям.

Административная ответственность по статье 11.32 КоАП наступает за осуществление банком или небанковской кредитно-финансовой организацией перевода денежных средств на счета нерезидентов Республики Беларусь, с которых взимается оффшорный сбор, до уплаты данного сбора юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями — резидентами Республики Беларусь. При применении статьи 11.32 КоАП учитывается то, что оффшорный сбор уплачивается в республиканский бюджет резидентами Республики Беларусь до перечисления денежных средств в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж, или в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь по ставке 15 процентов:

от перечисляемых нерезидентам Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорных зонах, сумм денежных средств или от сумм, перечисляемых на открытые в этих зонах счета, на дату их перечисления;

при неденежной форме исполнения обязательств в соответствии с законодательством перед нерезидентами Республики Беларусь, зарегистрированными в оффшорных зонах, исходя из цены договора на дату исполнения этих обязательств резидентами Республики Беларусь;

при переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах, сторонами которых выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату перемены лиц в обязательствах, предусмотренных этим договором.

При неденежной форме исполнения обязательств или переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем исполнения обязательств или перемены лиц в обязательствах. Банки и небанковские кредитно-финансовые организации осуществляют перевод денежных средств, с которых взимается оффшорный сбор, только после уплаты резидентами Республики Беларусь данного сбора.

Административная ответственность по статье 11.34 КоАП наступает за превышение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем сроков проведения внешнеторговых операций. При применении статьи 11.34 КоАП учитывается то, что резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме в следующие сроки:

при импорте — не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа. Резиденты обязаны в указанные сроки обеспечить при импорте поступление товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Расчеты по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт товаров без их поступления на таможенную территорию Республики Беларусь, осуществляются на основании разрешений Национального банка Республики Беларусь, выдаваемых по ходатайству Совета Министров Республики Беларусь либо иного государственного органа. Национальный банк Республики Беларусь вправе определить иные сроки прекращения обязательств по отдельным видам договоров на осуществление внешнеторговых операций. Если международными договорами Республики Беларусь установлены иные сроки прекращения обязательств по внешнеторговым операциям, то применяются правила таких международных договоров Республики Беларусь. Сроки завершения внешнеторговых операций могут быть продлены (без взимания платы) по объективным причинам, подтвержденным соответствующими документами, по заявлению резидента Национальным банком Республики Беларусь (его главными управлениями по областям) в установленном им порядке. Установленные сроки исчисляются согласно времени часового пояса, в котором находится Республика Беларусь. Начало исчисления и течение данных сроков определяются положениями статей 192, 194 и 195 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК). Также проверяется, продлялись ли сроки проведения внешнеторговой операции в соответствии с требованиями Инструкции о порядке выдачи разрешений на продление сроков завершения внешнеторговых операций.

Административная ответственность по статье 11.35 КоАП наступает за продажу (реализацию) нерезиденту Республики Беларусь товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, оплаченных юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем иностранной валютой, купленной на внутреннем валютном рынке. В настоящее время в связи с утратой с 02.10.2008 силы подпункта 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 N 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций» данный состав не применяется на практике.

Административная ответственность по статье 11.36 КоАП наступает за превышение суммы перечисленных денежных средств по импорту (стоимости отгруженного товара, выполненных работ, оказанных услуг по экспорту) в сравнении с договорной стоимостью полученного товара, выполненных работ, оказанных услуг (суммой полученных денежных средств). При применении указанной статьи основную роль в выявлении данного вида административного правонарушения играют банки как агенты валютного контроля. При этом учитывается то, что в соответствии с Инструкцией о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.04.2009 N 46 (далее — Инструкция о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля), контроль банков как агентов валютного контроля определяется следующими функциями:

контроль за соответствием порядка проведения клиентами валютных операций требованиям валютного законодательства, в том числе за: правомерностью проведения расчетов между резидентами и нерезидентами в иностранной валюте и белорусских рублях; правомерностью проведения расчетов в иностранной валюте, ценных бумагах в иностранной валюте и (или) платежных документах в иностранной валюте между резидентами; правомерностью изменения валюты обязательств при проведении валютных операций; правомерностью внесения наличных белорусских рублей в кассу банка для зачисления (перечисления) на счета субъектов валютных операций — нерезидентов либо получения наличных белорусских рублей при снятии со счетов субъектов валютных операций — нерезидентов; правомерностью внесения (снятия) наличной иностранной валюты на счета (со счетов) субъектов валютных операций; целевым использованием иностранной валюты, купленной резидентами (юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями) а внутреннем валютном рынке; проведением резидентами (юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями) платежей в пользу нерезидента, зарегистрированного в оффшорной зоне, либо иного лица по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне, только после уплаты оффшорного сбора в случаях, определенных законодательством;

контроль за представлением клиентами документов по валютным операциям;

осуществление регистрации сделки;

уведомление органов валютного контроля о поступлении клиентам денежных средств по валютным операциям, проводимым с нарушением законодательства;

представление информации по валютным и внешнеторговым операциям в Национальный банк Республики Беларусь в порядке и сроки, определенные Национальным банком Республики Беларусь.

Административная ответственность по статье 11.37 КоАП наступает за необеспечение должностным лицом или индивидуальным предпринимателем при реализации внешнеторговых договоров своевременного поступления денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) либо поступления товаров (выполнения работ, оказания услуг) по импорту. В отличие от статьи 11.34 КоАП субъектом данного административного правонарушения является должностное лицо и индивидуальный предприниматель в качестве физического лица.

Административная ответственность по статье 11.38 КоАП наступает за экспорт товаров (работ, услуг), оплаченных белорусскими рублями за нерезидента. При применении статьи 11.38 КоАП учитывается то, что в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 N 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее — Указ N 178) при экспорте расчеты в белорусских рублях резидентом по внешнеторговым договорам, заключенным между другим резидентом и нерезидентом, не допускаются, если иное не определено Национальным банком Республики Беларусь. При этом согласно пункту 23 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 N 72 (далее — Правила проведения валютных операций), при проведении валютных операций между субъектом валютных операций — резидентом и субъектом валютных операций — нерезидентом белорусские рубли могут быть использованы в случаях, когда расчеты осуществляются:

наличными белорусскими рублями в пределах сумм и в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь;

со счета субъекта валютных операций — нерезидента, открытого в банке, либо на счет субъекта валютных операций — нерезидента, открытый в банке в белорусских рублях;

при расчетах с нерезидентом, являющимся субъектом иностранного государства, с которым Республикой Беларусь заключен вступивший в силу международный договор об использовании в расчетах национальных валют — со счета (на счет) нерезидента, открытого в банке — нерезиденте данного иностранного государства, субъектом валютных операций которого данный нерезидент является;

на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь.

Административная ответственность по статье 11.39 КоАП наступает за несанкционированное распоряжение денежными средствами от экспорта товаров (работ, услуг) без зачисления на свой счет; несанкционированное перечисление денежных средств со своего счета для оплаты за товары (работы, услуги) по импорту, если импортером является иное лицо. При применении статьи 11.39 КоАП учитывается то, что в соответствии с подпунктом 1.8 пункта 1 Указа N 178 поступление денежных средств при завершении внешнеторговой операции способами, перечисленными в абзацах 2 и 3 подпункта 1.7 пункта 1 Указа N 178, осуществляется только на счета экспортеров, за исключением денежных средств:

используемых при расчетах, производимых в соответствии с международными договорами Республики Беларусь;

направляемых на уплату налогов согласно законодательству иностранного государства;

направленных нерезидентами на оплату расходов экспортеров, связанных со строительными работами за пределами Республики Беларусь в период их выполнения;

полученных от проведения выставок, спортивных и иных культурно-массовых мероприятий за пределами Республики Беларусь и направленных на оплату расходов по их проведению; полученных представителями международных перевозчиков (резидентами) от нерезидентов за пределами Республики Беларусь в качестве авансов в счет оплаты расходов по договорам транспортной экспедиции (перевозке грузов) и используемых для этих целей;

направляемых нерезидентом на счет другого резидента в соответствии с условиями договора уступки требования, заключенного между экспортером и данным резидентом;

причитающихся экспортерам по внешнеторговым договорам и направленных ими без поступления на их счета на оплату своих обязательств перед банками, в том числе перед банками-нерезидентами (кроме обязательств по уплате комиссионного вознаграждения банку, обслуживающему счет экспортера в Республике Беларусь, и обязательств по договорам, заключаемым с банками и предусматривающим осуществление банками деятельности для собственных нужд);

причитающихся экспортерам в иных случаях, определенных Национальным банком Республики Беларусь.

Также учитывается то, что в соответствии с подпунктом 1.10 пункта 1 Указа N 178 при импорте расчеты по внешнеторговым операциям осуществляются только со счетов импортеров, за исключением расчетов, производимых:

с использованием кредитов банков, выданных импортерам, ссуд, займов, предоставленных импортерам нерезидентами;

со счета другого резидента в соответствии с условиями договора перевода долга, заключенного между импортером и данным резидентом;

посредством исполнения банком обязательств по валютно-обменным операциям;

в иных случаях, определенных Национальным банком Республики Беларусь.

Административная ответственность по статье 11.40 КоАП наступает за перечисление денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) без зачисления на свой счет без соответствующего разрешения. В отличие от части 1 статьи 11.39 КоАП санкция данной статьи предусматривает ответственность в виде штрафа в размере суммы перечисленных, а не полученных на счет экспортера средств.

Административная ответственность по статье 11.41 КоАП наступает за получение резидентом Республики Беларусь (при неденежной форме прекращения обязательств) товаров (работ, услуг) в нарушение установленных требований. При применении статьи 11.41 КоАП учитывается то, что в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Указа N 178 при импорте обязательства по внешнеторговым операциям могут быть прекращены путем:

получения товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг и платы за них согласно внешнеторговому договору;

получения страхового возмещения по договору страхования предпринимательского риска, заключенного между импортером и страховой организацией либо нерезидентом и страховой организацией;

получения денежных средств по банковской гарантии;

возврата денежных средств (за вычетом комиссий банков-нерезидентов), ранее перечисленных в качестве платы за товары (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности), выполненные работы, оказанные услуги;

неденежного прекращения обязательств способами, определенными Советом Министров Республики Беларусь совместно с Национальным банком Республики Беларусь.

При этом принимаются во внимание положения постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23.11.2005 N 1317 «Об отдельных вопросах заключения договоров и исполнения обязательств на территории Республики Беларусь», согласно которым расчет выполнения предельного норматива прекращения обязательств без поступления денежных средств, норматива прекращения обязательств производится организацией, индивидуальным предпринимателем нарастающим итогом с начала года. Прекращение обязательств без поступления денежных средств организацией, использующей приобретаемые товары (работы, услуги) для собственного производства, при зачете встречных однородных требований по договорам купли-продажи, подряда, возмездного оказания услуг не ограничивается действующими для нее предельными нормативами, установленными Советом Министров Республики Беларусь. Прекращение обязательств без поступления денежных средств организацией, не использующей приобретаемые товары (работы, услуги) для собственного производства, в ходе указанного зачета ограничивается действующими для данной организации предельными нормативами, установленными Советом Министров Республики Беларусь. Подтверждением использования товаров (работ, услуг) в собственном производстве при зачете встречных однородных требований по договорам купли-продажи, подряда, возмездного оказания услуг является соответствующее указание в договоре купли-продажи, подряда, оказания услуг цели приобретения («для собственного производства») и включение расходов по приобретению этих товаров, работ, услуг в состав затрат на производство и расходов по реализации товаров, продукции, работ, услуг. Использование амортизируемого имущества в собственном производстве подтверждается включением сумм начисленной по нему амортизации в названные затраты. Прекращение обязательств без поступления денежных средств не ограничивается соответствующими предельными нормативами, установленными Советом Министров Республики Беларусь, в случае удержания комиссионером, поверенным (если иное не предусмотрено законодательными актами) причитающихся ему по договору комиссии, поручения сумм из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента, доверителя, а также при удержании организацией (индивидуальным предпринимателем) из заработной платы своих работников с их согласия при расчетах по трудовым договорам причитающихся организации (индивидуальному предпринимателю) сумм в счет оплаты товаров, продукции, работ, услуг.

Административная ответственность по статье 11.42 КоАП наступает за представление недостоверных сведений при оформлении лицензии или других разрешительных документов на ввоз (вывоз) товаров, паспорта сделки, статистической декларации или периодической статистической декларации либо внесение изменений и (или) дополнений в договор в ходе его исполнения без отражения в установленные сроки указанных изменений в паспорте сделки. При применении статьи 11.42 КоАП проверка достоверности сведений, представленных при оформлении лицензии или других разрешительных документов на ввоз (вывоз) товаров, статистической декларации или периодической статистической декларации, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, в том числе по результатам проведения иных операций государственного контроля. При этом в большинстве случаев используются положения Инструкции о порядке заполнения и регистрации статистической декларации и периодической статистической декларации, внесения изменений и аннулирования зарегистрированной статистической декларации и периодической статистической декларации, утвержденной постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 30.04.2009 N 37 (далее — Инструкция от 30.04.2009 N 37).

Административная ответственность по статье 11.43 КоАП наступает за отсутствие лицензии либо других разрешительных документов, паспорта сделки, статистической декларации или периодической статистической декларации в установленных законодательством Республики Беларусь случаях. При применении статьи 11.43 КоАП учитывается то, что Министерством торговли Республики Беларусь выдаются следующие виды лицензий:

разовые;

генеральные;

специальные лицензии образца Европейского союза для торговли текстильными изделиями.

Разовая лицензия выдается на осуществление внешнеторгового контракта (договора), предметом которого является лицензируемый товар.

Генеральная лицензия предоставляет право экспорта и (или) импорта отдельного вида лицензируемого товара в определенном лицензией количестве и выдается в следующих случаях:

при экспорте и (или) импорте товаров в пределах установленных квот;

при выполнении международных обязательств;

при экспорте лицензируемых товаров собственного производства;

при импорте лицензируемых товаров для обеспечения собственного производства;

в иных случаях по решению Совета Министров Республики Беларусь, согласованному с Президентом Республики Беларусь.

Срок действия разовой и генеральной лицензии не может превышать одного года со дня ее выдачи, для квотируемых товаров и специальной лицензии образца Европейского союза для торговли текстильными изделиями заканчивается 31 декабря года, в котором выдана лицензия.

Решение о выдаче лицензии или об отказе в выдаче лицензии принимается Министерством торговли Республики Беларусь на основании изучения представленных заявителем документов в течение 15 рабочих дней со дня подачи всех необходимых документов. Основанием для отказа в выдаче лицензии являются:

неправильное оформление заявления;

наличие неполных или недостоверных сведений в документах, представляемых для получения лицензии;

отсутствие хотя бы одного из необходимых для оформления лицензии документов;

несоответствие условий договора (контракта) законодательству или международным обязательствам Республики Беларусь;

несоблюдение установленных требований;

наличие в договоре (контракте) положений, обязательств, противоречащих или взаимоисключающих друг друга.

В то же время необходимо отметить, что паспорт сделки в настоящее время не требуется. При этом в соответствии с подпунктом 1.14 пункта 1 Указа N 178 резиденты при исполнении внешнеторговых договоров, когда в соответствии с законодательством таможенное оформление товаров не производится, обязаны в порядке и случаях, установленных Советом Министров Республики Беларусь, представить статистическую декларацию или периодическую статистическую декларацию в центр статистического декларирования или в пункт таможенного оформления для регистрации.

Административная ответственность по статье 11.44 КоАП наступает за непредставление в установленный срок статистической декларации или периодической статистической декларации. При применении статьи 11.44 КоАП учитывается то, что в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.04.2009 N 549 «О статистическом декларировании товаров» (далее — постановление N 549) статистическая декларация представляется не позднее 7 рабочих дней с даты отгрузки товаров либо их поступления, а периодическая статистическая декларация — не позднее 7-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом периодическая статистическая декларация представляется по двум и более отгрузкам (поступлениям) товаров за отчетный месяц по одному внешнеторговому договору, если общая сумма стоимости товаров по данным отгрузкам (поступлениям) составляет сумму, эквивалентную 1000 евро и более. Статистическая декларация и периодическая статистическая декларация, представленные с соблюдением формы и порядка их заполнения, в том числе содержащие ссылку на регистрационный номер сделки в случаях, когда необходимость регистрации (перерегистрации) сделки установлена законодательством, а также со всеми необходимыми документами для регистрации указанных деклараций, подлежат регистрации должностными лицами таможенных органов в день их предъявления.

Административная ответственность по статье 11.45 КоАП наступает за неосуществление в установленный срок аннулирования зарегистрированной таможенным органом статистической декларации, если отгрузка указанных в декларации товаров не состоялась. При применении статьи 11.45 КоАП учитывается то, что экспортер (импортер) или грузоотправитель (грузополучатель) обязан аннулировать зарегистрированную статистическую декларацию или периодическую статистическую декларацию, если:

отгрузка товаров, указанных в ней, не состоялась;

зарегистрировано несколько статистических деклараций на одну внешнеторговую операцию;

в соответствии с законодательством произведено таможенное оформление товаров, названных в ней.

Зарегистрированные статистическая декларация и периодическая статистическая декларация должны быть аннулированы не позднее 10 рабочих дней после даты их регистрации. Если после отгрузки товаров, указанных в зарегистрированных статистической декларации и периодической статистической декларации, их передача нерезиденту не состоялась, такие товары подлежат статистическому декларированию в установленном порядке.

Административная ответственность по статье 11.46 КоАП наступает за нецелевое использование валютных средств, приобретенных на внутреннем валютном рынке за белорусские рубли. При применении статьи 11.46 КоАП учитывается то, что субъект валютных операций — резидент вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для проведения следующих валютных операций:

осуществление расчетов в рамках проводимых с нерезидентом текущих валютных операций (в том числе для расчетов по ценным бумагам, выполняющим функции расчетных документов, если плательщиком по данной ценной бумаге выступает субъект валютных операций — резидент, являющийся импортером), за исключением валютной операции, указанной в пункте 21 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 N 112 (далее — Инструкция N 112), основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является документ, подтверждающий заключение с нерезидентом соответствующей гражданско-правовой сделки; по валютным операциям, совершаемым вне рамок гражданско-правовых сделок, в качестве основания для покупки иностранной валюты представляются документы, служащие основанием для осуществления данных валютных операций);

осуществление расчетов по возврату суммы займа и (или) выплате процентов по займам, предоставленным Министерством финансов Республики Беларусь в иностранной валюте, а также для возмещения Министерству финансов Республики Беларусь платежей, произведенных по погашению и обслуживанию кредитов в иностранной валюте, полученных под гарантию Правительства Республики Беларусь (основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является документ, подтверждающий заключение с Министерством финансов Республики Беларусь соответствующей гражданско-правовой сделки, либо акт законодательства Республики Беларусь);

уплата налогов, сборов, пошлин, иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, а также на счета органов взыскания или уполномоченных взимать платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды в случае, если возможность уплаты их в иностранной валюте предусмотрена актами законодательства Республики Беларусь (для приобретения иностранной валюты по данным валютным операциям документами, являющимися основанием для покупки иностранной валюты, являются акты законодательства Республики Беларусь, предусматривающие правомерность использования иностранной валюты при уплате вышеназванных платежей);

оплата расходов, связанных с поездками за пределы Республики Беларусь (расходы, связанные со служебными командировками за границу, в том числе на обучение, а также на стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации работников субъекта валютных операций — резидента; расходы, связанные с направлением за границу иных лиц в случаях, установленных законодательством; расходы, связанные с разъездами индивидуальных предпринимателей — резидентов за пределами Республики Беларусь; выдача под отчет водителям автобусов и грузовых автомобилей, работающим на регулярных международных пассажирских и грузовых линиях, работа которых протекает в пути, для оплаты за пределами Республики Беларусь страхового взноса, премии по договорам страхования, дорожных, экологических, таможенных пошлин и сборов, налогов, вынужденного мелкого ремонта, приобретения горюче-смазочных материалов, стоянки; выплата надбавок, выплачиваемых в иностранной валюте в соответствии с законодательством Республики Беларусь, за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне места постоянного жительства (полевое довольствие)) (основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является приказ (постановление, распоряжение) о направлении в служебную командировку за границу либо иной документ в случаях, установленных законодательством, с приложением расчета суммы иностранной валюты, причитающейся к получению (возмещению) направляемым за границу лицам, подписанный руководителем и (или) главным бухгалтером субъекта валютных операций — резидента, индивидуальным предпринимателем; в иных случаях — расчет соответствующей потребности в иностранной валюте, подписанный руководителем или главным бухгалтером субъекта валютных операций — резидента, индивидуальным предпринимателем);

осуществление расчетов по валютной операции с банком (основанием для покупки иностранной валюты по данной валютной операции, осуществляемой в рамках гражданско-правовой сделки, является документ, подтверждающий заключение с банком соответствующей гражданско-правовой сделки; по валютным операциям, совершаемым вне рамок гражданско-правовой сделки, в качестве основания для покупки иностранной валюты представляются документы, служащие основанием для осуществления данной валютной операции);

осуществление расчетов по договору финансовой аренды (лизинга), заключенному с субъектом валютных операций — резидентом (основанием для покупки иностранной валюты по данной валютной операции является документ, подтверждающий заключение между субъектами валютной операции — резидентами соответствующей гражданско-правовой сделки);

оплата страхового взноса, осуществление расчетов по договорам страхования, сострахования, перестрахования между субъектами валютных операций — резидентами (основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является документ, подтверждающий заключение между субъектами валютных операций — резидентами соответствующей гражданско-правовой сделки, либо счет-фактура на оплату страхового взноса);

осуществление расчетов по исполнительным документам судов (основанием для покупки иностранной валюты является оформленное на бесспорное взыскание платежное требование вместе с исполнительным документом суда (дубликатом исполнительного документа));

иные валютные операции при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь на покупку иностранной валюты (основанием для покупки иностранной валюты является разрешение Национального банка Республики Беларусь на покупку иностранной валюты).

Использование иностранной валюты не на цель, на которую она была приобретена, и непредставление уведомления об изменении целевого использования приобретенной иностранной валюты в установленные сроки считается нецелевым использованием валютных средств, приобретенных на внутреннем валютном рынке. В то же время субъект валютных операций — резидент вправе изменить целевое использование приобретенной иностранной валюты в следующих случаях:

если иностранная валюта, купленная для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за границу работников субъекта валютных операций — резидента, в том числе на обучение, а также на стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением их квалификации, на основании одного приказа о направлении в служебную командировку за границу, будет использована для оплаты расходов, связанных со служебными командировками, предусмотренными подпунктом 32.1 пункта 32 Инструкции N 112, по другому приказу;

на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь;

если часть иностранной валюты, купленной для расчетов по импорту товаров (работ, услуг), будет использована для оплаты комиссионного вознаграждения банков-нерезидентов.

Административная ответственность по статье 11.47 КоАП наступает за использование иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте в расчетах между резидентами Республики Беларусь без разрешения Национального банка Республики Беларусь. При применении статьи 11.47 КоАП учитывается то, что при проведении валютных операций использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте между субъектами валютных операций — резидентами разрешается в следующих случаях:

при расчетах с транспортными и (или) экспедиторскими организациями за перевозку и (или) экспедирование грузов за пределы и из-за пределов Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь, при транзите через территорию Республики Беларусь;

при проведении валютных операций между банками;

при расчетах, осуществляемых между субъектами валютных операций — резидентами по договору комиссии, по условиям которого комиссионер осуществляет экспорт за иностранную валюту;

при расчетах, осуществляемых между субъектами валютных операций — резидентами в рамках договоров о погашении задолженности по иностранным кредитам, полученным под гарантию Правительства Республики Беларусь;

при проведении между банком и субъектом валютных операций — резидентом валютных операций, являющихся банковскими операциями, а также при выпуске (эмиссии), продаже, покупке облигаций и иных операциях с данными ценными бумагами;

при расчетах с участием субъекта валютных операций — резидента свободной экономической зоны Республики Беларусь (кроме расчетов по валютным операциям, связанным с предоставлением и получением займов);

при расчетах за оказываемую за пределами Республики Беларусь коллегиями адвокатов юридическую помощь субъектам валютных операций — резидентам, а также при возмещении расходов, связанных с ее оказанием, и выплате денежных сумм в иностранной валюте, причитающихся соответствующим субъектам валютных операций — резидентам и поступающих на счета указанных коллегий адвокатов;

при приеме патентным поверенным иностранной валюты для уплаты патентных пошлин;

при расчетах, осуществляемых между субъектом валютных операций — резидентом и страховой организацией, по уплате страховых взносов и выплате страхового возмещения (обеспечения) по договорам страхования, а также при расчетах по договорам перестрахования и сострахования;

при расчетах, осуществляемых между субъектами валютных операций — резидентами со страховыми брокерами при реализации последними страховых услуг, а также при расчетах, осуществляемых между страховыми брокерами и страховыми организациями в ходе выполнения этими страховыми брокерами посреднических функций по реализации страховых услуг;

при внесении должником причитающихся от него по договору иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в депозит нотариуса или депозит суда в случаях, установленных законодательством, а также при выплате иностранной валюты, передаче ценных бумаг в иностранной валюте из названного депозита кредитору, если использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в отношениях между должником и кредитором предусмотрено законодательством;

при возврате иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте:

в случаях изменения или расторжения договоров, заключенных в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

ошибочно и (или) излишне перечисленных (переданных);

по сделкам, являющимся недействительными в соответствии с законодательством;

при внесении налогов, сборов (пошлин) и обязательных платежей в бюджет (республиканский, местный), государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды в случае, если возможность уплаты их в иностранной валюте предусмотрена законодательными актами;

при осуществлении платежей между Министерством финансов Республики Беларусь и Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

при расчетах, осуществляемых на основании разрешений (лицензий) Национального банка;

в иных случаях, установленных актами валютного законодательства.

Административная ответственность по статье 11.48 КоАП наступает за несоблюдение установленных сроков использования валютных средств, приобретенных на внутреннем валютном рынке за белорусские рубли. При применении статьи 11.48 КоАП учитывается то, что зачисленная на специальный счет иностранная валюта (в том числе в случае возврата иностранной валюты, ранее перечисленной со специального счета) должна быть использована субъектом валютных операций — резидентом в течение 7 рабочих дней начиная со дня, следующего за днем ее зачисления на специальный счет. Срок хранения иностранной валюты на специальном счете может быть увеличен до 30 рабочих дней (включительно) по разрешению главного управления Национального банка Республики Беларусь по области (специализированного управления Национального банка Республики Беларусь) по месту регистрации субъекта валютных операций — резидента, подписанному начальником главного управления Национального банка по области (специализированного управления Национального банка Республики Беларусь) либо его заместителем, свыше этого срока — по разрешению Национального банка Республики Беларусь. В указанные сроки не включается срок ареста, наложенного в соответствии с законодательством Республики Беларусь на иностранную валюту, находящуюся на специальном счете субъекта валютных операций — резидента, включая день наложения и день снятия ареста.

Административная ответственность по статье 11.49 КоАП наступает за нецелевое использование и (или) невозвращение в установленный срок средств в иностранной валюте, выданных под отчет, в том числе на оплату расходов по командировкам за пределы Республики Беларусь. При применении статьи 11.49 КоАП учитывается то, что при направлении работников в командировку руководитель организации устанавливает задание по командировке, в котором указываются цель командировки, время нахождения за границей, план встреч и переговоров с представителями иностранных фирм и организаций, а в случае заключения договора (контракта) — предмет договора (контракта), условия поставки, форма и вид платежа. Задание подписывается руководителем и командированным работником. Отчет о командировке должен в максимальной степени отражать выполнение поставленного задания, ход переговоров за границей, договоренность с представителями зарубежных фирм, а также экономическую, конъюнктурную, ценовую и другую информацию. Работники, которые прибыли из служебной командировки, представляют письменный отчет об итогах командировки в двухнедельный срок со дня прибытия. Работники, получившие наличную иностранную валюту под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней (при использовании корпоративной пластиковой карточки — не позднее 15 рабочих дней) по истечении срока, на который она выдана, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию организации отчет об использованных суммах иностранной валюты и неиспользованную сумму валюты возвратить в кассу. Выдача наличной иностранной валюты под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Административная ответственность по статье 11.50 КоАП наступает за непредставление или несвоевременное представление экспортером в обслуживающий банк документов, подтверждающих основания для получения средств по внешнеторговому договору, а также представление в банк недостоверной информации. При применении статьи 11.50 КоАП учитывается то, что в соответствии с Инструкцией о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, к документам, которые представляются клиентом и необходимы для осуществления банком функций агентов валютного контроля, относятся:

при проведении валютной операции, связанной с осуществлением расчетов по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт, — внешнеторговый договор и / или сведения о поступивших денежных средствах импортеру (например, при возврате импортеру денежных средств, получении страхового возмещения);

при проведении валютной операции, связанной с осуществлением расчетов по внешнеторговым договорам, предусматривающим экспорт, — внешнеторговый договор и / или сведения о поступивших денежных средствах экспортеру;

при проведении валютной операции между резидентами (кроме физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), связанной с осуществлением платежей, — договор (или документ, на основании которого совершается данная операция) и / или сведения о поступивших денежных средствах;

при осуществлении валютных операций, для проведения которых актом валютного законодательства установлен перечень представляемых документов, — документы, определенные в этом перечне (например, при проведении валютно-обменных операций, операций с наличной иностранной валютой);

при проведении валютной операции, связанной с получением, предоставлением и возвратом денежных средств в соответствии с договором займа или кредитным договором, — договор займа (или кредитный договор) и / или сведения о поступивших денежных средствах;

при проведении валютных операций, связанных с осуществлением платежей по иным финансовым обязательствам, в зависимости от вида финансовых обязательств — договор, исполнительные листы, решения судов, исполнительных органов (или другие документы, обосновывающие необходимость осуществления платежа) и / или сведения о поступивших денежных средствах;

при проведении валютной операции, связанной с проведением платежей физическими лицами — резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями (кроме частных переводов) — договор либо иной документ, подтверждающий совершение гражданско-правовой сделки (в том числе информация на бумажном носителе из глобальной компьютерной сети Интернет) и содержащий сведения о наименовании бенефициара, его банковских реквизитах, стоимости подлежащих оплате товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг, назначении платежа (при этом в платежной инструкции в поле «Назначение платежа» физическое лицо должно указать, что перевод не связан с предпринимательской деятельностью); документ, удостоверяющий личность физического лица (паспорт, вид на жительство, удостоверение беженца).

Представляемые в банк при проведении платежей документы (платежная инструкция) и при поступлении денежных средств документы (сведения) должны содержать следующую информацию о проводимых (поступивших) платежах по внешнеторговым договорам:

учетный номер плательщика — экспортера (импортера) или структурного подразделения экспортера (импортера);

регистрационный номер сделки (если необходимость регистрации сделки предусмотрена законодательством);

предыдущий регистрационный номер сделки (в случае перерегистрации сделки);

дату и номер внешнеторгового договора и приложения к договору;

признак оплаты — указывается «0» при проведении (поступлении) платежа до даты поступления (отгрузки) товаров, получения (передачи) охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности от нерезидента (нерезиденту), выполнения работ, оказания услуг нерезидентом (нерезиденту); указывается «1» при проведении (поступлении) платежа после даты поступления (отгрузки) товаров, получения (передачи) охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности от нерезидента (нерезиденту), выполнения работ, оказания услуг нерезидентом (нерезиденту), при возврате денежных средств или поступлении денежных средств в иных случаях, предусмотренных подпунктами 1.7 и 1.9 пункта 1 Указа N 178 (когда по одному платежу одновременно необходимо указать разные признаки оплаты, то в данном случае признак оплаты проставляется по каждой части данного платежа отдельно);

код поступления товаров — указывается «2» при проведении платежа за товары, поступающие на таможенную территорию Республики Беларусь, и «3» при проведении платежа за товар, не поступающий на таможенную территорию Республики Беларусь (когда одним платежом оплачивается частично товар, поступающий и не поступающий на таможенную территорию Республики Беларусь, код поступления товаров указывается по каждой части данного платежа отдельно);

дату и номер разрешения Национального банка Республики Беларусь на продление срока завершения внешнеторговой операции (при поступлении денежных средств и при наличии разрешения).

Административная ответственность по статье 11.51 КоАП наступает за представление импортером в обслуживающий банк недостоверной информации по проводимым по внешнеторговому договору платежам. В отличие от статьи 11.50 КоАП субъектом указанного административного правонарушения выступает импортер.

Административная ответственность по статье 11.53 КоАП наступает за осуществление финансовых операций с нарушением требований законодательства (незаконные финансовые операции), если в этих действиях нет состава преступления и за исключением незаконных финансовых операций, ответственность за которые предусмотрена иными статьями Особенной части КоАП. При применении статьи 11.53 КоАП учитывается то, что финансовые операции — сделки со средствами независимо от формы и способа ее осуществления. К финансовым операциям относятся:

банковские операции, в том числе сделки банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, связанные с денежными средствами, ценными бумагами, драгоценными металлами, драгоценными камнями и иными видами ценностей;

сделки и иные деяния с ценными бумагами, предусмотренные законодательством, влекущие за собой переход права собственности или иного права на эти ценные бумаги либо на права, удостоверяемые ценными бумагами;

почтовые и телеграфные переводы денежных средств, почтовые отправления с ценными вложениями;

получение выигрыша в казино, лотерее, тотализаторе, системной (электронной) игре и в других основанных на риске играх, организация и проведение которых осуществляются на основании специального разрешения (лицензии), выданного в соответствии с законодательством;

перемещение средств через таможенную границу Республики Беларусь;

передача ценных бумаг на хранение в депозитарий или передача на хранение в ломбард ценных бумаг, драгоценных металлов, драгоценных камней и иных ценностей; внесение физическим или юридическим лицом (страхователем) денежных средств (страхового взноса, страховой премии) страховщику по договору страхования, а также получение страховой суммы (страхового возмещения, страхового обеспечения) по этому договору;

внесение денег, ценных бумаг, другого имущества, в том числе имущественных прав, имеющих денежную оценку, в уставный фонд либо внесение паев (приобретение долей) при создании (реорганизации) юридического лица, а равно при увеличении уставного фонда юридических лиц независимо от их организационно-правовой формы;

иные деяния субъектов права, направленные на возникновение, изменение или прекращение имущественных прав на средства, а равно удостоверение или регистрация таких деяний.

Финансовая операция, имеющая незаконный характер, — финансовая операция, совершенная с нарушением требований законодательства. При этом анализируется, не предусмотрена ли административная ответственность за выявленные правонарушения иными статьями Особенной части КоАП.

Административная ответственность по статье 11.57 КоАП наступает за нарушение установленного порядка отчуждения ценных бумаг лицом, которому в связи с его профессиональной или служебной деятельностью известна информация о результатах финансово-хозяйственной деятельности эмитента этих ценных бумаг. При применении статьи 11.57 КоАП учитывается то, что информация о результатах финансово-хозяйственной деятельности эмитента до ее опубликования в средствах массовой информации либо доведения иным способом до сведения неограниченного круга лиц признается закрытой информацией на рынке ценных бумаг. К лицам, располагающим указанной информацией, относятся руководящие работники эмитента, а также лица, входящие в состав его коллегиальных органов управления и контроля; работники аудиторских организаций, осуществляющие аудит эмитента; иные лица, имеющие доступ к такой информации в силу служебного положения, трудовых обязанностей или гражданско-правового договора. Данные лица, располагающие информацией соответствующего эмитента, не вправе отчуждать его ценные бумаги в течение 6 месяцев со дня их приобретения, а также передавать такую информацию третьим лицам.

Административная ответственность по статье 11.58 КоАП наступает за непринятие эмитентом акций мер по обеспечению защиты сведений, внесенных в реестр владельцев ценных бумаг. При применении статьи 11.58 КоАП учитывается то, что юридические лица, являющиеся эмитентами акций, обязаны принимать меры по обеспечению защиты сведений, внесенных в реестр владельцев ценных бумаг, и вправе предоставлять такие сведения только организациям, осуществляющим аудит эмитента, государственным органам, юридическим или физическим лицам в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь, в том числе судам (судьям) по делам, находящимся в их производстве, а также по исполнительным документам, прокурору или его заместителю, с санкции прокурора или его заместителя — органам дознания и предварительного следствия по находящимся в их производстве уголовным делам, Комитету и его органам, налоговым органам, нотариусам — для совершения нотариальных действий, а также республиканскому органу государственного управления, осуществляющему государственное регулирование рынка ценных бумаг. Указанные лица (в том числе должностные лица государственных органов и иных государственных организаций), а также лица, входящие в состав коллегиальных органов управления и контроля эмитента, и иные лица, имеющие (имевшие) в силу служебного положения, трудовых обязанностей или гражданско-правового договора доступ к сведениям, внесенным в реестр владельцев ценных бумаг, не вправе передавать такие сведения третьим лицам, за исключением случаев, установленных актами законодательства, или иным образом использовать их в личных целях.

Выдача, оплата, индоссирование, авалирование простых и (или) переводных векселей, акцепт переводных векселей лицом, которое не имеет права на это, либо выдача, индоссирование, авалирование простых и (или) переводных векселей, не обеспеченных требуемым в соответствии с законодательством имуществом, в том числе имущественными правами, либо другими отчуждаемыми правами, имеющими денежную оценку; выдача, индоссирование, авалирование простых и (или) переводных векселей, выдача их копий или экземпляров переводных векселей, акцепт переводных векселей юридическим лицом, зарегистрированным в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, операции по счетам которого приостановлены; превышение юридическим лицом, зарегистрированным в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, установленного законодательными актами объема обязательств по выданным, индоссированным, авалированным простым и (или) переводным векселям, акцептованным переводным векселям, влечет применение мер административной ответственности, предусмотренных статьей 11.59 КоАП.

При применении статьи 11.59 КоАП учитывается то, что в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28.04.2006 N 278 «О совершенствовании регулирования вексельного обращения в Республике Беларусь» не допускаются выдача, индоссирование и авалирование простых и переводных векселей, не обеспеченных денежными средствами и иным имуществом лица, у которого в связи с этим возникают обязанности по векселю, в том числе имущественными правами, другими принадлежащими этому лицу отчуждаемыми правами, имеющими денежную оценку. В качестве обеспечения данных действий не может использоваться имущество, право на отчуждение которого ограничено законодательством, судом, собственником или договором. Осуществление права выдавать простые и переводные векселя, их копии и экземпляры переводного векселя, индоссировать и авалировать простые и переводные векселя, а также акцептовать переводные векселя приостанавливается, если приостановлены операции юридических лиц по их счетам и в иных случаях, предусмотренных законодательными актами. Объем обязательств по выданным, индоссированным и авалированным простым и переводным векселям, а также акцептованным переводным векселям, которые могут быть предъявлены к оплате, не должен превышать для:

юридических лиц, зарегистрированных в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, кроме банков, — стоимости чистых активов за вычетом стоимости имущества, на которое наложен арест, рассчитанной на первое число месяца, в котором осуществляются выдача, индоссамент и авалирование простых и переводных векселей, а также акцепт переводных векселей;

банков — 50 процентов собственного капитала банка.

Административная ответственность по статье 11.60 КоАП наступает за непредставление, несвоевременное представление должностным лицом оператора почтовой связи, его обособленных подразделений или банка в налоговый орган сведений о выданных и (или) перечисленных денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы, и (или) представление недостоверных сведений. При применении статьи 11.60 КоАП учитывается то, что в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 N 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов» (далее — Указ N 71) операторы почтовой связи и банки обязаны представлять в налоговые органы по месту своей постановки на учет (либо по месту нахождения) сведения о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы, по установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь форме не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором указанные денежные средства были выданы и (или) перечислены физическим лицам.

Административная ответственность по статье 11.61 КоАП наступает за предоставление должностным лицом банка юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю кредита для выплаты заработной платы без включения в сумму кредита указанных в заявлении на предоставление кредита сумм страховых взносов и сумм подоходного налога с физических лиц, исчисляемых с суммы данной заработной платы, а также выдача или перечисление должностным лицом банка с их счетов денежных средств для оплаты труда в расчете за месяц без представления банку платежных инструкций на перечисление подоходного налога и страховых взносов либо справок об исполнении обязательств по указанным платежам. При применении статьи 11.61 КоАП учитывается то, что при предоставлении банком юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю кредита для выплаты заработной платы в сумму кредита включаются указанные в заявлении на предоставление кредита суммы обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и суммы подоходного налога с физических лиц, исчисляемые с суммы данной заработной платы. Также учитывается то, что в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Указа N 71 банк выдает юридическим лицам (за исключением организаций, финансируемых из бюджета через главные управления Министерства финансов по областям и г. Минску), индивидуальным предпринимателям или перечисляет с их счетов денежные средства для оплаты труда в расчете за месяц при одновременном представлении банку платежных инструкций на перечисление подоходного налога и страховых взносов либо справок об исполнении обязательств по указанным платежам.

Административная ответственность по статье 11.62 КоАП наступает за перевод должностным лицом банка со счета юридического лица, индивидуального предпринимателя в пользу физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, денежных средств в белорусских рублях на сумму, превышающую сто базовых величин на дату совершения такой операции, при отсутствии представленной ему этими юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем справки налогового органа, подтверждающей право на осуществление банковского перевода денежных средств физическому лицу, когда представление такой справки обязательно, либо при ее наличии, но на сумму, превышающую указанную в справке. При применении статьи 11.62 КоАП учитывается то, что в соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 Указа N 71 банк имеет право переводить со счета юридического лица, индивидуального предпринимателя в пользу физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, денежные средства в белорусских рублях на сумму, превышающую 100 базовых величин на дату совершения такой операции, только после представления ему этим юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем справки, подтверждающей право на осуществление банковского перевода денежных средств физическому лицу, выдаваемой налоговым органом в целях налогообложения. При этом не требуется представления справки налогового органа при перечислении физическим лицам денежных средств:

в качестве выплат, включаемых в состав фонда заработной платы, утверждаемого Советом Министров Республики Беларусь для исчисления обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости и обложения чрезвычайным налогом;

для выплаты пенсий, пособий, стипендий, алиментов, а также при перечислении денежных средств по решениям судов;

из бюджета Союзного государства, республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, а также в качестве страховых выплат;

за сданную населением продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян;

в целях их возврата юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями гражданам в случае неисполнения обязательств по строительству (реконструкции) жилых домов, квартир, объектов жилищной инфраструктуры и гаражей, в том числе в связи с досрочным расторжением договоров, выходом (исключением) граждан из организации граждан-застройщиков, гаражно-строительного кооператива;

для выплаты дивидендов;

в качестве личного дохода индивидуальными предпринимателями на банковские вклады (депозиты), банковские счета (текущие (расчетные), карт-счета), открытые ими как физическими лицами; на благотворительные счета;

банками при совершении банковских операций;

полученных в качестве иностранной безвозмездной помощи согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 28.11.2003 N 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи» или международной технической помощи по проектам (программам) в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22.10.2003 N 460 «О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь».

Административная ответственность по статье 11.63 КоАП наступает за представление должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем в банк справок об исполнении обязательств по перечислению сумм страховых взносов с указанием в них недостоверной информации. При применении данной статьи учитывается то, что при отсутствии обязательств по уплате подоходного налога, обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в Фонд, страховых взносов страховщику субъекты предпринимательской деятельности при получении заработной платы в расчете за месяц вместо платежных инструкций на перечисление указанных платежей должны представлять в банк справки об исполнении обязательств по указанным платежам. В одной справке может быть указано об исполнении обязательств по нескольким вышеназванным платежам. Справки об исполнении обязательств должны быть заверены оттиском печати и подписями должностных лиц субъекта предпринимательской деятельности согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати и помещаются соответственно в мемориальные или кассовые документы дня вместе с платежным поручением на перечисление или чеком из чековой книжки для получения наличных денег на получение заработной платы. При получении заработной платы в расчете за месяц субъект предпринимательской деятельности в расчетных документах и чеках должен указывать месяц, за который выдается (перечисляется) заработная плата.

Административная ответственность по статье 11.64 КоАП наступает за деятельность страховой организации, которая не соответствует предмету деятельности страховщика; превышение страховой организацией установленных законодательством нормативов ответственности по договорам добровольного страхования (сострахования, перестрахования), не относящимся к страхованию жизни; превышение страховой организацией установленного законодательством норматива расходов на ведение дела; отсутствие у страховой организации на счетах в банках Республики Беларусь суммы денежных средств, соответствующей минимальному размеру уставного фонда, установленному Президентом Республики Беларусь; незаконный отказ страховой организации от заключения договора обязательного страхования; нарушение страховой организацией определенного законодательством порядка учета, хранения, заполнения, использования и выписки страховых полисов (свидетельств, сертификатов) либо квитанций; нарушение страховой организацией установленных законодательством или правилами страхования порядка или условий страхования (сострахования, перестрахования), осуществления страховых выплат, определения страховых взносов; совершение страховой организацией иных, чем предусмотрено в КоАП, нарушений законодательства или правил страхования в связи со страхованием (сострахованием, перестрахованием), осуществлением страховых выплат, определением страховых взносов.

При применении статьи 11.64 КоАП учитываются пункты 15, 16, 28 и 32 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 N 530 (далее — Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь). Так, предметом деятельности страховщиков может быть только страховая, инвестиционная деятельность, а также деятельность по оценке страхового риска и размера ущерба, по оценке и осмотру движимого и недвижимого имущества в связи со страхованием и выдаче заключений о состоянии этого имущества, по организации предоставления услуг технического, медицинского и финансового характера иному страховщику либо страхователю (застрахованному, потерпевшему, а также другому лицу, претендующему на получение страховой выплаты) в целях выполнения заключенных этими лицами договоров страхования, по оказанию услуг иной страховой организации в установлении причин, характера ущерба при наступлении страхового случая. Страховая организация, осуществляющая виды страхования, относящиеся к страхованию жизни, не вправе заниматься иными видами страхования. В учредительных документах страховщика обязательно должен быть определен его предмет деятельности. Страховые организации Республики Беларусь обязаны осуществлять страхование риска выполнения 10 процентов своих обязательств, принятых по договорам добровольного страхования иным, чем страхование жизни, с превышением установленного законодательством норматива ответственности с последующим ежегодным увеличением страхования таких обязательств на 10 процентов только у страховой организации, создаваемой Советом Министров Республики Беларусь в форме государственного юридического лица для осуществления страховой деятельности исключительно по перестрахованию, в порядке, установленном законодательством, на основании заключаемых договоров о перестраховании. Минимальный размер уставного фонда устанавливается в сумме, эквивалентной:

1 млн. евро, — для страховщика, осуществляющего виды страхования, не относящиеся к страхованию жизни;

2 млн. евро, — для страховщика, осуществляющего виды страхования, относящиеся к страхованию жизни;

5 млн. евро, — для страховщика, осуществляющего исключительно перестраховочную деятельность.

Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 N 531 «Об установлении размеров страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования» установлен страховой тариф:

по обязательному страхованию строений, принадлежащих гражданам, в размере 0,15 процента;

по обязательному страхованию ответственности коммерческих организаций, осуществляющих риэлтерскую деятельность, за причинение вреда в связи с ее осуществлением в размере 1,75 процента;

по обязательному страхованию гражданской ответственности антикризисных управляющих в производстве по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) в размере 0,8 процента.

Установлены лимиты ответственности по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств за вред, причиненный в результате дорожно-транспортного происшествия: жизни или здоровью потерпевшего, — 10000 евро; имуществу потерпевших, — 10000 евро.

При этом учитываются требования постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 01.03.2004 N 28 «Об установлении норматива расходов на ведение дела для страховых организаций», которым установлены нормативы расходов на ведение дела в следующем размере:

для страховых организаций, осуществляющих виды страхования, относящиеся к страхованию жизни, — не более 12 процентов от суммы поступивших страховых взносов (премий);

для страховых организаций, осуществляющих виды страхования иные, чем страхование жизни: по видам добровольного страхования — не более 35 процентов от суммы поступивших страховых взносов (премий); по видам обязательного страхования, за исключением обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязательного государственного страхования (предусмотренного в законодательстве обязательного страхования жизни, здоровья и (или) имущества граждан за счет средств соответствующего бюджета) и обязательного страхования с государственной поддержкой урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы, — не более 25 процентов от суммы поступивших страховых взносов (премий).

Также учитываются требования Инструкции по заполнению и использованию страховых полисов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22.05.2003 N 80, согласно которым страховой полис должен содержать следующие обязательные реквизиты:

код формы (2 РН — договор страхования, заключаемый с физическим лицом по видам страхования иным, чем страхование жизни; 2 РП — договор страхования, заключаемый с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем по видам страхования иным, чем страхование жизни; 2 НН — договор страхования, заключаемый с физическим лицом по видам страхования, относящимся к страхованию жизни; 2 НП — договор страхования, заключаемый с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем по видам страхования, относящимся к страхованию жизни);

наименование и место нахождения страховой организации;

наименование и место нахождения страхователя — юридического лица, фамилия, имя, отчество, адрес, данные документа, удостоверяющего личность: серия и номер, дата выдачи, наименование государственного органа, выдавшего документ страхователя — физического лица;

серию и номер страхового полиса;

УНП страховой организации;

указание на правила страхования, в соответствии с которыми заключается договор страхования, дату и номер их согласования в Министерстве финансов Республики Беларусь;

указание на номер и дату выдачи лицензии на осуществление страховой деятельности;

сведения: о застрахованном лице (выгодоприобретателе), об объекте страхования, о страховых случаях, о сумме страхового взноса и сроках его уплаты (цифрами и прописью), о порядке уплаты страховых взносов (наличным или безналичным путем, с указанием даты и номера платежного поручения, единовременно или в рассрочку), о размере страховой суммы (лимите ответственности), о сроке действия договора страхования;

иные условия договора;

подпись страховщика, место печати страховой организации;

дату заключения договора страхования;

запись о вручении страхователю условий страхования, удостоверенная подписью страхователя.

Осуществление перевозок без заключения договора обязательного страхования гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами; осуществление юридическим лицом, основным видом деятельности которого является выращивание (производство) сельскохозяйственных культур, скота и птицы либо обособленное подразделение которого осуществляет выращивание (производство) сельскохозяйственных культур, скота и птицы и имеет обособленный баланс и текущий (расчетный) или иной банковский счет в части этой деятельности, без заключения договора обязательного страхования с государственной поддержкой урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы в порядке и случаях, установленных Президентом Республики Беларусь, деятельности по выращиванию (производству) сельскохозяйственной продукции; осуществление юридическим лицом либо индивидуальным предпринимателем долевого строительства многоквартирных жилых домов за счет денежных средств граждан, включая индивидуальных предпринимателей, и юридических лиц без заключения договора обязательного страхования ответственности за неисполнение обязательств по договорам создания объектов долевого строительства; нарушение юридическим лицом либо индивидуальным предпринимателем, осуществляющими указанное в части 3 настоящей статьи долевое строительство, срока обращения в страховую организацию для внесения изменений и (или) дополнений в договор обязательного страхования ответственности за неисполнение обязательств по договорам создания объектов долевого строительства в части продления срока исполнения юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем обязательств перед гражданами, включая индивидуальных предпринимателей, либо юридическими лицами по передаче объекта долевого строительства или в части увеличения стоимости этого строительства, влечет применение мер административной ответственности, предусмотренных статьей 11.65 КоАП.

При применении статьи 11.65 КоАП учитываются пункты 182 — 188, 394 — 399 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь. Обязательное страхование гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами осуществляется на основании договора страхования, заключаемого перевозчиком со страховщиком. Перевозчик обязан страховать свою гражданскую ответственность перед пассажирами до осуществления перевозок. Договор страхования заключается в письменной форме с выдачей страховщиком страхователю страхового полиса (страхового свидетельства) установленной формы, в котором указываются существенные условия договора страхования в соответствии с ГК. Договоры обязательного страхования сельскохозяйственной продукции заключаются страховщиком отдельно по страхованию урожая сельскохозяйственных культур; скота; птицы. Договоры обязательного страхования сельскохозяйственной продукции заключаются в письменной форме. Формы договоров по страхованию урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы утверждаются Министерством финансов Республики Беларусь. Договоры обязательного страхования сельскохозяйственной продукции по страхованию урожая сельскохозяйственных культур заключаются в зависимости от сроков сева (посадки) в отношении одного или нескольких видов сельскохозяйственных культур. Договор обязательного страхования сельскохозяйственной продукции должен быть заключен:

по страхованию урожая сельскохозяйственных культур — не позднее дня завершения сева (посадки), озимых культур — не позднее одного месяца со дня завершения сева (посадки), культур, выращиваемых в защищенном грунте, — не позднее дня начала производственного цикла сева (посадки);

по страхованию скота и птицы — не позднее 20 января текущего года либо, если подлежащие обязательному страхованию скот и птица на указанную дату у страхователя отсутствуют, но в текущем году будут им приобретены или иным образом получены, — в течение 30 календарных дней со дня поступления к страхователю таких скота и птицы.

Административная ответственность по статье 11.66 КоАП наступает за несоблюдение страховыми агентами, страховыми брокерами порядка осуществления посреднической деятельности; посредническая деятельность, связанная с заключением на территории Республики Беларусь договоров страхования от имени страховых организаций, созданных за пределами Республики Беларусь. При применении статьи 11.66 КоАП учитывается то, что страховой агент действует в пределах полномочий, предоставленных страховщиком, и в посреднической деятельности по страхованию выступает от его имени. Страховой агент обязан сдавать полученные им страховые взносы страховщику или перечислять на его банковский счет в порядке и сроки, установленные в соответствии с законодательством страховщиком по согласованию с обслуживающим его банком. При этом сумма страховых взносов должна соответствовать размеру и валюте, указанным в договорах страхования, по которым страховой агент получил эти страховые взносы. Предметом деятельности страхового брокера является только страховое посредничество. Страховые брокеры могут по видам добровольного страхования:

осуществлять поиск страхователей или подбор страховщика;

оказывать консультационные и информационные услуги по страхованию;

выполнять рекламную работу по страхованию;

получать страховые взносы по договорам страхования (перестрахования) при наличии соответствующего условия в соглашении со страховщиком;

оказывать помощь в подготовке (оформлении) документов, необходимых для получения страховой выплаты;

оформлять страховые полисы (свидетельства, сертификаты) и другие документы, необходимые для заключения договора добровольного страхования;

предоставлять или оказывать содействие в предоставлении заинтересованным лицам услуг в оценке страхового риска при заключении договора страхования, в оценке ущерба и определении размера выплаты страхового возмещения, а также в возмещении убытков при наступлении страхового случая.

Страховой брокер обязан:

выполнять свои обязательства в соответствии с договорами, заключенными им со страхователями и (или) страховщиками;

оказывать страхователям содействие в заключении договоров страхования со страховщиками, имеющими устойчивое финансовое положение;

в установленном порядке представлять в Министерство финансов Республики Беларусь отчетность о посреднической деятельности, а также иную информацию о его финансово-хозяйственной деятельности.

Посредническая деятельность, связанная с заключением на территории Республики Беларусь договоров страхования от имени страховых организаций, созданных за пределами Республики Беларусь, не допускается.

Применение мер административной ответственности за

правонарушения в области предпринимательской деятельности

(глава 12 КоАП)

В компетенцию Комитета входит применение мер административной ответственности по тридцати двум статьям главы 12 КоАП: статье 12.1 (нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и правил хранения бухгалтерских документов и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов); статье 12.2 (нарушение порядка учета, сбора, хранения, транспортировки, использования или реализации металлопродукции, черных и цветных металлов); статье 12.3 (нарушение порядка сдачи лома черных и цветных металлов и их отходов); статье 12.4 (нарушение установленного порядка формирования и применения цен (тарифов)); статье 12.5 (невыполнение поставок продукции для государственных нужд); статье 12.6 (превышение предельных индексов отпускных цен (тарифов) и нарушение установленного порядка регистрации цен (тарифов)); статье 12.7 (незаконная предпринимательская деятельность); статье 12.8 (нарушение порядка осуществления предпринимательской деятельности); статья 12.9 (нарушение порядка осуществления торговой посреднической деятельности); статье 12.10 (нарушение установленного порядка заключения и исполнения договоров на приобретение, строительство, реконструкцию жилых помещений); статье 12.12 (лжепредпринимательство); статье 12.13 (неправомерные деяния при принятии мер по предупреждению экономической несостоятельности (банкротства) или при осуществлении процедур экономической несостоятельности (банкротства)); статье 12.14 (нарушение законодательства о товарных биржах и биржевой торговле); статье 12.15 (нарушение законодательства о рекламе); статье 12.17 (нарушение правил торговли и оказания услуг населению); статье 12.18 (нарушение порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет); статье 12.19 (нарушение порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь); статье 12.20 (нарушение порядка использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, использования и учета на них средств контроля); статье 12.21 (нарушение порядка производства и учета алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, этилового спирта и табачных изделий); статье 12.22 (нарушение порядка декларирования объемов производства и оборота алкогольной продукции и табачных изделий); статье 12.24 (несоблюдение требований по проверке подлинности акцизных марок Республики Беларусь при торговле табачными изделиями и алкогольной продукцией); статье 12.25 (нарушение требований законодательства о техническом нормировании и стандартизации, порядка подтверждения соответствия алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и этилового спирта, табачного сырья и табачных изделий требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, несоблюдение требований к информации, указываемой на потребительской таре); статье 12 .26 (нарушение законодательства о рекламе алкогольных напитков, пива, слабоалкогольных напитков, табачных изделий и порядка реализации алкогольных напитков и табачных изделий); статье 12.28 (нарушение порядка расчетов при оптовой торговле алкогольной продукцией, этиловым спиртом, табачным сырьем и табачными изделиями); статье 12.32 (легализация доходов, полученных незаконным путем); статье 12.33 (нарушение порядка допуска плательщиков единого налога к реализации товаров); статье 12.34 (необеспечение условий для эксплуатации кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем); статье 12.36 (неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение правил осуществления риэлтерской деятельности); статье 12.37 (нарушение законодательных актов об аренде торговых мест); статье 12.39 (осуществление незаконной страховой деятельности); статье 12.40 (осуществление сделок с объектами гражданских прав без проведения оценки их стоимости); статье 12.41 (нарушение требований по оценке стоимости объектов гражданских прав).

Административная ответственность по статье 12.1 КоАП наступает за нарушение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом установленного порядка ведения бухгалтерского учета (учета предпринимательской деятельности) и отчетности; уничтожение бухгалтерских документов (документов предпринимательской деятельности) и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, до истечения установленных сроков их хранения, либо их сокрытие, либо иное нарушение правил их хранения. При применении статьи 12.1 КоАП в первую очередь учитываются положения статей 6 — 9 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее — Закон «О бухгалтерском учете и отчетности»). Так, организация должна непрерывно вести бухгалтерский учет с момента ее создания до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Активы, находящиеся в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) организации, учитываются обособленно от находящихся на бухгалтерском учете данной организации активов иных организаций и имущества физических лиц. Все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета. Хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с этими операциями (допущение временной определенности хозяйственных операций). В бухгалтерском учете организации раздельно учитываются текущие затраты на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по типовым формам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь (для Национального банка Республики Беларусь, банков — Национальным банком Республики Беларусь), по формам, утвержденным республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь, осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики. При отсутствии утвержденных типовых форм (форм) или недостатке содержащейся в них информации организация принимает к учету самостоятельно разработанные и утвержденные первичные учетные документы, которые должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование, номер документа, дату и место его составления; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях; должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, — непосредственно после ее совершения. Лица, составившие и подписавшие первичные учетные документы, обеспечивают своевременное и качественное оформление этих документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных. Основным нормативным документом, определяющим сроки хранения документов, которые образуются в деятельности учреждений, организаций и предприятий, является Перечень типовых документов органов государственной власти и управления, организаций Республики Беларусь, индивидуальных предпринимателей по организации системы управления, ценообразованию, финансам, страхованию, управлению государственным имуществом, приватизации, внешнеэкономическим связям с указанием сроков хранения, утвержденный постановлением Государственного комитета по архивам и делопроизводству Республики Беларусь от 06.08.2001 N 38.

Административная ответственность по статье 12.2 КоАП наступает за нарушение порядка учета, сбора, хранения, транспортировки, использования или реализации металлопродукции, черных и цветных металлов, их лома и отходов. При применении статьи 12.2 КоАП учитывается то, что в соответствии с Инструкцией о порядке учета, хранения, использования и реализации черных и цветных металлов, их лома и отходов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, Министерства промышленности Республики Беларусь от 15.06.2006 N 98/12/10 (далее — Инструкция N 98/12/10), учет черных и цветных металлов, их лома и отходов организовывается субъектами предпринимательской деятельности в соответствии с требованиями законодательства по бухгалтерскому учету и отчетности и включает в себя:

правильное и своевременное документальное отражение операций и обеспечение достоверных данных по приобретению, поступлению и отпуску черных и цветных металлов, их лома и отходов;

обеспечение сохранности черных и цветных металлов, их лома и отходов в местах их хранения и на всех этапах их движения;

обеспечение соблюдения цен, наценок и скидок на черные и цветные металлы, их лом и отходы, транспортных расходов на их перемещение;

составление и представление в соответствии с законодательством установленной государственной статистической отчетности.

Субъект предпринимательской деятельности должен обеспечить:

правильную организацию учета черных и цветных металлов, их лома и отходов в соответствии со спецификой собственного производства;

своевременное проведение инвентаризаций черных и цветных металлов, их лома и отходов;

соблюдение технологии хранения черных и цветных металлов, их лома и отходов;

своевременное доведение структурным подразделениям заданий по объемам поставки (сдачи) лома и отходов черных и цветных металлов для республиканских государственных нужд и контроль за их выполнением;

установление круга лиц, ответственных за сохранность, прием и отпуск черных и цветных металлов, их лома и отходов;

определение перечня должностных лиц, которым предоставлено право подписи документов, разрешающих отпуск черных и цветных металлов, их лома и отходов с мест хранения, а также их вывоз с территории субъекта предпринимательской деятельности.

При складском хранении черных и цветных металлов субъект предпринимательской деятельности должен обеспечивать:

рациональное использование складских помещений;

сохранность черных и цветных металлов и их качества;

возможность беспрепятственного осмотра и погрузки любой партии черных и цветных металлов;

возможность проведения инвентаризаций;

безопасность работы;

постоянное обновление запасов.

Порядок складского хранения черных и цветных металлов применительно к специфике производства субъекта предпринимательской деятельности определяется утвержденными им правовыми и техническими правовыми актами, которые разрабатываются с учетом требований законодательства и действующих стандартов. Кроме того, документальное оформление и учет черных и цветных металлов, их лома и отходов субъектом предпринимательской деятельности регламентируются Законом Республики Беларусь от 20.07.2007 N 271-З «Об обращении с отходами» (далее — Закон «Об обращении с отходами»), Законом «О бухгалтерском учете и отчетности», постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 26.11.2001 N 27 «Об утверждении Правил ведения учета отходов», Инструкцией по вовлечению в хозяйственный оборот и бухгалтерскому учету лома и отходов черных металлов, утвержденной постановлением Министерства промышленности Республики Беларусь от 16.09.2004 N 10 (далее — Инструкция N 10), а также правовыми актами, принятыми субъектом предпринимательской деятельности в соответствии с перечисленными нормативными правовыми актами, действующими стандартами, Инструкцией N 98/12/10 и иными нормативными правовыми актами в сфере обращения черных и цветных металлов, их лома и отходов.

Административная ответственность по статье 12.3 КоАП наступает за отказ должностного лица или индивидуального предпринимателя от заключения в установленном порядке контракта на поставку (сдачу) лома черных и цветных металлов и их отходов, а равно несдача в установленные сроки или в предусмотренном объеме неделового металлолома, лома черных и цветных металлов и их отходов, подлежащих поставке. При применении статьи 12.3 КоАП учитываются требования Инструкции 10. При этом принимается во внимание то, что лом и отходы черных и цветных металлов, которые образуются в процессе хозяйственной деятельности у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и населения, подлежат обязательной сдаче заготовительным организациям Белорусского государственного объединения по заготовке, переработке и поставке лома и отходов черных и цветных металлов (далее — ГО «Белвтормет») или отгрузке по их нарядам. Запрещаются:

вывоз лома и отходов черных и цветных металлов на свалки;

отгрузка субъектами предпринимательской деятельности (за исключением сдачи заготовительным организациям) лома и отходов черных и цветных металлов, а также их использование (за исключением оборотных и деловых отходов) в собственном производстве без нарядов ГО «Белвтормет»;

реализация лома и отходов черных и цветных металлов населению;

приобретение субъектами предпринимательской деятельности, имеющими металлургическое (литейное) производство, бывших в употреблении оборудования, узлов, агрегатов, изделий из черных и цветных металлов с целью их списания и последующего использования в качестве металлургического сырья.

Субъект предпринимательской деятельности должен обеспечивать:

списание в установленном порядке в металлолом устаревших, вышедших из строя и непригодных для дальнейшей эксплуатации оборудования, металлоконструкций и инструмента; систематическую очистку своих территорий от накопившихся лома и отходов черных и цветных металлов;

оборудование специальных площадок для раздельного хранения лома и отходов черных и цветных металлов по классам, видам, группам или маркам;

размещение и состояние площадки, позволяющие иметь подъездные пути, удобные для маневрирования транспорта и проведения погрузочно-разгрузочных работ, и твердое покрытие;

принятие мер по недопущению загрязнения и смешивания лома и отходов черных и цветных металлов различных классов, видов, групп или марок между собой, а также с ломом и отходами других металлов и неметаллическими примесями;

сбор, хранение и отгрузку лома и отходов черных и цветных металлов в рассортированном виде в соответствии с классификацией, установленной действующими стандартами (ГОСТ 2787-75, ГОСТ 1639-78, СТБ 1299-2001).

Административная ответственность по статье 12.4 КоАП наступает за нарушение должностным лицом (руководителем) юридического лица или индивидуальным предпринимателем установленного порядка формирования и применения цен (тарифов); отсутствие решения органа (должностного лица) юридического лица и индивидуального предпринимателя об установлении цен на товары, производимые в Республике Беларусь, ввозимые на ее территорию в таможенном режиме «выпуск товаров для свободного обращения», ввозимые из Российской Федерации, а также непредставление информации о ценах на эти товары в республиканский орган государственного управления по вопросам экономики в Республике Беларусь в течение пяти рабочих дней с даты принятия соответствующего решения органами, осуществляющими регулирование и контроль за ценообразованием. При применении статьи 12.4 учитывается то, что в соответствии со статьей 13 Закона Республики Беларусь от 10.05.1999 N 255-З «О ценообразовании» при установлении и применении цен юридическое лицо, предприниматель обязаны:

выполнять решения государственных органов, осуществляющих регулирование и контроль за ценообразованием, принятые ими в пределах полномочий, установленных законодательством;

соблюдать установленный порядок ценообразования, а также порядок исчисления затрат, относимых на себестоимость, учитывать в полном объеме включаемые в цену (тариф) налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные законодательством, не допускать нарушения установленных соответствующими государственными органами регулируемых цен (тарифов) и действующего порядка их регулирования;

представлять соответствующим государственным органам, осуществляющим регулирование ценообразования, полную и достоверную информацию, необходимую для установления регулируемых цен (тарифов) и контроля за соблюдением установленного порядка ценообразования.

Также проверяется соблюдение требований Инструкции о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 10.09.2008 N 183 (далее — Инструкция от 10.09.2008 N 183), а также постановления Совета Министров Республики Беларусь от 12.06.2000 N 852 «О некоторых мерах по улучшению информационного обеспечения и контроля за уровнем цен».

Административная ответственность по статье 12.5 КоАП наступает за отказ (уклонение) поставщика (исполнителя), государственного заказчика от заключения государственного контракта на поставку товаров для государственных нужд либо договора поставки товаров для государственных нужд в случаях, когда заключение таких контрактов (договоров) является обязательным; непоставка (недопоставка) товаров для государственных нужд. При применении статьи 12.5 КоАП учитывается то, что поставка товаров для государственных нужд осуществляется в целях:

выполнения обязательств по поставкам товаров в соответствии с заключенными Республикой Беларусь договорами (соглашениями);

выполнения целевых программ, в которых участвует Республика Беларусь;

создания и поддержания государственных материальных резервов Республики Беларусь;

поддержания необходимого уровня обороноспособности и государственной безопасности Республики Беларусь;

ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

государственной поддержки устойчивого функционирования топливно-энергетического, жилищно-коммунального и агропромышленного комплексов, транспорта, связи, образования, здравоохранения, культуры и социального обеспечения;

проведения геологоразведочных работ и природоохранных мероприятий; удовлетворения нужд государственного управления.

Государственный контракт является основным документом, регламентирующим правовые, экономические и организационные отношения государственного заказчика и поставщика товаров для государственных нужд. Изменение или досрочное расторжение государственного контракта осуществляется по согласию сторон и оформляется дополнительным соглашением. При этом принимаются во внимание положения статей 496 — 500 ГК, согласно которым по государственному контракту на поставку товаров для государственных нужд поставщик (исполнитель) обязуется передать товары государственному заказчику либо по его указанию — иному лицу, а государственный заказчик обязуется обеспечить оплату поставленных товаров. Государственный контракт заключается на основе заказа государственного заказчика на поставку товаров для государственных нужд, принятого поставщиком (исполнителем). Для государственного заказчика, разместившего заказ, принятый поставщиком (исполнителем), заключение государственного контракта является обязательным. Заключение государственного контракта является обязательным для поставщика (исполнителя) лишь в случаях, предусмотренных законодательством, и при условии, что государственным заказчиком будут возмещены все убытки, которые могут быть причинены поставщику (исполнителю) в связи с выполнением государственного контракта. Если заказ на поставку товаров для государственных нужд размещается по конкурсу, заключение государственного контракта с поставщиком (исполнителем), объявленным победителем конкурса, является для государственного заказчика обязательным.

При отказе (уклонении) поставщика (исполнителя), государственного заказчика от заключения государственного контракта на поставку товаров для государственных нужд либо договора поставки товаров для государственных нужд проверяются обстоятельства отказа (уклонения) с учетом процедуры его заключения. Так, процедура заключения государственного контракта включает в себя следующие моменты, которые принимаются во внимание при применении мер административной ответственности. Проект государственного контракта разрабатывается государственным заказчиком и направляется поставщику (исполнителю), если иное не предусмотрено соглашением между ними. Сторона, получившая проект государственного контракта, не позднее тридцатидневного срока подписывает его и возвращает один экземпляр государственного контракта другой стороне, а при наличии разногласий по условиям государственного контракта в этот же срок составляет протокол разногласий и направляет его вместе с подписанным государственным контрактом другой стороне либо уведомляет ее об отказе от заключения государственного контракта. Сторона, получившая государственный контракт с протоколом разногласий, должна в течение тридцати дней рассмотреть разногласия, принять меры по их согласованию с другой стороной и известить другую сторону о принятии государственного контракта в ее редакции либо об отклонении протокола разногласий. При отклонении протокола разногласий или истечении установленного срока неурегулированные разногласия по государственному контракту, заключение которого является обязательным для одной из сторон, могут быть переданы другой стороной в срок не позднее тридцати дней на рассмотрение суда. В случаях, когда государственный контракт заключается по результатам конкурса на размещение заказа на поставку товаров для государственных нужд, государственный контракт должен быть заключен в срок не позднее двадцати дней со дня проведения конкурса. Если сторона, для которой заключение государственного контракта является обязательным, уклоняется от его заключения, другая сторона вправе обратиться в суд с требованием о понуждении этой стороны заключить государственный контракт. Если государственным контрактом предусмотрено, что поставка товаров осуществляется поставщиком (исполнителем) определяемому государственным заказчиком покупателю по договорам поставки товаров для государственных нужд, государственный заказчик не позднее тридцатидневного срока со дня подписания государственного контракта направляет поставщику (исполнителю) и покупателю извещение о прикреплении покупателя к поставщику (исполнителю). Извещение о прикреплении покупателя к поставщику (исполнителю), выданное государственным заказчиком в соответствии с государственным контрактом, является основанием заключения договора поставки товаров для государственных нужд. Поставщик (исполнитель) обязан направить проект договора поставки товаров для государственных нужд покупателю, указанному в извещении о прикреплении, в срок не позднее тридцати дней со дня получения извещения от государственного заказчика, если иной порядок подготовки проекта договора не предусмотрен государственным контрактом либо проект договора не представлен покупателем. Сторона, получившая проект договора поставки товаров для государственных нужд, подписывает его и возвращает один экземпляр другой стороне в течение тридцати дней со дня получения проекта, а при наличии разногласий по условиям договора в этот же срок составляет протокол разногласий и направляет его вместе с подписанным договором другой стороне. Сторона, получившая проект договора поставки товаров для государственных нужд с протоколом разногласий, должна в течение тридцати дней рассмотреть разногласия, принять меры по согласованию условий договора с другой стороной и известить другую сторону о принятии договора в ее редакции либо об отклонении протокола разногласий. Неурегулированные разногласия в тридцатидневный срок могут быть переданы заинтересованной стороной на рассмотрение суда. Если поставщик (исполнитель) уклоняется от заключения договора поставки товаров для государственных нужд, покупатель вправе обратиться в суд с требованием о понуждении поставщика (исполнителя) заключить договор на условиях разработанного покупателем проекта договора.

Административная ответственность по частям 2 — 6 ст. 12.6 КоАП наступает за реализацию товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, за исключением индивидуального предпринимателя и юридического лица при совершении сделок на биржевых торгах открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа», а также индивидуального предпринимателя, уплачивающего единый налог или применяющего упрощенную систему налогообложения, кроме индивидуального предпринимателя, оказывающего платные медицинские услуги, с нарушением установленного порядка регистрации цен (тарифов); реализацию товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, за исключением индивидуального предпринимателя и юридического лица при совершении сделок на биржевых торгах открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа», а также индивидуального предпринимателя, уплачивающего единый налог или применяющего упрощенную систему налогообложения, при отсутствии экономических расчетов (калькуляции с расшифровкой статей затрат на товары собственного производства, товары, произведенные из сырья, переданного резидентом или нерезидентом Республики Беларусь на переработку на давальческих условиях (кроме товаров, произведенных из сырья, переданного нерезидентом Республики Беларусь на переработку, подлежащих вывозу за пределы Республики Беларусь), расчета отпускных цен в установленном порядке на импортируемые товары), подтверждающих уровень применяемых цен (тарифов); отсутствие у индивидуального предпринимателя или должностного лица (руководителя) юридического лица, за исключением индивидуального предпринимателя и должностного лица (руководителя) юридического лица при совершении сделок на биржевых торгах открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа», а также индивидуального предпринимателя, уплачивающего единый налог или применяющего упрощенную систему налогообложения, экономических расчетов (калькуляции с расшифровкой статей затрат на товары собственного производства, товары, произведенные из сырья, переданного резидентом или нерезидентом Республики Беларусь на переработку на давальческих условиях (кроме товаров, произведенных из сырья, переданного нерезидентом Республики Беларусь на переработку, подлежащих вывозу за пределы Республики Беларусь), расчета отпускных цен в установленном порядке на импортируемые товары) при определении уровня отпускных цен (тарифов) на реализуемые товары (работы, услуги).

При применении статьи 12.6 КоАП учитывается то, что в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.03.2009 N 353 «О порядке регистрации отпускных цен (тарифов)» подлежат регистрации:

отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги), производимые юридическими лицами, при невозможности соблюдения ими предельных индексов изменения отпускных цен (тарифов), установленных Советом Министров Республики Беларусь;

тарифы на платные медицинские услуги, оказываемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, при невозможности соблюдения ими предельных индексов изменения отпускных цен (тарифов), установленных Советом Министров Республики Беларусь, и тарифы на новые платные медицинские услуги.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели для регистрации цен (тарифов) представляют уведомление по форме, утвержденной Министерством экономики Республики Беларусь, в соответствующие государственные органы (далее — регистрирующие органы), которые доводят до этих юридических лиц и индивидуальных предпринимателей предельные индексы изменения цен (тарифов) в соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 19.05.1999 N 285 «О некоторых мерах по стабилизации цен (тарифов) в Республике Беларусь» (далее — Указ N 285). Регистрирующие органы обязаны в 15-дневный срок с даты получения уведомления зарегистрировать цены (тарифы) на товары (работы, услуги) либо письменно уведомить юридических лиц и индивидуальных предпринимателей об отказе в регистрации с обоснованием решения.

Также принимается во внимание то, что организации-изготовители и импортеры при определении уровня отпускных (розничных) цен и тарифов обосновывают их экономическими расчетами на товары собственного производства или произведенные на давальческих условиях, услуги, работы в форме плановой калькуляции с расшифровкой статей затрат. Плановая калькуляция может не пересчитываться, если величина цены (тарифа) не изменяется. Субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие фасовку, доработку товаров, обосновывают расчетами суммы понесенных расходов, которые относятся на увеличение отпускных цен. Увеличенные отпускные цены помещаются в прейскурант, на который делается ссылка в товарно-транспортной накладной. Экономические расчеты по обоснованию уровня взимаемых оптовых и торговых надбавок не составляются. Сформированные цены (тарифы) утверждаются руководителем, иным уполномоченным лицом субъекта предпринимательской деятельности. Товары реализуются на территории Республики Беларусь по ценам, сформированным за принятую единицу измерения, единицу веса расфасованного товара. Субъекты предпринимательской деятельности имеют право реализовывать остатки ранее произведенных товаров по ценам, утвержденным на момент продажи. Цены и тарифы, обоснованные экономическими расчетами, помещаются в прейскуранты. При предоставлении субъектам предпринимательской деятельности скидок, а также по разовым (индивидуальным) заказам, при производственной кооперации и иным сделкам цены и тарифы согласовываются с покупателями в протоколе согласования цен (тарифов) и (или) договорах на поставку продукции, оказание услуг, проведение работ (кроме платных услуг населению). Экономические расчеты и иные документы, обосновывающие уровень применяемых цен и тарифов, хранятся на бумажных и (или) электронных носителях. Расчет розничных цен производится организациями розничной торговли в реестре или ином аналогичном документе. Импортеры, осуществляющие розничную торговлю, сформированные розничные цены помещают в реестр, прейскурант, иной аналогичный документ.

Административная ответственность по части 3 статьи 12.7 КоАП наступает за занятие предпринимательской деятельностью лицом, для которого установлен запрет на осуществление такой деятельности законодательными актами Республики Беларусь. При применении части 3 статьи 12.7 КоАП в первую очередь учитывается то, что государственный служащий не вправе заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, оказывать содействие близким родственникам в осуществлении предпринимательской деятельности, используя служебное положение, а также быть представителем третьих лиц по вопросам, связанным с деятельностью государственного органа, служащим которого он является либо подчиненного и (или) подконтрольного ему. Государственным служащим запрещено:

лично или через доверенных лиц заниматься производством, реализацией либо приобретением продукции или товаров, оказанием услуг, выполнением работ с целью извлечения прибыли;

владеть, пользоваться, распоряжаться имуществом, составляющим материальную основу предпринимательской деятельности, а именно: зданиями, сооружениями, оборудованием, машинами, земельными участками, иными вещами, используемыми в производственном процессе и в коммерческой деятельности;

приобретать имущественные права на нематериальные объекты: товарные знаки, промышленные образцы, ноу-хау, торговые секреты, фирменные наименования и т.д.

Кроме того, государственное должностное лицо не вправе заниматься предпринимательской деятельностью лично либо через доверенных лиц, оказывать содействие близким родственникам в осуществлении предпринимательской деятельности, используя служебное положение, быть представителем третьих лиц по вопросам, связанным с деятельностью государственного органа, иной государственной организации, служащим которого (которой) оно является, либо подчиненного и (или) подконтрольного ему (ей) государственного органа, государственной организации, а также выполнять иную оплачиваемую работу, не связанную с исполнением трудовых обязанностей по месту основной работы (кроме преподавательской, научной, культурной, творческой деятельности и медицинской практики), если иное не установлено Конституцией Республики Беларусь.

Административная ответственность по статье 12.8 КоАП наступает за осуществление индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности без открытия в банке в предусмотренных законодательством Республики Беларусь случаях текущего (расчетного) счета. При применении статьи 12.8 КоАП учитывается то, что в соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.02.2000 N 82 «О некоторых мерах по упорядочению расчетов в Республике Беларусь» индивидуальные предприниматели обязаны открывать в банках текущие (расчетные) счета, если:

ежемесячный размер выручки от реализации товаров (работ, услуг), кроме выручки, полученной от осуществления видов деятельности, по которым эти предприниматели уплачивают единый налог в соответствии с законодательными актами, превышает сумму, эквивалентную 1000 базовых величин, на первое число месяца, в котором производилась реализация товаров (работ, услуг);

прием наличных денежных средств осуществляется ими с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем.

Административная ответственность по частям 1 — 3 и 5 — 7 статьи 12.9 КоАП наступает за занятие торговой посреднической деятельностью без соответствующего специального разрешения (лицензии), кроме случаев, предусмотренных законодательством; нарушение продавцом (поставщиком) и (или) покупателем установленного порядка оформления договора на осуществление торговой посреднической деятельности; нарушение установленного законодательством порядка продажи (поставки) и мены товаров производителем, а также нарушение установленного порядка поставки сырья и материалов, страной происхождения которых является Республика Беларусь, для переработки на давальческих условиях; нарушение установленного порядка отнесения на себестоимость товара, произведенного на территории Республики Беларусь, расходов на его приобретение у нерезидента; непоставка товаров в соответствии с установленными Советом Министров Республики Беларусь квотами при выполнении покупателем условий договоров купли-продажи; иные нарушения порядка осуществления торговой посреднической деятельности. При применении статьи 12.9 КоАП учитывается то, что в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 07.03.2000 N 117 «О некоторых мерах по упорядочению посреднической деятельности при продаже товаров» (далее — Указ N 117) торговая посредническая деятельность (торговая посредническая деятельность — предпринимательская деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства) осуществляется:

путем заключения договоров купли-продажи (розничной купли-продажи, поставки, контрактации и мены, в том числе на основании договоров поручения или комиссии, в установленном законодательством порядке с учетом особенностей, предусмотренных этим Указом;

если иное не предусмотрено этим Указом, только при наличии полученного в установленном законодательством порядке специального разрешения (лицензии) на осуществление розничной торговли или специального разрешения (лицензии) на осуществление розничной торговли отдельными видами товаров, если посредником осуществляется розничная торговля исключительно указанными видами товаров.

При этом (за исключением договоров розничной продажи товаров гражданам):

в качестве существенного условия договора должна указываться цель (цели) приобретения товаров (для собственного производства и (или) потребления, вывоза из Республики Беларусь, оптовой и (или) розничной торговли, переработки на давальческих условиях, поставки для государственных нужд или по установленным Советом Министров Республики Беларусь квотам);

кроме документов, установленных законодательством, к договорам должны прилагаться копии соответствующих специальных разрешений (лицензий) на осуществление розничной торговли, а по импортируемым товарам — копии грузовых таможенных деклараций (статистических деклараций).

При совершении сделки купли-продажи, когда при передаче товара одновременно следует встречный платеж (продажа товаров за наличный расчет), указание цели (целей) приобретения в установленных законодательством приходно-расходных документах также является указанием, соответствующим предъявляемым требованиям. В случае наличия нескольких целей приобретения следует указывать, какая именно часть (партия) товаров приобретается с той или иной целью. Копии грузовых таможенных деклараций, статистических деклараций должны прилагаться к договорам купли-продажи (поставки, контрактации), мены, в ходе которых происходит импорт товаров.

Производитель товаров вправе в установленном законодательством порядке осуществлять их продажу (поставку) и мену только:

организациям и гражданам, в том числе индивидуальным предпринимателям, для собственного производства и (или) потребления;

организациям и индивидуальным предпринимателям для переработки на давальческих условиях; нерезидентам и резидентам Республики Беларусь для вывоза товаров из Республики Беларусь;

посредникам, получившим в установленном законодательством порядке специальное разрешение (лицензию) на осуществление розничной торговли.

Посредник вправе в установленном законодательством порядке осуществлять продажу (поставку) и мену товаров только:

иным посредникам, получившим в установленном законодательством порядке специальное разрешение (лицензию) на осуществление розничной торговли.

Приобретение резидентами у нерезидентов товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, осуществляется по ценам, не превышающим более чем на 5 процентов отпускную цену, установленную производителем соответствующего товара для потребления его на территории Республики Беларусь на день заключения договора реимпорта. При приобретении товара по цене выше установленной разница между ценой приобретения и ценой производителя товара с учетом 5-процентной надбавки относится резидентом Республики Беларусь на прибыль, остающуюся в его распоряжении. Продажа на территории Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями товаров, приобретенных для вывоза из Республики Беларусь, осуществляется без получения специального разрешения (лицензии) на осуществление оптовой торговли по ценам, не превышающим более чем на 5 процентов цену, сформированную в установленном порядке производителем товара для потребления его на территории Республики Беларусь.

В отношении применения мер административной ответственности за непоставку товаров в соответствии с установленными Советом Министров Республики Беларусь квотами используется Порядок установления квот на товары, предназначенные для реализации населению республики, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2000 N 480, согласно которому квота устанавливается сроком на 1 год на товары по утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь перечню. Объем потребности в квотируемых товарах определяется облисполкомами, Минским горисполкомом с учетом численности населения, проживающего в данных областях и г. Минске, норм потребления, продажи этих товаров в течение трех предыдущих лет, состояния покупательского спроса на квотируемые товары и др. Потребность в квотируемых товарах организаций оптовой, оптово-розничной торговли, находящихся в республиканской собственности, определяется ими самостоятельно. Расчеты потребности в квотируемых товарах представляются облисполкомами, Минским горисполкомом, оптовыми, оптово-розничными организациями торговли, находящимися в республиканской собственности, в Министерство торговли Республики Беларусь до 1 июля года, предшествующего году установления квот. Облисполкомы, Минский горисполком в течение 15 дней после получения от Министерства торговли Республики Беларусь объемов квот на товары для реализации населению доводят их до оптовых, оптово-розничных организаций, организаций розничной торговли (кроме оптовых и оптово-розничных организаций, находящихся в республиканской собственности). На основании доведенных квот организации-производители квотируемых товаров заключают договоры на покупку (поставку) товаров с оптовыми, оптово-розничными организациями, организациями розничной торговли. Перераспределение доведенных организациям-производителям и организациям торговли квот на поставку товаров на внутренний рынок республики в пределах объемов, утвержденных Советом Министров Республики Беларусь, в течение года может осуществляться при необходимости Министерством торговли Республики Беларусь, облисполкомами, Минским горисполкомом по взаимному согласованию с заинтересованными министерствами, другими республиканскими органами государственного управления, объединениями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, организациями-производителями квотируемых товаров.

Административная ответственность по статье 12.10 КоАП наступает за нарушение установленного порядка заключения с гражданами договоров на приобретение, строительство, реконструкцию жилых помещений; неисполнение должностными лицами юридического лица или индивидуальными предпринимателями обязательств перед гражданами по договорам на приобретение, строительство, реконструкцию жилых помещений в сроки, предусмотренные указанными договорами, либо невозврат им денежных средств, если в этих деяниях нет состава преступления; расторжение по инициативе должностного лица юридического лица, индивидуальных предпринимателей договоров на приобретение, строительство, реконструкцию жилых помещений ранее срока, указанного в них, при использовании денежных средств граждан по основаниям, не предусмотренным в этих договорах; привлечение денежных средств дольщиков застройщиком, имеющим задолженность по налогам, сборам (пошлинам), другим обязательным платежам в республиканский и (или) местные бюджеты (в том числе в государственные целевые бюджетные фонды), в государственные внебюджетные фонды, без наличия документов, требуемых для этого законодательными актами о долевом строительстве многоквартирных жилых домов, или при наличии в данных документах недостоверных сведений либо изменение определенной в результате подрядных торгов договорной (контрактной) цены без предварительного изменения стоимости объекта долевого строительства в договорах создания объектов долевого строительства с дольщиками-гражданами, а равно неустранение в установленном порядке недостатков объекта долевого строительства, если в этих действиях нет состава преступления; невыполнение застройщиком обязанностей по размещению до начала строительства проектной декларации в соответствующем государственном печатном издании, в местах, доступных для ознакомления лиц, заинтересованных в строительстве жилых и (или) нежилых помещений, направлению указанной декларации в местный исполнительный и распорядительный орган, выдавший застройщику разрешительную документацию на долевое строительство многоквартирного жилого дома и иных объектов недвижимости, указанию в данной декларации достоверных и соответствующих требованиям законодательства сведений, либо заключению договора создания объекта долевого строительства при наличии у застройщика возможности выполнить условия такого договора, либо заключению договора создания объекта долевого строительства в простой письменной форме в двух экземплярах по форме типового договора создания объекта долевого строительства, либо соблюдению порядка формирования состава дольщиков, предусмотренного законодательными актами о долевом строительстве многоквартирных жилых домов, либо соблюдению порядка продажи и обременения залогом объектов долевого строительства, либо сохранению неизменности цены объекта долевого строительства, кроме случаев, установленных Президентом Республики Беларусь, либо своевременному исполнению обязательств по договору, в том числе передаче застройщиком объекта долевого строительства надлежащего качества по акту приемки-передачи дольщику, представителю товарищества собственников, а равно заключению с наследниками дольщика договора создания объекта долевого строительства на прежних условиях вместо выбывшего дольщика.

При применении статьи 12.10 КоАП учитываются положения Правил заключения и исполнения договоров (контрактов) строительного подряда, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.09.1998 N 1450 (далее — Правила N 1450), согласно которым в договоре подряда указываются следующие данные и обязательные условия:

наименование сторон и необходимые реквизиты (юридические адреса в соответствии с учредительными документами или паспортные данные, расчетные счета обслуживающих банков, учетные номера налоговой инспекции, номера свидетельств о государственной регистрации, номера и сроки действия лицензий подрядчика);

предмет договора подряда (наименование и местоположение объекта строительства, виды строительных работ);

сроки (месяц и год) начала и завершения строительства объекта, выполнения видов строительных работ;

договорная (контрактная) цена объекта, вида строительных работ, устанавливаемая по результатам проведения подрядных торгов. По объектам, по которым проведение подрядных торгов не является обязательным, договорная (контрактная) цена определяется по соглашению сторон с учетом законодательства Республики Беларусь;

порядок расчетов за выполненные работы с учетом требований пунктов 40 — 48 Правил N 1450;

источники финансирования;

распределение функций между заказчиком и подрядчиком по обеспечению объекта конструкциями, материалами, изделиями, оборудованием, инвентарем, а при необходимости — и по проектированию объекта;

обязанности заказчика и подрядчика при исполнении договора подряда с учетом требований пунктов 27 — 39 Правил N 1450;

порядок контроля заказчиком за качеством выполняемых подрядчиком работ и поставляемых конструкций, материалов, изделий, оборудования и инвентаря.

Каждая сторона вправе внести предложения о включении в договор подряда и других условий, предусматривающих:

условия выплаты и размер премий за своевременный ввод объекта в эксплуатацию;

ответственность сторон при невыполнении обязательств по договору;

особенности приемки выполненных строительных работ, сдачи объекта в эксплуатацию;

взаимоотношения сторон при наступлении форс-мажорных обстоятельств;

порядок и основания изменения или расторжения договора подряда;

перечень услуг, предоставляемых одной стороной другой стороне; другие условия.

Юридические лица, индивидуальные предприниматели, осуществляющие строительство, реконструкцию жилых помещений для граждан, в договорах на строительство, реконструкцию жилых помещений, кроме условий, определенных в пункте 16 Правил N 1450, должны определять следующие существенные условия:

размер и порядок внесения денежных средств гражданами;

основания расторжения договора ранее установленного срока;

порядок возврата гражданам денежных средств в случае неисполнения обязательства или расторжения договора ранее установленного срока;

ответственность за неисполнение обязательств.

Обязательными приложениями к договору строительного подряда являются график производства работ и график платежей. Стороны в договоре подряда вправе предусмотреть обстоятельства, при наличии которых договорная (контрактная) цена может быть изменена (внесение заказчиком изменений в утверждаемую часть проектной документации, изменение законодательства о налогообложении, сборах). Изменения договорной (контрактной) цены оформляются дополнительным соглашением к договору подряда. Заказчик и (или) подрядчик вправе предусмотреть в договоре подряда меры по обеспечению выполнения другой стороной своих обязательств. Выполнение сторонами обязательств по договору подряда может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, гарантией, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными Правилами N 1450, актами законодательства Республики Беларусь или договором подряда.

Также учитывается то, что в соответствии с подпунктами 2.2 и 2.3 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 396 «О долевом строительстве многоквартирных жилых домов» (далее — Указ N 396) застройщик вправе привлекать денежные средства дольщиков для обеспечения долевого строительства жилого и (или) нежилого помещения в многоквартирном жилом доме и иных объектов недвижимости только при отсутствии у него задолженности по налогам, сборам (пошлинам), другим обязательным платежам в республиканский и (или) местные бюджеты (в том числе в государственные целевые бюджетные фонды), в государственные внебюджетные фонды и при наличии:

документов, удостоверяющих его право на земельный участок, необходимый для обеспечения долевого строительства;

проектной документации, в том числе сметной, прошедшей государственную экспертизу в государственных органах, определенных законодательными актами, и утвержденной в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;

договора строительного подряда на строительство многоквартирного жилого дома и иных объектов недвижимости (если строительство не ведется застройщиком собственными силами);

разрешений на производство строительно-монтажных работ для строительства многоквартирного жилого дома и иных объектов недвижимости;

документов, подтверждающих опубликование проектной декларации.

Кроме того, во внимание принимаются требования Правил заключения, исполнения и расторжения договора создания объекта долевого строительства, утвержденных Указом N 396 (далее — Правила N 396), согласно которым застройщик обязан не позднее чем за семь календарных дней до начала заключения договоров создания объектов долевого строительства разместить проектную декларацию с информацией о себе и проекте строительства не менее чем в одном государственном печатном издании, распространяемом в пределах административно-территориальной единицы, на территории которой будет находиться объект долевого строительства, а также в местах, доступных для ознакомления лиц, заинтересованных в строительстве жилых и (или) нежилых помещений, и одновременно направить указанную декларацию в местный исполнительный и распорядительный орган, выдавший застройщику разрешительную документацию на долевое строительство многоквартирного жилого дома и иных объектов недвижимости. В трехдневный срок после получения местным исполнительным и распорядительным органом декларации от застройщика она размещается на сайте такого органа в сети Интернет и информационных стендах. При строительстве многоквартирного жилого дома не менее пятидесяти процентов дольщиков должны быть физическими лицами, за исключением случаев, если строительство ведется для государственных нужд, а также если в течение тридцати дней после выхода в свет государственного печатного издания, содержащего проектную декларацию, к застройщику не обратилось необходимое число граждан с предложением о заключении договоров. Договоры с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями заключаются застройщиком не ранее тридцати дней после выхода в свет государственного печатного издания, содержащего проектную декларацию.

Цена объекта долевого строительства рассчитывается в соответствии с законодательством об определении стоимости строительства зданий, сооружений и составлении сметной документации с учетом прогнозных индексов цен в строительстве, статистических индексов изменения стоимости строительно-монтажных работ в нормативный период строительства, стоимости услуг застройщика по обеспечению строительства (эксплуатации), не включенных в стоимость одного квадратного метра общей площади объекта долевого строительства, и прибыли застройщика. Цена объекта долевого строительства, определенная согласно пункту 7 Правил N 396, является фиксированной на конкретную дату. При условии заключения договоров в течение одного календарного месяца фиксированная цена объекта долевого строительства должна быть одинаковой по каждому типу жилых и (или) нежилых помещений одинаковых потребительских качеств в многоквартирном жилом доме и иных объектов недвижимости для отдельных категорий дольщиков: для граждан, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, либо для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей или граждан, не состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Изменение цены договора допускается по соглашению сторон об изменении проектной документации в отношении финансируемого дольщиком объекта долевого строительства, по ходатайству дольщика об отказе от оказания услуг, выполнения работ или об оказании дополнительных услуг, выполнении дополнительных работ. Данные изменения оформляются дополнительным соглашением к договору, содержащим обоснованный расчет по изменению цены объекта долевого строительства. Застройщик вправе изменить цену договора в связи с определенным в соответствии с законодательством изменением статистических индексов изменения стоимости строительно-монтажных работ в нормативный период строительства объекта долевого строительства и изменением законодательства об уплате косвенных налогов, если иное не установлено законами или решениями Президента Республики Беларусь. При снижении по решению уполномоченных государственных органов стоимости используемых при строительстве объекта долевого строительства материалов, работ и услуг, а также уменьшении налоговых платежей, уплачиваемых в связи с реализацией договора, застройщик обязан не позднее месяца после возникновения соответствующих обстоятельств произвести соразмерное уменьшение цены договора. В указанных случаях изменения цены договора застройщик обязан не менее чем за 10 дней до окончания срока очередного платежа известить дольщика об изменении цены договора с обоснованным расчетом ее изменения. При несогласии дольщика с предлагаемым застройщиком изменением цены договора дольщик и застройщик вправе расторгнуть договор в порядке, предусмотренном пунктом 18 Правил N 396.

В течение двух месяцев со дня ввода многоквартирного жилого дома и иных объектов недвижимости в эксплуатацию после государственной регистрации создания этих дома и объектов недвижимости и при условии полной уплаты дольщиком цены договора застройщик обязан передать дольщику документы, необходимые для оформления права собственности на объект долевого строительства. После государственной регистрации такого права застройщик должен передать дольщику объект долевого строительства, комплект ключей от жилых (нежилых) помещений данного объекта, документы на установленное оборудование. Дольщик обязан не позднее трех месяцев со дня получения от застройщика документов, необходимых для оформления права собственности на объект долевого строительства, в установленном порядке оформить на себя данное право. Риск случайной гибели или случайного повреждения объекта долевого строительства несет застройщик до государственной регистрации права собственности дольщика на этот объект и получения дольщиком ключей и документов на установленное оборудование. Застройщик обязан передать дольщику в собственность в соответствии с договором объект долевого строительства, качество которого соответствует условиям договора, техническим нормативным правовым актам, проектной документации и иным обязательным требованиям, по акту приемки-передачи данного объекта, подписываемому сторонами договора. С момента государственной регистрации права собственности дольщика на объект долевого строительства и получения им ключей и документов на установленное оборудование обязательство застройщика по передаче объекта в собственность дольщика считается исполненным, а дольщик приступает к пользованию этим объектом и несет все затраты по дальнейшей его эксплуатации. Обязательства дольщика по договору считаются исполненными со дня уплаты в полном объеме денежных средств в соответствии с договором.

Административная ответственность по статье 12.12 КоАП наступает за создание юридического лица без намерения осуществлять уставную деятельность в целях получения ссуд, кредитов, либо для прикрытия запрещенной деятельности, либо для сокрытия или занижения прибыли, доходов или других объектов налогообложения, либо для извлечения иной имущественной выгоды. При применении статьи 12.12 КоАП под лжепредпринимательством понимают создание юридического лица без намерения осуществлять уставную деятельность, преследующее определенные цели. Создание коммерческой организации заключается в ее государственной регистрации. Действия виновного выглядят внешне вполне официально: подаются документы на государственную регистрацию, иногда и на лицензирование; соответствующими органами с соблюдением необходимой процедуры принимается решение о регистрации (или лицензировании). Обязательной характеристикой созданной лжепредпринимательской структуры является отсутствие у создателей фирмы намерения осуществлять заявленную в учредительных документах предпринимательскую или банковскую деятельность. В то же время лжеорганизация должна реально осуществлять деятельность, которая указана в качестве целей ее создания: прикрываясь государственной регистрацией организации, виновный незаконно получает кредиты; освобождается от уплаты налогов по той деятельности, которая ведется реально, но в рамках другой организации; получает имущественную выгоду (путем прокручивания, например, на вкладах в банках средств, полученных от физических или юридических лиц); занимается запрещенной деятельностью (производством наркотиков, оружия и т.п.). Обязательным элементом состава является наличие хотя бы одной из четырех указанных в статье целей действия виновного: получения ссуд, кредитов; прикрытия запрещенной деятельности; освобождения от налогов; извлечения иной имущественной выгоды.

Необоснованное непринятие своевременных мер по предупреждению экономической несостоятельности (банкротства), установленных в отношении индивидуального предпринимателя или юридического лица, либо представление не соответствующего действительности обоснования отказа в принятии таких мер, а также умышленное принятие мер, приведших к экономической несостоятельности (банкротству); сокрытие, отчуждение, повреждение или уничтожение имущества индивидуального предпринимателя или юридического лица, неплатежеспособность которых имеет или приобретает устойчивый характер, с целью сорвать или уменьшить возмещение убытков кредитору (кредиторам), совершенные этим индивидуальным предпринимателем или должностным лицом, учредителем (участником) либо собственником имущества этого юридического лица, если эти деяния не влекут уголовной ответственности; совершенные при осуществлении процедур экономической несостоятельности (банкротства) сокрытие, повреждение или уничтожение имущества индивидуального предпринимателя или юридического лица, неплатежеспособность которых имеет или приобретает устойчивый характер, либо сокрытие сведений о наличии имущественных обязательств перед кредиторами или сведений о наличии имущественных обязательств перед этим индивидуальным предпринимателем или этим юридическим лицом, а равно нарушение установленных законодательством порядка или условий отчуждения такого имущества или совершения иных сделок с ним; неисполнение предусмотренной законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) обязанности подачи в хозяйственный суд заявления должника о своей экономической несостоятельности (банкротстве); представление кандидатур временных (антикризисных) управляющих, имеющих недостаточную квалификацию, препятствующую выполнению функции временного (антикризисного) управляющего, а также кандидатур временных (антикризисных) управляющих, которые своей деятельностью причинили вред должнику, или кредитору, или интересам государства; воздействие в какой-либо форме на временного (антикризисного) управляющего в целях воспрепятствования исполнению им обязанностей временного (антикризисного) управляющего, если это деяние не влечет уголовной ответственности; неисполнение предусмотренных законодательными актами об экономической несостоятельности (банкротстве) обязанностей при осуществлении процедур экономической несостоятельности (банкротства), при отсутствии признаков административных правонарушений, предусмотренных частями 1 — 8 настоящей статьи, влекут применение мер административной ответственности по частям 1 — 4, 6, 7 и 9 статьи 12.13 КоАП.

При применении статьи 12.13 КоАП в первую очередь учитываются требования статьи 15 Закона Республики Беларусь «Об экономической несостоятельности (банкротстве)», согласно которой учредители (участники) должника — юридического лица, собственник имущества должника — унитарного предприятия, индивидуальные предприниматели, государственные органы, местные исполнительные и распорядительные органы в пределах своей компетенции обязаны принимать своевременные меры по предупреждению банкротства. В целях предупреждения банкротства юридических лиц учредители (участники) должника — юридического лица, собственник имущества должника — унитарного предприятия до момента подачи в хозяйственный суд заявления о банкротстве должника в пределах своей компетенции принимают меры, направленные на улучшение финансового состояния должника. При этом в соответствии с подпунктом 1.6 пункта 1 Указа N 508 руководители организаций, собственник имущества унитарного предприятия, учредители (участники) юридического лица, индивидуальные предприниматели, государственные органы в пределах своей компетенции обязаны своевременно принимать меры по предупреждению экономической несостоятельности (банкротства). Для проведения досудебного оздоровления перечисленные лица осуществляют меры по улучшению финансового состояния юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, созданию условий для их стабильной и эффективной хозяйственной (экономической) деятельности. В этих целях указанные лица могут в соответствии с законодательством:

изменять структуру и состав органов управления юридических лиц и иных организаций;

взыскивать дебиторскую задолженность;

принимать меры по выделению юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям бюджетных средств для погашения задолженности перед кредиторами, заключению договоров займа (кредитных договоров), погашению кредиторской задолженности за счет иных источников;

привлекать инвестиции, в том числе иностранные;

содействовать достижению соглашений юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с кредиторами о реструктуризации их кредиторской задолженности, в том числе путем предоставления необходимых гарантий;

принимать меры по: погашению задолженности по государственному заказу, реструктуризации задолженности по обязательным платежам и платежам за потребленные энергоресурсы, а также по реструктуризации иной кредиторской задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; изменению установленного законодательством срока уплаты налогов и пени путем предоставления отсрочки с единовременной уплатой сумм налогов и пени и (или) рассрочки с поэтапной уплатой сумм налогов и пени, налогового кредита с единовременной либо поэтапной уплатой суммы налогов в период действия этого кредита; предоставлению кредитов, бюджетных ссуд, субсидий, иных видов финансовой помощи в установленном законодательством порядке;

реорганизовывать юридические лица;

принимать иные меры, не противоречащие законодательству.

В отношении принятия мер по предупреждению экономической несостоятельности (банкротства) в развитие Указа N 508 Советом Министров Республики Беларусь приняты: постановление от 13.05.2004 N 562 «О перечне юридических лиц, обеспечивающих функционирование стратегически значимых отраслей экономики и (или) иные важные государственные потребности»; постановление от 14.04.2004 N 406 «Об утверждении комплекса мер организационно-правового и экономического характера по предупреждению экономической несостоятельности (банкротства)»; постановление от 04.02.2004 N 126 «Об утверждении Типового положения о комиссии по предупреждению экономической несостоятельности (банкротства)». Особого внимания заслуживают Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2004 N 81/128/65, и Инструкция по определению наличия (отсутствия) признаков ложного банкротства, преднамеренного банкротства, сокрытия банкротства или срыва возмещения убытков кредитору и подготовке заключений по данным вопросам, утвержденная постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 20.06.2008 N 129.

Административная ответственность по статье 12.14 КоАП наступает за участие служащего биржи в биржевых сделках либо создание им собственных брокерских фирм; незаконное использование юридическим лицом в своем наименовании или рекламе слов «биржа» или «товарная биржа», а также образованных на их основе слов и словосочетаний.

В соответствии со статьей 10 Закона Республики Беларусь от 05.01.2009 N 10-З «О товарных биржах» товарная биржа не может являться участником биржевой торговли и клиентом биржевого брокера. Работникам товарной биржи запрещается участвовать в биржевых сделках, выполнять работы на основании трудового и (или) гражданско-правового договора с участником биржевой торговли, использовать в собственных интересах, а также разглашать не являющиеся общедоступными сведения об участниках биржевой торговли, о клиентах биржевых брокеров и их деятельности. Также статьей 12 указанного Закона установлено, что право на использование в своем наименовании (фирменном наименовании) слов «товарная биржа» имеют только юридические лица, являющиеся товарными биржами. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.08.2009 N 1039 «О некоторых мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О товарных биржах» утверждены Типовые правила биржевой торговли на товарных биржах.

Административная ответственность по статье 12.15 КоАП наступает за нарушение рекламодателем, рекламопроизводителем, рекламораспространителем или должностным лицом государственного органа законодательства о рекламе, в том числе размещение (распространение) рекламораспространителем на территории Республики Беларусь рекламы, подлежащей согласованию с уполномоченным государственным органом, без такого согласования или рекламы продукции, товаров (работ, услуг), производимых на этой территории, изготовленной с привлечением иностранных или международных юридических лиц (организаций, не являющихся юридическими лицами), иностранных граждан или лиц без гражданства, кроме случаев, когда законодательными актами разрешено такое изготовление; проведение рекламной игры ее организатором с нарушением требований, предусмотренных законодательными актами, и (или) правил проведения данной игры. При применении статьи 12.15 КоАП учитывается то, что недобросовестной является реклама, содержащая ложные и иные недостоверные сведения о товаре, виде деятельности рекламодателя, распространение которых может привести к нарушению или нарушает права и охраняемые законом интересы организации или гражданина, в том числе в отношении:

состава, способа и даты изготовления, назначения, потребительских свойств, условий применения, наличия документа об оценке соответствия и знаков соответствия, количества и места происхождения и иных характеристик товара;

наличия товара на рынке, возможности его приобретения в указанных объеме, периоде времени и месте;

цены и условий оплаты товара на момент размещения (распространения) рекламы (для электронных средств массовой информации моментом размещения (распространения) рекламы считается день ее выхода; для периодических печатных изданий — период до выхода следующего номера, но не более одного месяца; для рекламы на почтовых отправлениях — два дня после отправки (по дате почтового штемпеля); для прочей рекламы — один месяц);

доставки, обмена, возврата, ремонта и обслуживания товара;

гарантийных обязательств, сроков службы, сроков годности и (или) сроков хранения товара;

официального или общественного признания товара, присвоения ему медалей, призов, дипломов и иных наград;

предоставления информации о способах приобретения полной серии товара, если он является частью серии;

использования слов в превосходной степени или иных слов, создающих впечатление о преимуществе товара перед другими товарами, если их невозможно подтвердить документально;

исключительности прав на реализацию какого-либо товара и (или) его обслуживание.

Недостоверной является реклама, не соответствующая действительности в отношении:

прав на использование государственных символов (флага, герба, гимна), а также символов международных организаций;

результатов интеллектуальной деятельности, исследований или испытаний;

статистических данных, представленных в искаженном виде;

ссылок на какие-либо рекомендации либо на одобрение организаций или граждан;

наименования и места нахождения организации, имени и места жительства гражданина, иных сведений об этой организации или этом гражданине, за исключением сведений о виде деятельности рекламодателя;

сравнения прав либо положения организаций или граждан с правами либо положением других организаций или граждан;

проведения конкурсов, лотерей, игровых, рекламных и иных мероприятий, пари.

Неэтичной является реклама, которая:

содержит текстовую, зрительную и (или) звуковую информацию, нарушающую общепринятые нормы морали и нравственности, в том числе оскорбительные слова, сравнения, образы в отношении расы, национальности, внешнего вида, возрастной группы, пола, языка, профессии, социальной категории, религиозных, политических и иных убеждений граждан;

порочит объекты, являющиеся историко-культурными ценностями;

порочит государственные символы (флаг, герб, гимн), официальную денежную единицу Республики Беларусь или иного государства, международной организации, религиозные символы; порочит какую-либо организацию или гражданина, какую-либо деятельность, профессию, товар;

дискредитирует организацию или гражданина, не пользующихся рекламируемым товаром;

содержит негативную оценку качества товара организации или гражданина;

содержит сравнение рекламируемого товара с товаром другой организации или другого гражданина; вводит потребителей рекламы в заблуждение, в том числе посредством имитации (копирования) общей композиции, текста, изображения, музыки и (или) звуковых эффектов, используемых в рекламе иного рекламодателя.

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 10.05.2007 N 225-З «О рекламе» (далее — Закон «О рекламе») реклама не должна:

поощрять, пропагандировать культ насилия и жестокости или побуждать к насилию, жестокости, опасным действиям, способным нанести вред здоровью граждан, имуществу государства, организаций или граждан либо угрожающим их безопасности, и иным действиям, нарушающим законодательство;

содержать обещание или гарантию либо высказывать предположение о будущей эффективности (доходности) рекламируемого вида деятельности. Использование в рекламе сведений об эффективности (доходности) рекламируемого вида деятельности за предшествующий период допускается при наличии у рекламодателя данных статистической отчетности или бухгалтерского баланса, достоверность которых подтверждена аудиторской организацией (аудитором — индивидуальным предпринимателем).

В рекламе не допускается использование:

фамилий, собственных имен и отчеств, псевдонимов, образов или высказываний граждан Республики Беларусь без их согласия или согласия их законных представителей, если иное не предусмотрено законодательством;

образов или высказываний медицинских или фармацевтических работников, некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в сфере здравоохранения, за исключением такого использования в рекламе, потребителями которой являются исключительно медицинские или фармацевтические работники и которая размещается (распространяется) в местах проведения медицинских или фармацевтических выставок, семинаров, конференций и иных подобных мероприятий либо в специализированных печатных изданиях, рассчитанных на медицинских или фармацевтических работников;

наименований организаций, товарных знаков и (или) знаков обслуживания, эмблем и иной символики, изображения имущества организаций или граждан лицами, не имеющими права на такое использование;

иной информации, которую в соответствии с законами, актами Президента Республики Беларусь или действующими для Республики Беларусь международными договорами не допускается использовать в рекламе.

Не допускается реклама:

товаров, запрещенных к производству и (или) реализации в соответствии с законодательством, или деятельности, осуществление которой запрещено законодательством;

товаров, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь, но не имеющих документа об оценке соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации; наркотических средств, психотропных веществ, их прекурсоров в целях незаконного их использования;

предложений органов и (или) тканей человека;

порнографических материалов, печатных изданий, изображений или иных предметов порнографического характера;

направленная на вовлечение потенциальных жертв в торговлю людьми, предоставление сексуальных услуг под видом законной деятельности, антиобщественное поведение;

прямо или косвенно раскрывающая сведения, составляющие государственные секреты Республики Беларусь;

заменителей грудного молока (детских молочных смесей) в средствах массовой информации, за исключением размещения (распространения) такой рекламы в специализированных печатных изданиях, рассчитанных на медицинских или фармацевтических работников.

В помещениях, в которых располагаются государственные органы, за исключением органов внешних сношений Республики Беларусь, не допускается размещение (распространение) рекламы, за исключением рекламы государственных организаций и рекламы, размещаемой (распространяемой) в таких помещениях посредством телевидения, радио или печатных изданий.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.11.2007 N 1497 «О реализации Закона Республики Беларусь «О рекламе» (далее — постановление N 1497) утверждены: Положение о порядке размещения (распространения) на территории Республики Беларусь рекламы продукции, товаров, работ, услуг, производимых на этой территории; Положение о порядке размещения (распространения) на территории Республики Беларусь рекламы алкогольных напитков и табачных изделий в средствах массовой информации; Положение о порядке размещения (распространения) на территории Республики Беларусь наружной рекламы и ее средств, рекламы на автомобильных транспортных средствах, трамваях, троллейбусах; Положение о порядке согласования наружной рекламы и рекламы на автомобильных транспортных средствах, трамваях, троллейбусах областными (Минским городским) исполнительными комитетами.

Кроме того, принимаются во внимание требования Положения о проведении рекламных игр на территории Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 30.01.2003 N 51, согласно которому запрещается проводить рекламные игры:

в целях стимулирования азартных игр, реализации алкогольных, слабоалкогольных напитков, пива, табачных изделий, лекарственных средств;

в виде ответов на вопросы и (или) выполнения иных заданий, не связанных с приобретением товаров (работ, услуг);

в виде электронных, компьютерных игр с использованием средств и сетей электросвязи;

лицам, которые не могут быть организаторами в соответствии с этим Положением.

Не являются рекламными играми:

рекламные акции в форме проводимых в целях стимулирования реализации товаров (работ, услуг) мероприятий, в процессе которых все их участники, выполнившие условия, установленные проводящей эти мероприятия организацией или индивидуальным предпринимателем, а также представительством иностранной организации, получают одинаковые подарки;

лотереи;

займы, вклады (депозиты), ценные бумаги, условием дополнительной выплаты по которым является розыгрыш, в ходе которого случайным образом определяются выигравшие лица;

конкурсы и подобные мероприятия, проводимые юридическим лицом, на которое возложены функции редакции средства массовой информации, не предполагающие создание рекламы товаров (работ, услуг), для участия в которых не требуется приобретение товаров (работ, услуг), или представление документов, подтверждающих их приобретение.

Рекламные игры, проводимые на территории Республики Беларусь, подлежат государственной регистрации в Министерстве торговли Республики Беларусь. Правила проведения рекламной игры должны содержать:

сведения об организаторе (наименование и место нахождения организации (представительства организации) или фамилию, собственное имя, отчество, место жительства индивидуального предпринимателя;

наименование рекламной игры);

указание на территорию проведения рекламной игры;

срок начала и окончания рекламной игры;

регламент деятельности комиссии по проведению рекламной игры;

состав комиссии по проведению рекламной игры (далее — комиссия) с указанием фамилии, собственного имени, отчества, места работы и должности членов комиссии; наименование товаров (работ, услуг) или их групп, в целях стимулирования реализации которых проводится рекламная игра;

условия, при соблюдении которых физическое лицо становится участником рекламной игры;

состав и размер призового фонда (в белорусских рублях) и источники его формирования;

место, дату, время и порядок проведения розыгрыша призового фонда, в том числе порядок определения выигравших участников рекламной игры;

срок и способ информирования выигравших участников; место, порядок и срок выдачи выигрышей;

название печатного средства массовой информации, в котором будут опубликованы результаты розыгрыша призового фонда, а также сроки их опубликования;

телефон для справок по вопросам проведения рекламной игры.

В правилах проведения рекламной игры могут содержаться и иные условия, не противоречащие актам законодательства.

До начала проведения рекламной игры правила ее проведения подлежат опубликованию организатором в печатном средстве массовой информации. Территория распространения печатного средства массовой информации должна соответствовать территории проведения рекламной игры. Публикация должна содержать номер свидетельства о государственной регистрации рекламной игры, дату принятия решения о ее государственной регистрации и наименование органа, выдавшего такое свидетельство, а также источник информации об этой игре. В печатном средстве массовой информации, в котором были опубликованы правила проведения рекламной игры, организатор обязан опубликовать сведения о результатах ее проведения. Данная публикация должна содержать:

наименование рекламной игры;

указание на территорию проведения рекламной игры; срок начала и окончания рекламной игры;

сведения о государственной регистрации рекламной игры; сведения о количестве участников рекламной игры;

сведения о полном или частичном розыгрыше призового фонда; фамилию, инициалы победителя (победителей) рекламной игры, его выигрыш (их выигрыши);

телефон для справок по вопросам проведения рекламной игры.

В указанных публикациях по желанию организатора могут содержаться и иные сведения, относящиеся к проведению рекламной игры. Если число победителей рекламной игры более ста, допускается размещение фамилий, инициалов победителей рекламной игры с указанием их выигрышей на сайте в глобальной компьютерной сети Интернет. При этом в печатном средстве массовой информации при опубликовании сведений о результатах проведения рекламной игры обязательно указывается адрес данного сайта. Доступ к такой информации, размещенной в глобальной компьютерной сети Интернет, предоставляется заинтересованным лицам без взимания платы и заключения договора. При проведении рекламной игры запрещается:

изменять состав и размер призового фонда;

изменять правила проведения рекламной игры;

взимать дополнительную плату за участие в рекламной игре и повышать тарифы на услуги электросвязи, установленные в соответствии с актами законодательства, при проведении рекламной игры с использованием средств и сетей электросвязи;

предоставлять возможность участнику рекламной игры принимать участие в рекламной игре при наличии задолженности по оплате услуг электросвязи, если данные услуги предоставляются на условиях предоплаты;

повышать цены на товары (работы, услуги), для стимулирования реализации которых организуется данная игра, в том числе путем отмены скидок на них.

Розыгрыш призового фонда должен проводиться открыто с возможностью присутствия на нем участников рекламной игры. Победители рекламной игры определяются случайным образом, результаты розыгрыша рекламной игры не должны зависеть от воли организатора и не могут быть никем специально устроены. При проведении розыгрыша запрещено использование программных, программно-аппаратных и аппаратных средств. При проведении розыгрыша рекламной игры в эфире телевизионных программ организатор обязан обеспечить наличие звуковой информации о наименовании рекламной игры, об условиях участия в игре, о стоимости товаров (работ, услуг), стимулируемых к реализации данной игрой. Кроме того, в период всего эфира информация размещается способом «бегущей строки», которая должна содержать условия участия в игре, сроки ее проведения, стоимость товаров (работ, услуг), стимулируемых к реализации данной игрой, механизм проведения розыгрыша, предупредительную надпись «Звонить ответственным за оплату звонков» или «Звонить совершеннолетним», номер свидетельства о государственной регистрации рекламной игры, дату принятия решения о его выдаче и наименование органа, выдавшего такое свидетельство, источник информации об этой игре, телефон для справок по вопросам проведения рекламной игры, а также иную информацию. Размер «бегущей строки», размещаемой в нижней части по всей длине кадра, должен быть не менее 10 процентов площади экрана, при этом размер символов — не менее 80 процентов высоты строки, вместимость строки — 30 символов, скорость движения символов — 4 символа в секунду. Цвет фона — черный, цвет символов — белый. Каждое размещение на экране информации о номерах телефонов, используемых как средство коммуникации между участником рекламной игры и организатором, должно сопровождаться идентичной по техническому оформлению текста информацией о стоимости звонка (отправки сообщения) на данный номер.

Административная ответственность по частям 1 — 3, 5 статьи 12.17 КоАП наступает за нарушение правил торговли и оказания услуг населению; реализация товаров с истекшими сроками годности, хранения, реализации; продажа товаров или лекарственных средств со складов, баз, из подсобных помещений государственных организаций бытового обслуживания, торговли, общественного питания, здравоохранения или при доставке их к месту хранения (реализации) либо сокрытие товаров или лекарственных средств от покупателей (нарушение правил торговли). При применении статьи 12.17 КоАП в первую очередь учитываются Правила осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания, утвержденные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2004 N 384 (далее — Правила осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания), а также Правила торговли на рынках Республики Беларусь, утвержденные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2003 N 1623 «О некоторых вопросах деятельности рынков» (далее — Правила торговли на рынках Республики Беларусь).

Административная ответственность по статье 12.18 КоАП наступает за нарушение установленного порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет работником индивидуального предпринимателя или юридического лица либо нарушение установленного порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет индивидуальным предпринимателем. При применении статьи 12.18 КоАП учитывается то, что в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 09.01.2002 N 18/1 «О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем» (далее — постановление N 18/1) юридические лица (в том числе Национальный банк, банки, небанковские кредитно-финансовые организации при осуществлении ими валютно-обменных операций и операций по продаже монет, драгоценных металлов, драгоценных камней и других ценностей), а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленного подразделения, и индивидуальные предприниматели (далее — юридические лица и индивидуальные предприниматели) принимают наличные денежные средства (в том числе авансовые платежи, задаток и денежные средства, принимаемые в качестве залога) и (или) банковские пластиковые карточки в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг с применением кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, модели (модификации) которых включены в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь, и (или) платежных терминалов для регистрации операций, производимых с использованием банковских пластиковых карточек, если иное не установлено законодательными актами и этим постановлением.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем и платежных терминалов в случаях:

осуществления розничной торговли товарами в торговых объектах системы потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью не более трех продавцов в таких объектах;

осуществления розничной торговли на торговых местах на рынках и ярмарках;

осуществления разносной и развозной торговли товарами;

осуществления до 1 июля 2011 г. розничной торговли с использованием торговых автоматов, оснащенных купюроприемником;

продажи проездных документов, билетов, проездных билетов, пригородных билетов, абонементных билетов, международных билетов, плацкарт и доплатных квитанций, талонов, жетонов в автомобильном транспорте, на котором выполняются городские перевозки пассажиров в регулярном сообщении, городском электрическом транспорте, метро, пригородных и пассажирских поездах международного и внутриреспубликанского железнодорожного сообщения, на станциях и остановочных пунктах Белорусской железной дороги, в пунктах их продажи (при условии отсутствия продажи иных товаров);

продажи билетов (абонементов) на посещение выставок, ярмарок, аттракционов в парках, концертно-зрелищных и спортивных мероприятий (музеи, кинотеатры, театры, цирки, стадионы, бассейны, дома культуры в сельской местности, концертные и другие открытые и закрытые площадки);

оказания услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа, почты на станциях и остановочных пунктах Белорусской железной дороги;

оказания услуг и продажи товаров (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий) в вагонах поездов международного и внутриреспубликанского железнодорожного сообщения в ассортименте, утвержденном Белорусской железной дорогой;

осуществления розничной торговли лекарственными средствами, медицинской техникой, изделиями медицинского назначения и другими товарами аптечного ассортимента медицинскими работниками фельдшерско-акушерских пунктов;

осуществления продажи в розлив безалкогольных напитков, пива, кваса, растительного масла (за исключением их продажи в магазинах, павильонах с торговым залом и объектах общественного питания), а также живой рыбы из цистерн и вразвал овощей, фруктов и бахчевых культур;

осуществления торговли предметами религиозного культа (за исключением изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней) и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, а также в иных местах, предоставленных для этих целей религиозным организациям, зарегистрированным в установленном порядке на территории Республики Беларусь;

предоставления на дому услуг организациями почтовой связи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг;

осуществления электронной торговли, торговли с доставкой товаров на дом или иное оговоренное место, выполнения работ и оказания услуг вне постоянного места осуществления деятельности;

осуществления адвокатской и частной нотариальной деятельности;

осуществления обучения несовершеннолетних;

оказания разовых услуг, при которых прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации;

оказания бытовых услуг (за исключением технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств) в объектах с количеством работников, непосредственно оказывающих такие услуги, не более трех человек в одну смену;

осуществления страховой деятельности с выдачей страховых полисов (свидетельств, сертификатов), квитанции о приеме наличных денежных средств (страховых взносов) формы 1-СУ и квитанции о приеме наличных денежных средств по обязательному страхованию строений, принадлежащих гражданам, формы 1-СУо;

оказания библиотеками услуг по выдаче литературы;

реализации (за исключением реализации в торговых объектах) продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и рыболовства, оказания платных услуг населению юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, при этом расчет за такие оказанные услуги и реализованную продукцию осуществляется наличными денежными средствами непосредственно в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя;

оказания услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и сдаче в наем квартир;

продажи товаров (за исключением продажи товаров в розничных торговых объектах, магазинах-складах), выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям;

эксплуатации детских развлекательно-призовых аппаратов (кран-машина), оснащенных купюроприемником, с выигрышем призов без денежного выигрыша;

оказания индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога, услуг по использованию платных туалетов;

организации общественного питания в торговых объектах, расположенных в общеобразовательных учреждениях.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием наличных денежных средств (в том числе авансовые платежи, задаток и денежные средства, принимаемые в качестве залога) при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем и платежных терминалов в случаях, предусмотренных в подпунктах 2.2.1 — 2.2.3 (при условии, что стоимость единицы продаваемого непродовольственного товара составляет либо превышает три базовые величины), 2.2.13 — 2.2.17, 2.2.20 — 2.2.22 части 1 подпункта 2.2 пункта 2 постановления N 18/1, оформляют в соответствии с законодательством каждый факт приема наличных денежных средств первичным учетным документом, информация об изготовлении и реализации бланка которого заносится в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках.

Прием наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг в случаях, предусмотренных в подпунктах 2.2.1 — 2.2.3 (за исключением реализации непродовольственных товаров, стоимость единицы которых составляет либо превышает три базовые величины), 2.2.4 — 2.2.12, 2.2.18, 2.2.19, 2.2.23 — 2.2.25 части 1 подпункта 2.2 пункта 2 постановления N 18/1, осуществляется с отражением в приходных кассовых ордерах по окончании рабочего дня (смены) общей суммы выручки за рабочий день (смену) без оформления приходного кассового ордера по каждому факту приема наличных денежных средств. При оформлении на сумму принятых наличных денежных средств первичного учетного документа, информация об изготовлении и реализации бланка которого заносится в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках, отраженная в таком документе сумма принятых наличных денежных средств не включается в общую сумму принятых наличных денежных средств при оформлении приходного кассового ордера в конце рабочего дня (смены).

Порядок приема наличных денежных средств, предусмотренный в части 3 подпункта 2.2 пункта 2 постановления N 18/1, не освобождает продавца (изготовителя, исполнителя) от выдачи по требованию покупателя (потребителя) документа, подтверждающего факт покупки товара, выполнения работы и оказания услуги в соответствии с Законом Республики Беларусь от 09.01.2002 N 90-З «О защите прав потребителей», и оформления документа, подтверждающего факт совершения хозяйственной операции в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и отчетности».

Реализация за наличные денежные средства услуг, указанных в подпунктах 2.2.5, 2.2.6, 2.2.12 (услуг организаций почтовой связи) и 2.2.18 части 1 подпункта 2.2 пункта 2 постановления N 18/1, оказание которых подтверждается выдачей документов на бланках строгой отчетности, может осуществляться без оформления первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации бланков которых вносится в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках, в том числе приходного кассового ордера по окончании рабочего дня (смены).

Порядок приема наличных денежных средств, предусмотренный в подпункте 2.2 пункта 2 постановления N 18/1, не распространяется на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, зарегистрировавших в налоговом органе кассовые суммирующие аппараты и (или) специальные компьютерные системы для использования в случаях, перечисленных в части 1 подпункта 2.2 пункта 2 постановления N 18/1.

Административная ответственность по статье 12.19 КоАП наступает за осуществление платежей наличными денежными средствами с нарушением требований законодательства; осуществление вне очереди платежей в счет погашения задолженности по выплате заработной платы, а также в счет погашения банковских кредитов, выданных для этой цели, в суммах, превышающих пределы, установленные законодательством, при наличии обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке. При применении статьи 12.19 КоАП учитывается то, что в соответствии с порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 N 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (далее — Порядок расчетов), при осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать следующую очередность:

— вне очереди производить платежи в счет:

неотложных нужд в размере до 20 процентов средств, поступивших на указанные счета (за исключением сумм банковских кредитов) за предыдущий месяц;

погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению. При отсутствии или недостаточности средств в белорусских рублях на текущих (расчетных) счетах указанные платежи осуществлять за счет средств, полученных от продажи (в том числе обязательной) иностранной валюты. В этом случае продажа средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в иностранной валюте, должна производиться до исполнения предъявленных к данным счетам платежных требований или иных платежных инструкций;

погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах 1,5 размера утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего, сумм обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и подоходного налога, исчисляемых из размера данной заработной платы;

в первоочередном порядке производить платежи:

в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы, обязательства, возникшие в случае осуществления Правительством Республики Беларусь, областными, Минским городским, районными и городскими (городов областного подчинения) исполнительными комитетами платежей по погашению и обслуживанию кредитов, полученных под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии, выданные областными, Минским городским, районными и городскими (городов областного подчинения) исполнительными комитетами, и проценты по ним);

по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случае потери кормильца и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

за реализованное (переданное для собственного либо иного использования) имущество, обращенное в доход государства или взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней;

за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного материальных резервов;

по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством;

в счет погашения задолженности по кредитам, выданным банками Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии областных, Минского городского, районных и городских (городов областного подчинения) исполнительных комитетов, и процентам по ним;

во вторую очередь осуществлять платежи:

за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию, древесное топливо (сырье). Под древесным топливом (сырьем) понимаются дрова, отходы лесозаготовок и деревообработки, топливная щепа;

за коммунальные услуги;

в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним, кроме платежей по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством, и кредитов, выданных в случаях, предусмотренных подпунктом 2.1 и абзацем 7 подпункта 2.2 пункта 2 Порядка расчетов;

по бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии, древесного топлива (сырья). Под древесным топливом (сырьем) понимаются дрова, отходы лесозаготовок и деревообработки, топливная щепа;

в третью очередь производить платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, дрожжи кормовые и провит, книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой, за исключением продукции рекламного и эротического характера;

в четвертую очередь осуществлять платежи, не указанные в подпунктах 2.1 — 2.4 пункта 2 Порядка расчетов.

Платежи в пределах одной и той же очереди производить в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика, за исключением:

платежей по исполнительным документам судов, осуществляемых в первоочередном порядке в той очередности, к которой относится предмет иска;

платежей четвертой очереди, по которым юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели вправе после осуществления платежей в соответствии с абзацем 2 подпункта 2.6 пункта 2 Порядка расчетов самостоятельно определять очередность оплаты расчетных документов;

денежных сумм, удержанных из заработной платы работников по их письменному заявлению, перечисляемых одновременно с выплатой заработной платы;

платежей по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств от реализации заложенного имущества, имеющих приоритет перед иными платежами, указанными в подпункте 2.2 и абзаце 2 подпункта 2.6 пункта 2 Порядка расчетов.

Расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь осуществляются в белорусских рублях наличными денежными средствами в порядке, определяемом Национальным банком Республики Беларусь.

Разрешить производить расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями — резидентами Республики Беларусь в иностранной валюте за природный газ, нефть, другое углеводородное сырье, нефтепродукты, уголь, сжиженный газ, электрическую энергию, импортируемые в Республику Беларусь, а также за нефтепродукты и сжиженный газ, произведенные (в том числе на белорусских предприятиях из давальческого сырья) из импортируемых в Республику Беларусь нефти и другого углеводородного сырья, за электрическую и тепловую энергию, выработанную с использованием природного газа и топочного мазута, за калийные удобрения.

Административная ответственность по статье 12.20 КоАП наступает за нарушение порядка использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем для приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг); нарушение порядка использования и учета юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство или ввоз на территорию Республики Беларусь кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, а также их техническое обслуживание и ремонт, средств контроля на указанные аппараты и системы. При применении статьи 12.20 КоАП учитывается то, что в соответствии с постановлением N 18/1 не допускается использование юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров:

модели (модификации) которых не включены в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь (далее — Государственный реестр);

не зарегистрированных в налоговом органе по месту постановки юридического лица или индивидуального предпринимателя на учет (за исключением кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых в своей деятельности Национальным банком Республики Беларусь, банками);

без средств контроля;

в случае незаключения договора на их техническое обслуживание и ремонт.

При этом согласно Инструкции о порядке использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.09.2004 N 103 (далее — Инструкция от 09.09.2004 N 103), аппараты и системы, за исключением используемых в своей деятельности Национальным банком Республики Беларусь и банками, подлежат регистрации в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет юридического лица или индивидуального предпринимателя. Юридические лица и индивидуальные предприниматели используют модели (модификации) аппаратов и (или) систем в соответствии с областями применения, определенными Государственным реестром. Запрещается использование аппаратов и систем без договора на их техническое обслуживание и ремонт. Использование аппаратов и систем осуществляется в соответствии с эксплуатационной документацией на аппараты, системы, предусмотренной техническими нормативными правовыми актами, находящейся в месте установки аппаратов и систем.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога), использующие аппараты и (или) системы, обязаны обеспечить наличие в месте установки аппаратов и систем (за исключением таксометров) книги кассира-операциониста и документов, подтверждающих выдачу кассиру, иному уполномоченному лицу перед началом рабочего дня (смены) наличных денежных средств авансом для расходных операций в размере и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие аппараты и (или) системы, обязаны устанавливать их в местах, доступных для визуального просмотра покупателем (потребителем) информации индикатора покупателя аппарата или системы (имеющими такой индикатор в соответствии с государственным стандартом Республики Беларусь), отображающего сумму денежных средств, проведенную по аппарату и (или) системе. Аппараты и системы, не имеющие индикатора покупателя, устанавливаются таким образом, чтобы обеспечивался визуальный просмотр самого аппарата, системы. Непосредственно место установки аппаратов и систем определяется юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, их использующими. Кассир, иное уполномоченное лицо обязаны проводить суммы принятых наличных денежных средств и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек, через аппарат и (или) систему и в подтверждение сумм принятых наличных денежных средств и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек, выдавать покупателю (потребителю) чек аппаратов и (или) систем. После выдачи покупателю (потребителю) чека аппарата или системы полученные наличные денежные средства помещаются в денежный ящик аппарата или системы или иное место аналогичного назначения. В случае ошибок, допущенных кассиром, иным уполномоченным лицом при вводе суммы, использование (погашение) в течение рабочего дня (смены) этого чека аппарата или системы запрещается. В конце рабочего дня (смены) составляется реестр ошибочно сформированных чеков кассового суммирующего аппарата, специальной компьютерной системы, билетопечатающей машины, таксометра (за исключением чеков (проездных документов) межгосударственной автоматизированной системы управления «Экспресс»), к которому прилагаются ошибочно сформированные чеки. Запрещается использование юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями аппаратов и (или) систем с фискальной памятью не в фискальном режиме, либо с отключенной контрольной лентой, либо не обеспечивающих отображение информации на чеке, предусмотренной государственными стандартами Республики Беларусь, а также не соответствующих техническим требованиям (государственным стандартам Республики Беларусь), технической документации и эталонному образцу модели (модификации), включенной в Государственный реестр. Кассиру, иному уполномоченному лицу запрещается иметь при осуществлении приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в денежном ящике аппарата или системы или ином месте аналогичного назначения наличные денежные средства, не учтенные через аппарат, систему (кроме наличных денежных средств, выданных авансом для расходных операций перед началом рабочего дня (смены), в размере и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь).

При рассмотрении данного административного правонарушения возможно применение Положения о порядке использования и учета юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют производство или ввоз на территорию Республики Беларусь кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров либо их техническое обслуживание и ремонт, средств контроля, предназначенных для установки на указанные аппараты, системы, машины и таксометры, утвержденного постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 08.02.2002 N 9, постановления Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2002 N 1723 «Об изъятии и техническом освидетельствовании кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров». Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.02.2003 N 20 утверждена Инструкция о порядке изъятия и направления кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров на техническое освидетельствование. Постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 03.03.2003 N 9 утверждена Инструкция о порядке организации и проведения технического освидетельствования кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров. Постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 04.06.2003 N 29 утвержден Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь. Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.09.2004 N 100 утверждена Инструкция о некоторых вопросах регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, входных билетов, программ (буклетов), квитанций, применяемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, книги кассира-операциониста.

Административная ответственность по части 2 статьи 12.21 КоАП наступает за нарушение должностным лицом или индивидуальным предпринимателем установленного порядка учета алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и этилового спирта. При применении части 2 статьи 12.21 КоАП учитывается то, что в соответствии с Порядком учета алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта с применением приборов учета продукции, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.10.2005 N 1194, основное технологическое оборудование для производства продукции и спирта должно использоваться с исправными и поверенными приборами учета продукции и спирта, включенными в Государственный реестр средств измерений Республики Беларусь или прошедшими метрологическую аттестацию. Для учета продукции, спирта ведется журнал регистрации результатов учета алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта с применением приборов учета продукции. Страницы журнала должны быть пронумерованы, журнал прошнурован, скреплен печатями организации-производителя и инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, завизирован работником инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Одновременно с записью показаний приборов учета в журнал вносятся другие предусмотренные формой журнала сведения об имевших место фактах. При этом учитываются требования Положения о порядке учета, хранения, отпуска, приемки, инвентаризации и транспортировки этилового спирта, получаемого из пищевого сырья, этилового ректификованного технического спирта и этилового денатурированного спирта, получаемого из пищевого или непищевого сырья, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.12.2004 N 1633.

Административная ответственность по статье 12.22 КоАП наступает за непредставление, несвоевременное представление должностным лицом или индивидуальным предпринимателем деклараций об объемах производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, этилового спирта, табачного сырья и табачных изделий либо указание в них недостоверных сведений. При применении статьи 12.22 КоАП учитывается то, что в соответствии с Законом Республики Беларусь от 27.08.2008 N 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» (далее — Закон «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта») юридические лица, осуществляющие производство, импорт алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и оптовую торговлю ими, декларируют объемы производства и оборота указанных продукции и спирта. Юридические лица, осуществляющие производство алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта, декларируют объемы произведенных, использованных, реализованных, экспортированных, импортированных, нереализованных и неиспользованных алкогольной продукции (за исключением составных спиртовых полуфабрикатов для производства напитков), непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта. Юридические лица, осуществляющие импорт и (или) оптовую торговлю алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукцией и непищевым этиловым спиртом, декларируют объемы импортированных и (или) поступивших, экспортированных и нереализованных этих продукции и спирта. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие импорт непищевой спиртосодержащей продукции, расфасованной в потребительскую тару (упаковку) емкостью не более 1 литра (массой не более 1 килограмма), декларируют объемы импортированной и нереализованной продукции. Декларации заполняются по результатам работы за квартал нарастающим итогом и за год и представляются до 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Юридические лица, осуществляющие импорт и оптовую торговлю алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукцией, непищевым этиловым спиртом, и индивидуальные предприниматели, осуществляющие импорт непищевой спиртосодержащей продукции, расфасованной в потребительскую тару (упаковку) емкостью не более 1 литра (массой не более 1 килограмма), представляют декларации в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Юридические лица, осуществляющие производство и импорт алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта, обязаны представлять балансы производства и импорта названных продукции и спирта в соответствующие инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г. Минску до 10-го числа месяца, следующего за отчетным, в том числе: баланс производства алкогольной продукции и ее оборота на внутреннем рынке; баланс производства непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и их оборота на внутреннем рынке. Балансы составляются ежемесячно нарастающим итогом с начала года. В балансах указываются объемы произведенных, импортированных, реализованных, нереализованных и неиспользованных алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта, а также их потери в процессе производства. Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12.10.2005 N 105 утверждены формы деклараций по производству и обороту алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта. Также учитывается то, что в соответствии с Положением о государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 17.12.2002 N 28 (далее — Положение о государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий), юридические лица, осуществляющие импорт табачного сырья, производство, импорт табачных изделий, оптовую торговлю ими, обязаны представлять декларации об объемах производства табачных изделий, а также об объемах оборота табачного сырья и табачных изделий, индивидуальные предприниматели, осуществляющие оптовую торговлю табачными изделиями, — декларации об объемах оборота табачных изделий.

Административная ответственность по статье 12.24 КоАП наступает за нарушение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица порядка ввоза в Республику Беларусь табачных изделий и (или) оптовой и (или) розничной торговли ими, выразившееся в необеспечении проверки подлинности акцизных марок Республики Беларусь на табачных изделиях, реализуемых индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом или их структурными подразделениями (объекты торговли и общественного питания), разрешенными к применению и исправными приборами для проверки подлинности указанных марок, подтверждающих легальность ввоза в Республику Беларусь или производства на ее территории табачных изделий; нарушение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица порядка ввоза в Республику Беларусь и (или) хранения (как вида предпринимательской деятельности) алкогольных напитков, оптовой и (или) розничной торговли этими напитками, выразившееся в необеспечении проверки подлинности акцизных марок Республики Беларусь и (или) специальных марок на алкогольных напитках, реализуемых (хранимых) индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом или их структурными подразделениями, разрешенными к применению и исправными приборами для проверки подлинности указанных марок, подтверждающих легальность ввоза в Республику Беларусь или производства на ее территории данных напитков.

При применении статьи 12.24 КоАП учитывается то, что в соответствии с пунктом 3 Положения о государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий, юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие оптовую и (или) розничную торговлю табачными изделиями, обязаны обеспечивать проверку подлинности акцизных и (или) специальных марок на табачных изделиях, реализуемых ими или их структурными подразделениями (объекты торговли и общественного питания), и несут ответственность за подлинность этих марок. Оптовая, розничная торговля табачными изделиями, их хранение (как вид предпринимательской деятельности) осуществляются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при обязательном наличии у них разрешенных к применению и исправных приборов для проверки подлинности акцизных марок Республики Беларусь и (или) специальных марок. При этом в соответствии со статьей 21 Закона «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» за правильность маркировки алкогольных напитков и подлинность акцизных марок в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь несут ответственность собственник этих напитков, а также лицо, обладающее правами владения и распоряжения указанными напитками (кроме лиц, приобретших алкогольные напитки в розничной торговой сети). Оптовая торговля алкогольными напитками, их хранение (как вид предпринимательской деятельности), импорт и розничная торговля этими напитками юридическими лицами, а также розничная торговля алкогольными напитками индивидуальными предпринимателями в объектах общественного питания осуществляются при обязательном наличии исправных приборов для проверки подлинности акцизных и (или) специальных марок, внесенных в Государственный реестр приборов для контроля подлинности ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты. Юридические лица, осуществляющие импорт, хранение (как вид предпринимательской деятельности) алкогольных напитков, оптовую и (или) розничную торговлю ими, обязаны обеспечить проверку подлинности акцизных и (или) специальных марок на алкогольных напитках, принадлежащих им либо находящихся на хранении у них, в том числе в их обособленных подразделениях, и несут ответственность за подлинность этих марок в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю алкогольными напитками в объектах общественного питания, обязаны обеспечить проверку подлинности акцизных марок на принадлежащих им алкогольных напитках и несут ответственность за подлинность данных марок в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

Постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 01.02.2007 N 8 утверждена Инструкция о порядке проверки подлинности акцизных марок Республики Беларусь и (или) специальных марок на алкогольных напитках, табачных изделиях, реализуемых (хранимых) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, согласно которой проверка подлинности акцизных марок и (или) специальных марок включает:

контроль наличия акцизной марки и (или) специальной марки установленного образца;

проверку соблюдения установленного законодательством порядка маркировки акцизными марками и (или) специальными марками алкогольных напитков и (или) табачных изделий;

проверку подлинности акцизных марок и (или) специальных марок с использованием исправных приборов для проверки подлинности акцизных марок и (или) специальных марок, включенных в Государственный реестр приборов для контроля подлинности ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты.

Проверка подлинности акцизных марок и (или) специальных марок производится на складе продавца (поклажедателя) или в ином месте в соответствии с условиями договора. О выявленных несоответствиях в маркировке акцизными марками и (или) специальными марками покупатель (хранитель) обязан незамедлительно (в том числе письменно) уведомить инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет покупателя (хранителя) с указанием наименования продавца (поклажедателя), его учетного номера плательщика, номера и даты сопроводительного документа, наименования алкогольных напитков и (или) табачных изделий, номеров и серий акцизных марок и (или) специальных марок, которыми промаркированы такие напитки и изделия. При передаче продавцом, покупателем алкогольных напитков и табачных изделий в принадлежащие им торговые объекты на лицевой стороне сопроводительных документов проставляется штамп или производится запись: «Подлинность акцизной (специальной) марки проверена. Должность, фамилия, имя, отчество, дата проверки и подпись» и заверяется подписью должностного лица юридического лица, уполномоченного проводить проверку подлинности акцизных и (или) специальных марок, или индивидуальным предпринимателем.

Административная ответственность по части 3 статьи 12.25 КоАП наступает за нарушение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица требований законодательства к информации, указываемой на потребительской таре (упаковке) алкогольных напитков и табачных изделий, при осуществлении индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом производства, импорта этих напитков и изделий, оптовой и (или) розничной торговли ими. При применении части 3 статьи 12.25 КоАП учитывается то, что в соответствии со статьей 18 Закона «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» на потребительской таре (упаковке) реализуемого алкогольного напитка должны быть указаны:

наименование алкогольного напитка;

наименование производителя и место его нахождения (юридический адрес);

наименование импортера алкогольного напитка в Республику Беларусь и место его нахождения (юридический адрес);

крепость алкогольного напитка и (или) объемная доля этилового спирта;

объем алкогольного напитка в потребительской таре (упаковке);

дата изготовления и срок годности или хранения;

обозначение технического нормативного правового акта в области технического нормирования и стандартизации, в соответствии с требованиями которого изготовлен и может быть идентифицирован алкогольный напиток (для алкогольных напитков, выпускаемых в соответствии с техническими нормативными правовыми актами в области технического нормирования и стандартизации, действующими в Республике Беларусь);

иные сведения, определенные техническими нормативными правовыми актами.

Информация на потребительской таре (упаковке) реализуемого алкогольного напитка, в том числе наименование страны нахождения иностранного производителя, должна быть представлена на белорусском или русском языке. Место нахождения (юридический адрес) иностранного производителя при необходимости может быть указано на соответствующем иностранном языке. Допускается указание на потребительской таре (упаковке) других сведений об алкогольном напитке, не противоречащих законодательству Республики Беларусь. Также учитывается то, что в соответствии с пунктом 22 Положения о государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий, на потребительской таре (упаковке) табачных изделий, произведенных в Республике Беларусь или импортированных на ее территорию, должны быть указаны сведения на русском или белорусском языке, предупреждающие о вреде курения, о запрете продажи этих изделий гражданам в возрасте до 18 лет. При этом на каждой единице потребительской тары (упаковки) табачных изделий, произведенных в Республике Беларусь, должна содержаться информация, позволяющая идентифицировать указанные изделия.

Административная ответственность по частям 1 — 5 статьи 12.26 КоАП наступает за нарушение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица установленного порядка рекламы алкогольных напитков, пива и слабоалкогольных напитков, выразившееся в ее размещении (распространении) в местах, где оно запрещено, либо с нарушением предусмотренных законодательными актами требований к содержанию рекламы этих напитков и пива; нарушение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица установленного порядка рекламы алкогольных напитков, пива и слабоалкогольных напитков, выразившееся в использовании при организации и проведении гуманитарных мероприятий наименований видов и торговых марок алкогольных напитков, бесплатном (безвозмездном) распространении алкогольных напитков, пива, слабоалкогольных напитков (за исключением дегустаций, осуществляемых в маркетинговых целях), в том числе в предоставлении более пяти литров таких напитков в качестве призов (подарков) при проведении конкурсов, лотерей, игр, иных игровых, рекламных, культурных, образовательных и спортивных мероприятий, пари, либо в организации и проведении таких мероприятий в целях стимулирования реализации алкогольных напитков, пива, слабоалкогольных напитков; нарушение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица установленных запретов в отношении рекламы табачных изделий, выразившееся в размещении (распространении) рекламы табачных изделий, бесплатном (безвозмездном) распространении табачных изделий, а равно предложении гражданам, покупающим табачные изделия или представляющим доказательства такой покупки, товаров или прав на участие в конкурсах, лотереях, играх, иных игровых и рекламных мероприятиях, пари; нарушение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица установленного порядка реализации табачных изделий, выразившееся в розничной торговле индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом табачными изделиями в местах, где в соответствии с законодательными актами она запрещена, или в розничной торговле табачными изделиями из открытых потребительских упаковок, на вес, поштучно (за исключением торговли сигарами и сигариллами в индивидуальной упаковке), а также в продаже табачных изделий несовершеннолетним; нарушение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица установленного порядка реализации алкогольных напитков, выразившееся в розничной торговле индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом алкогольными напитками с использованием торговых автоматов, иных электронных устройств, а также в автолавках (автомагазинах), не относящихся к системе потребкооперации.

При применении статьи 12.26 КоАП учитывается то, что в соответствии с Законом «О рекламе» запрещается размещение (распространение) рекламы алкогольных напитков и табачных изделий:

на радио и телевидении;

в зданиях (помещениях, сооружениях) организаций системы образования, организаций здравоохранения, культуры, физической культуры, спорта;

в аэропортах, портах, на вокзалах, остановочных пунктах общественного транспорта, станциях метрополитена;

на транспортных средствах, в том числе находящихся в личном пользовании граждан;

на плакатах, стендах, световых табло и иных средствах наружной рекламы;

на первых и последних страницах газет либо на первых и последних страницах или обложках журналов, других периодических изданий;

в изданиях, средствах массовой информации, предназначенных для граждан в возрасте до 18 лет либо специализирующихся на вопросах экологии, образования, охраны здоровья;

на товарах спортивного назначения и (или) игрушках;

содержащей информацию о физических, химических и иных потребительских свойствах алкогольных напитков, их цене, изображение алкогольных напитков и их потребительской тары (упаковки), наименование видов указанных напитков, за исключением рекламы, размещаемой (распространяемой) в местах продажи алкогольных напитков;

использующей образы людей или животных, в том числе рисованные, мультипликационные (анимационные), за исключением использования таких образов в зарегистрированных товарных знаках, используемых для обозначения алкогольных напитков;

использующей образы, высказывания, внушающие, что потребление алкогольных напитков содействует достижению успеха либо улучшает физическое или психическое состояние человека;

имеющей изображение или текст, призывающие к употреблению данных напитков.

Организация и проведение конкурсов, лотерей, игр, иных игровых, рекламных, культурных, образовательных и спортивных мероприятий, пари в целях стимулирования реализации алкогольных напитков запрещаются.

Запрещается бесплатное (безвозмездное) распространение алкогольных напитков (за исключением дегустаций, осуществляемых в маркетинговых целях), в том числе предоставление более пяти литров таких напитков в качестве призов (подарков) при проведении конкурсов, лотерей, игр, иных игровых, рекламных, культурных, образовательных и спортивных мероприятий, пари. Запрещается бесплатное (безвозмездное) распространение табачных изделий, в том числе использование их в качестве призов (подарков) при проведении конкурсов, лотерей, игр, иных игровых, рекламных, культурных, образовательных и спортивных мероприятий, пари. При проведении конкурсов, лотерей, игр, иных игровых и рекламных мероприятий, пари, при которых гражданам, покупающим табачные изделия или представляющим доказательства такой покупки, предлагаются товары или права на участие в перечисленных мероприятиях и пари, запрещается предлагать данные товары или права гражданам в возрасте до 18 лет. Эти конкурсы, лотереи, игры, иные игровые и рекламные мероприятия, пари проводятся только в местах продажи табачных изделий, расположенных в помещениях (торговых залах) объектов торговли и (или) общественного питания либо в пределах территории, принадлежащей указанным объектам на праве владения или пользования. При организации и проведении культурных, образовательных, спортивных и других гуманитарных мероприятий запрещается размещение (распространение) рекламы, содержащей наименования видов и торговые марки алкогольных напитков. Реклама алкогольных напитков должна содержать информацию о вреде, который наносит здоровью человека их потребление.

Также учитывается то, что запрещается размещение (распространение) рекламы пива и слабоалкогольных напитков:

на радио и телевидении с 07.00 до 20.00; в зданиях (помещениях, сооружениях) организаций системы образования, организаций здравоохранения, культуры, физической культуры, спорта;

в аэропортах, портах, на вокзалах, за исключением расположенных на их территории стационарных торговых объектов общественного питания;

на остановочных пунктах общественного транспорта, станциях метрополитена;

на транспортных средствах, в том числе находящихся в личном пользовании граждан;

на плакатах, стендах, световых табло и иных средствах наружной рекламы;

использующей образы людей или животных, в том числе рисованные, мультипликационные (анимационные);

использующей образы, высказывания, внушающие, что потребление пива или слабоалкогольных напитков содействует достижению успеха либо улучшает физическое или психическое состояние человека;

использующей образы, высказывания, создающие впечатление о том, что пиво или слабоалкогольные напитки безвредны или полезны для здоровья либо являются одним из способов утоления жажды;

призывающей к употреблению пива или слабоалкогольных напитков либо дискредитирующей воздержание от их употребления.

Организация и проведение конкурсов, лотерей, игр, иных игровых, рекламных, культурных, образовательных и спортивных мероприятий, пари в целях стимулирования реализации пива и слабоалкогольных напитков запрещаются. Запрещается бесплатное (безвозмездное) распространение пива и слабоалкогольных напитков (за исключением дегустаций, осуществляемых в маркетинговых целях), в том числе предоставление более пяти литров таких напитков в качестве призов (подарков) при проведении конкурсов, лотерей, игр, иных игровых, рекламных, культурных, образовательных и спортивных мероприятий, пари.

Также принимаются во внимание требования Положения о порядке размещения (распространения) на территории Республики Беларусь рекламы алкогольных напитков и табачных изделий в средствах массовой информации, утвержденного постановлением N 1497, согласно которым в средствах массовой информации запрещается размещение (распространение) рекламы алкогольных напитков и табачных изделий:

в изданиях, средствах массовой информации, предназначенных для граждан в возрасте до 18 лет, либо специализирующихся на вопросах экологии, образования, охраны здоровья;

содержащей информацию о физических, химических или иных потребительских свойствах алкогольных напитков и табачных изделий, об их цене, изображение алкогольных напитков и табачных изделий, их потребительской тары (упаковки), наименование видов указанных напитков и изделий;

использующей образы людей или животных, в том числе рисованные, мультипликационные (анимационные);

использующей образы, высказывания, внушающие, что потребление алкогольных напитков и табачных изделий содействует достижению успеха либо улучшает физическое или психическое состояние человека;

имеющей изображение или текст, призывающие к употреблению данных напитков и изделий.

В средствах массовой информации не допускается размещение (распространение) недостоверной рекламы алкогольных напитков и табачных изделий, в том числе рекламы:

об организации и проведении конкурсов, лотерей, игр, иных игровых, рекламных, культурных, образовательных и спортивных мероприятий, пари в целях стимулирования реализации алкогольных напитков;

о бесплатном (безвозмездном) распространении алкогольных напитков в ходе проведения какого-либо мероприятия (за исключением дегустаций, осуществляемых в маркетинговых целях), в том числе о предоставлении более пяти литров таких напитков в качестве призов (подарков) при проведении конкурсов, лотерей, игр, иных игровых, рекламных, культурных, образовательных и спортивных мероприятий, пари;

о бесплатном (безвозмездном) распространении табачных изделий в ходе проведения какого-либо мероприятия, в том числе о предоставлении табачных изделий в качестве призов (подарков) при проведении конкурсов, лотерей, игр, иных игровых, рекламных, культурных, образовательных и спортивных мероприятий, пари;

о проведении конкурсов, лотерей, игр, иных игровых и рекламных мероприятий, пари, при которых гражданам, покупающим табачные изделия или представляющим доказательства такой покупки, предлагаются товары или права на участие в перечисленных мероприятиях и пари, за пределами мест продажи табачных изделий, расположенных в помещениях (торговых залах) объектов торговли и (или) объектов общественного питания либо за пределами территории, принадлежащей указанным объектам на праве владения или пользования.

На рекламу средств индивидуализации алкогольных напитков и табачных изделий (фирменных наименований, товарных знаков и (или) знаков обслуживания, географических указаний) распространяются все ограничения и запреты, установленные законодательными актами в отношении рекламы этих напитков и изделий. На рекламу средств индивидуализации алкогольных напитков и табачных изделий не распространяются ограничения и запреты, если такое средство индивидуализации используется также для обозначения иного товара, не ограниченного и не запрещенного к рекламированию, организации или гражданина и в рекламе содержится указание на такой товар, организацию или гражданина. При этом указание на такой товар, организацию или гражданина должно быть выполнено четкими буквами и шрифтом, размер которого не должен быть менее размера шрифта, используемого для написания средства индивидуализации, а при размещении (распространении) рекламы на радио или телевидении — также размещаться (распространяться) на протяжении всего времени рекламы. Реклама алкогольных напитков должна сопровождаться предупредительной надписью о вреде, который наносит здоровью человека их потребление, следующего содержания: «Чрезмерное употребление алкоголя вредит здоровью». Реклама табачных изделий должна сопровождаться одной из следующих предупредительных надписей о вреде, который наносит здоровью человека их потребление: «Курение опасно для здоровья»; «Курение — причина раковых заболеваний». Предупредительные надписи о вреде, который наносит здоровью человека потребление алкогольных напитков и табачных изделий, должны быть выполнены четкими буквами, цветом, контрастирующим с цветовым фоном рекламной площади, на которой находится информация, размещаться в нижней части по всей длине площади рекламы и занимать не менее 10 процентов площади рекламы. С 1 января 2008 г. размещение (распространение) рекламы табачных изделий в средствах массовой информации запрещается.

Кроме того, учитывается то, что в соответствии с пунктами 31 и 32 Положения о государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий запрещена розничная торговля табачными изделиями:

из разносных мелкорозничных средств;

с использованием торговых автоматов, иных электронных устройств;

без акцизных и (или) специальных марок установленного образца;

без нанесенных на потребительскую тару (упаковку) этих изделий необходимых сведений; в спортивных сооружениях и на их территориях;

в диетических столовых и детских кафе;

в организациях торговли, их отделах и секциях, продающих товары для детей;

в учебных заведениях, лечебных, детских культурно-зрелищных и воспитательных учреждениях;

в зданиях (помещениях) учреждений (организаций) здравоохранения, культуры, образования, спорта; без документов и (или) маркировки, предусмотренных законодательством Республики Беларусь для подтверждения качества данных изделий;

из открытых потребительских упаковок этих изделий, на вес, поштучно, за исключением торговли сигарами и сигариллами в индивидуальной упаковке;

с применением интернет-технологий.

Запрещается продажа табачных изделий гражданам (гражданами) Республики Беларусь, иностранным гражданам и лицам без гражданства в возрасте до 18 лет.

В соответствии со статьей 11 Закона «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» в Республике Беларусь запрещается:

— розничная торговля алкогольными напитками:

в мелкорозничной торговой сети, за исключением автолавок (автомагазинов), относящихся к системе потребительской кооперации, а также принадлежащих организациям Управления делами Президента Республики Беларусь, осуществляющим розничную торговлю алкогольными напитками в сельской местности;

в магазинах и павильонах с торговым залом площадью менее 50 квадратных метров, за исключением торговых объектов юридических лиц системы потребительской кооперации, специализированных (фирменных) магазинов юридических лиц, осуществляющих производство и (или) импорт алкогольных напитков, магазинов беспошлинной торговли, расположенных в сельской местности магазинов организаций Управления делами Президента Республики Беларусь;

в зданиях (помещениях, сооружениях), где расположены производственные организации (за исключением специализированных (фирменных) магазинов, расположенных в зданиях (помещениях) юридических лиц, осуществляющих производство алкогольных напитков, продовольственных магазинов с торговым залом площадью 50 и более квадратных метров, имеющих обособленный от территории производственной организации вход для покупателей), и на объектах строительства;

в учреждениях образования, организациях здравоохранения, детских театрально-зрелищных и культурно-просветительских учреждениях, общежитиях;

в физкультурно-спортивных сооружениях и на их территориях, за исключением стационарных объектов общественного питания;

в диетических столовых и детских кафе, местах торговли, предназначенных для детей и подростков;

в зданиях (помещениях, сооружениях), где расположены государственные органы, за исключением стационарных объектов общественного питания;

на автозаправочных станциях, не имеющих оборудованных объектов общественного питания и (или) продовольственных магазинов с обособленным входом для покупателей;

возле религиозно-культовых сооружений на расстоянии, определяемом местными исполнительными и распорядительными органами совместно с религиозными организациями;

во время проведения спортивных, культурно-массовых, иных зрелищных мероприятий, религиозных мероприятий в местах их проведения и в радиусе 500 метров прилегающих к ним территорий организаторами и участниками указанных массовых мероприятий.

Розничная торговля алкогольными напитками в местах проведения указанных массовых мероприятий и в радиусе 500 метров прилегающих к ним территорий запрещается за два часа до начала и на время проведения этих мероприятий также организациям и лицам, не являющимся их организаторами и участниками, за исключением случаев реализации алкогольных напитков в организациях (рестораны, кафе и т.п.), имеющих право на их торговлю в соответствии с законодательством Республики Беларусь, для запланированных ранее торжественных и ритуальных мероприятий;

с использованием торговых автоматов, иных электронных устройств;

с применением интернет-технологий;

без акцизных марок установленного образца и (или) специальных марок (за исключением пива с объемной долей этилового спирта 7 и более процентов);

без нанесенных на потребительскую тару (упаковку) этих напитков сведений, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

без документов и (или) маркировки, предусмотренных законодательством Республики Беларусь для подтверждения соответствия качества и безопасности алкогольных напитков установленным требованиям;

— розничная торговля алкогольными напитками в розлив, за исключением торговли данными напитками в следующих местах:

стационарных объектах общественного питания, кроме объектов, в которых установлен запрет на розничную торговлю алкогольными напитками;

объектах общественного питания производственных и строительных организаций, расположенных вне их территории, иных объектах общественного питания при проведении свадебных, юбилейных и других торжеств и ритуальных обрядов;

поездах, на речных и морских судах Республики Беларусь, где имеются отдельно оборудованные объекты общественного питания, воздушных судах, выполняющих рейсы в иностранные государства;

специально оборудованных винных магазинах (рюмочных или изолированных отделах);

летних (сезонных) кафе, мини-кафе.

Административная ответственность по статье 12.28 КоАП наступает за нарушение установленного законодательством порядка расчетов при оптовой торговле алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукцией, этиловым спиртом, табачным сырьем и табачными изделиями. При применении статьи 12.28 КоАП учитывается то, что в соответствии со статьей 25 Закона «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» при оптовой торговле алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукцией и непищевым этиловым спиртом расчеты осуществляются на основании двусторонних договоров только через счета участников сделок, за исключением сделок, при которых за поставленные алкогольную, непищевую спиртосодержащую продукцию и непищевой этиловый спирт рассчитываются со счетов банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, на которых находятся денежные средства, предоставленные данными банками или небанковскими кредитно-финансовыми организациями в качестве кредита покупателю этих продукции и спирта, а также со счетов органов государственного казначейства. По указанным продукции и спирту запрещаются сделки, предусматривающие уступку требования, перевод долга, мену, оплату посредством выдачи или передачи ценной бумаги, отступного, прекращения обязательств зачетом и новацией, за исключением сделок мены, которые осуществляются производителями этих продукции и спирта в счет оплаты поставок сырья, энергоресурсов, оборотной тары по согласованию с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Допускается прекращение обязательств по оплате поставленных алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта при проведении взаимозачетов налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате плательщиком — поставщиком этих продукции и спирта, и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, бюджетных организаций, находящихся в их ведении либо подчинении, а также иных распорядителей (получателей) бюджетных средств, подлежащих оплате за счет средств бюджета, перед этим плательщиком (иным обязанным лицом). В случае оптовой торговли комиссионером, поверенным, другим лицом, действующими на основании договоров комиссии, поручения, иных аналогичных договоров, денежные средства, полученные указанными лицами от покупателей алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта, подлежат перечислению на текущие (расчетные) счета комитента, доверителя, иного лица, в интересах которых действовали комиссионер, поверенный, другое лицо на основании договоров комиссии, поручения, иных аналогичных договоров. Также учитывается то, что в соответствии с пунктом 30 Положения о государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий, при оптовой торговле табачным сырьем и табачными изделиями расчеты осуществляются в безналичном порядке (кроме допускаемых расчетов наличными денежными средствами с магазинами-складами) на основании двусторонних договоров только через счета участников сделок, за исключением сделок, при которых за поставленные табачное сырье и табачные изделия рассчитываются со счетов банков и других небанковских кредитно-финансовых организаций, на которых находятся денежные средства, предоставленные ими в качестве кредита покупателю этих сырья и изделий. В отношении указанных сырья и изделий запрещаются сделки, предусматривающие уступку требования, перевод долга, мену, оплату посредством выдачи или передачи (индоссамента) векселя, за исключением сделок мены, которые осуществляются производителями данных изделий в счет оплаты поставок сырья по согласованию с Белорусским государственным концерном пищевой промышленности «Белгоспищепром».

Административная ответственность по статье 12.32 КоАП наступает за совершение финансовых операций со средствами, полученными путем совершения противоправных действий, влекущих административную ответственность, использование указанных средств для осуществления предпринимательской или иной хозяйственной деятельности в целях утаивания или искажения природы, происхождения, местонахождения, размещения, движения или действительной принадлежности указанных средств или соотносимых с ними прав. При применении статьи 12.32 КоАП учитывается то, что целью данной статьи является охрана экономической системы государства от поступления в хозяйственный оборот неконтролируемых денежных средств и иного имущества, а также предупреждение незаконных деяний, направленных на извлечение прибыли путем осуществления легальной и нелегальной предпринимательской деятельности с возможностью ее использования, не вызывая подозрений у правоохранительных органов и не раскрывая их подлинного источника. Диспозиция статьи подразумевает наступление ответственности лица, совершившего противоправные действия, придавая незаконно полученным доходам вид правомерного владения, пользования или распоряжения с последующим использованием их в финансовых операциях или иных сделках либо для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности. Другими словами, лицо, совершившее правонарушение, деньги или имущество, полученные таким образом, легализует, то есть придает им статус законности. Следовательно, субъектом правонарушения, предусмотренного данной статьей, может быть лицо, приобретшее материальные ценности в результате нарушения законодательства, а затем принявшее меры по его легализации. В то же время анализируя объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного данной статьей, следует, прежде всего, иметь в виду, что в статье 1 Закона Республики Беларусь от 19.07.2000 N 426-З «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности» (далее — Закон «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности») легализация доходов, полученных незаконным путем, определяется как придание правомерного вида владению, пользованию и (или) распоряжению доходами, полученными незаконным путем, с целью утаивания или искажения их происхождения, местонахождения, размещения, движения либо их действительной принадлежности, в том числе соотносимых с этими доходами прав.

Административная ответственность по статье 12.33 КоАП наступает за допуск должностным лицом юридического лица и индивидуальным предпринимателем к реализации товаров в торговых объектах, на торговых местах на рынке индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, без предъявления ими документа об уплате единого налога (заверенной налоговым органом его копии) с отметкой налогового органа либо справки налогового органа, подтверждающей, что индивидуальный предприниматель не является плательщиком единого налога при реализации товаров в торговых объектах, на торговых местах на рынке, или справки, выданной местным исполнительным и распорядительным органом, подтверждающей, что продаваемая этими лицами продукция произведена на земельном участке, предоставленном им в соответствии с законодательством для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (в отношении продукции пчеловодства — ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта), за исключением физических лиц, реализующих лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию, а индивидуальными предпринимателями — также справки органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь об отсутствии задолженности по уплате обязательных страховых взносов (в сумму задолженности по уплате обязательных страховых взносов не включается задолженность, рассроченная в соответствии с законодательными актами). Для применения ответственности по данной статье устанавливается факт допуска к реализации индивидуального предпринимателя, не предъявившего соответствующих документов. Кроме того, особое внимание обращается на то, что место, на котором индивидуальный предприниматель осуществляет реализацию, должно быть предоставлено ему юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем). Иными словами, юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) должно совершить определенные действия по предоставлению такого места (например, заключить договор аренды). В случае же, если индивидуальный предприниматель самовольно занял место и осуществляет торговлю без соответствующих документов, ответственность, предусмотренная данной статьей, применена быть не может в силу того, что индивидуальный предприниматель не является законным пользователем данного места. Кроме того, необходимо иметь в виду, что юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), организуя выполнение требований данной статьи, может осуществить проверку лишь наличия необходимого документа. Проверить же, например, произведена ли уплата самого единого налога, оно не имеет возможности. Так, индивидуальный предприниматель может предъявить поддельную квитанцию, в этом случае ответственность также наступать не будет. При этом, однако, необходимо учитывать, что степень подделки документа должна быть такого уровня, который не позволяет определить подделку визуальными способами, без использования специальных средств. Последнее утверждение не исключает возможности применения различных средств обнаружения подделки, однако применяются они по усмотрению самого юридического лица (индивидуального предпринимателя), а не ввиду наличия такой обязанности. Административное правонарушение, предусмотренное данной статьей, может быть совершено не только путем действия, но и при наличии бездействия, в том случае, если должностное лицо (индивидуальный предприниматель) обязано было предпринять определенные действия для того, чтобы не допустить к реализации предпринимателя, не имеющего соответствующих документов. То есть юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) обязано предпринимать определенные меры для того, чтобы не допустить к реализации товаров индивидуальных предпринимателей, не предъявивших соответствующих документов.

Административная ответственность по статье 12.34 КоАП наступает за необеспечение индивидуальному предпринимателю — плательщику единого налога должностным лицом юридического лица и индивидуальным предпринимателем в случаях и порядке, установленных законодательством, условий для эксплуатации кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем. При применении статьи 12.34 КоАП учитывается то, что в соответствии с пунктом 16 Правил торговли на рынках Республики Беларусь орган управления рынка обязан создавать необходимые условия для эксплуатации продавцами кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем. Согласно пункту 12 Инструкции от 09.09.2004 N 103, юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие аппараты и (или) системы, обязаны устанавливать их в местах, доступных для визуального просмотра покупателем (потребителем) информации индикатора покупателя аппарата или системы (имеющими такой индикатор в соответствии с государственным стандартом Республики Беларусь), отображающего сумму денежных средств, проведенную по аппарату и (или) системе. Аппараты и системы, не имеющие индикатора покупателя, устанавливаются таким образом, чтобы обеспечивался визуальный просмотр самого аппарата, системы. Непосредственно место установки аппаратов и систем определяется юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, их использующими.

Административная ответственность по статье 12.36 КоАП наступает за неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение риэлтерской организацией или ее должностным лицом Правил осуществления риэлтерской деятельности. При применении статьи 12.36 КоАП учитываются в первую очередь Правила осуществления риэлтерской деятельности в Республике Беларусь, утвержденные Указом Президента Республики Беларусь от 09.01.2006 N 15 (далее — Правила осуществления риэлтерской деятельности), в соответствии с которыми риэлтерская организация должна осуществлять риэлтерскую деятельность в соответствии с требованиями законодательства и своими обязательствами по договору на оказание риэлтерских услуг. Риэлтерская организация не вправе осуществлять риэлтерскую деятельность по сделке с недвижимостью, в отношении которой эта организация либо ее работники имеют заинтересованность. Риэлтерская организация обязана:

иметь в помещениях, предназначенных для осуществления риэлтерской деятельности, оригиналы или копии свидетельства о государственной регистрации, лицензии, свидетельств об аттестации риэлтеров и по требованию потребителя предъявлять их;

представлять по требованию потребителя договор обязательного страхования;

заключить с потребителем договор на оказание риэлтерских услуг;

способствовать реализации прав и законных интересов потребителя в рамках заключенного договора на оказание риэлтерских услуг;

информировать потребителя риэлтерских услуг — сторону договора на оказание риэлтерских услуг о нормативных правовых актах по вопросам недвижимости;

обеспечивать конфиденциальность информации, полученной в ходе проведения сделки, за исключением случаев, предусмотренных в Правилах осуществления риэлтерской деятельности и иных актах законодательства;

обеспечивать сохранность документов, полученных от потребителя риэлтерских услуг для совершения сделки с объектом недвижимости;

представлять потребителю полученную на законных основаниях достоверную и полную информацию об объекте недвижимости, о правах на него, в том числе о его собственнике (владельце);

обеспечивать правовую защиту интересов потребителя путем составления проектов договоров по сделкам с объектами недвижимости, разъяснения прав и обязанностей сторон, а также содержания и правовых последствий такой сделки.

Информация о спросе и предложении на объекты недвижимости, цене на них, представляемая риэлтерской организацией при оказании консультационных услуг потребителю, должна быть достоверной. При заключении договора на оказание риэлтерских услуг, содержащего обязательство риэлтерской организации осуществить подбор вариантов сделки с объектом недвижимости, риэлтерская организация в течение оговоренного в договоре срока обеспечивает занесение пожеланий (заявки) потребителя в базу данных объектов недвижимости. Пожелания (заявка) потребителя после занесения в базу данных объектов недвижимости с согласия потребителя выставляется в качестве предложения для заинтересованных. Порядок формирования базы данных объектов недвижимости и представления предложений для заинтересованных определяется в регламенте предоставления риэлтерских услуг. Предлагая объекты недвижимости, риэлтерская организация должна предъявить описание, необходимое для получения наиболее полного представления потребителя об объекте недвижимости. В описании объекта недвижимости указываются его обязательные характеристики, установленные в соответствии с техническими нормативными правовыми актами. Потребителю предоставляется возможность оперативного выбора объектов недвижимости в соответствии с его пожеланиями (заявкой) из базы данных объектов недвижимости. При осмотре объекта недвижимости риэлтерская организация должна предупредить потребителя о наличии недостатков в объекте недвижимости, если таковые имеются и о них стало известно риэлтерской организации. Риэлтерская организация после подбора варианта сделки с недвижимостью для исключения разногласий может (по желанию потребителей) организовать подписание договора о намерении заключения сделки (предварительного договора).

Административная ответственность по части 1 статьи 12.37 КоАП наступает за нарушение индивидуальным предпринимателем, должностным или иным лицом норм законодательных актов об аренде торговых мест. При применении части 1 статьи 12.37 КоАП учитывается то, что в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 24.03.2005 N 148 «О неотложных мерах по поддержке предпринимательства» размер арендной платы за торговые места, предоставляемые арендаторам на рынках и иных торговых объектах частной формы собственности, определяется арендодателями торговых мест исходя из размера базовой ставки арендной платы согласно приложению с применением коэффициентов 0,6 — 1,0, установленных облисполкомами и Минским горисполкомом в зависимости от местонахождения торговых объектов в населенных пунктах (арендодатели вправе определять отдельным арендаторам понижающие коэффициенты к арендной плате; применение арендодателями повышающих коэффициентов к арендной плате допускается при наличии экономического обоснования по согласованию с председателями облисполкомов и Минского горисполкома). Арендаторы торговых мест на торговых объектах обязаны поддерживать арендованное имущество в исправном состоянии и, наряду с арендной платой, оплачивать услуги по водоснабжению, канализации, потреблению газа, электрической и тепловой энергии, пользованию лифтами, вывозу и обезвреживанию твердых бытовых отходов по тарифам, установленным в соответствии с законодательством. Размер платы за иные услуги, оказываемые арендодателем арендатору торгового места, а также платы за охрану, вносимой арендатором, определяется по согласованию с председателями облисполкомов и Минского горисполкома. Взимание с арендаторов торговых мест иных не предусмотренных платежей запрещается. Арендодатели торговых мест обязаны осуществлять за свой счет капитальный ремонт торговых объектов, обеспечивать наличие на них в надлежащем состоянии инженерных коммуникаций, предоставлять арендаторам торговые места, соответствующие санитарно-гигиеническим, противопожарным, природоохранным и иным требованиям, предусмотренным законодательством и договорами аренды. Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 14.04.2005 N 72 утверждены Методические рекомендации по применению повышающих коэффициентов к арендной плате по сдаваемым в аренду торговым местам на рынках и иных торговых объектах частной формы собственности.

Административная ответственность по статье 12.39 КоАП наступает за деятельность страховых организаций, страховых брокеров, осуществляемую без специального разрешения (лицензии); страховую деятельность на территории Республики Беларусь страховых организаций, страховых брокеров, созданных за пределами Республики Беларусь, без государственной регистрации в Министерстве финансов Республики Беларусь и получения специального разрешения (лицензии) на страховую деятельность. При применении статьи 12.39 КоАП учитывается то, что юридические лица Республики Беларусь, а также иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь, граждане Республики Беларусь и постоянно проживающие в Республике Беларусь лица без гражданства могут страховать свои имущественные интересы в Республике Беларусь только у коммерческих организаций, созданных для осуществления страховой деятельности и имеющих специальные разрешения (лицензии) на осуществление страховой деятельности в Республике Беларусь. Иностранные граждане, находящиеся в Республике Беларусь, лица без гражданства, временно пребывающие или временно проживающие на территории Республики Беларусь, вправе страховать свои имущественные интересы в Республике Беларусь у белорусских коммерческих организаций, созданных для осуществления страховой деятельности и имеющих специальные разрешения (лицензии) на осуществление страховой деятельности, если обязанность страхования у названных организаций не предусмотрена. Деятельность на территории Республики Беларусь страховых организаций, страховых брокеров, созданных за пределами Республики Беларусь, без государственной регистрации в Министерстве финансов Республики Беларусь и получения специального разрешения (лицензии) на осуществление страховой деятельности является незаконной и не допускается. Также учитываются требования главы 3 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, согласно которым страховщики и страховые брокеры подлежат государственной регистрации в Министерстве финансов Республики Беларусь. Государственная регистрация страховщиков, страховых брокеров, объединений страховщиков, а также внесение изменений и дополнений в их учредительные документы осуществляются в порядке, установленном законодательством о государственной регистрации субъектов хозяйствования, с учетом особенностей, определенных в данном Положении. Для государственной регистрации страховщика, страхового брокера наряду с документами, представляемыми в соответствии с законодательством о государственной регистрации субъектов хозяйствования страховщиком, страховым брокером в Министерство финансов Республики Беларусь, направляются сведения о профессиональной пригодности кандидатов на должности руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров этого страховщика, страхового брокера, а также документы, подтверждающие происхождение собственных денежных средств учредителей (участников) страховщика. Профессиональная пригодность кандидатов на указанные должности определяется в порядке, установленном Министерством финансов Республики Беларусь. Квота иностранных инвесторов в уставных фондах страховых организаций Республики Беларусь устанавливается Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. При превышении квоты Министерство финансов Республики Беларусь прекращает регистрацию страховых организаций с иностранными инвестициями и (или) выдачу таким организациям лицензий на осуществление страховой деятельности. Страховщики и страховые брокеры создают обособленные подразделения в Республике Беларусь с разрешения Министерства финансов Республики Беларусь в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.10.2003 N 1346 утверждено Положение о лицензировании страховой деятельности.

Административная ответственность по статье 12.40 КоАП наступает за осуществление сделок с объектами гражданских прав без проведения оценки их стоимости, обязательность которой установлена законодательством. При применении статьи 12.40 КоАП учитывается то, что в соответствии с пунктом 21 Положения об оценке стоимости объектов гражданских прав в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 13.10.2006 N 615 «Об оценочной деятельности в Республике Беларусь», проведение оценки стоимости объектов оценки (предприятия как имущественные комплексы, капитальные строения (здания, сооружения), изолированные помещения, не завершенные строительством объекты, земельные участки, машины, оборудование, инвентарь, транспортные средства, материалы и другое имущество, а также объекты интеллектуальной собственности) является обязательным:

при продаже в процессе конкурсного производства имущества лица, признанного банкротом, для определения начальной цены этого имущества на публичных торгах (оценивается стоимость имущества, выставляемого на торги);

при предоставлении в качестве обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору (за исключением межбанковского кредитного договора) залога имущества, кроме денежных средств (оценивается стоимость имущества, передаваемого в залог);

при внесении неденежного вклада в уставный фонд юридического лица (оценивается стоимость вносимого в этот фонд неденежного вклада);

при совершении сделки, предусматривающей отчуждение государственного имущества, либо сделки, которая может повлечь отчуждение государственного имущества, кроме имущества, относимого к оборотным активам государственных юридических лиц (оценивается стоимость соответствующего имущества, подлежащего возмездному отчуждению);

при возмездном приобретении Республикой Беларусь, ее административно-территориальной единицей, юридическим лицом государственной формы собственности недвижимого имущества (оценивается стоимость приобретаемого имущества);

в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Административная ответственность по статье 12.41 КоАП наступает за осуществление деятельности по оценке стоимости объектов гражданских прав с нарушением требований, предусмотренных законодательными актами об оценочной деятельности. При применении статьи 12.41 КоАП учитывается то, что для проведения оценки стоимости объектов гражданских прав оценщики — индивидуальные предприниматели либо работники индивидуального предпринимателя или юридического лица, осуществляющего оценочную деятельность, подлежат аттестации в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь. Оценка стоимости государственного имущества для совершения с ним сделок и (или) иных юридически значимых действий проводится государственными организациями, организациями, доля государственной собственности в уставном фонде которых составляет более 50 процентов, осуществляющими оценочную деятельность. При этом принимается во внимание постановление Совета Министров Республики Беларусь от 05.02.2007 N 148, которым утверждены Положение о порядке проведения аттестации оценщиков и Положение о порядке ведения государственного реестра оценщиков, а также постановление Совета Министров Республики Беларусь от 07.05.2007 N 562, которым утверждены методы оценки стоимости объектов гражданских прав при осуществлении с ними определенных видов сделок и (или) иных юридически значимых действий.

Применение мер административной ответственности

за правонарушения против порядка налогообложения

(глава 13 КоАП)

В компетенцию Комитета входит применение мер административной ответственности по четырнадцати статьям главы 13 КоАП, в том числе: статье 13.1 (нарушение срока постановки на учет в налоговом органе); статье 13.2 (осуществление деятельности без постановки на учет в налоговом органе); статье 13.3 (нарушение срока представления информации об открытии (закрытии) счета в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации); статье 13.4 (нарушение срока представления налоговой декларации (расчета)); статье 13.5 (нарушение правил учета объектов налогообложения и (или) доходов, расходов, других элементов налогового учета); статье 13.6 (неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), таможенного платежа); статье 13.7 (невыполнение или выполнение не в полном объеме обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины)); статье 13.8 (непредставление документов и иных сведений для осуществления налогового контроля либо представление недостоверных сведений, а равно отказ от подписания акта налоговой проверки); статье 13.9 (нарушение порядка открытия счета плательщику); статье 13.10 (нарушение порядка и сроков исполнения поручений, решений органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о перечислении, взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а равно неисполнение указанных документов); статье 13.11 (неисполнение решения органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица); статье 13.12 (незаконные начисление и выплата премий); статье 13.13 (отсутствие при реализации товаров, оказании услуг документа, предусмотренного законодательством о едином налоге); статье 13.14 (необеспечение зачисления выручки от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества на счета в банках и (или) небанковских кредитно-финансовых организациях и неосуществление платежей с них).

Административная ответственность по статье 13.1 КоАП наступает за нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при наступлении сроков уплаты налогов, сборов (пошлин) и просрочке более двух рабочих дней при совершении административного правонарушения должностным лицом юридического лица, более пяти рабочих дней — иным физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. При применении статьи 13.1 КоАП учитывается то, что согласно статье 65 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) плательщики (в установленных случаях — иные обязанные лица), за исключением иностранных организаций, подлежат постановке на учет в налоговом органе соответственно по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица. Постановка на учет в налоговом органе организации и индивидуального предпринимателя осуществляется независимо от установленных налоговым законодательством обстоятельств, с наличием которых связаны возникновение и исполнение налогового обязательства по тому или иному налогу, сбору (пошлине). Постановка на учет юридических лиц Республики Беларусь и индивидуальных предпринимателей, за исключением юридических лиц Республики Беларусь и иных плательщиков, указанных в части 3 пункта 2 статьи 65 НК, осуществляется при их государственной регистрации.

Административная ответственность по статье 13.2 КоАП наступает за осуществление деятельности без постановки на учет в налоговом органе лицом, обязанным подать заявление о постановке на такой учет, за исключением физического лица — плательщика. При применении данной статьи учитывается то, что в соответствии с Положением о порядке взаимодействия регистрирующих органов с республиканскими органами государственного управления и иными органами по государственной регистрации субъектов хозяйствования с использованием автоматизированной информационной системы «Взаимодействие», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 02.02.2009 N 141, взаимодействие регистрирующих органов с субъектами учета осуществляется посредством обмена электронными документами в автоматизированной информационной системе «Взаимодействие» (далее — АИС «Взаимодействие»), необходимыми для осуществления функций, возложенных на регистрирующие органы и субъекты учета в отношении субъектов хозяйствования. Информационная карта после ее формирования в АИС «Взаимодействие» уполномоченным сотрудником регистрирующего органа направляется для обработки в налоговые органы. Уполномоченное должностное лицо налогового органа не позднее двух рабочих дней с даты получения информационной карты в АИС «Взаимодействие» по каждому зарегистрированному юридическому лицу либо индивидуальному предпринимателю:

осуществляет постановку на учет (для постановки на учет используются экспортируемые в ведомственную систему данные в формате XML поступившей информационной карты);

присваивает учетный номер плательщика; производит отметку о присвоенном учетном номере плательщика в информационной карте в АИС «Взаимодействие»;

формирует извещение о присвоении учетного номера плательщика;

выполняет процедуру выработки электронной цифровой подписи информационных карт с помощью средств этой подписи и с использованием ее личного ключа, расположенного на носителе ключевой информации;

передает в АИС «Взаимодействие» извещение о присвоении учетного номера плательщика, подписанное электронной цифровой подписью;

возвращает информационные карты в АИС «Взаимодействие» для последующей передачи их в органы государственной статистики, органы Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, обособленные подразделения Белгосстраха.

Административная ответственность по статье 13.3 КоАП наступает за нарушение плательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при просрочке не более одного рабочего дня либо не более пяти рабочих дней в случае неосуществления операций по счету; нарушение плательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при просрочке более пяти рабочих дней, а также от двух до пяти рабочих дней включительно, в период которой осуществлялись операции по счету, в том числе совершенное должностным лицом юридического лица. При применении статьи 13.3 КоАП учитывается то, что в соответствии с подпунктом 1.9.1 пункта 1 статьи 22 НК плательщик обязан сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет об открытии или закрытии текущего (расчетного) или иного счета в банке (для белорусских организаций — о счетах в Республике Беларусь и за ее пределами, а для иностранных организаций — о счетах в Республике Беларусь (за исключением вкладных (депозитных) и (или) корреспондентских счетов, открытых Центральным (Национальным) банком иностранного государства и иностранным банком, включенным в международный справочник «Bankers Almanac» (издательство Reed Business Information)), и тех счетах, через которые осуществляется их деятельность в Республике Беларусь) в срок не позднее пяти рабочих дней со дня открытия или закрытия счета. Указанное положение не применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за исключением частных нотариусов.

Административная ответственность по статье 13.4 КоАП наступает за нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при отсутствии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины), если просрочка не превысила трех месяцев; нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при наличии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины) либо при просрочке более трех месяцев, в том числе совершенное должностным лицом юридического лица; нарушение физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, — плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при наличии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины) либо при просрочке более двенадцати месяцев. При применении статьи 13.4 КоАП учитывается то, что для большинства налоговых деклараций установлен срок их представления не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. С учетом этого обстоятельства представление декларации позднее этого срока, в том числе и 21-го числа, является нарушением. При обнаружении в налоговой декларации (расчете), поданной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок, приводящих к занижению (завышению) подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины), плательщик (иное обязанное лицо) должен внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет). Соответствующие сведения о вносимых изменениях и дополнениях отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода.

Административная ответственность по статье 13.5 КоАП наступает за нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета объектов налогообложения и (или) доходов, расходов, других элементов налогового учета, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, если эти деяния не повлекли за собой неуплату или неполную уплату сумм налогов, сборов (пошлин); нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета объектов налогообложения и (или) доходов, расходов, других элементов налогового учета, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, повлекшие за собой доначисление сумм налогов, сборов (пошлин) по итогам календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года), в том числе совершенные должностным лицом юридического лица. При применении статьи 13.5 КоАП учитывается то, что постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.12.2003 N 173/114 «О вопросах ведения налогового учета» утверждена Инструкция о порядке ведения налогового учета, согласно которой налоговый учет ведется плательщиками (иными обязанными лицами) в соответствии с налоговым законодательством посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета и получения иной информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, ее систематизации и накопления в целях определения размера налоговой базы. Элементами налогового учета признаются имеющие соответствующие характеристики показатели, учитываемые либо исключаемые при определении размера налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, в том числе доходы и расходы плательщиков. При этом согласно пункту 4 Инструкции о применении административных взысканий, утвержденной постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 31.05.2000 N 50 (далее — Инструкция о применении административных взысканий), штрафы, предусмотренные частью 1 статьи 13.5 КоАП, и штрафы, предусмотренные частью 2 статьи 13.5 КоАП, налагаются по итогам проверки однократно независимо от количества допущенных в проверяемом периоде нарушений правил учета объектов налогообложения и (или) доходов, расходов, других элементов налогового учета.

Административная ответственность по статье 13.6 КоАП наступает за неуплату или неполную уплату плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины); неуплату или неполную уплату плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за проверенный период не превышает одного процента от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами; неуплату или неполную уплату плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за проверенный период составляет более одного, но не более трех процентов от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами; неуплату или неполную уплату плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за проверенный период составляет более трех, но не более пяти процентов от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами; неуплату или неполную уплату плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за проверенный период превышает пять процентов от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами; неуплату или неполную уплату физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, — плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные по неосторожности, если неуплаченная или неполностью уплаченная сумма налога, сбора (пошлины) превышает одну базовую величину; неуплату или неполную уплату плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица умышленно; неуплату или неполную уплату физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, — плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные умышленно; неуплату или неполную уплату в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом таможенного платежа на сумму более одной четвертой базовой величины, в том числе совершенные должностным лицом юридического лица.

При применении статьи 13.6 КоАП учитывается то, что уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, установленном НК, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов). Уплата налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено законодательными актами. Днем уплаты налога, сбора (пошлины) признаются:

день сдачи плательщиком (иным обязанным лицом) платежного поручения банку на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) при наличии на счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме;

день исполнения банком платежного поручения плательщика (иного обязанного лица) на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины), ранее не исполненного по причине отсутствия на счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме;

день внесения плательщиком (иным обязанным лицом) для перечисления причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) наличных денежных средств в банк, поселковый, сельский исполнительный и распорядительный орган, налоговый орган или организацию связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь либо в случаях, установленных налоговым или таможенным законодательством, в иную уполномоченную организацию;

Уплата налога, сбора (пошлины) представителем плательщика от имени представляемого им плательщика, если иное не установлено налоговым или таможенным законодательством, производится только за счет средств этого плательщика. Порядок уплаты налога, сбора (пошлины) устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Допускается в порядке, установленном НК, зачитывать излишне уплаченные или взысканные суммы налогов, сборов (пошлин), пеней и направлять их в счет погашения задолженности и (или) исполнения предстоящего налогового обязательства. При этом днем уплаты налога, сбора (пошлины), пени плательщиком (иным обязанным лицом) признается день произведенного налоговым органом зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в счет задолженности и (или) в счет исполнения предстоящего налогового обязательства, а при зачете таких сумм таможенным органом — день, определенный Таможенным кодексом Республики Беларусь (далее — ТмК) и (или) актами Президента Республики Беларусь. Допускается взаимозачет налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате плательщиком (иным обязанным лицом), и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед этим плательщиком (иным обязанным лицом).

При этом принимается во внимание то, что согласно Инструкции о применении административных взысканий сумма налога, если иное не предусмотрено частью 1 примечания к статье 13.6 КоАП, исчисляется по каждому факту (нарушения плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета), невыполнения или выполнения не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога и так далее) отдельно. Установленный главой 13 КоАП минимальный размер штрафа по определенному виду административного правонарушения применяется, если исчисленный по всем фактам, имевшим место в проверяемом периоде, суммарный размер штрафа по определенному виду правонарушения меньше такого минимального размера штрафа. При этом установленный частью 1 статьи 13.6 КоАП минимальный размер штрафа применяется, если в ходе проверки (за исключением камеральной налоговой проверки) установлен хотя бы один факт превышения доначисленных налогов по итогам календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года) над суммой налогов, уменьшенных за тот же период (далее — положительное сальдо). По результатам тематических или рейдовых проверок штрафы, предусмотренные частью 1 статьи 13.6 КоАП, исчисляются с суммы положительного сальдо, определяемого исходя из сумм налогов, доначисленных и уменьшенных по итогам проверки за один и тот же период. Суммы налогов, вопросы исчисления и уплаты которых не являлись предметом проверки, в определении величины положительного сальдо не участвуют. Условия абзаца 3 части 2 примечания к статье 13.6 КоАП считаются соблюденными, если плательщиком, иным обязанным лицом налоговая декларация (расчет) в установленный срок представлена и необходимости внесения в нее изменений и (или) дополнений нет (в декларации не содержится неполных сведений или ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога), а до составления акта камеральной налоговой проверки произведена уплата причитающейся суммы налога, сбора (пошлины). В случае выявления в ходе выездной проверки факта необоснованного возврата плательщику превышения сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, произведенного путем зачета этих сумм в счет предстоящих платежей по этому налогу, исполнения налоговых обязательств по другим налогам, в ходе камеральной проверки данный зачет аннулируется (на сумму необоснованно зачтенного превышения сумм налоговых вычетов). Факт неуплаты или неполной уплаты суммы налога, в счет уплаты которого был проведен зачет, отражается в акте камеральной проверки, и по нему налагаются штрафы в соответствии с частью 1 статьи 13.6 КоАП. При этом по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, штрафы налагаются в отношении суммы налога, подлежащей уплате по итогам календарного года (его части — если проверке подлежала часть календарного года). Штрафы, предусмотренные частью 1 статьи 13.6 КоАП, в случае частичного исполнения налогового обязательства, перечисления части ранее не перечисленной суммы налога налагаются по правилам, установленным статьей 7.9 КоАП, в части соответственно суммы, на которую налоговое обязательство исполнено, перечисленной суммы налога. В случае если согласно части 1 статьи 13.6 КоАП штраф подлежит применению в минимальном размере, то в два раза уменьшается величина, исчисленная пропорционально уплаченной сумме налогов.

Административная ответственность по статье 13.7 КоАП наступает за невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет не более четырех базовых величин для индивидуального предпринимателя, не более десяти базовых величин для юридического лица, а сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, не превышает пяти процентов от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины); невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет более четырех базовых величин для индивидуального предпринимателя, более десяти базовых величин для юридического лица либо сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, превышает пять процентов от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины); невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), совершенные по неосторожности, в том числе должностным лицом юридического лица, если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет более десяти базовых величин для должностного лица юридического лица — налогового агента, более четырех базовых величин для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — налогового агента, либо сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, превышает пять процентов от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины); невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), совершенные умышленно, в том числе должностным лицом юридического лица.

При применении статьи 13.7 КоАП учитывается то, что налоговый агент обязан:

исчислять, удерживать из средств, причитающихся плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины);

по каждому плательщику вести учет начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);

представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);

обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов и сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);

выполнять другие обязанности, установленные НК и другими актами налогового законодательства.

Также учитывается то, что согласно Инструкции о применении административных взысканий при решении вопроса о наличии в деянии состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 13.7 КоАП, или состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 13.7 КоАП, во внимание принимается сумма всех налогов, исчисляемых юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем как налоговым агентом (в том числе подоходного налога с физических лиц, налога на доходы), определенная по итогам проверки. При этом по результатам проведенной тематической проверки во внимание принимается сумма налогов, вопросы взимания которых являлись предметом такой проверки. Расчет удельного веса суммы налогов, не удержанных и (или) не перечисленных в бюджет, в сумме налогов, удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период, прилагается к акту проверки. За неуплату суммы налога, невыполнение налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и перечислению суммы налога, которые имели место вследствие отсутствия у юридического лица, индивидуального предпринимателя к установленному сроку уплаты, удержания и перечисления суммы налога или непредставления в установленный срок в налоговый орган документов (в установленных случаях — их копий), обосновывающих отсутствие объекта налогообложения (право на применение нулевой ставки налога, право на полное или частичное освобождение от налога и т.д.), если такие документы предъявлены должностным лицам налогового органа, проводящим проверку, или представлены в налоговый орган до составления акта проверки, не применяются административные взыскания, предусмотренные частями 1 и 2 статьи 13.7 КоАП. Не применяются административные взыскания, предусмотренные частями 1 и 2 статьи 13.7 КоАП: за невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию суммы налога, если они имели место вследствие отсутствия у юридического лица, индивидуального предпринимателя возможности удержания суммы налога (в частности, в случае бесспорного списания по решению суда со счета налогового агента денежных средств в пользу плательщика); в случае перечисления суммы подоходного налога за счет собственных средств налогового агента до наступления установленного срока исполнения обязанности по удержанию суммы налога, если до наступления указанного срока соответствующая сумма налога удержана, то есть плательщику выплачена сумма дохода, уменьшенная на сумму исчисленного и удержанного налога. Штрафы, предусмотренные частью 2 статьи 13.7 КоАП, в случае частичного исполнения налогового обязательства, перечисления части ранее не перечисленной суммы налога налагаются по правилам, установленным статьей 7.9 КоАП, в части соответственно суммы, на которую налоговое обязательство исполнено, перечисленной суммы налога. В случае если согласно части 2 статьи 13.7 КоАП штраф подлежит применению в минимальном размере, то в два раза уменьшается величина, исчисленная пропорционально уплаченной сумме налогов.

Административная ответственность по статье 13.8 КоАП наступает за непредставление в установленный срок плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, в том числе совершенное должностным лицом юридического лица; представление плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, содержащих недостоверные данные, в том числе совершенное должностным лицом юридического лица, если это повлияло или в обстоятельствах, при которых нарушение совершено, могло повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства; отказ плательщика, налогового агента, иного обязанного лица от подписания акта налоговой проверки, в том числе совершенный должностным лицом юридического лица.

При применении статьи 13.8 КоАП учитывается то, что в соответствии со статьей 75 НК лицо, которому адресован запрос о представлении информации и (или) документов, обязано не позднее трех рабочих дней со дня получения указанного запроса, за исключением предусмотренных законодательством случаев, когда такая информация и (или) документы должны быть представлены незамедлительно, направить или выдать их должностному лицу налогового органа, требующему указанные информацию и (или) документы, или сообщить об отсутствии у него затребованных информации и (или) документов. Документы представляются в виде заверенной должным образом копии, а при невозможности представления копий представляются подлинники документов. Отказ плательщика от подписания акта проверки в данном случае образует состав правонарушения не только в случае активного действия, но и в случае пассивного поведения плательщика (его должностного лица). В последнем случае правонарушение будет совершено в форме бездействия, что также будет влечь ответственность. При этом, однако, плательщику (должностному лицу) акт проверки должен быть представлен для подписания. Сама по себе неявка плательщика в контролирующий орган не может свидетельствовать об отказе плательщика (его должностного лица) от подписания акта проверки. В этой ситуации обязанность плательщика подписать акт проверки обременена дополнительной обязанностью явки в налоговый орган, что лишает налоговый орган права привлечь плательщика к ответственности, так как может быть ситуация, когда плательщик согласен подписать акт проверки, но не согласен с необходимостью явки в налоговый орган.

Административная ответственность по статье 13.9 КоАП наступает за открытие банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими документов, подтверждающих постановку на учет в налоговом органе, а также открытие счета при наличии у банка и (или) небанковской кредитно-финансовой организации решения органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам этих лиц, в том числе совершенные должностным лицом юридического лица.

При применении статьи 13.9 КоАП учитывается то, что в соответствии со статьей 68 НК банки открывают текущий (расчетный) и иные счета организациям (за исключением Центрального (Национального) банка иностранного государства и иностранных банков, включенных в международный справочник «Bankers Almanac» (издательство Reed Business Information), открывающих вкладные (депозитные) и (или) корреспондентские счета) и индивидуальным предпринимателям только при предъявлении ими документов, подтверждающих их постановку на учет в налоговом органе. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации (за исключением открытия или закрытия вкладного (депозитного) и (или) корреспондентского счетов Центральному (Национальному) банку иностранного государства и иностранному банку, включенному в международный справочник «Bankers Almanac» (издательство Reed Business Information) или индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту постановки на учет этих лиц в течение одного банковского дня после соответственно открытия или закрытия такого счета. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии вкладного (депозитного) и (или) корреспондентского счетов иностранного банка в налоговый орган по месту своего нахождения в течение одного банковского дня после соответственно открытия или закрытия таких счетов.

Административная ответственность по статье 13.10 КоАП наступает за нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией порядка и сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) — организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при просрочке исполнения не более одного рабочего дня и сумме платежа не более десяти базовых величин либо в случае нарушения порядка исполнения указанных документов при сумме платежа не более десяти базовых величин; нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией порядка и сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) — организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при просрочке исполнения более одного рабочего дня или сумме платежа более десяти базовых величин либо неисполнение указанных документов; нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) — организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации, совершенное должностным лицом юридического лица, при просрочке исполнения более одного рабочего дня или сумме платежа более десяти базовых величин; нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией порядка исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) — организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при сумме платежа более десяти базовых величин либо неисполнение указанных документов, совершенные должностным лицом юридического лица.

При применении статьи 13.10 КоАП учитывается то, что в соответствии со статьей 48 НК банки и иные уполномоченные организации обязаны в очередности, установленной законодательством, исполнять платежное поручение плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налогов, сборов (пошлин), пеней, а также решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица), дебиторов плательщика (иного обязанного лица) — организации. Исполнение банками и иными уполномоченными организациями платежных поручений плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо решения налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица), дебиторов плательщика (иного обязанного лица) — организации, если иное не установлено НК, производится в той последовательности, в которой эти платежные поручения поступают в банк или иную уполномоченную организацию. Перечислением налога, сбора (пошлины), пени признается зачисление указанных сумм налога, сбора (пошлины), пени на счет соответствующего бюджета. Платежное поручение на перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени исполняются банком в течение одного банковского дня после получения такого платежного поручения или решения; после поступления денежных средств на счета плательщика (иного обязанного лица) в случае их отсутствия или недостаточности на момент получения такого платежного поручения или решения. Плата за обслуживание по указанным операциям не взимается. Не допускается взимание платы за прием банками и иными уполномоченными организациями наличных денежных средств от физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, при уплате налогов, сборов, иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения банком или иной уполномоченной организацией в установленный срок платежного поручения плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо решения налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица), дебиторов плательщика (иного обязанного лица) — организации банк или иная уполномоченная организация уплачивают пени в порядке, установленном статьей 52 НК.

Административная ответственность по статье 13.11 КоАП наступает за исполнение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией при наличии у них решения органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица их поручений на перечисление средств другому лицу, не связанных с исполнением обязанности по уплате налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, при сумме платежа не более четырех десятых базовой величины; исполнение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией при наличии у них решения органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица их поручений на перечисление средств другому лицу, не связанных с исполнением обязанности по уплате налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, в том числе совершенное должностным лицом юридического лица, при сумме платежа более четырех десятых базовой величины.

При применении статьи 13.11 КоАП учитывается то, что в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15.05.2008 N 267 «О некоторых вопросах осуществления расходных операций и внесении дополнений и изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. N 359» (далее — Указ N 267) в период одновременного действия имеющихся в банке постановления прокурора или его заместителя, органа уголовного преследования, должностного лица органа, ведущего административный процесс, постановления (определения) суда (судьи) о наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах, в банковских вкладах (депозитах) (далее — постановления (определения) о наложении ареста) и решения уполномоченного органа (органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового, таможенного органа, Министерства финансов Республики Беларусь, его территориального органа, местного финансового органа) о приостановлении операций по таким счетам в банке (далее — решение о приостановлении операций по счетам), а также при наличии в банке только решения о приостановлении операций по счетам расходные операции по счетам прекращаются, за исключением:

операций, связанных с осуществлением платежей в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды и государственные внебюджетные фонды, Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее — платежи в бюджет), по обязательствам лица, операции по счетам которого приостановлены;

операций, связанных с исполнением банком решений налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов лица, операции по счетам которого приостановлены, при отсутствии в банке решения о приостановлении операций по счетам, принятого органом Комитета государственного контроля Республики Беларусь, и постановлений (определений) о наложении ареста;

иных операций, не предусмотренных в предыдущих абзацах (включая операции, названные в предыдущем абзаце, при наличии в банке решения о приостановлении операций по счетам, принятого органом Комитета государственного контроля Республики Беларусь, и (или) постановления (определения) о наложении ареста, а также операции, осуществляемые на основании неисполненных платежных инструкций, находящихся в банке) (указанные операции осуществляются при наличии разрешений всех органов (должностных лиц), принявших решение о приостановлении операций по счетам, и органов (должностных лиц), принявших постановление (определение) о наложении ареста).

Разрешение выдается на основании письменного заявления владельца счета (лица, имеющего право распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете) или взыскателя платежа, а в случае возврата денежных средств, зачисленных на счет ненадлежащего получателя, операции по счетам которого приостановлены, в результате технической ошибки банка, — письменного заявления банка. В заявлении указывается обоснование необходимости осуществления платежа с приложением подтверждающих документов. Разрешение или мотивированный отказ в таком разрешении органа (должностного лица), принявшего решение о приостановлении операций по счетам или постановление (определение) о наложении ареста, направляется лицу, подавшему заявление на получение разрешения в соответствии с частью 3 пункта 1 Указа N 267, и в банк в течение десяти рабочих дней со дня поступления заявления.

Административная ответственность по статье 13.12 КоАП наступает за начисление и выплата всех видов премий руководителям (их заместителям) и главным специалистам юридических лиц при наличии задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням; заключение с руководителем юридического лица контракта, не предусматривающего персональной ответственности руководителя за начисление и выплату всех видов премий руководителям (их заместителям) юридических лиц, имеющих задолженность по платежам в бюджет, либо непривлечение руководителя, главного бухгалтера (их заместителей) юридического лица к дисциплинарной ответственности за такое начисление. При применении статьи 13.12 КоАП учитывается то, что пунктом 2 Указа Президента Республики Беларусь от 13.08.1996 N 292 «О предоставлении юридическим лицам отсрочки по уплате задолженности по налогам и пени» запрещены со дня вступления в силу данного Указа начисление и выплата всех видов премий руководителям и главным специалистам (их заместителям) юридических лиц, имеющих задолженность по платежам в бюджет, образовавшуюся с 01.01.1996, до полного погашения этими юридическими лицами задолженности перед бюджетом. В контрактах, заключаемых с руководителями юридических лиц, наниматель обязан предусматривать персональную ответственность руководителя за нарушение данного запрета, включая расторжение нанимателем контракта до истечения срока его действия. В то же время данный запрет не распространяется на руководителей и главных специалистов (их заместителей) юридических лиц, приобретших в порядке, установленном законодательством, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, которым в соответствии с решением Президента Республики Беларусь предоставлена отсрочка (рассрочка) погашения задолженности по платежам в бюджет, начисленным экономическим санкциям, пеням при условии своевременной уплаты текущих платежей в бюджет.

Административная ответственность по статье 13.13 КоАП наступает за отсутствие при реализации товаров, оказании услуг у индивидуального предпринимателя и иного физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, в торговых, обслуживающих объектах (в случаях, предусмотренных законодательством, — в транспортных средствах), на торговых местах на рынке документа об уплате единого налога (заверенной налоговым органом его копии) с отметкой налогового органа или справки, выданной местным исполнительным и распорядительным органом, подтверждающей, что продаваемая этими лицами продукция произведена на земельном участке, предоставленном им в соответствии с законодательством для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (в отношении продукции пчеловодства — ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта), за исключением физического лица, реализующего лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию, а у индивидуального предпринимателя — также справки органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь об отсутствии задолженности по уплате обязательных страховых взносов (в сумму задолженности по уплате обязательных страховых взносов не включается задолженность, рассроченная в соответствии с законодательными актами). При применении статьи 13.13 КоАП учитывается то, что в соответствии с пунктом 19 Положения о едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 N 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» (далее — Указ от 18.06.2005 N 285), документ об уплате единого налога (заверенная налоговым органом копия) с соответствующей отметкой налогового органа хранится в торговом, обслуживающем объекте, на торговом месте на рынке, в транспортном средстве, используемом при осуществлении видов деятельности, перечисленных в пунктах 10 — 12 перечня, утвержденного Указом от 18.06.2005 N 285, и предъявляется по требованию юридического лица или индивидуального предпринимателя, предоставляющих объект, место для торговли, уполномоченных должностных лиц органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства торговли Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Республики Беларусь.

Административная ответственность по статье 13.14 КоАП наступает за необеспечение должностным лицом юридического лица, имеющего задолженность по налогам и иным обязательным платежам в республиканский и местные бюджеты, включая государственные целевые бюджетные фонды, и (или) по обязательным платежам в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, а также задолженность по штрафам и пеням за нарушения законодательства о налогах и предпринимательстве, зачисления выручки от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества, включая ценные бумаги и имущественные права, а также от внереализационных доходов на свои счета в банках и (или) небанковских кредитно-финансовых организациях в соответствии с правовым режимом таких счетов и неосуществление платежей с этих счетов в порядке, предусмотренном законодательством. При применении статьи 13.14 КоАП учитывается то, что в соответствии с подпунктом 2.4 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 23.01.2003 N 36 «О реструктуризации задолженности юридических лиц по обязательным платежам в республиканский и местные бюджеты и Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и некоторых мерах по обеспечению своевременного поступления указанных платежей» юридические лица, имеющие задолженность по налогам, экономическим санкциям и пеням в республиканский и местные бюджеты и (или) Фонд социальной защиты населения, за исключением задолженности, в отношении которой действуют предоставленные согласно законодательству отсрочка и (или) рассрочка ее погашения, если иное не определено Советом Министров Республики Беларусь, обеспечивают зачисление выручки от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества, включая ценные бумаги и имущественные права, а также от внереализационных доходов на свои счета в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь в соответствии с правовым режимом этих счетов и осуществление платежей с них в порядке, предусмотренном законодательством. Указанный порядок зачисления денежных средств применяется юридическими лицами начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором имеется задолженность, до полного ее погашения.

Применение мер административной ответственности

за правонарушения против порядка таможенного регулирования

(глава 14 КоАП)

В компетенцию Комитета входит применение мер административной ответственности по двум статьям главы 14 КоАП: статье 14.6 (нарушение порядка декларирования товаров и транспортных средств); статье 14.18 (нарушение порядка переработки товаров).

Административная ответственность по статье 14.6 КоАП наступает за нарушение порядка декларирования, выразившееся в несоблюдении установленных требований декларирования, процедуры его производства, а равно нарушение установленных сроков представления либо непредставление в установленные сроки таможенному органу Республики Беларусь таможенной декларации на товары и транспортные средства или иных документов и сведений, необходимых для таможенных целей. При применении статьи 14.6 КоАП учитывается то, что товары подлежат таможенному декларированию таможенным органам при помещении их под таможенный режим, а также в иных случаях, установленных законами и (или) актами Президента Республики Беларусь. Таможенное декларирование товаров производится декларантом либо таможенным агентом (представителем) по поручению декларанта. Таможенная декларация должна быть представлена таможенному органу до истечения срока временного хранения товаров. Перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, ограничивается только теми сведениями, которые необходимы для целей исчисления и взимания таможенных платежей, формирования таможенной статистики и применения таможенного законодательства.

В таможенной декларации могут быть указаны следующие основные сведения (в том числе в кодированном виде):

заявляемый таможенный режим;

сведения о декларанте, таможенном агенте (представителе), если таможенное декларирование товаров производится таможенным агентом (представителем), об отправителе и о получателе товаров;

сведения о транспортных средствах, используемых для международной или внутриреспубликанской перевозки декларируемых товаров;

сведения о таможенных режимах и (или) таможенных процедурах, под которые товары были ранее помещены;

сведения о товарах (наименование; описание; классификационный код товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь; наименование страны происхождения; наименование страны отправления (назначения); описание упаковок (количество, вид, маркировка и порядковые номера); количество в килограммах (вес брутто и вес нетто) и других единицах измерения; статистическая стоимость; таможенная стоимость);

сведения об исчислении и уплате таможенных платежей (ставки таможенных платежей; использование тарифных преференций, налоговых льгот, отсрочек и рассрочек по уплате таможенных платежей; суммы исчисленных и уплаченных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов; официальный курс белорусского рубля к иностранной валюте, установленный Национальным банком Республики Беларусь и действующий на день представления таможенной декларации);

сведения о внешнеэкономической сделке и ее основных условиях;

сведения о разрешениях и (или) лицензиях уполномоченных государственных органов на ввоз и (или) вывоз товаров, ограниченных к перемещению через таможенную границу; сведения о производителе товаров;

сведения, подтверждающие соблюдение условий помещения товаров под заявляемый таможенный режим; сведения о прилагаемых к таможенной декларации документах;

сведения о лице, составившем таможенную декларацию;

место и дата составления таможенной декларации.

Таможенная декларация удостоверяется лицом, ее составившим, путем проставления печати (если в соответствии с законодательством лицо, составившее таможенную декларацию, должно иметь печать) и подписывается этим лицом или его уполномоченным работником. Таможенная декларация может быть представлена в отношении иностранных товаров до их прибытия на таможенную территорию или до завершения таможенной процедуры таможенного транзита. Если для таможенных целей должны использоваться транспортные (перевозочные) или коммерческие документы, сопровождающие товары, таможенный орган при предварительном таможенном декларировании товаров принимает заверенные декларантом копии этих документов и при необходимости после прибытия товаров на таможенную территорию сопоставляет сведения, содержащиеся в копиях указанных документов, с теми сведениями, которые содержатся в оригиналах документов. После завершения проверки таможенной декларации и уплаты подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов до прибытия товаров на таможенную территорию такая таможенная декларация может использоваться в качестве единого таможенного документа, необходимого для применения к товарам таможенных процедур. Если товары не предъявлены таможенному органу, принявшему таможенную декларацию, в течение пятнадцати календарных дней со дня, следующего за днем ее принятия, таможенная декларация считается непредставленной.

Представление таможенной декларации должно сопровождаться представлением таможенному органу документов, подтверждающих заявленные в таможенной декларации сведения. При таможенном декларировании товаров представляются следующие основные документы:

договоры международной купли-продажи или иные договоры, заключенные при совершении внешнеэкономической сделки, а в случае совершения односторонних внешнеэкономических сделок — иные документы, отражающие содержание таких сделок;

имеющиеся в распоряжении декларанта коммерческие документы; транспортные (перевозочные) документы;

разрешения и (или) лицензии уполномоченных государственных органов на ввоз и (или) вывоз товаров, ограниченных к перемещению через таможенную границу при ввозе и (или) вывозе по основаниям экономического и неэкономического характера;

документы, удостоверяющие соответствие товаров требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, — в отношении товаров, подлежащих обязательному подтверждению соответствия;

документы, подтверждающие страну происхождения товаров в случаях, предусмотренных пунктом 1 статьи 23 ТмК;

документы, подтверждающие уплату таможенных платежей;

документы, подтверждающие сведения о декларанте.

Если декларант претендует на использование налоговых льгот по уплате таможенных платежей, а также при заявлении таможенного режима временного ввоза в отношении товаров, которые помещаются под этот таможенный режим без исполнения налогового обязательства по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, декларант обязан представить таможенному органу документы, подтверждающие соответствующее право на такие льготы либо заявленные условия. В целях подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров декларант обязан представить документы, обосновывающие заявленную таможенную стоимость и избранный им метод определения таможенной стоимости.

Факт представления таможенной декларации и необходимых документов фиксируется в день их получения таможенным органом. По запросу лица, представившего таможенную декларацию, таможенный орган выдает письменное подтверждение (в том числе в электронном виде) о получении таможенной декларации и необходимых документов. Представленная таможенная декларация принимается таможенным органом в день ее получения, за исключением случаев, когда:

таможенная декларация представлена таможенному органу, не правомочному принимать таможенные декларации;

таможенная декларация представляется неправомочным лицом; в таможенной декларации не указаны необходимые сведения;

таможенная декларация не подписана либо не удостоверена надлежащим образом или составлена не по установленной форме;

при представлении таможенной декларации не представлены документы, необходимые для таможенного оформления;

в отношении декларируемых товаров не совершены действия, которые должны совершаться до представления или одновременно с представлением таможенной декларации.

Факт неуплаты таможенных платежей на момент представления таможенной декларации не является основанием для отказа в принятии таможенной декларации таможенным органом. С момента принятия таможенным органом таможенной декларации она становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение. Если таможенная декларация не принята таможенным органом, такая декларация считается для таможенных целей непредставленной. О причинах отказа в принятии таможенной декларации таможенный орган уведомляет лицо, представившее таможенную декларацию, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем представления таможенной декларации. По запросу лица, представившего таможенную декларацию, такое уведомление выдается таможенным органом в письменной форме.

Административная ответственность по статье 14.18 КоАП наступает за нарушение порядка переработки товаров, помещенных под таможенные режимы, связанные с такой переработкой, то есть несоблюдение установленных требований, ограничений и условий (выдача лицензии на переработку товаров, порядок и сроки их переработки, количество выхода продуктов переработки, замена продуктов переработки другими товарами, проведение операций по переработке таких товаров). При применении статьи 14.18 КоАП учитывается то, что таможенный режим переработки на таможенной территории — таможенный режим, допускающий совершение на таможенной территории операций переработки иностранных товаров в течение установленного срока (срока действия таможенного режима переработки товаров на таможенной территории), в том числе с использованием при таких операциях отечественных товаров, в целях получения продуктов переработки, предназначенных для вывоза с таможенной территории. Под продуктами переработки понимаются товары, основной целью получения которых являются операции переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории. Операции переработки товаров в таможенном режиме переработки на таможенной территории включают:

собственно переработку или обработку товаров, при которых товары для переработки теряют свои индивидуальные характеристики (отличительные признаки);

изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборку, разборку и подгонку, при котором товары для переработки сохраняют свои индивидуальные характеристики (отличительные признаки);

ремонт либо техническое обслуживание товаров, в том числе их восстановление, замену составных частей, восстановление их потребительских свойств; использование товаров, которые содействуют производству продуктов переработки или облегчают его, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки, за исключением средств производства (оборудование, станки, приспособления и др.).

К операциям переработки товаров не относятся:

операции по обеспечению сохранности товаров при подготовке их к продаже и транспортировке;

получение приплода, выращивание и откорм животных, в том числе птиц, рыб, ракообразных и моллюсков; выращивание растений;

копирование и размножение информации, аудио- и видеозаписей на любые виды носителей информации;

иные операции, определенные Президентом Республики Беларусь или Правительством Республики Беларусь.

Норма выхода продуктов переработки (количество продуктов переработки, образовавшихся в результате переработки определенного количества товаров для переработки) и (или) норма расхода товаров для переработки на единицу продукта переработки определяются в заключении уполномоченного органа об условиях переработки товаров на таможенной территории исходя из фактических условий, при которых осуществляется переработка товаров. Если операции переработки товаров, имеющих практически постоянные характеристики, обычно осуществляются в соответствии с определенными техническими условиями и ведут к выпуску продуктов переработки неизменного качества, уполномоченными органами устанавливаются стандартные нормы выхода продуктов переработки и нормы расхода товаров для переработки на единицу продукта переработки в таможенном режиме переработки на таможенной территории.

При помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории таможенным органом устанавливается срок, в течение которого допускается совершение на таможенной территории операций переработки товаров и до истечения которого такие товары и (или) товары, полученные в результате операций переработки товаров, должны быть помещены под соответствующий таможенный режим (срок действия таможенного режима переработки на таможенной территории). Срок действия таможенного режима переработки на таможенной территории устанавливается исходя из срока действия таможенного документа о согласовании условий переработки на таможенной территории, в соответствии с которым товары помещаются под таможенный режим переработки на таможенной территории. Установленный срок действия таможенного режима переработки на таможенной территории может быть продлен на срок продления срока таможенного документа о согласовании условий переработки на таможенной территории. Допускается замена товаров для переработки отечественными товарами, если они совпадают по своему описанию, качеству и техническим характеристикам с товарами для переработки (эквивалентные товары), в порядке, установленном Правительством Республики Беларусь, если иное не определено Президентом Республики Беларусь. Продукты, полученные в результате переработки эквивалентных товаров, рассматриваются в качестве продуктов переработки товаров. Эквивалентные товары в таможенных целях признаются товарами для переработки, а товары для переработки приобретают статус, который имели эквивалентные товары. Если замена товаров для переработки эквивалентными товарами допускается, вывоз продуктов переработки допускается до ввоза товаров, предназначенных для переработки на таможенной территории, при наличии таможенного документа о согласовании условий переработки на таможенной территории.

В то же время таможенный режим переработки вне таможенной территории — таможенный режим, допускающий вывоз товаров с таможенной территории для проведения операций переработки товаров в течение установленного срока (срока действия таможенного режима переработки вне таможенной территории), в том числе с использованием при таких операциях иностранных товаров, в целях получения продуктов переработки, предназначенных для ввоза на таможенную территорию. Под продуктами переработки понимаются товары, основной целью получения которых являются операции переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории. К продуктам переработки не относятся товары, неизбежно образующиеся при получении продуктов переработки. Под таможенный режим переработки вне таможенной территории могут помещаться:

отечественные товары, за исключением товаров, которые приобрели статус отечественных товаров в связи с помещением под таможенный режим свободного обращения с предоставлением налоговых льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, если операциями переработки последних не являются ремонт либо техническое обслуживание;

товары, вывезенные с таможенной территории, которые в соответствии с ТмК и (или) иными актами таможенного законодательства могут быть помещены под этот таможенный режим.

Товары, помещенные под таможенный режим переработки вне таможенной территории (далее — товары для переработки) и фактически вывезенные с таможенной территории, утрачивают статус отечественных товаров. Норма выхода продуктов переработки (количество продуктов переработки, образовавшихся в результате переработки определенного количества товаров для переработки) и (или) норма расхода товаров для переработки на единицу продукта переработки определяются в заключении уполномоченного органа об условиях переработки товаров вне таможенной территории исходя из фактических условий, при которых осуществляется переработка товаров. Если операции переработки товаров, имеющих практически постоянные характеристики, обычно осуществляются в соответствии с определенными техническими условиями и ведут к выпуску продуктов переработки неизменного качества, уполномоченными органами устанавливаются стандартные нормы выхода продуктов переработки и нормы расхода товаров для переработки на единицу продукта переработки в таможенном режиме переработки вне таможенной территории.

При помещении товаров под таможенный режим переработки вне таможенной территории таможенным органом устанавливается срок, в течение которого допускается совершение за пределами таможенной территории операций переработки товаров и до истечения которого такие товары и (или) продукты переработки должны быть помещены под соответствующий таможенный режим (срок действия таможенного режима переработки вне таможенной территории). Срок действия таможенного режима переработки вне таможенной территории устанавливается исходя из срока действия таможенного документа о согласовании условий переработки вне таможенной территории, в соответствии с которым товары помещаются под таможенный режим переработки вне таможенной территории. Установленный срок действия таможенного режима переработки вне таможенной территории может быть продлен на срок продления срока таможенного документа о согласовании условий переработки вне таможенной территории. Допускается замена продуктов переработки иностранными товарами, если такие товары совпадают по своему описанию, качеству и техническим характеристикам с продуктами переработки, которые должны были образоваться в результате переработки товаров для переработки, в порядке, установленном Правительством Республики Беларусь, если иное не определено Президентом Республики Беларусь. Если замена продуктов переработки иностранными товарами допускается, иностранные товары признаются продуктами переработки товаров и могут быть ввезены на таможенную территорию до вывоза товаров для переработки при наличии таможенного документа о согласовании условий переработки вне таможенной территории.

Применение мер административной ответственности

за правонарушения против экологической безопасности,

окружающей среды и порядка природопользования

(глава 15 КоАП)

В компетенцию Комитета государственного контроля Республики Беларусь входит применение мер административной ответственности по двадцати одной статье главы 15 КоАП, в том числе — статье 15.1 (нарушение нормативных правовых актов в области охраны окружающей среды); статье 15.6 (нарушение порядка использования земель, подвергшихся радиоактивному загрязнению); статье 15.9 (нарушение режима охраны и использования особо охраняемых природных территорий); статье 15.10 (нарушение порядка использования земли и требований по ее охране); статье 15.11 (порча земель); статье 15.12 (самовольное отступление от схем или проектов землеустройства); статье 15.14 (самовольное производство изыскательских работ); статье 15.15 (невыполнение требований по эксплуатации мелиоративных систем и гидротехнических сооружений); статье 15.18 (нарушение требований по использованию недр и гидроминеральных ресурсов); статье 15.20 (нарушение правил охраны недр); статье 15.21 (нарушение порядка использования лесосечного фонда); статье 15.22 (незаконное уничтожение или повреждение древесно-кустарниковой или иной растительности); статье 15.23 (нарушение правил лесных пользований); статье 15.24 (нарушение правил использования участков земель государственного лесного фонда); статье 15.26 (нарушение правил заготовки, сбора или закупки грибов, других дикорастущих растений или их частей); статье 15.39 (нарушение правил воспроизводства животных); статье 15.52 (нарушение правил водопользования); статье 15.55 (ввоз в Республику Беларусь и вывоз из нее семян, растений, продукции растительного происхождения и иных материалов, не прошедших фитосанитарный контроль); статье 15.56 (нарушение законодательства о семенах); статье 15.61 (сокрытие, умышленное искажение и (или) несвоевременная передача сведений о состоянии и загрязнении окружающей среды, об источниках ее загрязнения, о состоянии природных ресурсов, об их использовании и охране); статье 15.63 (нарушение законодательства Республики Беларусь об отходах).

Административная ответственность по статье 15.1 КоАП наступает за нарушение обязательных для соблюдения требований технических нормативных правовых актов и нормативов в области охраны окружающей среды. При применении статьи 15.1 КоАП учитывается то, что техническими нормативными правовыми актами в области охраны окружающей среды устанавливаются требования (нормы и правила) в области охраны окружающей среды к товарам (работам, услугам), технологическим процессам и соответствующим методам контроля. Технические нормативные правовые акты в области охраны окружающей среды разрабатываются с учетом научно-технических достижений и требований международных правил и стандартов. В технических нормативных правовых актах на новую технику, технологии, материалы, вещества и другую продукцию, технологические процессы, хранение, транспортировку, использование такой продукции, в том числе после перехода ее в категорию отходов, должны учитываться требования, нормы и правила в области охраны окружающей среды. При этом нормирование в области охраны окружающей среды заключается в установлении нормативов качества окружающей среды, нормативов допустимого воздействия на окружающую среду, лимитов на природопользование, а также иных нормативов в области охраны окружающей среды. Нормативы качества окружающей среды, нормативы допустимого воздействия на окружающую среду, а также иные нормативы в области охраны окружающей среды разрабатываются, утверждаются и вводятся в действие на основе современных достижений науки и техники с учетом международных правил и стандартов в области охраны окружающей среды. Нормативы качества окружающей среды и нормативы допустимого воздействия на окружающую среду, а также иные нормативы в области охраны окружающей среды устанавливаются Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, Министерством здравоохранения Республики Беларусь и иными специально уполномоченными республиканскими органами государственного управления в соответствии с их компетенцией. К нормативам качества окружающей среды относятся:

нормативы предельно допустимых концентраций химических и иных веществ;

нормативы предельно допустимых физических воздействий; нормативы предельно допустимых концентраций микроорганизмов;

иные нормативы качества окружающей среды.

Нормативы качества окружающей среды утверждаются и вводятся в действие Министерством здравоохранения Республики Беларусь по согласованию с Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, иными государственными органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь. В целях сохранения особо охраняемых природных территорий, курортных и рекреационных зон, а также типичных и редких природных ландшафтов, имеющих особое природоохранное значение, для этих природных объектов могут устанавливаться более жесткие, чем действующие на остальных территориях, нормативы качества окружающей среды.

Кроме того, учитывается то, что в соответствии со статьей 21 Закона Республики Беларусь от 26.11.1992 N 1982-XII «Об охране окружающей среды» в целях предотвращения вредного воздействия на окружающую среду хозяйственной и иной деятельности для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (природопользователей) устанавливаются следующие виды нормативов допустимого воздействия на окружающую среду:

нормативы допустимых выбросов и сбросов химических и иных веществ; нормативы образования отходов производства;

нормативы допустимых физических воздействий (количество тепла, уровни шума, вибрации, ионизирующего излучения, напряженности электромагнитных полей и иных физических воздействий);

нормативы допустимого изъятия природных ресурсов; нормативы допустимой антропогенной нагрузки на окружающую среду; нормативы иного допустимого воздействия на окружающую среду при осуществлении хозяйственной и иной деятельности, устанавливаемые законодательством Республики Беларусь. Нормативы допустимого воздействия на окружающую среду должны обеспечивать соблюдение нормативов качества окружающей среды с учетом природных особенностей территорий. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.02.2005 N 119 «О лимитах используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов, допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод, хранения и захоронения отходов производства» установлены:

лимиты используемых (изымаемых, добываемых) нефти, калийной и поваренной соли;

лимиты сбросов сточных вод по областям и г.Минску;

лимиты допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух равными объемам выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, устанавливаемым природопользователям, уплачивающим платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, в разрешениях, выданных территориальными органами Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды;

порядок утверждения лимитов хранения и лимитов захоронения отходов производства.

Лимиты не устанавливаются на:

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов, по которым не установлены ставки налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в соответствии с пунктом 1 приложения 2 к Указу Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 N 215 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания»;

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников, газопроводов, буровых установок с двигателями внутреннего сгорания, источников загрязнения атмосферного воздуха, которым не устанавливаются предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Перечень источников загрязнения атмосферного воздуха, которым не устанавливаются предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, определяется Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды;

хранение отходов производства на объектах обезвреживания таких отходов и (или) объектах по использованию таких отходов, предназначенных к обезвреживанию и (или) использованию, в количестве, соответствующем технологическому регламенту этих объектов;

хранение отходов производства, используемых и (или) обезвреживаемых по месту их образования, в количестве, соответствующем технологическому регламенту процесса использования и (или) обезвреживания отходов производства;

хранение отходов производства, предназначенных для захоронения, обезвреживания и (или) использования, в целях накопления их объема, необходимого для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания таких отходов и (или) объекты по использованию таких отходов;

хранение отходов, являющихся средствами ухода за растениями и ядохимикатами, которые утратили свои потребительские свойства или непригодны к применению;

размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим.

Административная ответственность по статье 15.6 КоАП наступает за нарушение порядка использования земель, подвергшихся радиоактивному загрязнению. При применении статьи 15.6 КоАП учитывается то, что в соответствии со статьями 5 — 9 Закона Республики Беларусь от 12.11.1991 N 1227-XII «О правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС» радиационно опасными признаются земли, расположенные на территориях радиоактивного загрязнения, на которых не обеспечивается производство продукции, соответствующей республиканским допустимым уровням содержания радионуклидов или межгосударственным экономическим соглашениям. Данные земли в зависимости от плотности загрязнения почв радионуклидами и степени воздействия радиации на человека исключаются из хозяйственного пользования, либо на них вводятся ограничения хозяйственной деятельности. Радиационно опасные земли, которые в установленном порядке исключаются из хозяйственного пользования ввиду непригодности их использования по основному целевому назначению, выделяются как земли отчуждения и могут быть изъяты в установленном порядке у собственников земельных участков, землевладельцев и землепользователей. На указанных землях могут проводиться научно-исследовательские работы, работы по локализации и утилизации радиоактивных отходов и другие виды работ, определенные Советом Министров Республики Беларусь или международными договорами. Радиационно опасные земли, не отнесенные к землям отчуждения, переводятся в разряд земель ограниченного хозяйственного использования. Отнесение земель к категории радиационно опасных и перевод их в разряд земель отчуждения либо ограниченного хозяйственного пользования осуществляются Советом Министров Республики Беларусь по представлению республиканского органа государственного управления по проблемам последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС на основании предложений областных исполнительных и распорядительных органов и данных о плотности загрязнения почв радионуклидами, радиометрических исследований получаемой на них продукции и об эффективных дозах облучения. Границы радиационно опасных земель устанавливаются в зависимости от изменения радиационной обстановки и с учетом других факторов и пересматриваются Советом Министров Республики Беларусь в установленном порядке. Исключение земель из категории радиационно опасных и перевод их в хозяйственное пользование в соответствии с основным целевым назначением, исключение земель из разряда земель отчуждения и перевод их в разряд земель ограниченного хозяйственного пользования производятся в установленном порядке по решению Совета Министров Республики Беларусь после их комплексного обследования и экспертных заключений (постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.10.1992 N 641 утвержден Порядок перевода земель в категорию радиационно опасных и исключения этих земель из хозяйственного использования, а также исключения земель из категории радиационно опасных и перевода их в хозяйственное использование, согласно которому к радиационно опасным относятся земельные участки, загрязненные цезием-137 более 40 Ки/кв.км, или стронцием-90 более 3 Ки/кв.км, или плутонием-238, -239, -240 более 0,1 Ки/кв.км, а также земли с меньшей плотностью загрязнения, на которых невозможно обеспечить получение продукции, соответствующей республиканским допустимым уровням содержания радионуклидов).

Административная ответственность по статье 15.9 КоАП наступает за нарушение режима охраны и использования особо охраняемых природных территорий. При применении статьи 15.9 КоАП учитывается то, что в соответствии с Законом Республики Беларусь от 20.10.1994 N 3335-XII «Об особо охраняемых природных территориях» существуют следующие категории особо охраняемых природных территорий:

заповедник;

национальный парк;

заказник;

памятник природы.

На территории заповедника полностью изымаются из хозяйственного оборота природные комплексы и объекты, имеющие особое природоохранное, научное, эколого-просветительское, социально-культурное и иное значение как образцы естественной природной среды, типичные или редкие ландшафты, места сохранения генетического фонда растительного и животного мира. На территории заповедника запрещается любая не связанная с его назначением деятельность, противоречащая задачам заповедника и прямо либо косвенно нарушающая естественное течение природных процессов или создающая угрозу вредного воздействия на природные комплексы и объекты. На территории заповедника допускается деятельность, направленная на:

сохранение в естественном состоянии природных комплексов и объектов и предотвращение изменения их состояния в результате антропогенного воздействия;

поддержание условий, обеспечивающих санитарную и противопожарную безопасность заповедника;

предотвращение стихийных бедствий;

осуществление мониторинга окружающей среды; выполнение научно-исследовательских работ;

ведение эколого-просветительской работы;

осуществление контрольно-надзорных функций.

На специально выделенных участках заповедника, не включающих природные комплексы и объекты, ради сохранения которых создавался заповедник, допускается деятельность, которая направлена на обеспечение функционирования заповедника и жизнедеятельности граждан, проживающих на его территории, и осуществляется в соответствии с положением о заповеднике. На территории национального парка запрещается любая деятельность, которая может нанести вред природным комплексам и объектам и противоречит целям и задачам национального парка, в том числе:

разведка и разработка полезных ископаемых;

деятельность, влекущая за собой изменения гидрологического режима;

размещение на территории национального парка садоводческих и дачных участков;

рубки леса главного пользования и заготовка живицы;

деятельность, влекущая за собой нарушение условий обитания объектов растительного и животного мира;

организация туристских стоянок и разведение костров за пределами специально предусмотренных для этого мест.

В границах заказника с учетом специфики расположенных на его территории особо охраняемых природных комплексов и объектов положением о заказнике устанавливается единый или территориально дифференцированный режим его охраны и использования с ограничением отдельных видов деятельности и природопользования. Особенности режима охраны и использования каждого заказника согласовываются с землепользователями, земельные участки которых расположены в границах заказника. Землепользователи, земельные участки которых расположены в границах заказника, обязаны соблюдать установленный режим охраны и использования заказника. В границах памятника природы с учетом специфики расположенных на его территории особо охраняемых природных объектов охранными документами памятника природы устанавливается единый или территориально дифференцированный режим его охраны и использования с ограничением отдельных видов деятельности и природопользования. Особенности режима охраны и использования каждого памятника природы согласовываются с землепользователями, земельные участки которых расположены в его границах. Землепользователи, земельные участки которых расположены в границах памятника природы, обязаны соблюдать установленный режим его охраны и использования. Любая деятельность, угрожающая сохранности памятника природы, запрещается.

Административная ответственность по статье 15.10 КоАП наступает за неиспользование в течение одного года земельного участка, предоставленного для сельскохозяйственного производства, и двух лет — для несельскохозяйственных целей; нарушение порядка снятия, использования и сохранения плодородного слоя почвы при проведении работ, связанных с нарушением земель, либо нарушение порядка консервации деградированных сельскохозяйственных земель, либо невыполнение обязательных мероприятий по защите земельного участка от водной, ветровой эрозии или других процессов разрушения, либо невыполнение иных требований по охране земель; нецелевое использование предоставленного земельного участка. При применении статьи 15.10 КоАП учитывается то, что земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения предоставляются сельскохозяйственным организациям, в том числе крестьянским (фермерским) хозяйствам, иным организациям для ведения сельского хозяйства, научным организациям, учреждениям образования — для исследовательских или учебных целей в области сельского либо лесного хозяйства по их выбору в постоянное или временное пользование либо аренду, а также гражданам Республики Беларусь — в пожизненное наследуемое владение либо аренду, а иностранным гражданам и лицам без гражданства — в аренду для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства. Земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения могут предоставляться также в случаях, предусмотренных статьей 38 Кодекса Республики Беларусь о земле. Землепользователи обязаны:

использовать земельные участки, а также расположенные на них строения в соответствии с их целевым назначением и условиями отвода земельных участков;

осуществлять мероприятия по охране земель;

осуществлять благоустройство земельных участков;

соблюдать установленные в соответствии с законодательными актами сроки занятия земельных участков, в том числе строительства на них капитальных строений (зданий, сооружений), а также иные условия отвода земельных участков.

Право частной собственности, право постоянного пользования и право пожизненного наследуемого владения, право временного пользования, право аренды (субаренды) земельного участка прекращается при использовании земельного участка не по целевому назначению. На основании землеустроительной документации осуществляется сбор информации о предполагаемом месте размещения земельного участка: состав и качество его земель, ориентировочный размер убытков, которые могут быть причинены землепользователю, потерь сельскохозяйственного и (или) лесохозяйственного производства, связанных с изъятием данного участка, условия снятия, сохранения и использования плодородного слоя почвы, право вырубки древесно-кустарниковой растительности и использования получаемой древесины, восстановления нарушенных мелиоративных систем, наличие ограничений (обременений) прав в использовании земельного участка. При этом приказом Государственного комитета по земельным ресурсам, геодезии и картографии Республики Беларусь от 24.05.1999 N 01-4/78 утверждено Положение о снятии, использовании и сохранении плодородного слоя почвы при производстве работ, связанных с нарушением земель, согласно которому снятие плодородного слоя почвы при производстве земляных работ производится на землях всех категорий. Целесообразность снятия плодородного слоя почвы устанавливается в зависимости от уровня плодородия почвенного покрова конкретного земельного участка, типов и подтипов почв и основных показателей свойств почв. Глубина снимаемого плодородного слоя почвы должна быть установлена на основании материалов крупномасштабных почвенных обследований в зависимости от уровня плодородия почвы, структуры почвенного покрова и оценки плодородия отдельных генетических горизонтов почвенного профиля основных типов и подтипов почв.

Административная ответственность по статье 15.11 КоАП наступает за уничтожение плодородного слоя почвы, либо невыполнение правил рекультивации земель, либо загрязнение их химическими или радиоактивными веществами, отходами производства и потребления, сточными водами, бактериально-паразитическими вредными организмами, либо иное незаконное повреждение земель. При применении статьи 15.11 КоАП учитывается то, что уничтожение плодородного слоя почвы — частичное или полное его разрушение в результате умышленных или неосторожных действий, а также вследствие непринятия мер по предотвращению негативных последствий, вызванных антропогенными и природными факторами. Характеризуется утратой плодородного слоя почвы или ухудшением его физических и биологических свойств, а также снижением природно-хозяйственной ценности земель. Уничтожение плодородного слоя почвы определяется как частичное или полное разрушение почвенного покрова, характеризующееся ухудшением его физического и биологического состояния, а также снижением (потерей) плодородия почв, вследствие чего использование земельного участка невозможно либо требует введения специальных ограничений, включая консервацию земель для проведения мероприятий по восстановлению плодородия почв. Уничтожение плодородного слоя почвы является результатом нарушения правил ведения вскрышных работ при разработке месторождений полезных ископаемых, нарушения установленного режима использования земель, хищения, невыполнения или некачественного выполнения обязательных мероприятий, предусмотренных в соответствующих решениях и проектных материалах по снятию и сохранению плодородного слоя почвы, предотвращению ветровой и водной эрозии, опустынивания, подтопления, переувлажнения, заболачивания и других процессов, ухудшающих состояние земель. Загрязнение земель — ухудшение в результате антропогенной деятельности (включая аварии) качества земель, в том числе лишенных плодородного слоя почвы (карьеры, каменистые поверхности и т.д.), характеризующиеся увеличением (появлением) химических веществ или уровня радиации по сравнению с их ранее существовавшими значениями (фоновыми или на начало сравниваемого периода). Загрязнение земель применяемыми в сельском и лесном хозяйстве средствами химизации характеризуется увеличением их содержания в почве свыше предельно или ориентировочно допустимых концентраций. Захламление земель — размещение в неустановленных местах предметов хозяйственной деятельности, твердых производственных и бытовых отходов. Также принимается во внимание Положение о рекультивации земель, нарушенных при разработке месторождений полезных ископаемых и торфа, проведении геологоразведочных, строительных и других работ, утвержденное приказом Государственного комитета по земельным ресурсам, геодезии и картографии Республики Беларусь от 25.04.1997 N 22, согласно требованиям которого землевладельцы, землепользователи и иные субъекты хозяйствования, выполняющие указанные работы на предоставленных им во владение и пользование землях, обязаны рекультивировать эти земельные участки, т.е. приводить их в состояние, пригодное для последующего их целевого использования, оговоренное условиями предоставления.

Административная ответственность по статье 15.12 КоАП наступает за самовольное отступление от схем или проектов землеустройства, утвержденных в установленном порядке. При применении статьи 15.12 КоАП учитывается то, что к землеустроительной документации относятся:

прогнозы и программы использования и охраны земель;

генеральная схема использования и охраны земельных ресурсов Республики Беларусь;

схемы землеустройства административно-территориальных единиц, особо охраняемых природных территорий, зон особого государственного регулирования;

проекты межхозяйственного землеустройства;

проекты внутрихозяйственного землеустройства;

проекты организации и устройства территорий крестьянских (фермерских) хозяйств, садоводческих товариществ и населенных пунктов;

рабочие проекты по рекультивации нарушенных земель, защите почв от эрозии и иных негативных процессов, улучшению сельскохозяйственных земель, повышению плодородия почв;

материалы геодезических и картографических работ, почвенных, геоботанических и других обследований и изысканий, осуществляемых для целей землеустройства, оценки качества земель, инвентаризации земель;

тематические карты (планы) и атласы состояния и использования земельных ресурсов.

При этом принимаются во внимание положения Инструкции о порядке разработки проектов внутрихозяйственного землеустройства сельскохозяйственных организаций, утвержденной постановлением Государственного комитета по земельным ресурсам, геодезии и картографии Республики Беларусь от 05.07.2001 N 9.

Административная ответственность по статье 15.14 КоАП наступает за самовольное производство изыскательских работ. При применении статьи 15.14 КоАП учитывается то, что разрешение на проведение изыскательских работ на земельных участках выдается районным, городским исполнительным и распорядительным органом на срок не более одного года по согласованию с землепользователями, землевладельцами и собственниками земельных участков. Сроки и место проведения указанных работ согласовываются с землепользователями, землевладельцами и собственниками земельных участков.

Административная ответственность по статье 15.15 КоАП наступает за невыполнение требований по эксплуатации мелиоративных систем и гидротехнических сооружений. При применении статьи 15.15 КоАП учитывается то, что в соответствии со статьей 42 Закона Республики Беларусь от 26.11.1992 N 1982-XII «Об охране окружающей среды» при осуществлении мелиорации земель, размещении, проектировании, строительстве, реконструкции, вводе в эксплуатацию и эксплуатации мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений юридические лица и индивидуальные предприниматели должны принимать меры по обеспечению водохозяйственного баланса и экономному использованию вод, охране земель (включая почвы), лесов, объектов растительного и животного мира, а также предупреждению иного вредного воздействия на окружающую среду при осуществлении мелиоративных мероприятий. Мелиорация земель не должна приводить к ухудшению состояния окружающей среды, нарушению устойчивого функционирования естественных экологических систем.

Административная ответственность по статье 15.18 КоАП наступает за выборочную отработку богатых участков месторождений, приводящую к необоснованным потерям балансовых запасов полезных ископаемых, либо сверхнормативные потери или сверхнормативное разубоживание полезных ископаемых при их добыче, либо иные нарушения требований рационального использования недр и гидроминеральных ресурсов; нарушение правил проведения работ по геологическому изучению недр, приведшее к недостоверной оценке разведанных запасов полезных ископаемых или условий для строительства и эксплуатации предприятий по добыче полезных ископаемых, а также подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, либо нарушение иных правил геологического изучения недр. При применении статьи 15.18 КоАП учитывается то, что в проекте на строительство (реконструкцию) объекта должны быть предусмотрены, а при строительстве (реконструкции) объекта осуществлены строительные, горнотехнические и иные мероприятия, обеспечивающие:

возможность извлечения полезных ископаемых;

защиту объектов строительства (реконструкции) и технологического оборудования от негативного влияния горных работ;

охрану горных выработок от негативного влияния объектов строительства (реконструкции);

защиту месторождения полезных ископаемых от вредных воздействий, связанных с застройкой площадей залегания полезных ископаемых.

Лицо, осуществляющее застройку площади залегания полезных ископаемых, после окончания строительства (реконструкции) обязано представить недропользователю, добывающему эти полезные ископаемые, и лицу, эксплуатирующему построенный объект:

схему размещения построенных (реконструированных) объектов с координатами угловых точек;

выписку из акта приемки объектов строительства (реконструкции) государственной приемочной комиссии о принятии мер, обеспечивающих защиту этих объектов от негативного влияния горных работ, и мер по охране окружающей среды.

Не допускаются:

застройка площадей залегания полезных ископаемых в границах горного отвода без согласия недропользователя, которому он предоставлен;

размещение объектов строительства (реконструкции) на земной поверхности над отработанным месторождением полезных ископаемых без заключения об окончании процесса сдвижения горных пород в зоне их возможных деформаций и справки об отсутствии непогашенных горных выработок и пустот, выданных недропользователем, осуществлявшим разработку этого месторождения.

Нормирование в области использования и охраны недр осуществляется путем установления:

лимитов добычи полезных ископаемых;

нормативов допустимых потерь полезных ископаемых;

нормативов эксплуатационных потерь полезных ископаемых.

Лимиты добычи полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод) утверждаются Советом Министров Республики Беларусь по представлению Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь. Лимиты добычи общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод утверждаются местными Советами депутатов по согласованию с территориальными органами Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь. Потерями полезных ископаемых считается часть балансовых запасов полезных ископаемых, не извлеченных из недр при разработке месторождения или утраченных в процессе добычи и переработки полезных ископаемых. Допустимыми потерями полезных ископаемых при их добыче считается часть балансовых запасов полезных ископаемых, не извлеченных из недр, а также оставленных в отвалах, местах складирования, на транспортных путях, в пределах установленных нормативов эксплуатационных потерь полезных ископаемых. Нормативы эксплуатационных потерь полезных ископаемых устанавливаются отдельно для конкретной части месторождения или группы месторождений, аналогичных по горно-геологическим, горнотехническим, технологическим, экономическим и иным условиям их разработки. Нормативы допустимых и эксплуатационных потерь полезных ископаемых разрабатываются недропользователями, осуществляющими разработку месторождения, на основе технических нормативных правовых актов, проектной документации на разработку месторождения полезных ископаемых и не должны превышать значений, предусмотренных данной документацией, и утверждаются территориальными органами Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь по согласованию с органами и подразделениями по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь.

При этом согласно пунктам 23, 56, 62, 87, 89, 98 Единых правил охраны недр при разработке месторождений твердых полезных ископаемых, утвержденных постановлением Комитета по надзору за безопасным ведением работ в промышленности и атомной энергетике при Министерстве по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь от 15.02.2001 N 1, принятые в проектах к осуществлению варианты должны обеспечивать техническую и экологическую безопасность работ и исключать выборочную отработку наиболее богатых или находящихся в более благоприятных горно-геологических условиях участков месторождения, пластов и залежей полезных ископаемых, приводящих к снижению качества остающихся балансовых запасов и истощению месторождения, а также необоснованную подработку пластов и залежей, вследствие которой содержащиеся в них запасы полезных ископаемых могут утратить промышленное значение и оказаться полностью потерянными. Планы развития горных работ должны предусматривать планомерность отработки месторождения или его части, обеспечивающую достижение оптимального уровня извлечения полезных ископаемых из недр при добыче и исключающую выборочную отработку богатых участков, снижение промышленной ценности месторождения и осложнение условий его разработки. Запрещается в планах развития горных работ, если это не соответствует проекту разработки месторождения, предусматривать выборочную отработку богатых участков месторождения, приводящую к преждевременному истощению и необоснованным потерям балансовых запасов полезных ископаемых. Запрещается ввод в эксплуатацию дополнительных выемочных единиц с целью выборочной отработки богатых или легкодоступных участков месторождения полезных ископаемых, приводящей к необоснованным потерям полезных ископаемых или к снижению ценности остающихся балансовых запасов и в целом к преждевременному истощению месторождения. Запрещается при производстве очистных работ выборочная отработка богатых или легкодоступных участков месторождения, тел пластов полезных ископаемых, приводящая к необоснованным потерям балансовых и забалансовых запасов полезных ископаемых, а также допуск сверхнормативных потерь и разубоживания (сверхнормативные потери и сверхнормативное разубоживание определяются как разность между фактическими и нормативными значениями потерь и разубоживания по выемочным единицам). Запрещается недоработка выемочных единиц. В исключительных случаях по согласованию с органами Госпромнадзора допускается оставлять в выемочных единицах неотработанными балансовые запасы полезных ископаемых при условии, что это не ведет к выборочной отработке других, более богатых участков месторождения или дополнительным потерям полезных ископаемых.

Кроме того, учитывается то, что в соответствии со статьей 16 Кодекса Республики Беларусь о недрах недропользователи обязаны:

соблюдать требования Кодекса Республики Беларусь о недрах иных актов законодательства о недрах, законодательства об охране окружающей среды, законодательства в области промышленной безопасности, в том числе требования технических нормативных правовых актов;

обеспечивать безопасное ведение работ, связанных с пользованием недрами;

безотлагательно сообщать органам и подразделениям по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, а также местным исполнительным и распорядительным органам о возникновении при пользовании недрами чрезвычайных ситуаций, угрожающих жизни и здоровью граждан, имуществу граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, и юридических лиц, имуществу, находящемуся в собственности государства, окружающей среде;

при обнаружении минералогических, палеонтологических и иных уникальных геологических материалов приостановить работы, которые могут нарушить их целостность, и сообщить об этих находках в Министерство природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь или его территориальные органы;

при обнаружении материальных объектов, которые могут представлять историко-культурную ценность (археологические объекты, элементы декора, художественной отделки, остатки росписи и т.п.), безотлагательно остановить работы или иную деятельность, которые могут оказывать воздействие на эти объекты, принять меры по их сохранению и сообщить об этих находках в государственные органы, определенные законодательством об охране и использовании историко-культурного наследия;

возместить вред, причиненный при пользовании недрами жизни и здоровью граждан, имуществу граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, и юридических лиц, имуществу, находящемуся в собственности государства.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование недрами, помимо выполнения обязанностей, указанных выше, обязаны:

соблюдать условия, предусмотренные актом, удостоверяющим геологический или горный отвод, концессионным договором, а также проектной документацией на пользование недрами;

соблюдать лицензионные требования и условия;

выполнять мероприятия, предусмотренные ежегодными планами развития горных работ;

своевременно и в полном объеме вносить платежи за пользование недрами;

проводить геолого-маркшейдерские работы, а также вести геологическую и маркшейдерскую документацию и обеспечивать ее сохранность;

соблюдать установленные лимиты добычи полезных ископаемых и иные нормативы в области использования и охраны недр;

не допускать выборочной разработки месторождения, приводящей к преждевременному истощению и необоснованным потерям балансовых запасов полезных ископаемых и (или) геотермальных ресурсов недр;

вести учет работ по геологическому изучению недр, добываемых полезных ископаемых и расчеты оставляемых в недрах запасов полезных ископаемых и (или) геотермальных ресурсов недр при разработке месторождений, а также представлять государственную статистическую отчетность в случаях и порядке, предусмотренных законодательством о государственной статистике;

обеспечивать сохранность горных выработок, в том числе поисковых, разведочных и иных буровых скважин, которые могут быть использованы при разработке месторождения;

не допускать разработки месторождений и иного пользования недрами за границами горного отвода;

разрабатывать и осуществлять мероприятия по охране недр и защите месторождений;

сообщать о возобновлении горных работ на горных предприятиях, в горных выработках, подвергнутых консервации, в территориальные органы Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, органы и подразделения по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, соответствующие местные исполнительные и распорядительные органы не позднее чем за один месяц до возобновления горных работ;

вести в соответствии со статьей 72 Кодекса Республики Беларусь о недрах наблюдения за сдвижением горных пород в зоне их возможных деформаций и осуществлять прогнозирование возможной деформации земной поверхности и горного массива в результате проведения горных работ;

представлять геологическую информацию в Министерство природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь;

проводить локальный мониторинг окружающей среды в границах предоставленного горного отвода, а также за его пределами в случае, если негативные последствия для нарушенных земель, иных компонентов природной среды и природных объектов, зданий и сооружений могут быть связаны с проведением горных работ;

проводить рекультивацию земель, нарушенных при пользовании недрами;

приводить нарушенные при пользовании недрами иные компоненты природной среды и природные объекты, а также здания и сооружения в состояние, пригодное для их дальнейшего использования.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие геологическое изучение недр, помимо выполнения обязанностей, перечисленных выше, обязаны соблюдать условия подготовки разведанных месторождений для разработки, предусмотренные пунктом 2 статьи 52 Кодекса Республики Беларусь о недрах. А также недропользователи должны выполнять и иные обязанности, установленные законодательными актами Республики Беларусь.

Административная ответственность по статье 15.20 КоАП наступает за нарушение правил охраны недр. При применении статьи 15.20 КоАП учитывается то, что основными требованиями по рациональному использованию и охране недр являются:

соблюдение установленного законодательством Республики Беларусь порядка предоставления недр в пользование и недопущение самовольного пользования недрами;

регистрация и учет работ, связанных с пользованием недрами;

достоверный учет состояния движения запасов, потерь и разубоживания основных и совместно с ними залегающих полезных ископаемых и попутных компонентов при разработке месторождений полезных ископаемых;

сохранение и учет попутно добываемых и (или) временно не используемых полезных ископаемых;

полное и комплексное геологическое изучение недр, обеспечивающее достоверную оценку запасов полезных ископаемых или свойств участков недр, предоставляемых в пользование в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых;

достоверная геологическая оценка горных массивов и происходящих в них процессов;

сохранность геологической и исполнительно-технической документации, образцов горных пород и руд, керна, дубликатов проб полезных ископаемых, которые могут быть использованы при дополнительном изучении недр;

недопущение порчи разрабатываемых и близлежащих месторождений полезных ископаемых в результате пользования недрами, а также запасов этих ископаемых, консервируемых в недрах;

соблюдение технологических схем переработки сырья, обеспечивающих рациональное и комплексное извлечение содержащихся в нем полезных компонентов;

обеспечение наиболее полного извлечения из запасов основных и совместно с ними залегающих полезных ископаемых и попутных компонентов;

рациональное использование вскрышных пород;

охрана геологической среды;

определение и прогнозирование возможных негативных воздействий на окружающую среду и здоровье населения, экологической устойчивости и восприимчивости экологических систем к техногенным нагрузкам при изучении и освоении недр;

охрана месторождений полезных ископаемых от затопления, обводнения, пожаров и других бедствий, снижающих качество полезных ископаемых и промышленную ценность месторождений полезных ископаемых или осложняющих их разработку;

предотвращение загрязнения недр при проведении работ, связанных с пользованием недрами, и в первую очередь при подземном хранении нефти, газа и иных веществ и материалов, захоронении производственных, бытовых и иных отходов, сбросе сточных вод;

предотвращение накопления производственных, бытовых и иных отходов в зонах санитарной охраны поверхностных и подземных водозаборов, используемых для хозяйственно-питьевого и промышленного водоснабжения;

предупреждение самовольной застройки площадей залегания полезных ископаемых и участков недр, используемых в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, и соблюдение установленного порядка застройки этих площадей для других нужд;

соблюдение установленного порядка ликвидации или консервации предприятий по добыче полезных ископаемых, буровых скважин всех назначений и подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;

приведение использованных участков недр в состояние, обеспечивающее безопасность жизни и здоровья населения, охрану окружающей среды, зданий и сооружений, а также возможность использования отработанного участка недр для других хозяйственных целей;

проведение государственной экспертизы геологической информации о недрах и государственного учета запасов полезных ископаемых, а также участков недр, используемых в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых.

Административная ответственность по статье 15.21 КоАП наступает за нарушение установленного порядка использования лесосечного фонда, заготовки и вывоза древесины, а также заготовки живицы. При применении статьи 15.21 КоАП учитывается то, что в соответствии с главой 2 Правил отпуска древесины на корню и ее заготовки в лесах Республики Беларусь, утвержденных Указом Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 N 214 «О некоторых мерах по совершенствованию деятельности в сфере лесного хозяйства», при проведении рубок главного пользования отпуск древесины на корню производится в первую очередь за счет назначения в рубку:

древостоев, рубка которых требуется по их состоянию (поврежденных пожаром, ветром, снегом, насекомыми, в результате грибных заболеваний, выбросов (сбросов) загрязняющих веществ, других неблагоприятных воздействий);

недорубов;

древостоев, вышедших из подсочки;

приспевающих, спелых и перестойных насаждений, произрастающих на лесных землях, подлежащих расчистке в связи с переводом их в другие категории земель.

Не допускаются сплошные рубки главного пользования в насаждениях клена остролистного, вяза, липы, ильма, береста, бука, березы карельской, кедра, дугласии (псевдотсуги). Рубка хвойных древостоев, переданных для заготовки живицы, запрещается до окончания установленного срока их подсочки, указанного в лесном билете. Досрочное изъятие древостоев из подсочки осуществляется в случае резкого ухудшения их санитарного состояния по решению территориального органа Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь (на основании обращения юридического лица, ведущего лесное хозяйство) после предварительного письменного уведомления лесопользователя. В лесном фонде, переданном юридическому лицу, ведущему лесное хозяйство, отпуск древесины на корню при рубках главного пользования как в целом по указанному юридическому лицу, так и по группам лесов, хозяйствам (хвойное, твердолиственное, мягколиственное) осуществляется в объеме, не превышающем размера расчетной лесосеки. При недоиспользовании расчетной лесосеки за предыдущие годы Министерство лесного хозяйства Республики Беларусь может разрешить юридическому лицу, ведущему лесное хозяйство, дополнительный отпуск древесины на корню при рубках главного пользования в размере недоиспользованной расчетной лесосеки за весь период недоиспользования. Сведения о дополнительном отпуске древесины на корню при проведении рубок главного пользования не включаются в отчет по использованию расчетной лесосеки текущего года и показываются в статистической отчетности отдельно.

Административная ответственность по части 3 статьи 15.22 КоАП наступает за незаконное уничтожение или повреждение деревьев, кустарников, цветников, газонов, расположенных на землях населенных пунктов. При применении части 3 статьи 15.22 КоАП учитывается то, что в состав земель населенных пунктов входят:

земли застройки;

земли общего пользования;

земли сельскохозяйственного назначения;

земли, занятые лесами;

земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения.

Под незаконным уничтожением деревьев и кустарников понимаются действия, направленные на рубку, спиливание, а равно повреждение до прекращения их роста, без разрешительного документа или хотя и по разрешительному документу, но выданному с нарушением установленного порядка, а также рубку, производимую не на отведенном участке, сверх установленного количества, не тех пород, которые указаны в разрешительном документе, до или после указанных сроков, совершенные в лесах первой группы. Как правило, незаконное уничтожение производится при лесозаготовках, прокладке трасс для трубопроводов, линий электропередачи, геологоразведочных, строительных и других работах. Не являются предметом незаконного уничтожения деревья и кустарники, произрастающие на землях сельскохозяйственного назначения (за исключением лесозащитных насаждений), на приусадебных, дачных и садовых участках, ветровальные и буреломные деревья и т.п. Повреждение — это потеря деревом, кустарником своих естественных функций (регенерации, размножения и пр.) и в дальнейшем их высыхание. Повреждение может возникнуть в результате уничтожения кроны или корневой системы растения, расщепления, раздробления дерева и т.д. Повреждение, т.е. раздробление, смятие, уничтожение части деревьев или кустарников (корневой системы, ветвей и т.п.), нарушающее способность продолжения роста, всегда является незаконным. Оно может совершаться гусеничным и иным транспортом либо при порубке других деревьев и кустарника, перемещении срубленных деревьев и т.д.

Административная ответственность по статье 15.23 КоАП наступает за осуществление лесных пользований в нарушение требований, предусмотренных в лесорубочном билете (ордере) и (или) лесном билете. При применении статьи 15.23 КоАП учитывается то, что осуществление лесопользования, связанного с заготовкой древесины, живицы, второстепенных лесных ресурсов, с побочным лесопользованием, допускается на основании лесорубочного билета, ордера и (или) лесного билета, выдаваемых юридическими лицами, ведущими лесное хозяйство. Основаниями для выдачи лесорубочного билета, ордера и (или) лесного билета являются решение органа, в компетенцию которого входят вопросы принятия решений о предоставлении участков лесного фонда в пользование, договор аренды участка лесного фонда, концессионный договор, протокол о результатах аукциона на осуществление лесопользования, договор безвозмездного пользования участками лесного фонда. Лесорубочные билеты (ордера) на право заготовки древесно-кустарниковой растительности (насаждений), не входящей в лесной фонд, в том числе на землях сельскохозяйственного назначения, в пределах полос отвода железных и автомобильных дорог, иных транспортных и коммуникационных линий и каналов выдаются лесопользователям юридическими лицами, ведущими лесное хозяйство, на основании проектной документации с учетом условий эксплуатации указанных объектов, а при ее отсутствии — на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов. Ордер на мелкий отпуск древесины на корню (не более 50 куб. метров) по всем видам рубок выдается лесничеством на основании выданного ему юридическим лицом, ведущим лесное хозяйство, лесорубочного билета. В случае мелкого отпуска лесничеством древесины в порядке уборки захламленности, вырубки сухостойных, ветровальных и буреломных деревьев в объеме до 10 куб. метров дровяной древесины лесорубочный билет на отпущенную лесопользователям по таким ордерам древесину выписывается лесничеству ежеквартально после предъявления юридическому лицу, ведущему лесное хозяйство, выданных за квартал ордеров. Также учитывается то, что согласно требованиям Инструкции о порядке учета, хранения, заполнения и выдачи лесорубочного билета, ордера и лесного билета, утвержденной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.09.2006 N 1276, лесорубочный билет и ордер выдаются лесопользователям при отпуске древесины на корню (как растущего, так и сухостойного и поврежденного леса или отдельных деревьев) при рубках главного и промежуточного пользования и прочих рубках. Лесорубочный билет выдается лесопользователю отдельно на каждую лесосеку. Выдача лесорубочного билета лесопользователю на несколько лесосек разрешается в случаях, когда к ним применяется один и тот же вид пользования, способ рубки и способ учета отпускаемой древесины, а также если эти лесосеки расположены на территориях с одинаковым уровнем радиоактивного загрязнения. Лесные билеты выдаются лесопользователям на заготовку живицы, второстепенных лесных ресурсов и побочное лесопользование. Лесной билет выдается лесопользователю ежегодно, кроме случаев выдачи лесного билета на заготовку живицы. На заготовку живицы лесной билет выдается на весь срок подсочки древостоя.

Административная ответственность по статье 15.24 КоАП наступает за нарушение правил использования участков земель государственного лесного фонда для раскорчевывания, возведения построек, переработки древесины, устройства складов без надлежащего разрешения на использование этих участков. При применении статьи 15.24 КоАП учитывается то, что проведение в лесах строительных работ, добыча полезных ископаемых, прокладка коммуникаций и выполнение иных работ, не связанных с ведением лесного хозяйства и осуществлением лесопользования, если для этого не требуются перевод лесных земель в нелесные земли и (или) их изъятие, осуществляются на основании разрешения областных территориальных органов специально уполномоченного республиканского органа государственного управления в области использования, охраны, защиты лесного фонда и воспроизводства лесов по согласованию с областными органами Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь. В разрешении указываются наименование проводимых работ, сроки и условия их выполнения, требования по охране окружающей среды. Указанные в разрешении работы должны осуществляться способами, способствующими сохранению генетического фонда, биологического разнообразия и других полезных функций лесов и не вызывающими ухудшения состояния лесного фонда и условий воспроизводства лесов.

Административная ответственность по частям 1 и 2 статьи 15.26 КоАП наступает за сбор или заготовку грибов, других дикорастущих растений или их частей (плодов, ягод, семян и др.) на территории, где такие заготовки или сбор запрещены, либо их заготовка или сбор без разрешительного документа, когда его получение обязательно, или не в соответствии с ним; нарушение установленных сроков, применение запрещенных средств или методов сбора или заготовки грибов, других дикорастущих растений или их частей либо иное нарушение правил сбора или заготовки. При применении статьи 15.26 КоАП учитывается то, что сроки сбора, заготовки или закупки отдельных видов дикорастущих растений и (или) их частей устанавливаются областными исполнительными комитетами по согласованию с территориальными органами Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь и Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь. Сбор, заготовка или закупка дикорастущих растений, относящихся к видам, включенным в Красную книгу Республики Беларусь, или подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения, подписанной в г. Вашингтоне 3 марта 1973 г., либо растений, их частей и природного сырья, содержащих наркотические вещества, включенных в перечень наркосодержащих растений и природного наркосодержащего сырья, утверждаемый Советом Министров Республики Беларусь, запрещаются. Перечень растений, их частей и природного сырья, содержащих наркотические вещества, утверждается Министерством здравоохранения Республики Беларусь по согласованию с Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь. Заготовка древесных соков запрещается в прибрежных полосах рек, озер, водохранилищ и других водных объектов, в пределах полос отвода железных и автомобильных дорог, иных транспортных и коммуникационных линий. Заготовка древесных соков, заготовка дикорастущих растений и (или) их частей в качестве специального пользования объектами растительного мира, сбор почек, листьев, веток, коры деревьев, ивового прута, тростника, мха запрещаются:

в населенных пунктах;

в дендрологических парках, ботанических садах;

в местах обитания и произрастания диких животных и дикорастущих растений, отнесенных к видам, включенным в Красную книгу Республики Беларусь;

в границах округов и зон санитарной охраны курортов; в границах историко-культурных заповедников, мемориальных парков, археологических памятников;

на территории санаториев, домов отдыха, курортов и учреждений здравоохранения;

в местах массового отдыха населения.

Заготовка дикорастущих растений и (или) их частей запрещается в пределах полос отвода железных и автомобильных дорог, иных транспортных и коммуникационных линий. Изъятие и закупка дикорастущих растений отдельных видов и (или) их частей должны осуществляться в сроки, установленные областными исполнительными комитетами по согласованию с территориальными органами Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь и Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь. Сроки изъятия и закупки дикорастущих растений отдельных видов и (или) их частей устанавливаются с учетом местных условий. При установлении сроков изъятия и закупки дикорастущих ягод необходимо учитывать их созревание в зависимости от погодных условий года и следующую очередность по областям: Брестская, Гродненская, Гомельская, Минская, Могилевская, Витебская.

Административная ответственность по статье 15.39 КоАП наступает за использование должностным лицом племенного хозяйства для осеменения производителей и их продукции без племенных свидетельств или недоброкачественной племенной продукции; использование должностным лицом сельскохозяйственной организации по искусственному осеменению для осеменения производителей и их продукции без генетического паспорта; нарушение правил вывоза племенных животных и их продукции на племя за пределы Республики Беларусь. При применении статьи 15.39 КоАП учитывается то, что в соответствии со статьями 15 и 16 Закона Республики Беларусь от 28.09.1994 N 3244-XII «О племенном деле в животноводстве» воспроизводство животных в государственных, коллективных и частных хозяйствах ведется путем искусственного осеменения и непосредственного использования племенных производителей, имеющих племенные свидетельства. Порядок использования племенных производителей или их спермы определяется республиканскими селекционными программами. Для воспроизводства крупного рогатого скота и свиней применяется сперма от племенных производителей, полученная на государственных предприятиях по племенному делу и искусственному осеменению сельскохозяйственных животных и на станциях по искусственному осеменению. Племенные производители, используемые на указанных предприятиях и станциях, должны иметь генетический паспорт. При этом постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.09.2008 N 1397 «О некоторых вопросах порядка перемещения отдельных видов товаров через таможенную границу Республики Беларусь» утверждены перечень племенных сельскохозяйственных животных и их племенной продукции, ограниченных к перемещению через таможенную границу Республики Беларусь по основаниям неэкономического характера, ввоз и (или) вывоз которых допускается при наличии разового разрешения Министерства сельского хозяйства и продовольствия и Положение о порядке и условиях выдачи Министерством сельского хозяйства и продовольствия разовых разрешений на ввоз в Республику Беларусь и вывоз за пределы Республики Беларусь племенных сельскохозяйственных животных и их племенной продукции, ограниченных к перемещению через таможенную границу Республики Беларусь по основаниям неэкономического характера.

Административная ответственность по статье 15.52 КоАП наступает за забор воды с превышением лимитов, утвержденных уполномоченным органом государственного управления, либо нерациональное ее использование, либо нарушение порядка ведения первичного учета количества воды, забираемой из водных объектов и сбрасываемой в них, и определения качества сбрасываемых вод; самовольное проведение гидротехнических работ (строительство прудов, дамб, плотин, каналов, накопителей природных и сточных вод, бурение скважин на воду и т.п.), а также других работ на водных объектах, в водоохранных зонах и прибрежных полосах водных объектов, зонах санитарной охраны источников питьевого водоснабжения; нарушение условий, установленных в разрешении на специальное водопользование, или нецелевое использование водных объектов. При применении статьи 15.52 КоАП учитывается то, что отраслевые технологические нормативы водопотребления и водоотведения разрабатываются и утверждаются соответствующими республиканскими органами государственного управления по согласованию с республиканским органом государственного управления по природным ресурсам и охране окружающей среды. Индивидуальные технологические нормативы водопотребления и водоотведения предназначены для планирования использования вод юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями и представляют собой отнесенное к единице основной производимой продукции или используемого для ее производства сырья научно обоснованное количество воды с учетом ее качества, необходимое для производственного процесса, и соответствующее ему количество образуемых сточных вод установленного качества. Индивидуальные технологические нормативы водопотребления и водоотведения разрабатываются и утверждаются водопользователями по согласованию с территориальными органами республиканского органа государственного управления по природным ресурсам и охране окружающей среды. Порядок разработки и согласования технологических нормативов водопотребления и водоотведения определяется республиканским органом государственного управления по природным ресурсам и охране окружающей среды. При этом принимаются во внимание требования Инструкции о порядке ведения первичного учета использования вод, утвержденной постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 21.09.2007 N 75, согласно которым первичный учет использования вод осуществляется путем измерения с помощью средств измерений вод объемов забираемых вод из поверхностных и подземных источников и сбрасываемых сточных вод в окружающую среду, обработки и регистрации количественных и качественных характеристик забора воды из поверхностных и подземных источников и сброса сточных вод в окружающую среду. Первичному учету подлежит забор воды из поверхностных и подземных источников и сброс сточных вод в окружающую среду юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями с применением водохозяйственных сооружений и технических устройств. Измерение объема забираемых вод из поверхностных и подземных источников и сбрасываемых сточных вод в окружающую среду производится водопользователем на каждом водозаборе, в точках передачи (приема) воды другим водопользователям и на каждом очистном сооружении в месте, определенном проектной документацией, нормами проектирования и обеспечивающем полный учет объемов сбрасываемых сточных вод в окружающую среду, а также в местах подачи воды на подпитку систем оборотного водоснабжения и повторного (последовательного) использования вод. В случае невозможности установки и эксплуатации средств измерений на очистных сооружениях допускается их установка на трубопроводах, транспортирующих сточные воды на очистку, при условии полного учета объема подаваемых на очистку сточных вод. Выбор средств измерений определяется их назначением, производительностью водозаборных и очистных сооружений. Предел допустимой погрешности измерений объемов забираемых вод из поверхностных и подземных источников и сбрасываемых в окружающую среду сточных вод должен составлять не более 5%. При этом учитываются:

наличие помещений для размещения средств измерений;

минимальные и максимальные эксплуатационные расходы и графики их колебаний;

избыточное давление или вакуум в трубопроводах, на которых устанавливают средства измерений;

типы насосных агрегатов (для насосных станций);

состав и свойства сточных вод (в том числе их температура).

Административная ответственность по статье 15.55 КоАП наступает за ввоз в Республику Беларусь и вывоз из нее семян, растений, продукции растительного происхождения и иных материалов, не прошедших фитосанитарный контроль и при необходимости соответствующую обработку. При применении статьи 15.55 КоАП учитывается то, что ввоз в Республику Беларусь из зарубежных стран семян, растений и продукции растительного происхождения допускается при наличии импортного карантинного разрешения, выдаваемого государственным учреждением «Главная государственная инспекция по семеноводству, карантину и защите растений»; фитосанитарного сертификата, выдаваемого государственными органами по карантину и защите растений страны-экспортера. Юридические и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, занимающиеся экспортом семян, растений и продукции растительного происхождения, обязаны не позднее чем за 15 дней до отгрузки указанной продукции за пределы республики поставить об этом в известность местные органы государственной службы по карантину растений, а за 5 дней до отгрузки предъявить эту продукцию для проведения государственного фитосанитарного контроля и оформления соответствующих документов. Также принимается во внимание то, что постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.07.2006 N 881 «О реализации положений Закона Республики Беларусь «О защите растений» утверждены Положение о порядке определения и обозначения границ карантинной фитосанитарной зоны, наложения и снятия карантина растений, установления и обеспечения карантинного режима; Положение о порядке формирования и использования фонда данных по защите растений; Положение о порядке осуществления государственного контроля в области защиты растений; Положение о порядке и условиях оплаты юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями мероприятий по защите растений; Положение о порядке осуществления государственного фитосанитарного контроля в пунктах пропуска через Государственную границу Республики Беларусь и (или) в местах назначения. Постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 15.01.2007 N 4 «Об утверждении некоторых нормативных правовых актов в области защиты растений» утверждены Инструкция о порядке участия представителей государственного учреждения «Главная государственная инспекция по семеноводству, карантину и защите растений» в проведении досмотра подкарантинной продукции и Инструкция о порядке изъятия, возврата в страну-экспортер подкарантинной продукции.

Административная ответственность по статье 15.56 КоАП наступает за нарушение требований законодательства, регулирующего отношения в сфере производства, заготовки, реализации или использования для посева семян. При применении статьи 15.56 КоАП учитывается то, что семена сортов и древесно-кустарниковых пород могут использоваться на посевные цели только после того, как они включены в Государственный реестр сортов и древесно-кустарниковых пород или признаны перспективными. Юридическим и физическим лицам, занимающимся производством, заготовкой, реализацией, использованием семян, запрещается использовать для посева либо реализации семена, не проверенные на посевные качества или не соответствующие требованиям технических нормативных правовых актов. Семена сортов и древесно-кустарниковых пород, не внесенных в Государственный реестр сортов и древесно-кустарниковых пород или признанных неперспективными, могут использоваться только:

для проведения научно-исследовательских работ, государственного сортоиспытания и экспонирования;

если их размножение предусмотрено международным договором для реализации за пределы Республики Беларусь;

если автор сорта создает запас семян во время проведения государственного сортоиспытания;

если относительно сорта и древесно-кустарниковой породы принято специальное решение соответствующим министерством, другим республиканским органом государственного управления, в компетенцию которого входят вопросы производства, заготовки, реализации, использования семян;

для собственных нужд физических лиц, занимающихся производством, использованием семян без права реализации.

Юридическими и физическими лицами, занимающимися производством, заготовкой, реализацией, использованием семян, некондиционные семена могут быть использованы для посева либо реализованы в исключительных случаях только с разрешения министерства, другого республиканского органа государственного управления, в компетенцию которого входят вопросы производства, заготовки, реализации, использования семян. Также учитывается то, что в соответствии со статьей 22 Закона Республики Беларусь от 14.02.1997 N 14-З «О семенах» юридические и физические лица, занимающиеся производством, заготовкой, реализацией, использованием семян, обязаны:

использовать для посева или реализации только качественные семена при наличии на них документа о качестве установленной формы;

вести документацию на семена по установленной форме в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

получать от патентообладателя разрешение на действия в отношении семян охраняемого сорта;

соблюдать установленный порядок затаривания семян, подлежащих реализации;

гарантировать соответствие семян, подлежащих реализации, сортовым и посевным качествам, названным в документах на соответствующую партию семян;

соблюдать технологические и методические требования к семенам по сохранению сорта, древесно-кустарниковой породы, их биологических и урожайных свойств и посевных качеств.

Административная ответственность по статье 15.61 КоАП наступает за сокрытие, умышленное искажение и (или) несвоевременную передачу сведений о состоянии и загрязнении окружающей среды, в том числе аварийном, об источниках ее загрязнения, о состоянии природных ресурсов, об их использовании и охране лицом, обязанным представлять такие сведения. При применении статьи 15.61 КоАП учитывается то, что министерства, другие республиканские органы государственного управления, объединения, подчиненные Правительству Республики Беларусь, местные исполнительные и распорядительные органы, организации несут ответственность за полноту и достоверность представляемой информации о чрезвычайных ситуациях в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Сбор, обработка, обмен и передача информации о чрезвычайных ситуациях осуществляются министерствами, другими республиканскими органами государственного управления, объединениями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, местными исполнительными и распорядительными органами, организациями в целях своевременного принятия мер по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций, а также информирования населения об угрозе возникновения или о возникновении таких ситуаций.

Административная ответственность по статье 15.63 КоАП наступает за нарушение законодательства Республики Беларусь об отходах. При применении статьи 15.63 КоАП учитывается то, что в соответствии со статьей 17 Закона «Об обращении с отходами» юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие обращение с отходами, обязаны:

обеспечивать сбор отходов и их разделение по видам, за исключением случаев, когда смешивание отходов разных видов допускается в соответствии с техническими нормативными правовыми актами;

назначать должностных (уполномоченных) лиц, ответственных за обращение с отходами;

разрабатывать и утверждать инструкции по обращению с отходами производства, а также обеспечивать их соблюдение;

обеспечивать обезвреживание и (или) использование отходов либо их перевозку на объекты обезвреживания отходов и (или) на объекты по использованию отходов, а также их хранение в санкционированных местах хранения отходов или захоронение в санкционированных местах захоронения отходов;

обеспечивать подготовку (обучение) работников в области обращения с отходами, а также инструктаж, проверку знаний и повышение их квалификации;

вести учет отходов и проводить их инвентаризацию в порядке, установленном актами законодательства об обращении с отходами;

представлять в соответствии с законодательством о государственной статистике первичные статистические данные в области обращения с отходами;

предоставлять в порядке, установленном законодательством, достоверную информацию об обращении с отходами по требованию специально уполномоченных республиканских органов государственного управления в области обращения с отходами или их территориальных органов, местных исполнительных и распорядительных органов, граждан;

разрабатывать и принимать меры по уменьшению объемов (предотвращению) образования отходов;

осуществлять производственный контроль за состоянием окружающей среды и не допускать вредного воздействия отходов, продуктов их взаимодействия и (или) разложения на окружающую среду, здоровье граждан, имущество, а в случае оказания такого воздействия принимать меры по ликвидации или уменьшению последствий этого воздействия;

выполнять иные требования, нормы и правила, установленные актами законодательства об обращении с отходами, в том числе техническими нормативными правовыми актами.

Физические лица, осуществляющие обращение с отходами и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, обязаны обеспечивать сбор отходов и разделение их по видам, если для этого юридическими лицами, обслуживающими жилые дома, созданы необходимые условия. Производители отходов производства обязаны обеспечивать:

разработку и утверждение нормативов образования отходов производства, а также их соблюдение;

установление степени опасности отходов производства и класса опасности опасных отходов производства, если степень опасности этих отходов и класс их опасности не указаны в классификаторе отходов, образующихся в Республике Беларусь.

Собственники передаваемых в пользование зданий, сооружений и иных объектов либо уполномоченные ими лица обязаны создавать места временного хранения отходов, а также создавать иные условия производителям отходов для выполнения ими требований, установленных актами законодательства об обращении с отходами, в том числе техническими нормативными правовыми актами. Юридические лица, обслуживающие жилые дома, обязаны:

создавать условия производителям отходов потребления для выполнения ими требований, установленных актами законодательства об обращении с отходами, в том числе техническими нормативными правовыми актами;

обеспечивать удаление отходов потребления или заключать договоры на оказание услуг по удалению отходов потребления с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, оказывающими такие услуги.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие эксплуатацию объектов хранения, захоронения и обезвреживания отходов, обязаны:

осуществлять учет отходов, поступающих на хранение, захоронение и обезвреживание;

осуществлять хранение, захоронение и обезвреживание отходов в соответствии с требованиями законодательства об обращении с отходами, в том числе технических нормативных правовых актов;

содержать в технически исправном состоянии оборудование и сооружения, предотвращающие загрязнение окружающей среды отходами, продуктами их взаимодействия и (или) разложения;

проводить локальный мониторинг окружающей среды в порядке, установленном законодательством об охране окружающей среды.

Собственники объектов захоронения отходов либо уполномоченные ими лица после завершения эксплуатации объектов захоронения отходов обязаны обеспечить проведение работ по их выводу из эксплуатации с последующим проведением локального мониторинга окружающей среды в порядке, установленном законодательством об охране окружающей среды, и обеспечением обезвреживания или использования продуктов взаимодействия и (или) разложения отходов в соответствии с техническими нормативными правовыми актами. Собственники отходов потребления при невозможности их использования в соответствии с требованиями, установленными законодательством об обращении с отходами, в том числе техническими нормативными правовыми актами, обязаны принять меры по доставке отходов потребления в санкционированные места хранения отходов. Собственники отходов либо уполномоченные ими юридические лица или индивидуальные предприниматели при перевозке отходов обязаны:

использовать транспортные средства, обеспечивающие безопасную перевозку отходов;

указывать в договоре перевозки отходов требования к погрузочно-разгрузочным работам, упаковке и условия, обеспечивающие безопасную перевозку отходов.

Также учитывается то, что постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.02.2008 N 231 утверждено Положение о порядке расчета суммы залога денежных средств, подлежащего внесению собственником отходов либо уполномоченным им лицом в республиканский бюджет при осуществлении ввоза отходов в Республику Беларусь и (или) их транзита через территорию Республики Беларусь, а также порядке внесения такого залога в республиканский бюджет и его возврата. Постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 21.01.2008 N 5 утверждена Инструкция об организации сбора, разделения по видам, обезвреживания и (или) использования отходов, образующихся после утраты потребительских свойств товаров, включенных в перечень производимых и импортируемых товаров, производители и импортеры которых обязаны осуществлять сбор отходов, образующихся после утраты потребительских свойств этих товаров. Постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 22.11.2007 N 89 утверждена Инструкция о порядке согласования и утверждения нормативов образования отходов производства. Постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 08.11.2007 N 85 «Об утверждении классификатора отходов, образующихся в Республике Беларусь» утвержден классификатор отходов, образующихся в Республике Беларусь. Постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 29.02.2008 N 17 утверждена Инструкция о порядке инвентаризации отходов производства. Постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 17.01.2008 N 3/13/2 утверждена Инструкция о порядке установления степени опасности отходов производства и класса опасности опасных отходов производства. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.01.2008 N 61 утверждено Положение о порядке регистрации сделок о передаче опасных отходов на определенный срок (кроме договора перевозки), а также об отчуждении опасных отходов другому юридическому или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, осуществляющему обращение с отходами. Постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 21.12.2007 N 102 утверждена Инструкция о порядке выдачи Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь заключений о возможности уничтожения на таможенной территории Республики Беларусь товаров, предназначенных для помещения под таможенный режим уничтожения. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 21.12.2007 N 1789 утвержден перечень производимых и импортируемых товаров, производители и импортеры которых обязаны осуществлять сбор отходов, образующихся после утраты потребительских свойств этих товаров. Постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 10.12.2007 N 99 утверждена Инструкция о порядке регистрации введенных в эксплуатацию объектов по использованию отходов и объектов хранения, захоронения и обезвреживания отходов. Постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 22.11.2007 N 90 утверждена Инструкция о порядке разработки, согласования и утверждения схем обращения с отходами, образующимися в гаражных кооперативах, садоводческих товариществах и иных потребительских кооперативах, а также на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения.

Применение мер административной ответственности

за правонарушения против здоровья населения

(глава 16 КоАП)

В компетенцию Комитета входит применение мер административной ответственности по одной статье главы 16 КоАП — статье 16.8 (нарушение санитарных норм, правил и гигиенических нормативов).

Административная ответственность по статье 16.8 КоАП наступает за нарушение санитарных норм, правил и гигиенических нормативов лицом, обязанным соблюдать эти правила. При применении статьи 16.8 КоАП учитывается то, что санитарные правила устанавливают:

требования к планировке и застройке населенных пунктов, проектированию, строительству, оборудованию, содержанию и деятельности организаций, направленные на обеспечение безопасных для здоровья людей условий проживания, труда, быта, отдыха, воспитания, обучения, питания, а также к проведению санитарно-гигиенических и противоэпидемических мероприятий;

требования к факторам среды обитания человека, которые оказывают или могут оказать неблагоприятное воздействие на его организм, а также условия, устраняющие, уменьшающие или ограничивающие такое воздействие;

критерии и требования к безопасности для человека объектов среды его обитания (атмосферного воздуха, поверхностных и подземных вод, почвы), условий жизнедеятельности, продовольственного сырья и пищевых продуктов, питьевой воды, материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования, условий их разработки, постановки на производство, производства и торгового оборота, безопасности услуг, оказываемых в сфере торговли продовольственным сырьем и пищевыми продуктами, а также критерии к безопасности продукции производственно-технического назначения и товаров для личного (бытового) пользования;

допустимые уровни риска возможного ухудшения здоровья в связи с неблагоприятным воздействием на организм человека факторов среды его обитания и условий жизнедеятельности;

требования к пищевой ценности продовольственного сырья и пищевых продуктов.

Так, в соответствии с СанПиН 23-10-2003 «Основные требования к производству (поставке), применению и реализации химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продуктов питания, подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации в Республике Беларусь», утвержденными постановлением Главного государственного санитарного врача Республики Беларусь от 09.06.2003 N 63 (далее — СанПиН 23-10-2003), юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство (импорт), реализацию и использование продукции, подлежащей государственной гигиенической регламентации и регистрации в Республике Беларусь, обязаны проводить ее в соответствии с установленным порядком. Продукция при ее производстве, транспортировке, хранении и применении не должна оказывать опасного влияния на здоровье человека и неблагоприятного воздействия на среду его обитания. На территории Республики Беларусь действуют удостоверения о государственной гигиенической регистрации Республики Беларусь, которые подтверждают безопасность для здоровья людей продукции при ее производстве (импорте), реализации и использовании. Сертификат соответствия Республики Беларусь, выданный на продукцию, подлежащую государственной гигиенической регламентации и регистрации, не является документом, удостоверяющим государственную гигиеническую регистрацию продукции. Зарубежные документы о гигиенической регистрации (гигиенический сертификат, санитарно-эпидемиологическое заключение, удостоверение о государственной регистрации и иные документы), выданные в странах, с которыми Республика Беларусь имеет соглашения о взаимном признании указанных документов, должны быть в установленном порядке переоформлены на удостоверения о государственной гигиенической регистрации Республики Беларусь.

Продукция, производимая в Республике Беларусь и подлежащая государственной гигиенической регламентации и регистрации, должна выпускаться в соответствии с действующими техническими нормативными правовыми актами (технические регламенты, стандарты, технические условия и другие), согласованными и зарегистрированными в установленном порядке. Продукция отечественного и зарубежного производства должна соответствовать требованиям, установленным санитарными нормами, правилами и гигиеническими нормативами, другими актами санитарно-эпидемиологического законодательства Республики Беларусь и обеспечивающим ее безопасность для жизни и здоровья людей. Применяемые в производстве сырье и вспомогательные материалы, их компоненты, подлежащие государственной гигиенической регламентации и регистрации, должны использоваться при наличии удостоверений о государственной гигиенической регистрации либо их копий, заверенных в установленном порядке. Производитель или импортер обязан провести государственную гигиеническую регламентацию и регистрацию выпускаемой или поставляемой продукции, если это предусмотрено санитарно-эпидемиологическим законодательством. Производитель или импортер обязан иметь действующее удостоверение о государственной гигиенической регистрации на производимую или импортируемую продукцию, подлежащую государственной гигиенической регламентации и регистрации. Производитель продукции обязан в течение 5 дней поставить в известность территориальное учреждение государственного санитарного надзора и учреждение, выдавшее удостоверение о государственной гигиенической регистрации, о внесении изменений в техническую нормативную документацию на выпускаемую продукцию с целью решения вопроса о необходимости согласования и внесения изменений в удостоверение о государственной гигиенической регистрации. Государственная гигиеническая регламентация и регистрация продукции отечественного производства проводится при условии соответствия производства требованиям санитарно-эпидемиологического законодательства и исключения возможности неблагоприятного воздействия ее на здоровье человека, что указывается в санитарно-гигиеническом заключении территориального центра гигиены и эпидемиологии на производство. Производитель продукции Республики Беларусь обязан обеспечить проведение производственного лабораторного контроля выпускаемой продукции по показателям, установленным санитарными нормами, правилами и гигиеническими нормативами.

Применение мер административной ответственности

за правонарушения против безопасности движения

и эксплуатации транспорта

(глава 18 КоАП)

В компетенцию Комитета входит применение мер административной ответственности по двум статьям главы 18 КоАП: статье 18.32 (провоз пассажира без билета или багажа без квитанции); статье 18.33 (нарушение водителем автомобиля-такси правил перевозки пассажиров).

Административная ответственность по статье 18.32 КоАП наступает за провоз пассажира без билета или багажа без квитанции на транспорте общего пользования проводником или иным лицом, ответственным за соблюдение правил перевозки на транспортном средстве пассажиров и багажа. При применении статьи 18.32 КоАП учитывается то, что в соответствии с пунктами 51 и 55 Правил автомобильных перевозок пассажиров, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2008 N 972 (далее — Правила автомобильных перевозок пассажиров), во время автомобильной перевозки в регулярном сообщении пассажир обязан иметь билет и (или) документ, подтверждающий право на льготы по оплате проезда на автомобильном транспорте. При автомобильной перевозке багажа и ручной клади на платной основе пассажир должен иметь багажную квитанцию, подтверждающую оплату их провоза. Автомобильный перевозчик или оператор автомобильных перевозок пассажиров обязан обеспечить продажу пассажиру билета для данного вида автомобильных перевозок и при необходимости оформить багажную квитанцию на перевозку багажа и оплату провоза ручной клади. Билет на одну поездку с указанием времени отправления автобуса в рейс является действительным только на поездку по указанному в нем времени отправления. В случае утери билета пассажир не может претендовать на совершение поездки и возврат уплаченных за поездку средств (кроме международных перевозок пассажиров, на которые может быть оформлен дубликат билета). В случаях отсутствия у пассажира билета, а также документа, подтверждающего право на льготы по оплате проезда на автомобильном транспорте (при наличии льготного билета), пассажир считается безбилетным и несет ответственность в соответствии с законодательством.

Административная ответственность по статье 18.33 КоАП наступает за необоснованный отказ водителем автомобиля-такси в перевозке пассажира, работа на линии с выключенным таксометром либо умышленное вмешательство в работу спидометра или таксометра. При применении статьи 18.33 КоАП учитывается то, что в соответствии с пунктом 173 Правил автомобильных перевозок пассажиров водитель автомобиля-такси обязан:

знать в пределах обслуживаемой территории расположение и названия улиц и основных объектов, расположение стоянок автомобилей-такси, пунктов оказания медицинской помощи, опасные участки улично-дорожной сети, а также номера телефонов оператора автомобильных перевозок пассажиров, диспетчера такси, автомобильного перевозчика, милиции и пунктов скорой медицинской помощи;

быть вежливым и доброжелательным в общении с пассажирами и контролирующими лицами; доставлять пассажиров по указанным ими адресам в пределах обслуживаемой территории;

находиться в салоне или непосредственной близости от автомобиля-такси при ожидании заказа на выполнение перевозки на стоянке, специально предназначенной для автомобиля-такси;

осуществлять посадку пассажиров на стоянке в порядке очереди;

останавливать автомобиль-такси для выполнения перевозки по сигналу потенциального пассажира, если автомобиль-такси не задействован на обслуживании пассажиров и остановка не противоречит Правилам дорожного движения и требованиям безопасности дорожного движения;

при обнаружении неисправности автомобиля-такси, таксометра принять меры по их устранению (если это не связано с нарушением их пломбировки) или доставить автомобиль к месту ремонта;

при выявлении неисправностей, не позволяющих продолжить обслуживание пассажира, произвести с ним расчет по показаниям таксометра и оказать ему при необходимости содействие в продолжении поездки;

после посадки пассажира для совершения поездки и уточнения у пассажира пункта назначения начинать движение с включенным таксометром; следовать по кратчайшему или иному маршруту движения, согласованному с пассажиром, с соблюдением Правил дорожного движения;

вносить изменения в маршрут движения с согласия или по инициативе пассажира;

по окончании перевозки, выполненной с условием предварительной оплаты стоимости перевозки, выдать пассажиру кассовый чек и произвести с ним расчет (с учетом суммы, внесенной при посадке);

по окончании перевозки по безналичной оплате выдать пассажиру кассовый чек, получить от него подтверждение о выполненной перевозке в порядке, определенном автомобильным перевозчиком;

после расчета за выполненную перевозку водитель должен выдать пассажиру багаж, а при обнаружении забытых пассажиром вещей принять все необходимые меры по их возвращению владельцу;

выполнять полученные от диспетчера такси заказы на перевозки пассажиров;

передавать диспетчеру такси информацию о месте нахождения автомобиля-такси после выполнения каждого заказа; соблюдать другие требования, установленные Правилами автомобильных перевозок пассажиров и иными актами законодательства.

При этом в соответствии с пунктом 175 Правил автомобильных перевозок пассажиров, водителю автомобиля-такси запрещается:

перевозить пассажиров с неисправным или выключенным таксометром;

перевозить пассажиров и их багаж и (или) ручную кладь в количестве, превышающем нормы, установленные технической характеристикой автомобиля-такси;

производить посадку пассажиров без согласия лица, заключившего первым договор об автомобильной перевозке пассажиров на автомобиле-такси;

требовать от пассажира плату сверх показаний таксометра;

закрывать таксометр и его составные части какими-либо предметами;

выполнять автомобильные перевозки, не связанные с осуществлением лицензируемой деятельности на транспортном средстве, оборудованном и (или) оформленном как автомобиль-такси; курить во время движения автомобиля-такси.

Применение мер административной ответственности

за правонарушения против порядка использования

топливно-энергетических ресурсов

(глава 20 КоАП)

В компетенцию Комитета входит применение мер административной ответственности по двум статьям главы 20 КоАП, в том числе: статье 20.1 (нерациональное использование топливно-энергетических ресурсов); статье 20.13 (нарушение установленного порядка учета поступления, хранения, расходования, а также отпуска или приобретения горюче-смазочных материалов).

Административная ответственность по статье 20.1 КоАП наступает за нерациональное использование топливно-энергетических ресурсов, выразившееся в сверхнормативном их расходовании, обусловленном несоблюдением требований, установленных законодательством Республики Беларусь или технологическими регламентами и паспортными данными для действующего оборудования в части использования этих ресурсов, либо в эксплуатации без производственной необходимости на холостом ходу электродвигателей, электропечей и другого электро-, тепло-, топливоиспользующего оборудования, либо в прямых потерях топлива, сжатого воздуха, воды и тепловой энергии, вызванных неисправностью оборудования, арматуры, трубопроводов, их теплоизоляции, либо в использовании электрической энергии в целях отопления и горячего водоснабжения служебных и других помещений без разрешения энергоснабжающих организаций и органов государственного энергетического надзора или с нарушением заданного режима работы электрокотельных, нагревательных приборов, а также в иных целях, не обусловленных производственным процессом, либо в сверхнормативном расходовании электрической энергии для освещения. При применении статьи 20.1 КоАП учитывается то, что нормированию подлежат расходуемые на основные и вспомогательные нужды организациями и индивидуальными предпринимателями топливо, электрическая и тепловая энергия независимо от объема их потребления и источников энергообеспечения. Разработка норм расхода топлива, электрической и тепловой энергии осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями с периодичностью один раз в три года, а также при изменении технологии, структуры и организации производства и совершенствовании методики нормирования расхода этих ресурсов. Нормы расхода топлива, электрической и тепловой энергии для организаций утверждаются республиканскими органами государственного управления и иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, местными исполнительными и распорядительными органами, в подчинении (ведении, составе) которых они находятся. При этом для организаций с суммарным годовым потреблением указанных ресурсов в объеме 1 тыс. тонн условного топлива и более и для котельных производительностью 0,5 гигакалории в час и выше нормы согласовываются с Департаментом по энергоэффективности Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь, областными, Минским городским управлениями по надзору за рациональным использованием топливно-энергетических ресурсов Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь. Для иных организаций и индивидуальных предпринимателей нормы расхода топлива и энергии утверждаются Департаментом по энергоэффективности Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь либо по его поручению областными, Минским городским управлениями по надзору за рациональным использованием топливно-энергетических ресурсов Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь. Пересмотр норм расхода топлива, электрической и тепловой энергии производится организациями и индивидуальными предпринимателями ежегодно в установленном порядке. Нормы расхода топлива, электрической и тепловой энергии в обязательном порядке включаются в технологические регламенты, технические паспорта, ремонтные карты, инструкции по эксплуатации всех видов энергопотребляющей продукции. При этом принимаются во внимание требования Положения о нормировании расхода топлива, тепловой и электрической энергии в народном хозяйстве Республики Беларусь, утвержденного постановлением Комитета по энергоэффективности при Совете Министров Республики Беларусь от 19.11.2002 N 9.

Административная ответственность по статье 20.13 КоАП наступает за нарушение установленного порядка учета поступления, хранения, расходования, отпуска или приобретения горюче-смазочных материалов, а также невзыскание стоимости перерасходования горюче-смазочных материалов. При применении статьи 20.13 КоАП учитываются требования Инструкции о порядке учета поступления, хранения и расходования горюче-смазочных материалов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15.05.2002 N 74, и Инструкции о порядке учета поступления, хранения и расходования горюче-смазочных материалов сельскохозяйственными организациями, утвержденной постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 27.07.2009 N 50.

Применение мер административной ответственности

за правонарушения против порядка архитектурной

и градостроительной деятельности, строительства

и благоустройства

(глава 21 КоАП)

В компетенцию Комитета входит применение мер административной ответственности по тринадцати статьям главы 21 КоАП: статье 21.1 (отступление от утвержденного архитектурного проекта); статье 21.2 (самовольное внесение изменений в утвержденный строительный проект или отступление от него); статье 21.3 (нарушение требований нормативной документации в области архитектурной и градостроительной деятельности); статье 21.4 (нарушение требований проекта или нормативной документации при проведении строительно-монтажных работ); статье 21.5 (подписание документов, содержащих сведения, не соответствующие фактическим состоянию или качеству строительно-монтажных работ, строительных материалов, изделий или конструкций); статье 21.6 (нарушение порядка приемки в эксплуатацию объектов строительства); статье 21.7 (завышение объемов и (или) стоимости выполненных строительно-монтажных работ); статье 21.8 (ненадлежащее выполнение работ, повлекшее завышение объемов или стоимости выполненных строительно-монтажных работ и произведенных затрат); статье 21.12 (самовольное строительство); статье 21.14 (нарушение правил благоустройства и содержания населенных пунктов); статье 21.15 (нарушение порядка проведения раскопок); статье 21.17 (нарушение порядка проведения подрядных торгов при заключении договоров на строительство объектов); статье 21.18 (нарушение сроков оформления и выдачи разрешительной документации).

Административная ответственность по статье 21.1 КоАП наступает за отступление от утвержденного архитектурного проекта, допущенное при разработке строительного проекта без согласования с разработчиками архитектурного проекта и утвердившим его органом. При применении статьи 21.1 КоАП учитывается то, что внесение изменений в утвержденный архитектурный проект производится только с согласия разработчика архитектурного проекта, а в случае отступления от требований архитектурно-планировочного задания — по согласованию с территориальным органом архитектуры и градостроительства, разработчиком архитектурного проекта и органом, утвердившим архитектурный проект. В случае выявления разработчиком архитектурного проекта отступлений от утвержденного архитектурного проекта при его реализации он обязан известить об этом орган государственного строительного надзора, выдавший разрешение на производство строительно-монтажных работ.

Административная ответственность по статье 21.2 КоАП наступает за самовольное внесение изменений в утвержденный строительный проект или отступление от него, допущенные в ходе его реализации без согласования с разработчиками архитектурного и строительного проектов и органами, утвердившими строительный проект. При применении статьи 21.2 КоАП учитывается то, что разработчик строительного проекта обязан:

соблюдать требования территориальных органов архитектуры и градостроительства;

привлекать разработчика утвержденного архитектурного проекта к разработке строительного проекта;

вести разработку проектной документации в соответствии с утвержденным архитектурным проектом и требованиями актов законодательства, в том числе обязательными для соблюдения требованиями технических нормативных правовых актов;

осуществлять контроль за выполнением строительных работ.

Административная ответственность по статье 21.3 КоАП наступает за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательных для соблюдения требований технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации или иных обязательных требований нормативной документации в области архитектурной и градостроительной деятельности при проектировании, проведении инженерных изысканий или эксплуатации зданий и объектов инженерной инфраструктуры. При применении статьи 21.3 КоАП учитывается то, что в соответствии со статьей 53 Закона Республики Беларусь от 05.07.2004 N 300-З «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь» (далее — Закон Республики Беларусь «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь») строительная деятельность на территории Республики Беларусь должна осуществляться с соблюдением требований технических нормативных правовых актов, градостроительной и проектной документации.

Административная ответственность по статье 21.4 КоАП наступает за нарушение при проведении строительно-монтажных работ обязательных требований проекта или нормативной документации, обеспечивающих безопасность жизни и здоровья людей, охрану окружающей среды, прочность, устойчивость и эксплуатационную надежность зданий, сооружений и их частей. При применении статьи 21.4 КоАП учитывается то, что в соответствии со статьей 5 Закона Республики Беларусь «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь» разработка градостроительной документации и проектной документации на строительство, застройка населенных пунктов, строительство объектов должны осуществляться с соблюдением требований законодательства в области охраны окружающей среды и рационального использования природных ресурсов, обеспечения безопасности территорий и их защиты от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также в области общественной безопасности, обороны, в том числе гражданской обороны, и с соблюдением санитарных норм, правил и гигиенических нормативов, требований других правовых актов. Также учитывается то, что в соответствии с пунктами 288 и 292 Межотраслевых общих правил по охране труда, утвержденных постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 03.06.2003 N 70, не допускается осуществление строительно-монтажных работ без утвержденных проекта организации строительства и проекта производства работ. Не допускаются отступления от решений проектов организации строительства и проектов производства работ без согласования с организациями, разработавшими и утвердившими их. В процессе производства строительно-монтажных работ при строительстве новых, реконструкции, расширении и техническом перевооружении действующих предприятий, зданий и сооружений следует соблюдать, а также учитывать при разработке проектов производства работ требования технических кодексов установившей практики (ТКП) 45-1.03-40-2006 (02250) «Безопасность труда в строительстве. Общие требования» и 45-1.03-44-2006 (02250) «Безопасность труда в строительстве. Строительное производство», утвержденных приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.11.2006 N 334, других технических нормативных правовых актов. Требования безопасности к организации производства строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ устанавливаются в текстовой части проектов производства работ, технологических карт на выполнение отдельных видов работ, карт технологических процессов, технических решений и организационных мероприятий по обеспечению безопасности труда и санитарно-гигиеническому обеспечению работников, выполняющих эти работы.

Административная ответственность по статье 21.5 КоАП наступает за подписание должностным лицом документа производственного контроля, авторского или технического надзора, обследования, испытания или исполнительной геодезической съемки, содержащего сведения, не соответствующие фактическим состоянию или качеству строительно-монтажных работ, строительных материалов, изделий или конструкций. При применении статьи 21.5 КоАП учитывается то, что должностные лица органов, осуществляющих проведение государственного контроля в области архитектурной, градостроительной и строительной деятельности, в пределах своей компетенции имеют право:

проводить контроль за строительством объектов в целях получения информации о соблюдении участниками архитектурной и градостроительной деятельности требований законодательства, градостроительной документации и проектной документации на строительство;

запрашивать у заказчиков, застройщиков, разработчиков проектной документации проектную документацию на строительство, иные сведения и материалы, необходимые для проведения контроля в области архитектурной, градостроительной и строительной деятельности;

предъявлять в суд иски о возмещении вреда, причиненного среде обитания, в случае, если архитектурная, градостроительная и строительная деятельность осуществляется с нарушением законодательства в области архитектурной, градостроительной и строительной деятельности;

принимать решения о приостановлении либо прекращении архитектурной, градостроительной и строительной деятельности, осуществляемой с нарушением законодательства в области архитектурной, градостроительной и строительной деятельности.

Заказчик, застройщик при осуществлении технического надзора обязаны:

осуществлять надзор за целевым и рациональным использованием средств и вводом в эксплуатацию объектов строительства в установленный срок;

проверять соответствие границ объекта строительства границам отведенного для него земельного участка;

участвовать в приемке и передаче подрядчику геодезической разбивочной основы, а также проводить контроль за обеспечением ее сохранности подрядчиком до завершения строительства;

проверять сроки, объемы и качество строительных работ, качество применяемых строительных материалов и оборудования, наличие и правильность оформления документов, подтверждающих их качество;

производить освидетельствование скрытых работ, приемку выполненных строительных работ и промежуточную приемку ответственных конструкций с оформлением актов установленной формы;

участвовать в проверках, проводимых разработчиком проектной документации при осуществлении авторского надзора и (или) органами государственного строительного надзора, и проводить контроль за выполнением подрядчиком их указаний;

проверять наличие исполнительной документации, оформленной подрядчиком в порядке, установленном законодательством.

Авторский надзор за строительством осуществляется разработчиком архитектурного или строительного проекта в целях обеспечения соответствия архитектурно-строительных, технологических и иных технических решений и технико-экономических показателей вводимых в эксплуатацию объектов строительства проектным решениям и показателям. Авторский надзор за строительством осуществляется на основании договора, заключаемого между заказчиком, застройщиком и разработчиком архитектурного или строительного проекта.

Административная ответственность по статье 21.6 КоАП наступает за нарушение председателем, членами приемочной комиссии установленного порядка или правил приемки в эксплуатацию объектов строительства; эксплуатация или передача в эксплуатацию застройщиком (инвестором, субинвестором) объекта строительства без его приемки в установленном порядке; нарушение установленных сроков отделки фасадов, благоустройства или других работ, выполнение которых было перенесено при приемке объектов в эксплуатацию. При применении статьи 21.6 КоАП учитываются требования Положения о порядке приемки объектов в эксплуатацию, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.11.1991 N 452 (далее — Положение от 29.11.1991 N 452). Приемка в эксплуатацию объекта оформляется актом установленной формы, который подписывается всеми членами приемочной комиссии и утверждается юридическим лицом или органом, назначившим комиссию. Соответствие объекта, принимаемого в эксплуатацию, проекту, требованиям безопасности и эксплуатационной надежности должно подтверждаться исполнительной технической документацией и заключениями соответствующих органов государственного надзора, указанных в приложении к данному Положению. Органы государственного надзора извещаются заказчиком (застройщиком) о приемке объекта не менее чем за 15 дней до начала работы комиссии. При наличии их возражений приемка объекта не допускается. Приемка в эксплуатацию законченных строительством отдельно стоящих зданий и сооружений, встроенных и пристроенных помещений производственного и вспомогательного назначения, входящих в состав объекта, а также секций многосекционных жилых домов осуществляется в порядке, предусмотренном для приемки объекта в целом. Жилые дома, строящиеся за счет внебюджетных средств и кредитов банков, могут приниматься в эксплуатацию без выполнения в полном объеме подготовительных работ под отделку стен и потолков (кроме штукатурки), работ по внутренней отделке помещений (наклейка обоев, покраска, облицовка), без покрытия полов (кроме дощатых), без встроенной мебели, без установки дверных блоков в межкомнатных перегородках, сантехнических приборов и оборудования (кроме унитазов, приборов учета воды и газа), электрических плит, а жилые дома в сельской местности, кроме того, без выполнения работ по устройству хозяйственных построек, покрытий проездов и дорожек, ограждений и озеленения, при наличии письменного согласия заказчика (инвестора), жильцов и внесении соответствующих изменений в проектно-сметную документацию и договор строительного подряда. При этом должны быть выполнены в полном объеме работы в помещениях общего пользования и по инженерному обеспечению здания. При приемке объектов строительства в период года, неблагоприятный для выполнения отдельных видов работ, с согласия заказчика (инвестора) разрешается перенос сроков проведения указанных работ на ближайший благоприятный период года, если это не препятствует нормальной эксплуатации объекта. Перечень, объемы, стоимость и сроки проведения этих видов работ устанавливаются заказчиком (инвестором) по согласованию с соответствующими органами государственного надзора и отражаются в акте приемочной комиссии. Кроме того, в отдельных случаях учитываются требования Правил приемки выполненного вида (комплекса) строительных работ, утвержденных приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 30.08.1999 N 255.

Административная ответственность по части 2 статьи 21.7 КоАП наступает за выявленное при контрольном обмере завышение объемов или стоимости выполненных строительно-монтажных работ и произведенных затрат, причиной которого явились ошибки проектных организаций, допущенные в проектно-сметной документации. При применении статьи 21.7 КоАП учитывается то, что к завышениям стоимости строительных и ремонтных работ, выявленным при проверке расчетов за выполненные работы в ходе предварительной документальной проверки, относятся — неправильное применение индексов изменения стоимости строительно-монтажных и ремонтных работ, нормативов накладных расходов, плановых накоплений, затрат на временные здания и сооружения и прочих лимитированных затрат, нормативов транспортных, заготовительно-складских расходов, коэффициентов на стесненность и реконструкцию; неправильное применение единичных расценок сборников единичных расценок, поправочных коэффициентов; несоблюдение нормативного расхода строительных материалов; завышение цен на строительные материалы; арифметические ошибки; выполнение строительных и ремонтных работ, осуществление производственных затрат на объектах, по которым отсутствует проектно-сметная документация, прошедшая экспертизу и утвержденная в установленном порядке; индексация авансов, не покрытых объемом выполненных работ, своевременно не используемых целевых авансов; неправильный расчет затрат на содержание заказчика; неправильное определение суммы налогов и неналоговых платежей. К завышениям, выявляемым непосредственно контрольным обмером, относятся:

включение в расчетные документы работ и затрат, фактически не выполненных или ранее оплаченных;

выполнение строительно-монтажных работ, не предусмотренных проектно-сметной документацией, договором (контрактом);

невыполнение объемов строительно-монтажных работ и затрат, входящих в этап (комплекс) работ; стоимость строительных материалов, не уложенных в дело;

неправильное применение расценок, норм и цен;

необоснованное увеличение стоимости монтажных работ за счет завышения количества единиц и веса оборудования;

некачественно выполненные работы;

повторное предъявление к оплате отдельных элементов прямых затрат, накладных расходов, учтенных в составе комплексных норм, цен, расценок или входящих и оплаченных в составе процентных начислений (временные здания и сооружения, зимнее удорожание);

неполный или несвоевременный возврат подрядной организацией заказчику стоимости материалов и конструкций от разборки; стоимость работ по монтажу и демонтажу строительных машин и механизмов;

стоимость работ по устранению брака и переделкам некачественно выполненных строительных и ремонтных работ;

работы по текущему ремонту основных средств.

Административная ответственность по статье 21.8 КоАП наступает за ненадлежащее осуществление инженером (инженерной организацией) функций технического надзора за строительством жилого дома по договору с организацией граждан-застройщиков, повлекшее завышение объемов или стоимости выполненных строительно-монтажных работ и произведенных затрат. При применении статьи 21.8 КоАП учитывается то, что в соответствии с разделами 3 и 5 строительных норм Республики Беларусь «Технический надзор в строительстве. Основные положения» (СНБ 1.03.01-99), утвержденных приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 30.08.1999 N 256 «Об утверждении государственных строительных норм Республики Беларусь», технический надзор обязателен на всех объектах строительства независимо от форм собственности, за исключением объектов дачного и садоводческого строительства, возводимых собственными силами застройщиков. Заказчик (или инженер) обеспечивает осуществление технического надзора в течение всего периода строительства объекта. По требованию представителя технического надзора подрядчик (или представитель подрядчика) обязан представлять документы, подтверждающие соответствие выполненных работ, применяемых материалов, изделий, конструкций и оборудования проектной и нормативно-технической документации, а также документы, подтверждающие все затраты на выполненные строительно-монтажные работы. Представитель технического надзора обязан:

знать законодательство и директивные документы по строительству, проектную, нормативно-техническую документацию, документацию по организации строительства и производству работ на объекте, методы контроля качества, правила приемки и освидетельствования строительно-монтажных работ, а также правила охраны труда и техники безопасности в строительстве;

способствовать своей деятельностью целевому и рациональному использованию средств заказчика и вводу объектов в эксплуатацию в нормативные сроки или сроки, определенные договором подряда;

знать потребность и обеспеченность строительства проектно-сметной документацией и материально-техническими ресурсами (при возникновении их дефицита информировать заказчика (или инженера) и подрядчика (или представителя подрядчика) для принятия мер), контролировать на строящихся объектах наличие нормативно-технической и исполнительной документации, поверенных средств измерений;

участвовать в приемке и передаче подрядчику (или представителю подрядчика) геодезической разбивочной основы, а также контролировать обеспечение ее сохранности подрядчиком до завершения строительства;

проверять своевременность, полноту и правильность выполнения геодезических работ в процессе строительства (планово-высотных разбивок, исполнительных геодезических схем);

при выявлении дефектов в проектно-сметной документации или при необходимости изменения проектных решений, замены материалов, изделий, конструкций, оборудования вносить предложения для решения этих вопросов заказчиком (или инженером);

следить за своевременной передачей площадей и помещений под монтаж оборудования и принимать участие в их передаче подрядчику (контролировать проведение подрядчиком индивидуальных испытаний смонтированного оборудования и инженерных сетей и надлежащее оформление их результатов, участвовать в приемке оборудования после испытаний);

постоянно проверять качество строительно-монтажных работ, применяемых материалов, изделий, конструкций и оборудования, соответствие их проектной документации, наличие и правильность оформления документов, подтверждающих их качество (паспортов, сертификатов, результатов испытаний), своевременно выявлять дефекты и нарушения, информировать о них заказчика и подрядчика, своевременно проверять объемы выполненных подрядчиком строительно-монтажных работ и осуществлять их приемку, производить освидетельствование скрытых работ и промежуточную приемку ответственных конструкций с оформлением актов по установленной форме, замечания и указания по устранению выявленных дефектов и нарушений вносить в общий журнал работ и контролировать их выполнение;

участвовать в проверках, осуществляемых авторским надзором, органами государственного строительного надзора, контролировать выполнение подрядчиком указаний, полученных при проверках, с отметкой в соответствующих журналах, создавать вместе с подрядчиком необходимые условия для осуществления этих проверок;

следить за тем, чтобы денежные средства по объектам расходовались в пределах плановых ассигнований и утвержденных смет (вести полный и точный учет выполненных и оплаченных работ в накопительной ведомости);

требовать от подрядчика (или представителя подрядчика) соблюдения надлежащих условий хранения материалов, изделий, конструкций и оборудования на строительной площадке, а также обеспечения сохранности выполненных работ, возведенных зданий и сооружений до их сдачи заказчику (или инженеру);

рассматривать претензии подрядчика (или представителя подрядчика) по вопросам обеспеченности строительства проектно-сметной документацией и ее качества, а также по вопросам контроля качества и приемки работ, принимать по этим претензиям решения или вносить свои предложения для принятия решения заказчиком (или инженером);

в период строительства устанавливать совместно с подрядчиком (или представителем подрядчика) предусмотренные проектом наблюдения за осадками ответственных зданий и сооружений и оформлять результаты наблюдений соответствующей документацией;

при приемке выполненных по договору строительного подряда работ, а также при подготовке к приемке в эксплуатацию объекта проверять действительную готовность каждого вида работ, конструкций, оборудования и объекта в целом, проверять наличие надлежаще оформленной исполнительной документации, сверять наличие смонтированного и установленного оборудования, внесенного в перечни к актам приемки, с фактическим наличием на сдаваемом объекте, подтверждать готовность объекта к сдаче в эксплуатацию и принимать участие в работе приемочной комиссии;

участвовать в освидетельствовании объектов, подлежащих консервации, в оформлении документации на консервацию или временное прекращение строительства, а также в оценке технического состояния объектов при передаче строительным организациям для продолжения работ после расконсервации или временного прекращения строительства;

представитель технического надзора может выполнять также другие обязанности по поручению заказчика (или инженера), имеющие отношение к компетенции технического надзора или оговоренные в договоре (контракте).

Административная ответственность по статье 21.12 КоАП наступает за самовольное строительство жилых домов, производственных, хозяйственных, культурно-бытовых или иных строений и сооружений; выдачу разрешения должностным лицом на строительство или занятие земельного участка до получения документов, удостоверяющих право владения, пользования этим участком или собственности на землю. При применении статьи 21.12 КоАП учитывается то, что в соответствии со статьей 223 ГК самовольной постройкой (самовольным строительством) является строительство, а также пристройка, надстройка, перестройка дома, другого строения, сооружения или создание иного недвижимого имущества на земельном участке, не отведенном для этих целей в порядке, установленном законодательством, а также без получения на это необходимых разрешений либо с существенными отступлениями от проекта или существенными нарушениями градостроительных норм и правил. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.10.2006 N 1387 утверждены перечень документов, представляемых заказчиком, застройщиком в орган государственного строительного надзора для получения разрешения на производство строительно-монтажных работ, и перечень объектов, для строительства которых не требуется получения разрешения органов государственного строительного надзора на производство строительно-монтажных работ.

Административная ответственность по статье 21.14 КоАП наступает за загромождение улиц, площадей, дворов, других земель общего пользования строительными материалами и другими предметами; нарушение других правил благоустройства и содержания населенных пунктов. При применении статьи 21.14 КоАП ранее учитывались Правила благоустройства и содержания территорий городов и городских поселков, утвержденных приказом Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 11.09.1997 N 118, согласно которым благоустройство и содержание земельного участка и прилегающей к нему территории включают в себя:

устройство тротуаров и подъездов, их ремонт и содержание;

содержание открытых водоотводов;

содержание собственной закрытой ливневой канализации предприятий и организаций до места подключения в общегородской коллектор;

устройство и содержание малых архитектурных форм (скамеек, фонтанов, цветников и т.п.);

устройство турникетов (по требованию органов ГАИ), их содержание;

озеленение (устройство газонов, цветников, их ремонт и содержание, посадка деревьев, их содержание и снос аварийных);

содержание встроенно-пристроенных общественных туалетов;

устройство ограждений (по согласованию с органами архитектуры) и их содержание;

содержание фасадов зданий и сооружений в соответствии с их проектным решением;

ежедневную санитарную уборку и очистку территории;

уборку снега и льда с проезжей части и тротуаров в зимнее время года.

Однако с 07.10.2009 года данные Правила утратили силу и применяются правила благоустройства, утвержденные решениями районных (городских) Советов депутатов. В г. Минске действуют Правила благоустройства и содержания города Минска, утвержденные решением Минского городского Совета депутатов от 13.12.2000 N 139.

Административная ответственность по статье 21.15 КоАП наступает за проведение без соответствующего разрешения раскопок улиц, площадей, дворов, других земель общего пользования, отсутствие ограждений в местах проведения раскопок или ненадлежащее их содержание, а равно непринятие мер по приведению мест раскопок в порядок в установленные сроки. При применении статьи 21.15 КоАП учитывается то, что в соответствии с пунктом 95 Правил по охране труда при эксплуатации и ремонте водопроводных и канализационных сетей, утвержденных постановлением Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 26.04.2002 N 11/55, при производстве земляных работ по раскопке котлована или траншеи необходимо:

устанавливать по периметру раскопок ограждения на расстоянии 2 м от краев, а со стороны возможного наезда транспорта устраивать и земляные подушки высотой не менее 0,5 м;

оставлять бровки шириной не менее 0,5 м от края раскопок (помещать инструменты, складировать материалы, конструкции и отдельные элементы оборудования на бровке запрещается);

устраивать переходы через котлованы и траншеи шириной не менее 0,7 м с прочно установленными перилами высотой не менее 1,0 м и бортовыми досками высотой 0,2 м;

использовать для спуска работников в котлованы сходни-стремянки шириной не менее 0,75 м, а в траншеи — приставные лестницы такой же ширины.

Административная ответственность по статье 21.17 КоАП наступает за непроведение должностным лицом или индивидуальным предпринимателем подрядных торгов в соответствии с законодательными актами при заключении договоров на строительство объектов, в том числе на их ремонт, реконструкцию, реставрацию и благоустройство, или несоблюдение порядка их проведения при стоимости строительства объектов за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, государственных целевых бюджетных фондов, государственных внебюджетных фондов, внешних государственных займов и кредитов банков Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь от 3000 до 50000 базовых величин; финансирование должностным лицом строительства объектов, в том числе их ремонта, реконструкции, реставрации и благоустройства, за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, государственных целевых бюджетных фондов, государственных внебюджетных фондов, внешних государственных займов и кредитов банков Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь без проведения подрядных торгов в случаях, установленных законодательными актами. При применении статьи 21.17 КоАП учитываются требования Указа Президента Республики Беларусь от 07.02.2005 N 58 «О проведении подрядных торгов в строительстве и признании утратившими силу отдельных указов, положения Указа Президента Республики Беларусь». Проведение подрядных торгов, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь, является обязательным при заключении договоров на строительство объектов, в том числе их ремонт, реконструкцию, реставрацию и благоустройство, финансируемых:

за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, государственных целевых бюджетных фондов, государственных внебюджетных фондов, внешних государственных займов и кредитов банков Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь, — при стоимости строительства объектов 3000 базовых величин и более;

за счет иных источников, за исключением объектов, полностью финансируемых за счет средств иностранных инвесторов, — при стоимости строительства объектов 50000 базовых величин и более.

Закупкой товаров при строительстве считается закупка товаров, за исключением технологий и оборудования, по которым необходима разработка специальных технических условий для последующей разработки проектно-сметной документации, осуществляемая на основании проектно-сметной (сметной) документации, определяющей перечень и количество (объем) товаров, необходимых для строительства объекта.

Проведение торгов не является обязательным при заключении договоров:

на строительство, осуществляемое в целях ликвидации аварийных или чрезвычайных ситуаций либо их предупреждения (при наличии заключения уполномоченного органа);

на строительство жилых домов, в которых 50 процентов и более жилых помещений строится для граждан, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

на строительство жилых домов панельного, крупнопанельного и объемно-блочного домостроения;

на строительство объектов в сельскохозяйственных организациях, агрогородках и иных населенных пунктах с численностью населения до 20 тыс. человек;

субподряда, заключаемых генеральным подрядчиком для выполнения отдельных видов проектно-изыскательских, строительных, монтажных, специальных и иных работ (услуг);

на поставку товаров, используемых при строительстве объектов, производимых организациями Республики Беларусь, по перечню таких товаров, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;

в случае, если подрядные торги, проведенные в установленном порядке не менее двух раз, признаны несостоявшимися из-за отсутствия необходимого количества претендентов.

При этом согласно Положению о порядке организации и проведения подрядных торгов на строительство объектов, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 03.03.2005 N 235 (далее — постановление N 235), если проведение подрядных торгов на строительство объектов является обязательным, то эти торги также проводятся при размещении необходимых для этих объектов заказов на:

выполнение проектных и изыскательских работ;

оказание инженерных услуг стоимостью 3000 базовых величин и более;

поставку строительных материалов, изделий, конструкций, инвентаря и оборудования стоимостью 3000 базовых величин и более, за исключением товаров, производимых организациями Республики Беларусь по перечню таких товаров, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;

выполнение отдельных видов (комплексов, этапов) строительных, монтажных, специальных и иных работ.

Подрядные торги в этом случае проводятся застройщиком, заказчиком или инженерной организацией.

Административная ответственность по статье 21.18 КоАП наступает за нарушение должностным лицом местного исполнительного и распорядительного органа установленных сроков оформления и выдачи разрешительной документации, необходимой для размещения, проектирования и строительства жилых домов, объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры в населенных пунктах, если иное не предусмотрено законодательными актами, а равно возложение на заказчика, застройщика обязанности по оказанию услуг, связанных с подготовкой, оформлением и согласованием такой документации. При применении статьи 21.18 КоАП учитывается то, что в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 N 72 «О мерах по государственному регулированию отношений при размещении и организации строительства жилых домов, объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры» проектирование, строительство, реконструкция, реставрация, капитальный ремонт жилых домов, объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры осуществляются на основании разрешительной документации, состав, порядок подготовки и выдачи которой устанавливаются с учетом требований законодательных актов Советом Министров Республики Беларусь, если иное не определено Президентом Республики Беларусь.

Разрешительная документация, выданная в установленном порядке местным исполнительным и распорядительным органом, не подлежит изменению в период проектирования и строительства жилых домов, объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры, за исключением случаев изменения этой документации на основании заявления инвестора, застройщика либо в случаях, предусмотренных законодательными актами. Местные исполнительные и распорядительные органы обеспечивают своевременную разработку проектной документации (государственную экспертизу и утверждение ее в установленном порядке) на строительство объектов внеквартальной инженерной и транспортной инфраструктуры, а также строительство таких объектов, в том числе с учетом требований подпункта 1.7 пункта 1 этого Указа.

Применение мер административной ответственности

за правонарушения в области связи и информации

(глава 22 КоАП)

В компетенцию Комитета входит применение мер административной ответственности по четырем статьям главы 22 КоАП: статье 22.7 (нарушение правил защиты информации); статье 22.10 (незаконный отказ в доступе к архивному документу); статье 22.11 (нарушение законодательства об архивах); статье 22.12 (нарушение законодательства о делопроизводстве).

Административная ответственность по частям 1 и 3 статьи 22.7 КоАП наступает за нарушение условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), дающим право на осуществление деятельности в области защиты информации (за исключением сведений, составляющих государственные секреты); нарушение условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), дающим право на проведение работ, связанных с использованием и защитой сведений, составляющих государственные секреты, созданием средств, предназначенных для защиты сведений, составляющих государственные секреты, осуществлением мероприятий и (или) оказанием услуг по защите сведений, составляющих государственные секреты. При применении статьи 22.7 КоАП учитываются требования Положения о лицензировании деятельности по технической защите информации, в том числе криптографическими методами, включая применение электронной цифровой подписи, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.10.2003 N 1374. Лицензионные требования и условия, предъявляемые к соискателю лицензии при ее выдаче, лицензиату при осуществлении им лицензируемой деятельности:

наличие у соискателя лицензии (лицензиата) специалистов, имеющих высшее профессиональное образование в области технической защиты информации либо высшее или среднее профессиональное (техническое) образование и прошедших переподготовку или повышение квалификации по вопросам технической защиты информации;

наличие средств измерения и контроля, технических и программных средств, а также помещений для выполнения работ и услуг, составляющих лицензируемую деятельность, отвечающих требованиям нормативных правовых актов по технической защите информации;

наличие нормативной и методической документации, разработанной соискателем лицензии, для осуществления работ и услуг, составляющих лицензируемую деятельность, согласно нормативным правовым актам по технической защите информации.

Помимо выполнения лицензионных требований и условий лицензиат должен:

начать осуществление лицензируемой деятельности не позднее шести месяцев со дня получения лицензии;

осуществлять лицензируемую деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в том числе требованиями нормативных правовых актов по технической защите информации, и особыми требованиями и условиями осуществления лицензируемой деятельности.

Особые требования и условия при осуществлении работ и услуг, составляющих лицензируемую деятельность, которые могут предъявляться к лицензиату:

средства защиты информации, средства контроля ее защищенности, средства обработки информации в защищенном исполнении, проекты систем защиты информации на объектах информатизации подлежат оценке на соответствие требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации или экспертизе в центре в порядке, установленном законодательством;

средства защиты информации, средства контроля ее защищенности, средства обработки информации в защищенном исполнении до их реализации потребителю подлежат оценке на соответствие требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации или экспертизе в центре в порядке, установленном законодательством;

выполнение работ и услуг, составляющих лицензируемую деятельность, в государственных организациях должно осуществляться по согласовании с центром;

выполнение работ и услуг, составляющих лицензируемую деятельность, ограничивается выполнением функций технического регистратора доменных имен в национальном сегменте сети Интернет, проектированием, созданием (либо выборкой из указанного перечня работ) систем защиты информации, не содержащей сведений, составляющих государственные секреты, систем защиты информации от утечки по техническим каналам, систем защиты информации от несанкционированного доступа, а также реализацией, монтажом, наладкой, сервисным обслуживанием (либо выборкой из указанного перечня работ) технических средств обработки информации в защищенном исполнении, технических средств защиты информации (либо выборкой из указанного перечня средств), предназначенных для защиты информации, не содержащей сведений, составляющих государственные секреты.

Административная ответственность по статье 22.10 КоАП наступает за незаконный отказ должностного лица в доступе к архивному документу. При применении статьи 22.10 КоАП учитывается то, что архивные учреждения обязаны хранить государственную, военную, служебную, коммерческую и иную тайну, содержащуюся в архивных документах и охраняемую законом. Ограничение доступа к архивным документам устанавливается Законом Республики Беларусь от 06.10.1994 N 3277-XII «О Национальном архивном фонде и архивах в Республике Беларусь» и иными актами законодательства Республики Беларусь. Использование архивных документов запрещается или ограничивается, если имеются основания считать, что это:

нанесет вред интересам Республики Беларусь;

может нанести вред сохранности архивных документов (в этом случае выдается вместо оригинала копия);

нанесет вред личным интересам граждан; повлечет иное нарушение законодательства Республики Беларусь.

Ограничения в пользовании документами Национального архивного фонда Республики Беларусь, содержащими государственную тайну, устанавливаются, как правило, на срок до 30 лет, а содержащими служебную тайну — до 10 лет с момента отнесения их к государственной или служебной тайне. Использование документов государственной части Национального архивного фонда Республики Беларусь, содержащих секретные сведения, разрешается органами Государственной архивной службы Республики Беларусь совместно с соответствующими государственными органами, государственными предприятиями, учреждениями и организациями в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь о государственных секретах. При передаче документов частных архивов на хранение в государственные архивы собственник (создатель) этих документов должен письменно предупредить архивное учреждение, какие сведения не подлежат разглашению и какие документы можно использовать только с его разрешения или разрешения наследников. Срок ограничения доступа к документам частных архивов, поступившим в государственные архивы, не должен превышать 75 лет с момента передачи. Об отказе в доступе к архивному документу сообщается гражданину не позднее чем в трехдневный срок, а по поступившим письменным запросам гражданина либо организации — в 15-дневный срок, в особо сложных случаях — не позднее одного месяца со дня получения запроса.

Административная ответственность по статье 22.11 КоАП наступает за выделение помещений для размещения документов с нарушением установленных законодательством норм, изъятие у архивов помещений и использование их не по назначению, отказ от передачи документов на государственное хранение в установленных законом случаях. При применении статьи 22.11 КоАП учитываются требования Правил работы государственных архивов Республики Беларусь, утвержденных постановлением Комитета по архивам и делопроизводству при Совете Министров Республики Беларусь от 25.11.2005 N 7. Для создания оптимальных условий хранения документы архива размещаются в специально построенных или приспособленных для их постоянного хранения обособленных зданиях или отдельных помещениях зданий. Здание архива по своей планировке и оснащению должно обеспечивать выполнение функциональных задач архива по хранению, обработке, использованию документов и вспомогательных задач административно-хозяйственного, технического, бытового характера. Размещение документов в приспособленных зданиях и помещениях производится в установленном порядке после проведения их экспертизы. Экспертиза должна установить степень огнестойкости здания, долговечность его основных конструкций и прочность межэтажных перекрытий с учетом потенциальных нагрузок, состояние помещений здания (поэтажных, подвальных, чердачных), наличие и состояние отопительных и вентиляционных систем. Экспертиза проводится представителями архивных, пожарных, охранных, строительных, санитарно-эпидемиологических и других профильных служб. По итогам экспертизы составляется акт. Не допускается прием в эксплуатацию ветхих строений, деревянных построек, зданий с сырыми основными, подвальными, чердачными помещениями, печным отоплением, а также не имеющих естественной вентиляции воздуха. Здания, не отвечающие санитарно-гигиеническим требованиям, принимаются в эксплуатацию только после проведения ремонтно-профилактических работ и дезинфекции помещений. Отдельные помещения зданий, приспособленные для хранения документов, должны быть изолированы от остальных помещений здания. Не допускается размещение документов в помещениях здания, занятого службами общественного питания, пищевыми складами и организациями, хранящими пожароопасные и агрессивные вещества или применяющими пожароопасные и химические технологии.

Административная ответственность по статье 22.12 КоАП наступает за несоблюдение обязательных для соблюдения требований технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации в оформлении документов или требований, предъявляемых к порядку их обработки, движения или хранения. При применении статьи 22.12 КоАП учитывается то, что в соответствии с Инструкцией по делопроизводству в государственных органах и организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 19.01.2009 N 4, организация и ведение делопроизводства в организациях осуществляются на основе самостоятельно разрабатываемых инструкций по делопроизводству в соответствии с требованиями данной Инструкции. Вышестоящими организациями для однородных по характеру деятельности подчиненных организаций разрабатываются инструкции по делопроизводству, устанавливающие типовой или примерный характер организации делопроизводства, используемые при разработке инструкций по делопроизводству этих организаций. Инструкция по делопроизводству, имеющая типовой характер, устанавливает единый порядок организации делопроизводства во всех однородных организациях. Инструкция по делопроизводству, имеющая примерный характер, устанавливает порядок организации делопроизводства в однородных организациях, предусматривающий возможность его конкретизации в инструкциях по делопроизводству организаций в установленных ею рамках. Инструкции по делопроизводству, имеющие типовой или примерный характер, являются обязательными для применения. Инструкции по делопроизводству организаций, являющихся источниками комплектования государственных архивов, утверждаются их руководителями после согласования с соответствующим учреждением Государственной архивной службы Республики Беларусь. Инструкции по делопроизводству организаций, не являющихся источниками комплектования государственных архивов, утверждаются их руководителями после согласования с вышестоящими организациями (при их наличии).

Применение мер административной ответственности

за правонарушения против порядка управления

(глава 23 КоАП)

В компетенцию Комитета входит применение мер административной ответственности по сорока двум статьям главы 23 КоАП: статье 23.1 (неисполнение выраженного в установленной законодательством форме требования, предписания либо представления об устранении нарушения); статье 23.2 (воспрепятствование проведению проверки, ревизии, экспертизы); статье 23.4 (неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица при исполнении им служебных полномочий); статье 23.5 (оскорбление должностного лица при исполнении им служебных полномочий); статье 23.6 (незаконная государственная регистрация); статье 23.7 (нарушение порядка льготного кредитования); статье 23.8 (нарушение порядка обращения имущества в доход государства); статье 23.9 (нарушение порядка декларирования доходов, имущества и источников денежных средств); статье 23.10 (совершение, регистрация или нотариальное удостоверение сделки при отсутствии справки налогового органа о представлении декларации); статье 23.11 (нарушение требований обязательного подтверждения соответствия продукции (работ, услуг) требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации); статье 23.12 (нарушение требований законодательства о техническом нормировании и стандартизации); статье 23.13 (нарушение требований в области обеспечения единства измерений); статье 23.15 (прием на работу без документов); статье 23.16 (непредставление документов, отчетов и иных материалов); статье 23.17 (нарушение порядка составления (оформления) первичных учетных документов, а равно указание в них недостоверной информации); статье 23.18 (нарушение порядка представления данных государственной статистической отчетности); статье 23.19 (непредставление информации об изменении юридического адреса); статье 23.20 (нарушение установленного порядка регистрации и информирования о финансовых операциях); статье 23.21 (нарушение порядка размещения заказов на изготовление бланков строгой отчетности, их изготовления и использования); статье 23.22 (несоблюдение требования об обязательной регистрации бланков строгой отчетности); статье 23.23 (нарушение порядка использования иностранной безвозмездной помощи); статье 23.25 (нарушение порядка ведения государственного кадастра); статье 23.27 (нарушение законодательства при распоряжении государственным имуществом); статье 23.28 (нарушение порядка проведения экспертизы); статье 23.35 (умышленные повреждение или срыв печати (пломбы)); статье 23.36 (нарушение правил приобретения и сбыта полиграфического оборудования); статье 23.37 (утрата или незаконное уничтожение документов постоянного или долгосрочного хранения); статье 23.41 (самовольное занятие земельного участка); статье 23.42 (нарушение сроков возврата временно занимаемых земель); статье 23.64 (нарушение порядка регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей); статье 23.66 (воспрепятствование реализации особого права («золотой акции») государства на участие в управлении хозяйственными обществами); статье 23.72 (невнесение предложений об отмене государственной поддержки); статье 23.73 (непредставление либо несвоевременное представление документов, связанных с изменением вещных прав на простые и (или) переводные векселя); статье 23.75 (нарушение установленного порядка создания страховыми организациями и страховыми брокерами обособленных подразделений, а также организаций за пределами Республики Беларусь для осуществления деятельности в области страхования либо приобретения долей в уставных фондах (акций) таких организаций); статье 23.76 (нарушение сроков представления либо непредставление бухгалтерской, статистической отчетности, а также ее недостоверная публикация); статье 23.78 (нарушение жилищного законодательства); статье 23.79 (нарушение установленного порядка назначения, согласования проведения внеплановых проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности либо информирования о проведении таких проверок (ревизий)); статье 23.80 (нарушение порядка предоставления и изъятия земельных участков); статье 23.81 (незаконное делегирование полномочий на государственное регулирование предпринимательской деятельности либо на контроль за ней); статье 23.82 (воспрепятствование законной предпринимательской деятельности); статье 23.83 (нарушение порядка проведения конкурсов и аукционов); статье 23.84 (нарушение порядка предоставления и использования безвозмездной (спонсорской) помощи).

Административная ответственность по статье 23.1 КоАП наступает за неисполнение, ненадлежащее или несвоевременное исполнение выраженного в установленной законодательством форме требования должностного лица, осуществляющего государственный контроль и надзор, предписания органа государственной безопасности, представления органа государственной охраны либо непринятие мер к устранению указанных в них нарушений; неисполнение страховой организацией, страховым брокером предписания Министерства финансов Республики Беларусь об устранении установленных нарушений законодательства в области страхования. При применении статьи 23.1 КоАП анализируются полномочия должностного лица, осуществляющего государственный контроль и надзор. Так, в соответствии с пунктом 13 Положения о Комитете, должностные лица Комитета при проведении проверок (ревизий) имеют право требовать от руководителей и других работников государственных органов, иных организаций:

представления принимаемых (издаваемых) ими решений и иных актов, других необходимых документов (материалов), статистических и иных сведений, проведения проверок по поступившим в органы Комитета обращениям граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, и юридических лиц, а также отчета о результатах проведения этих проверок;

представления устных и письменных объяснений по вопросам, связанным с проведением проверок (ревизий);

обеспечения должностных лиц Комитета консультациями специалистов для выяснения возникших вопросов;

проведения проверок (ревизий) организаций, подконтрольных или подчиненных этим государственным органам, иным организациям.

В соответствии со статьей 27 Закона Республики Беларусь от 08.05.2007 N 220-З «О прокуратуре Республики Беларусь» при осуществлении надзора за исполнением законодательства прокурор в пределах своей компетенции имеет право требовать от руководителей и иных должностных лиц государственных органов, иных организаций, индивидуальных предпринимателей предоставления принятых этими лицами (органами) постановлений, приказов, решений, распоряжений, статистических и иных сведений и других необходимых материалов, выделения специалистов для дачи в установленном порядке заключений, проведения проверок, ревизий и экспертиз. Должностные лица и индивидуальные предприниматели обязаны исполнить требование прокурора в порядке и сроки, установленные законодательными актами, и о результатах сообщить прокурору. На основании статьи 14 Закона Республики Беларусь от 03.12.1997 N 102-З «Об органах государственной безопасности Республики Беларусь» органы государственной безопасности при выполнении возложенных на них задач в пределах своей компетенции вправе вносить в государственные органы, общественные объединения и иные организации обязательные для исполнения предписания об устранении причин и условий, способствующих реализации угроз национальной безопасности Республики Беларусь, совершению преступлений, дознание и предварительное следствие по которым законодательными актами Республики Беларусь отнесены к ведению органов государственной безопасности. В соответствии со статьей 16 Закона Республики Беларусь от 08.05.2009 N 16-З «О государственной охране» орган государственной охраны в целях выполнения возложенных на него задач имеет право вносить в государственные органы, иные организации, должностным лицам обязательные для исполнения представления об устранении причин и условий, создающих угрозу безопасности охраняемых лиц и охраняемых объектов, в том числе способствующих совершению правонарушений в местах пребывания охраняемых лиц, на охраняемых объектах, в охранных зонах. В соответствии с подпунктом 7.17 пункта 7 Положения о Министерстве финансов Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2001 N 1585 «Вопросы Министерства финансов Республики Беларусь», при осуществлении государственного надзора за деятельностью страховых организаций Министерства финансов Республики Беларусь вправе давать страховым организациям, страховым посредникам обязательные для выполнения предписания об устранении выявленных нарушений.

Административная ответственность по статье 23.2 КоАП наступает за воспрепятствование уполномоченному должностному лицу государственного органа в проведении проверки, ревизии, экспертизы, в получении доступа к информационным системам и базам данных или в осуществлении иных действий, предусмотренных законодательством, либо создание условий, препятствующих их проведению. При применении статьи 23.2 КоАП учитывается то, что воспрепятствование может выражаться в совершении как активных действий, препятствующих доступу (например, установка искусственных заграждений, отказ открыть дверь в помещение и т.п.), так и пассивных действий (например, уклонение от совершения действий, обеспечивающих возможность доступа). Субъективная сторона правонарушения — прямой умысел. Лицо осознает, что незаконно препятствует уполномоченному должностному лицу государственного органа в проведении проверки, ревизии, экспертизы, в получении доступа к информационным системам и базам данных или в осуществлении иных действий, предусмотренных законодательством, либо создает условия, препятствующие их проведению.

Административная ответственность по статье 23.4 КоАП наступает за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица государственного органа при исполнении им служебных полномочий лицом, не подчиненным ему по службе. Положения указанной статьи применяются при соблюдении следующих условий: требование или распоряжение должностного лица должно быть законным (основываться на положениях нормативных правовых актов, это может быть обязанность лица совершить определенные действия (воздержаться от них), а также право в соответствующей ситуации требовать их совершения (воздержания от них), требование или распоряжение должно исходить от должностного лица, которое в силу своих служебных полномочий вправе эти требования и распоряжения предъявлять, противоправным должно признаваться неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица государственного органа, находящегося при исполнении служебных обязанностей.

Административная ответственность по статье 23.5 КоАП наступает за оскорбление должностного лица государственного органа при исполнении им служебных полномочий лицом, не подчиненным ему по службе. При применении статьи 23.5 КоАП учитывается то, под оскорблением необходимо понимать совершение действий или высказываний, направленных на умышленное унижение чести и профессионального (служебного) достоинства должностного лица государственного органа при исполнении им своих должностных обязанностей. При этом унижение чести и достоинства предполагает, что потерпевший ощущает изменение (или считает потенциально возможным изменение) общественного мнения о себе путем сознательной дискредитации личности должностного лица государственного органа виновным в общественном мнении. Честь должностного лица государственного органа — это сопровождающееся положительной оценкой отражение его качеств в общественном сознании. Достоинство должностного лица государственного органа — ощущение должностным лицом своей ценности как человека в общем (человеческое достоинство), как конкретной личности (личное достоинство), как представителя власти (профессиональное достоинство). Унижение чести и достоинства нередко выражается в дискредитации должностного лица государственного органа путем отрицательной, издевательской оценки, подрыва его морального престижа как в глазах окружающих, так и в своих собственных глазах. Объективная сторона выражается в публичном оскорблении должностного лица государственного органа при исполнении им своих должностных обязанностей или в связи с их исполнением, т.е. в совершении действий, направленных на унижение чести и достоинства, выраженных в противоречащей установленным правилам поведения, требованиям общечеловеческой морали форме, лицом, не подчиненным ему по службе. Оконченным правонарушение считается уже в момент высказывания слов оскорбительного характера или иных действий. Оскорбление может быть нанесено как в присутствии самого лица, так и в его отсутствие. Фактически наступившие в результате оскорбления последствия лежат за пределами данного состава правонарушения и могут быть учтены при назначении наказания.

Административная ответственность по статье 23.6 КоАП наступает за государственную регистрацию должностными лицами регистрирующих органов субъектов хозяйствования, причинивших ущерб государственным и общественным интересам, правам и охраняемым законом интересам юридических лиц и граждан. При применении статьи 23.6 КоАП учитывается то, что собственники имущества (учредители, участники) коммерческой, некоммерческой организации, руководитель (иное лицо, уполномоченное в соответствии с учредительными документами действовать от имени организации), индивидуальный предприниматель несут ответственность за достоверность сведений, указанных в документах, представленных для государственной регистрации, включая заявление о государственной регистрации. Деятельность субъектов хозяйствования, государственная регистрация которых осуществлена на основании заведомо ложных сведений, представленных в регистрирующие органы, является незаконной и запрещается, а их государственная регистрация признается недействительной по решению хозяйственного суда. При учитывается то, что в соответствии с Инструкцией о порядке определения размера причиненного государственному имуществу вреда в связи с утратой, повреждением (порчей), недостачей при проведении проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности государственных юридических лиц, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 24.03.2003 N 39/69, размер вреда определяется при выявлении в ходе проверок (ревизий) следующих фактов:

хищения, повреждения (порчи), недостачи, умышленного уничтожения и утраты государственного имущества;

необоснованного временного использования денежных средств вследствие их неправомерного удержания, уклонения от возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного их получения или сбережения в установленные законодательством или договором сроки;

необеспечения взимания арендной платы за сданные организацией в аренду, в том числе без заключения договора аренды, земельные участки, водные объекты, природные ресурсы, общественные, административные, переоборудованные производственные здания, помещения и сооружения, оборудование, транспортные средства, а также производственные здания, сооружения и помещения, находящиеся в государственной собственности;

неуплаты организации арендаторами или иными пользователями коммунальных и других видов услуг в случаях, если такая уплата предусмотрена договором аренды либо законодательством;

хищения, недостачи, расходования с нарушением законодательства и излишней выплаты денежных средств (в том числе иностранной валюты);

хищения или недостачи всех видов билетов, талонов, абонементов и других документов, предназначенных для расчетов за услуги;

хищения или иной недостачи ценных бумаг;

хищения, недостачи, умышленного уничтожения или порчи товарно-материальных ценностей, полученных государственным юридическим лицом в порядке иностранной безвозмездной помощи;

отчуждения государственного имущества ниже стоимости, определенной в соответствии с законодательством.

Административная ответственность по статье 23.7 КоАП наступает за включение в списки для льготного кредитования лиц, не состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, либо принятых на такой учет с нарушением законодательства, либо подлежащих снятию с учета; уклонение от представления дополнительных документов, подтверждающих законность включения граждан в списки для льготного кредитования, а также непредставление их в десятидневный срок без уважительных причин; включение должностным лицом местного исполнительного и распорядительного органа в списки льготного кредитования на получение льготных кредитов на капитальный ремонт и реконструкцию жилых помещений, строительство инженерных сетей, возведение хозяйственных помещений и построек граждан, постоянно проживающих и работающих в населенных пунктах с численностью населения до 20 тысяч человек, не имеющих на момент такого включения права на получение льготного кредита. При применении статьи 23.7 КоАП учитывается то, что льготные кредиты предоставляются гражданам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий (за исключением граждан, признанных нуждающимися в улучшении жилищных условий по дополнительным основаниям, предусмотренным организациями в коллективных договорах) и включенным в списки граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий и имеющих право на получение льготных кредитов, составленные с соблюдением очередности граждан исходя из времени постановки их на учет и утверждаемые соответственно районными, городскими исполнительными и распорядительными органами, местными администрациями, Министерством обороны Республики Беларусь, Министерством внутренних дел Республики Беларусь, Министерством по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, Комитетом государственной безопасности Республики Беларусь, Государственным пограничным комитетом Республики Беларусь, Службой безопасности Президента Республики Беларусь, Комитетом государственного контроля Республики Беларусь. Названные списки предоставляются в открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк» по полностью сформированным организациям застройщиков не позднее чем за месяц до начала кредитования. Граждане, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий по месту их проживания, включаются в списки на получение льготных кредитов районными, городскими исполнительными и распорядительными органами, местными администрациями для строительства (реконструкции) или приобретения жилого помещения по месту их проживания. Для оформления кредитных договоров кредитополучатели представляют в открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк» документы, перечень которых определяется названным обществом. При этом согласно подпункту 3.1 пункта 3 Указа 185 открытому акционерному обществу «Сберегательный банк «Беларусбанк» предоставлено право требовать от районных, городских исполнительных и распорядительных органов, местных администраций, от руководителей организаций (при постановке граждан на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий по месту работы) представления дополнительных документов, подтверждающих законность включения граждан в списки для льготного кредитования.

Административная ответственность по статье 23.8 КоАП наступает за нарушение порядка учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращенного в доход государства; нарушение сроков перечисления в бюджет денежных средств, полученных от реализации имущества, обращенного в доход государства, а также представление недостоверных сведений о реализованном имуществе. При применении статьи 23.8 КоАП учитываются требования Положения о порядке учета, хранения, оценки и реализации имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 04.09.2006 N 559. Учет имущества осуществляется на основании соответствующего решения (акта, протокола) уполномоченных органов об изъятии и (или) аресте имущества и описи имущества (а также других документов уполномоченных органов, составление которых предусмотрено законодательством). Передача имущества на хранение оформляется договором и актом передачи имущества на хранение. Оценка имущества производится комиссиями с учетом физического и морального износа, дальнейшего использования имущества (реализация, утилизация, уничтожение). Передача имущества для реализации или иного использования производится уполномоченным органом не позднее 10 рабочих дней после получения акта описи и оценки обращенного в доход государства имущества. Перечисление денежных средств в бюджет за реализованное имущество производится не позднее 5 рабочих дней со дня его реализации. Организации, реализующие обращенное в доход государства имущество, представляют не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим, сведения обо всем реализованном имуществе в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту нахождения реализующей организации, сведения о реализованном имуществе, конфискованном таможенным органом, в таможенные органы (не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим, отчетность об обороте и остатках товаров, изъятых, арестованных или обращенных в доход государства, в региональные представительства Департамента по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь).

Административная ответственность по частям 1 и 3 статьи 23.9 КоАП наступает за непредставление физическим лицом декларации о доходах и имуществе в случаях, предусмотренных законодательными актами, либо указание в ней неполных или недостоверных сведений; непредставление физическим лицом декларации об источниках денежных средств в случаях, предусмотренных законодательными актами, либо указание в ней неполных или недостоверных сведений. При применении статьи 23.9 КоАП учитывается то, что в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 19.02.2009 N 105 «О некоторых вопросах, связанных с декларированием физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств» при совершении физическими лицами сделок не требуется представление деклараций об источниках денежных средств. Декларирование доходов и имущества физическими лицами, за исключением лиц, обязанных ежегодно осуществлять декларирование доходов и имущества в соответствии с законодательными актами, осуществляется путем представления деклараций о доходах и имуществе только по письменному требованию налоговых органов (в том числе предъявляемому на основании письменного запроса органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, органов внутренних дел, органов государственной безопасности и прокуратуры).

Административная ответственность по статье 23.10 КоАП наступает за совершение должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, а также регистрация или нотариальное удостоверение уполномоченным лицом сделки при отсутствии справки налогового органа о представлении физическим лицом декларации об источниках денежных средств в случаях, когда представление такой декларации установлено законодательными актами. В настоящее время данная статья не применяется. Ранее справка должна была представляться:

нотариусу — при совершении сделки, подлежащей нотариальному удостоверению;

регистратору — при совершении сделки, требующей государственной регистрации и не подлежащей нотариальному удостоверению; юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю — при совершении сделки с физическим лицом, не подлежащей государственной регистрации и (или) нотариальному удостоверению, если представление такой справки предусмотрено законодательством или условиями сделки.

Административная ответственность по статье 23.11 КоАП наступает за реализацию продукции (выполнение работ, оказание услуг), в том числе импортируемой, подлежащей обязательному подтверждению соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, без наличия сертификата соответствия и (или) декларации о соответствии и (или) с неправомерным использованием знаков соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь; производство, реализацию и использование (оборот) индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом химических, биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продуктов питания, не подлежащих обязательному подтверждению соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, но подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации и не прошедших их в установленном порядке. При применении статьи 23.11 КоАП учитывается то, что в соответствии со статьей 26 Закона Республики Беларусь от 05.01.2004 N 269-З «Об оценке соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации» реализация продукции, оказание услуг, деятельность персонала и функционирование иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь, без наличия документов об оценке соответствия запрещается. При этом учитываются положения постановления Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 16.12.2008 N 60 «Об утверждении перечня продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь» (далее — постановление N 60). Кроме того, принимается во внимание то, что государственной гигиенической регистрации и регламентации подлежат производимые в Республике Беларусь и закупаемые по импорту вещества, материалы и изделия из них, представляющие потенциальную опасность для здоровья людей, а также продукция производственно-технического назначения, товары для личных (бытовых) нужд, продовольственное сырье и пищевые продукты, а также материалы и изделия, применяемые для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования (государственная гигиеническая регистрация — система учета и допуска к применению, реализации впервые производимых в Республике Беларусь и закупаемых по импорту веществ, материалов и продукции по их безопасности для здоровья человека; государственная гигиеническая регламентация — определение порядка и области применения веществ, материалов и продукции в целях предотвращения их неблагоприятного воздействия на здоровье человека в ходе осуществления государственной гигиенической регистрации). При этом не допускается реализация продовольственного сырья, пищевых продуктов и биологически активных добавок к пище:

не соответствующих требованиям качества и безопасности, а равно при отсутствии сопроводительных документов, удостоверяющих качество и безопасность продовольственного сырья, пищевых продуктов и биологически активных добавок к пище;

не прошедших государственную гигиеническую регламентацию и регистрацию, обязательное подтверждение соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь (для продовольственного сырья и пищевых продуктов, подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации, обязательному подтверждению соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации), а также не прошедших государственную гигиеническую регламентацию и регистрацию биологически активных добавок к пище;

не имеющих установленных сроков годности и (или) сроков хранения, а также сроки годности и (или) сроки хранения которых истекли;

при отсутствии надлежащих условий хранения продовольственного сырья, пищевых продуктов и биологически активных добавок к пище при их реализации;

запрещенных к реализации органами, осуществляющими государственный контроль и надзор в области обеспечения качества и безопасности продовольственного сырья, пищевых продуктов и биологически активных добавок к пище;

не соответствующих представленной о них в сопроводительных документах информации либо фальсифицированных;

в иных случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

Перечень химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования, подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации, утвержден постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 08.10.2003 N 44.

Административная ответственность по частям 1 и 3 статьи 23.12 КоАП наступает за выпуск, в том числе в продажу и после ремонта, либо поставку (реализацию) продукции, не соответствующей обязательным для соблюдения требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации и образцов (эталонов) по качеству, маркировке, комплектности, упаковке и другим требованиям, установленным законодательством Республики Беларусь; несоблюдение обязательных для соблюдения требований технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации при транспортировке, хранении и использовании (эксплуатации) продукции, повлекшее снижение качества, порчу или сверхнормативные потери продукции. При применении статьи 23.12 КоАП учитывается то, что к техническим нормативным правовым актам в области технического нормирования и стандартизации относятся:

технические регламенты;

технические кодексы;

стандарты, в том числе государственные стандарты, стандарты организаций; технические условия.

При этом анализируются условия их соблюдения.

Административная ответственность по статье 23.13 КоАП наступает за выпуск в обращение, в том числе реализацию, передачу в аренду, предназначенных для применения в сфере законодательной метрологии средств измерений, не прошедших в установленном порядке поверку или калибровку; применение в сфере законодательной метрологии неисправных средств измерений, средств измерений, не прошедших в установленном порядке поверку или калибровку, нарушение методик выполнения измерений либо правил пользования средствами измерений. При применении статьи 23.13 КоАП учитывается то, что поверка осуществляется при выпуске средств измерений из производства или ремонта, при их применении и ввозе в Республику Беларусь. Поверка средств измерений, предназначенных для применения либо применяемых в областях, указанных в перечне областей в сфере законодательной метрологии, осуществляется на основе договора юридическими лицами, входящими в государственную метрологическую службу. Поверка средств измерений, предназначенных для применения либо применяемых в областях, не указанных в перечне областей в сфере законодательной метрологии, осуществляется на основе договора юридическими лицами, входящими в государственную метрологическую службу, или иными юридическими лицами, аккредитованными для ее осуществления. Периодичность осуществления поверки средств измерений, применяемых в сфере законодательной метрологии, устанавливается Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь. Поверка средств измерений, в отношении которых осуществлено утверждение типа средств измерений и которые применяются вне сферы законодательной метрологии, осуществляется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство средств измерений, их ремонт, реализацию, применение, передачу в аренду, в том числе прокат, либо на основе договора иными юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Периодичность осуществления поверки средств измерений, применяемых вне сферы законодательной метрологии, устанавливается юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами, применяющими эти средства измерений. Поверка осуществляется непосредственно поверителями. При этом соответствие метрологических характеристик средств измерений метрологическим характеристикам, установленным при утверждении типа средств измерений и указанным в Государственном реестре средств измерений Республики Беларусь, а также соответствие средств измерений требованиям законодательства Республики Беларусь об обеспечении единства измерений удостоверяются поверителями посредством нанесения на средства измерений и (или) на их эксплуатационную документацию знака поверки средств измерений. Результаты поверки удостоверяются свидетельством о поверке средств измерений. Средства измерений, в ходе поверки которых выявлено несоответствие их метрологических характеристик метрологическим характеристикам, установленным при утверждении типа средств измерений и указанным в Государственном реестре средств измерений Республики Беларусь, признаются не прошедшими поверку, о чем составляется заключение. Указанные средства измерений могут применяться либо после ремонта и последующей поверки, либо после калибровки. Калибровка осуществляется при выпуске средств измерений из производства или ремонта, при их применении и ввозе в Республику Беларусь. Калибровка средств измерений, предназначенных для применения либо применяемых в сфере законодательной метрологии, осуществляется на основе договора юридическими лицами, входящими в государственную метрологическую службу, или иными юридическими лицами, аккредитованными для ее осуществления. Периодичность калибровки средств измерений, применяемых в сфере законодательной метрологии, устанавливается Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь. Калибровка средств измерений, применяемых вне сферы законодательной метрологии, осуществляется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство средств измерений, их ремонт, реализацию, применение, передачу в аренду, в том числе прокат, либо на основе договора иными юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Периодичность калибровки средств измерений, применяемых вне сферы законодательной метрологии, устанавливается юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами, применяющими эти средства измерений.

Приказом Министерства торговли Республики Беларусь и Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 07.12.1995 N 76/206 утверждены Правила пользования средствами измерений в сфере торговой деятельности, согласно которым все средства измерений, в том числе весоизмерительные приборы, используемые на предприятиях, должны иметь хорошо видимое поверительное клеймо или свидетельство органов Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации (Белстандарт) о поверке, срок действия которого не истек, быть исправными, чистыми, правильно установленными, применяться по назначению и обеспечивать единство и достоверность измерений.

Административная ответственность по части 3 статьи 23.15 КоАП наступает за заключение трудовых договоров с руководителем, его заместителями и главным бухгалтером страховой организации, страхового брокера, а равно с руководителями обособленных подразделений страховых организаций, страховых брокеров без подтверждения в установленном порядке их профессиональной пригодности. При применении части 3 статьи 23.15 КоАП учитываются положения Инструкции о порядке подтверждения профессиональной пригодности руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров страховых организаций, страховых брокеров, а также руководителей обособленных подразделений страховых организаций, страховых брокеров, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 07.02.2002 N 17 (далее — Инструкция N 17), согласно которой подтверждение профессиональной пригодности кандидатов осуществляется аттестационной комиссией по подтверждению профессиональной пригодности Министерства финансов Республики Беларусь (далее — комиссия) путем собеседования и подтверждения соответствия кандидата квалификационным требованиям.

Для собеседования кандидатов представляет руководитель страховой организации, страхового брокера — юридического лица, а в случае его отсутствия — заместитель руководителя. Кандидаты на должности руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров вновь создаваемых страховых организаций, страховых брокеров — юридических лиц представляются учредителем (собственником) вновь создаваемой страховой организации, страхового брокера — юридического лица.

Квалификационные требования включают:

образование и стаж работы: высшее экономическое или юридическое образование и стаж работы в области страхования не менее 3 лет без учета стажа работы в качестве страхового агента — для руководителей страховой организации, страхового брокера — юридического лица; высшее экономическое или юридическое образование и стаж работы в области страхования не менее 2 лет без учета стажа работы в качестве страхового агента — для заместителей руководителя страховой организации, страхового брокера — юридического лица; высшее экономическое образование и стаж работы по специальности не менее 2 лет — для главных бухгалтеров страховой организации, страхового брокера — юридического лица; высшее образование и стаж работы не менее 2 лет в страховой, банковской или финансовой области, либо среднее специальное образование и стаж работы в области страхования не менее 7 лет — для руководителей представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений страховых и перестраховочных организаций;

знание: основ гражданского законодательства и других нормативных правовых актов в области страхования; общих принципов организации бухгалтерского учета в страховании; основ трудового законодательства; основ делопроизводства.

Для подтверждения профессиональной пригодности кандидата в комиссию Министерства финансов Республики Беларусь представляются документы, предусмотренные пунктом 20 перечня административных процедур, осуществляемых Министерством финансов и государственными организациями, подчиненными Министерству финансов, в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.10.2007 N 1380.

При этом заявление заполняется по форме согласно приложению 1 к Инструкции N 17.

Основаниями для отказа в подтверждении профессиональной пригодности кандидата являются: несоответствие кандидата квалификационным требованиям; наличие в представленных документах недостоверной информации; наличие непогашенной или неснятой судимости; совершение в течение года административного правонарушения в области финансов, предпринимательской и другой хозяйственной деятельности; признание гражданина в установленном порядке недееспособным или ограниченно дееспособным; занятие должности руководителя или главного бухгалтера юридического лица, признанного банкротом или ликвидированного по решению органа, осуществляющего надзор за страховой деятельностью.

Административная ответственность по статье 23.16 КоАП наступает за непредставление должностным лицом или индивидуальным предпринимателем в установленные сроки документов, отчетов, сведений или иных материалов, подлежащих представлению в соответствии с законодательством Республики Беларусь, либо представление таких документов, отчетов, сведений или иных материалов, содержащих заведомо недостоверные сведения. При применении статьи 23.16 КоАП учитывается то, что непредставление документов может выражаться в отказе виновного предоставить имеющиеся у него документы (если же у него таких документов нет (либо уже нет на момент получения запроса), то в его деянии отсутствует объективная сторона), а также в ином уклонении от представления документов (виновный в данном случае прямо не заявляет об отказе, но и не предпринимает никаких мер, чтобы исполнить запрос). В этом же ряду стоят такие действия виновного, как:

направление письменного ответа о том, что документы будут представлены, но позднее (затем срок представления переносится снова и снова);

устное сообщение о том, что у него имеются такие документы и в них нет ничего интересного для уполномоченных органов, представление лишь части запрошенных документов и т.п.

Документами, содержащими недостоверные сведения, считаются документы, фактически являющиеся подлинными, но сведения в которых не соответствуют действительности (например, их текст искажен путем внесения поправок, дополнений, исключения части текста, ее вытравления и т.п., документ помечен другой датой, подменены подписи). Условием наступления ответственности в рассматриваемом случае должно являться одновременное наличие сразу двух юридических фактов: подтверждение наличия у должностного лица или индивидуального предпринимателя истребованных у него документов (отчетов, сведений или иных материалов) и непредставление (несвоевременное представление) в установленные сроки таких документов, подлежащих представлению в соответствии с законодательством Республики Беларусь. При этом если должностное лицо или индивидуальный предприниматель, получившие надлежащим образом оформленное требование о представлении документов, затребованные документы в установленный срок не представили, то предполагается, что такие документы у должностного лица или индивидуального предпринимателя отсутствуют со всеми вытекающими последствиями.

Административная ответственность по статье 23.17 КоАП наступает за нарушение порядка составления (оформления) товарных, товарно-транспортных накладных, платежных инструкций и других первичных учетных документов; указание в первичных учетных документах недостоверной информации о хозяйственных операциях. При применении статьи 23.17 КоАП учитывается соблюдение требований нормативных правовых актов, регламентирующих порядок составления (оформления) первичных учетных документов.

Административная ответственность по статье 23.18 КоАП наступает за представление должностным лицом и (или) иным уполномоченным лицом, ответственным за составление и представление данных государственной статистической отчетности, либо индивидуальным предпринимателем искаженных данных государственной статистической отчетности, несвоевременное представление или непредставление такой отчетности органам государственной статистики, если в этих деяниях нет состава преступления; представление должностным лицом и (или) иным уполномоченным лицом, ответственным за составление и представление данных государственной статистической отчетности, либо индивидуальным предпринимателем искаженных данных государственной статистической отчетности, несвоевременное представление или непредставление такой отчетности государственным органам (организациям), за исключением органов государственной статистики, осуществляющим ведение государственной статистики в отношении находящихся в их подчинении (ведении) организаций, а также по вопросам, входящим в их компетенцию. При применении статьи 23.18 КоАП учитывается то, что искажением данных государственной статистической отчетности является неправильное отражение (неотражение) первичных статистических данных в государственной статистической отчетности. В соответствии с пунктом 2 статьи 12 Закона Республики Беларусь от 28.11.2004 N 345-З «О государственной статистике» (далее — Закон N 345-З) респонденты обязаны:

представлять при проведении государственных статистических наблюдений на безвозмездной основе, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь, первичные статистические данные;

представлять достоверные первичные статистические данные в объеме, в сроки и адреса, указанные в формах государственных статистических наблюдений, за подписями лиц, ответственных за составление и представление этих данных;

выполнять решения органов государственной статистики и уполномоченных государственных организаций, принятые в пределах их компетенции.

Административная ответственность по статье 23.19 КоАП наступает за непредставление должностным лицом или индивидуальным предпринимателем в установленный срок органу, проводящему регистрацию, информации об изменении юридического адреса. При применении статьи 23.19 КоАП учитывается то, что на практике юридическое лицо может иметь так называемый юридический (место нахождения, указанное в учредительных документах и внесенное в соответствующие регистры) и фактический адреса (фактический (почтовый) адрес — это адрес, по которому обычно реально располагается постоянно действующий исполнительный орган юридического лица). Наличие у юридического лица в собственности или в пользовании нескольких помещений не всегда определяет их статус как обособленных структурных подразделений, тем не менее определяет возможность существования неопределенного количества адресов, по которым может осуществляться деятельность.

Административная ответственность по статье 23.20 КоАП наступает за нарушение установленного порядка регистрации и информирования уполномоченных государственных органов о финансовых операциях, подлежащих особому контролю. При применении статьи 23.20 КоАП учитывается то, что финансовые операции, подлежащие особому контролю, регистрируются в специальном формуляре лицом, осуществляющим финансовые операции. В то же время физическим лицом специальный формуляр не заполняется и в орган финансового мониторинга не представляется. При этом в случае совершения финансовой операции, подлежащей особому контролю, при отсутствии лица, осуществляющего финансовые операции, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга лицом, совершающим финансовую операцию. В случае совершения финансовой операции, подлежащей особому контролю, между резидентом и нерезидентом при отсутствии лица, осуществляющего финансовые операции, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга резидентом. По операциям с безналичными денежными средствами, перечисляемыми со счетов, открытых в банках или небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь — отправителях денежных средств, на счета, открытые в банках или небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь — получателях денежных средств, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга банками или небанковскими кредитно-финансовыми организациями — отправителями денежных средств. По операциям с денежными средствами, уплачиваемыми в качестве страхового взноса (страховой премии) или страхового возмещения, страхового обеспечения, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга страховыми организациями и страховыми брокерами. По гражданско-правовым сделкам с имуществом, сделки с которым и (или) права на которое подлежат регистрации, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга лицами, осуществляющими государственную регистрацию такого имущества, прав на него и сделок с ним. По операциям с ценными бумагами в бездокументарной форме, а также с ценными бумагами в документарной форме, права на которые в соответствии с требованиями законодательства фиксируют специализированные организации (депозитарии) или юридические лица, их выпустившие (эмитенты), специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга соответственно депозитариями или эмитентами; по операциям с ценными бумагами в документарной форме, передача прав по которым осуществляется между резидентами без фиксации у третьих лиц, — лицом, передавшим права по этим ценным бумагам. По операциям по переводу долга или уступке требования, совершаемым между резидентами, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга лицом, переводящим долг или уступающим требование.

Административная ответственность по статье 23.21 КоАП наступает за нарушение должностным лицом или индивидуальным предпринимателем установленного порядка размещения заказов на изготовление бланков строгой отчетности, их использования (в том числе хранения, учета); нарушение должностным лицом установленного порядка изготовления (в том числе учета, хранения и перевозки) бланков строгой отчетности. При применении статьи 23.21 КоАП учитывается то, что в соответствии с Инструкцией о порядке изготовления бланков строгой отчетности и специальных материалов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 01.03.2002 N 30, республиканские органы государственного управления, иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, облисполкомы, Минский горисполком, другие юридические лица и индивидуальные предприниматели размещают заказы на изготовление бланков строгой отчетности по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь. Заказы на изготовление (приобретение) специальных материалов размещаются также по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь. Согласование с Министерством финансов Республики Беларусь не требуется при размещении заказов на разработку и производство бланков строгой отчетности и на изготовление (приобретение непосредственно у их изготовителя) специальных материалов в подчиненных Министерству финансов Республики Беларусь государственных организациях, за деятельность которых уполномочен отвечать Департамент государственных знаков Министерства финансов Республики Беларусь, а также при размещении заказов на разработку и производство бланков строгой отчетности, использование которых будет осуществляться исключительно за пределами Республики Беларусь и не будет затрагивать ее интересы в области экономики, финансов, национальной безопасности. При этом принимаются во внимание требования постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 N 196 «Об утверждении Инструкции о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь», которым утверждена Инструкция о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, и постановления Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 04.11.2009 N 134/78/52 «Об утверждении Инструкции о порядке приобретения, учета, хранения, использования и возврата бланков первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках, и о признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства связи и информатизации Республики Беларусь», которым утверждена Инструкция о порядке приобретения, учета, хранения, использования и возврата бланков первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках.

Административная ответственность по статье 23.22 КоАП наступает за несоблюдение должностным лицом или индивидуальным предпринимателем требования об обязательной регистрации бланков строгой отчетности в Государственном реестре бланков строгой отчетности. При применении статьи 23.22 КоАП учитываются требования Положения о Государственном реестре бланков строгой отчетности, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.12.2001 N 1846 «О некоторых вопросах изготовления и использования бланков строгой отчетности», в соответствии с которым для регистрации бланков строгой отчетности в Государственном реестре республиканские органы государственного управления, иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, облисполкомы, Минский горисполком, юридические лица и индивидуальные предприниматели, выпускающие бланки строгой отчетности, либо уполномоченные ими организации или физические лица в десятидневный срок после получения заключения экспертизы о соответствии требованиям, предъявляемым к уровню защищенности бланков строгой отчетности от подделки, и (или) изготовления образца бланка строгой отчетности в случае, если экспертиза не требуется, представляют в Министерство финансов Республики Беларусь документы, предусмотренные перечнем административных процедур, совершаемых Министерством финансов Республики Беларусь и государственными организациями, подчиненными Министерству финансов Республики Беларусь, в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.10.2007 N 1380.

Административная ответственность по частям 1 и 3 статьи 23.23 КоАП наступает за использование получателями иностранной безвозмездной помощи до получения удостоверения, подтверждающего ее регистрацию; невнесение иностранной безвозмездной помощи, полученной наличными денежными средствами, в том числе в иностранной валюте, на счета в банках Республики Беларусь в срок, установленный законодательством Республики Беларусь. При применении статьи 23.23 КоАП учитываются требования Декрета Президента Республики Беларусь от 28.11.2003 N 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи». Иностранная безвозмездная помощь регистрируется в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь по заявлениям получателей. Документом, подтверждающим регистрацию иностранной безвозмездной помощи, является удостоверение, выдаваемое Департаментом по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь. Использование иностранной безвозмездной помощи, подлежащей регистрации, до получения удостоверения запрещается. Иностранная безвозмездная помощь, полученная наличными денежными средствами, в том числе в иностранной валюте, подлежит внесению получателями на счета в банках Республики Беларусь в течение 5 банковских дней со дня ее получения или ввоза на территорию Республики Беларусь. Наличные денежные средства, в том числе в иностранной валюте, ввозимые на территорию Республики Беларусь, если они будут использоваться в качестве иностранной безвозмездной помощи, за исключением ввозимых из государств — участников Таможенного союза, подлежат обязательному таможенному декларированию в письменной форме лицами, перемещающими эти денежные средства через таможенную границу Республики Беларусь. Иностранная безвозмездная помощь используется для:

ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

проведения научных исследований, разработок, обучения, а также для реализации научно-исследовательских программ;

содействия охране, восстановлению, созданию историко-культурных ценностей, развитию природоохранных заповедников;

оказания медицинской помощи;

оказания социальной помощи малообеспеченным гражданам, инвалидам, пенсионерам, детям, многодетным, неполным, опекунским и приемным семьям, а также гражданам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации, объективно нарушающей их нормальную жизнедеятельность;

иных целей, определяемых Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Также учитываются требования Инструкции о порядке регистрации, учета, получения и использования иностранной безвозмездной помощи, утвержденной постановлением Управления делами Президента Республики Беларусь от 30.06.2004 N 7.

Административная ответственность по статье 23.25 КоАП наступает за нарушение должностным лицом порядка ведения государственного кадастра либо умышленное искажение им сведений государственной регистрации, учета и оценки объектов, подлежащих включению в государственный кадастр. При применении статьи 23.25 КоАП учитывается то, что в республике ведутся следующие государственные кадастры:

государственный климатический кадастр;

государственный кадастр служебного и гражданского оружия и боеприпасов;

государственный кадастр антропогенных выбросов из источников и абсорбции поглотителями парниковых газов;

государственный земельный кадастр;

государственный кадастр туристических ресурсов;

государственный градостроительный кадастр;

государственный водный кадастр;

государственный кадастр атмосферного воздуха;

государственный лесной кадастр;

государственный кадастр недр;

государственный кадастр животного мира;

государственный кадастр растительного мира;

государственный кадастр подземного недвижимого имущества.

Административная ответственность по статье 23.27 КоАП наступает за нарушение законодательства о залоге, сдаче в аренду государственного имущества или ином распоряжении им, не повлекшее выбытия имущества из государственной собственности. При применении статьи 23.27 КоАП в первую очередь учитываются требования Указа Президента Республики Беларусь от 14.09.2006 N 575 «О порядке распоряжения государственным имуществом» (далее — Указ N 575). Также учитывается то, что в соответствии с пунктом 2 Указа Президента Республики Беларусь от 04.01.1996 N 9 «Об упорядочении использования зданий, сооружений и иных помещений, находящихся в государственной собственности» запрещается передача зданий, сооружений и иных помещений, находящихся в республиканской собственности в пользование юридическим лицам, основанным на негосударственных формах собственности, и предпринимателям, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, без заключения договора аренды (субаренды), государственным организациям, за исключением передачи в полное хозяйственное ведение, оперативное управление, безвозмездное пользование или аренду (субаренду), а также в субаренду без письменного согласия арендодателя. Кроме того, учитываются требования Указа Президента Республики Беларусь от 04.08.2006 N 498 «О некоторых вопросах аренды государственного имущества» (далее Указ N 498). При этом принимается во внимание то, что Указом Президента Республики Беларусь от 30.09.2002 N 495 «О совершенствовании порядка определения размеров арендной платы и передачи в безвозмездное пользование общественных, административных и переоборудованных производственных зданий, сооружений и помещений» утверждено Положение об определении размеров арендной платы за общественные, административные и переоборудованные производственные здания, сооружения и помещения и условиях предоставления их в безвозмездное пользование. Размер арендной платы в месяц рассчитывается исходя из арендуемой площади общественных, административных и переоборудованных производственных помещений и ставки арендной платы за один квадратный метр арендуемой площади. Площадь зданий, сооружений, помещений определяется по данным технического паспорта, а при его отсутствии — путем обмера помещений созданной арендодателем комиссией. Указом Президента Республики Беларусь от 27.02.2007 N 108 «О некоторых мерах по вовлечению в хозяйственный оборот неиспользуемого государственного имущества» (далее — Указ N 108) утверждены Положение о порядке отчуждения и передачи в безвозмездное пользование неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской собственности; Положение о порядке списания неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской собственности. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.12.2006 N 1687 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 14 сентября 2006 г. N 575» утверждены порядок подготовки проектов решений о распоряжении имуществом, находящимся в собственности Республики Беларусь и Положение о реестре имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь.

Административная ответственность по статье 23.28 КоАП наступает за нарушение порядка проведения научно-технической, экологической и иных видов экспертиз. При применении статьи 23.28 КоАП в первую очередь учитываются требования постановления Совета Министров Республики Беларусь от 29.10.2007 N 1411, которым утверждено Положение о порядке организации и проведения государственной научно-технической экспертизы, а также постановления Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 11.05.2001 N 8, которым утверждена Инструкция о порядке проведения государственной экологической экспертизы в Республике Беларусь.

Административная ответственность по статье 23.35 КоАП наступает за умышленные повреждение или срыв печати (пломбы), наложенной уполномоченным должностным лицом, за исключением действий, предусмотренных статьей 18.34 КоАП. При применении статьи 23.35 КоАП учитывается то, что целями опломбирования являются предотвращение проникновения посторонних лиц в опломбированные помещения, а также обеспечение сохранности имущества. По смыслу статьи подразумеваются противоправные действия лица, умышленно повреждающего или срывающего (уничтожающего) печать (пломбу). Повреждение или уничтожение печати (пломбы), совершенное по неосторожности, не относится к рассматриваемому административному правонарушению. Административная ответственность за умышленное повреждение пломб или запорных устройств грузового вагона, автомобиля и прицепа к нему, контейнера, грузового помещения или срыв с них пломб либо повреждение отдельных грузовых мест и их упаковки, пакетов, ограждений грузовых дворов, железнодорожных станций, грузовых автомобильных станций, контейнерных пунктов (площадок), портов (пристаней), аэропортов (аэродромов) и складов, которые используются для выполнения операций, связанных с грузовыми перевозками, предусмотрена статьей 18.34 КоАП.

Административная ответственность по статье 23.36 КоАП наступает за нарушение правил приобретения или сбыта полиграфического оборудования. При применении статьи 23.36 КоАП учитываются требования постановления Министерства информации Республики Беларусь от 04.11.2003 N 29. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие (имеющие намерение осуществлять) полиграфическую деятельность, приобретают полиграфическое оборудование при наличии разрешения, выдаваемого Министерством информации Республики Беларусь.

Административная ответственность по статье 23.37 КоАП наступает за утрату или незаконное уничтожение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом документов постоянного или долгосрочного хранения, а равно причинение им непоправимых повреждений. При применении статьи 23.37 КоАП учитывается то, что уничтожение таких документов может быть произведено их собственником только с письменного разрешения государственного архива, обслуживающего соответствующую зону. При этом постановлением Государственного комитета по архивам и делопроизводству Республики Беларусь от 06.08.2001 N 38 утверждены Перечень типовых документов органов государственной власти и управления, организаций Республики Беларусь, индивидуальных предпринимателей по организации системы управления, ценообразованию, финансам, страхованию, управлению государственным имуществом, приватизации, внешнеэкономическим связям с указанием сроков хранения и Положение о порядке применения Перечня типовых документов органов государственной власти и управления, организаций Республики Беларусь, индивидуальных предпринимателей по организации системы управления, ценообразованию, финансам, страхованию, управлению государственным имуществом, приватизации, внешнеэкономическим связям с указанием сроков хранения.

Административная ответственность по статье 23.41 КоАП наступает за самовольное занятие земельного участка. При применении статьи 23.41 КоАП учитываются положения Указа Президента Республики Беларусь от 27.12.2007 N 667 «Об изъятии и предоставлении земельных участков» (далее — Указ N 667), в соответствии с которым земельные участки предоставляются:

гражданам на праве временного пользования, пожизненного наследуемого владения, частной собственности или аренды;

индивидуальным предпринимателям на праве аренды;

юридическим лицам Республики Беларусь на праве постоянного или временного пользования, частной собственности или аренды, юридическим лицам, не являющимся резидентами Республики Беларусь, — на праве аренды.

Изъятие и предоставление земельных участков осуществляется:

сельскими, поселковыми исполнительными комитетами — из земель сельских населенных пунктов, поселков городского типа гражданам для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, для строительства (установки) временных индивидуальных гаражей (отдельным категориям граждан Республики Беларусь в соответствии с законодательством), ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных;

районными исполнительными комитетами — из земель в границах районов для целей, связанных с ведением лесного, сельского, подсобного сельского хозяйства, традиционных народных промыслов, коллективного садоводства, дачного строительства, а также из земель городов районного подчинения, сельских населенных пунктов, поселков городского типа, дачных кооперативов, садоводческих товариществ, за исключением земель, решение по которым принимается сельскими, поселковыми исполнительными комитетами;

Минским городским исполнительным комитетом и городскими (городов областного подчинения) исполнительными комитетами — соответственно из земель г. Минска и городов областного подчинения;

областными исполнительными комитетами — из земель в границах области, за исключением земель, решение по которым принимается Минским городским, городскими (городов областного подчинения), районными, сельскими, поселковыми исполнительными комитетами;

администрациями свободных экономических зон — резидентам соответствующих свободных экономических зон в границах данных зон (если это право делегировано соответствующими областными, Минским городским и городскими (городов областного подчинения) исполнительными комитетами).

При этом Указом N 667 утверждены Положение о порядке изъятия и предоставления земельных участков; Положение о порядке изъятия и предоставления земельных участков в г. Минске и областных центрах юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для строительства капитальных строений (зданий, сооружений); Положение о порядке формирования и предоставления земельных участков для размещения объектов недвижимого имущества, обслуживания подлежащего продаже недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности; Положение о порядке перевода земель из одних категорий и видов в другие и отнесения земель к определенным видам.

Административная ответственность по статье 23.42 КоАП наступает за нарушение сроков возврата временно занимаемых земель. При применении статьи 23.42 КоАП учитывается то, что заинтересованное в продлении срока временного пользования земельным участком лицо не позднее чем за два месяца до окончания этого срока должно обратиться в местный исполнительный комитет по месту нахождения данного участка с заявлением о продлении ему срока временного пользования земельным участком, обоснованием необходимости его продления и указанием предполагаемого срока продления. Местный исполнительный комитет рассматривает заявление о продлении срока временного пользования земельным участком в течение 5 рабочих дней со дня его подачи и в случае признания необходимости продления этого срока поручает землеустроительной и геодезической службе в течение 7 рабочих дней подготовить и внести в местный исполнительный комитет соответствующий проект решения. Решение о продлении срока временного пользования земельным участком принимается местным исполнительным комитетом в течение 5 рабочих дней со дня его представления данной службой. В случае принятия решения об отказе в продлении срока временного пользования земельным участком местный исполнительный комитет в течение 3 рабочих дней после принятия такого решения сообщает об этом юридическому лицу, гражданину, индивидуальному предпринимателю с указанием соответствующих законодательству оснований отказа, а также поручает землеустроительной и геодезической службе обеспечить выполнение действий, связанных с прекращением права указанного лица на земельный участок, предоставленный ему во временное пользование, согласно законодательству об охране и использовании земель. Продление срока временного пользования земельным участком должно быть согласовано землеустроительной и геодезической службой с прежним землепользователем этого участка, а при изменении целевого назначения его дальнейшего использования — с районным исполнительным комитетом (если решение о предоставлении земельного участка принималось областным исполнительным комитетом), областным исполнительным комитетом (если решение о предоставлении земельного участка принималось Президентом Республики Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь, а также до 27 ноября 1996 г. Президиумом Верховного Совета Республики Беларусь).

Административная ответственность по статье 23.64 КоАП наступает за невнесение изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица руководителем, учредителем, участником, собственником имущества юридического лица, а также другими лицами, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, и (или) непредставление учредительных документов для государственной регистрации в случаях и сроки, установленные законодательством; непредставление в регистрирующий орган документов, требуемых для внесения изменений и дополнений в свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, в случаях и сроки, установленные законодательством. При применении статьи 23.64 КоАП учитывается то, что в соответствии с пунктом 21 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 N 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования», коммерческие и некоммерческие организации обязаны в двухмесячный срок внести в свои уставы (учредительные договоры — для коммерческих организаций, действующих только на основании учредительных договоров) изменения и (или) дополнения и представить их для государственной регистрации в случае смены собственника имущества или изменения состава учредителей (участников) организации, за исключением акционерных обществ, товариществ собственников, потребительских кооперативов, садоводческих товариществ, ассоциаций (союзов), государственных объединений, торгово-промышленных палат. В случае изменения местонахождения коммерческой, некоммерческой организации такая организация в течение десяти рабочих дней со дня изменения местонахождения обязана направить в регистрирующий орган соответствующее уведомление. В случае изменения фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя, его местожительства индивидуальный предприниматель в месячный срок обязан обратиться в регистрирующий орган для внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

Административная ответственность по статье 23.66 КоАП наступает за невыполнение решения государственного органа, иной государственной организации, связанного с деятельностью хозяйственного общества, в котором введено особое право («золотая акция») государства на участие в управлении хозяйственными обществами, и (или) воспрепятствование законной деятельности представителя государства в органах управления данного общества. В настоящее время не применяется. Ранее «золотая акция» вводилась, как правило, в случае невыплаты в полном объеме заработной платы работникам хозяйственного общества в течение трех месяцев подряд, неудовлетворительной структуры бухгалтерского баланса хозяйственного общества в течение шести месяцев, а также для защиты прав и свобод граждан, обеспечения обороны и безопасности государства, соблюдения его экономических интересов. «Золотая акция» могла вводиться в хозяйственных обществах независимо от наличия доли государства в их уставных фондах на дату принятия решения о ее введении. Срок, на который вводилась «золотая акция», устанавливался в решении о ее введении. «Золотая акция» реализовывалась через представителя государства, назначаемого в органы управления хозяйственного общества не позднее чем в трехдневный срок со дня принятия решения о введении такого особого права государства (постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.1998 N 2031 было утверждено Положение о представителе государства в органах управления акционерных обществ и иных юридических лиц, акции (доли) которых принадлежат Республике Беларусь).

Административная ответственность по статье 23.72 КоАП наступает за невнесение предложений об отмене оказанной государственной поддержки руководителем (его заместителем) республиканского органа государственного управления, иной государственной организации, подчиненной Правительству Республики Беларусь, областного исполнительного комитета, Минского городского исполнительного комитета, ответственным за обеспечение контроля за выполнением коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями установленных показателей, достижение которых является условием оказания государственной поддержки, соблюдением некоммерческими организациями целей предоставления, направлений использования бюджетных средств либо сроков достижения указанных целей или достижением установленных показателей, в случае их невыполнения (несоблюдения, недостижения) по итогам трех отчетных кварталов со дня оказания государственной поддержки, предоставленной на срок, не превышающий одного года, или по итогам каждого календарного года в течение срока действия государственной поддержки, предоставленной на срок более одного года. При применении статьи 23.72 КоАП учитывается то, что при необеспечении коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями достижения установленных показателей по итогам трех отчетных кварталов со дня оказания государственной поддержки, предоставленной на срок, не превышающий одного года, или по итогам каждого календарного года в течение срока действия государственной поддержки, предоставленной на срок более одного года, республиканские органы государственного управления, иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, облисполкомы, Минский горисполком обязаны в установленном порядке внести в Совет Министров Республики Беларусь предложения об отмене оказанной государственной поддержки в виде соответствующих проектов решений Президента Республики Беларусь или Правительства Республики Беларусь. В отношении некоммерческих организаций предложения об отмене оказанной государственной поддержки вносятся названными органами (организациями) в случае несоблюдения целей предоставления и направлений использования бюджетных средств либо сроков достижения указанных целей или недостижения установленных показателей в определенные сроки.

Административная ответственность по статье 23.73 КоАП наступает за непредставление либо несвоевременное представление физическим лицом, постоянно или временно проживающим на территории Республики Беларусь, или юридическим лицом, зарегистрированным в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг» установленных законодательными актами нотариально заверенных документов в случае совершения сделок, направленных на изменение права собственности либо иных вещных прав на простые и (или) переводные векселя, их копии или экземпляры переводных векселей. При применении статьи 23.73 КоАП учитывается то, что в соответствии с подпунктом 1.6 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 28.04.2006 N 278 «О совершенствовании регулирования вексельного обращения в Республике Беларусь» юридические лица, зарегистрированные в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также физические лица, постоянно или временно проживающие на территории Республики Беларусь, обязаны в течение трех рабочих дней, следующих за днем оплаты, выдачи, другой формы передачи или получения векселя, его экземпляра или копии, в целях изменения права собственности или иных вещных прав на них представить в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг» документ, подтверждающий реквизиты соответствующего векселя и (или) его копий, экземпляров переводного векселя (включая индоссаменты и авали на этих векселях, копиях и экземплярах), копии договора об отчуждении векселя, его копий и экземпляров, а также акта их приемки-передачи или другого документа, подтверждающего факт получения, передачи или оплаты векселя, его копии и экземпляра. Документы, представляемые в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг», должны быть нотариально заверены.

Административная ответственность по статье 23.75 КоАП наступает за создание белорусской страховой организацией или белорусским страховым брокером без получения разрешения Министерства финансов Республики Беларусь обособленных подразделений, в том числе за пределами Республики Беларусь, а также участие белорусской страховой организации или белорусского страхового брокера без получения разрешения Министерства финансов Республики Беларусь в создании организаций за пределами Республики Беларусь для осуществления деятельности в области страхования, включая страховых брокеров, либо приобретение долей в уставных фондах (акций) таких организаций. При применении статьи 23.75 КоАП учитывается то, что создание страховыми организациями и страховыми брокерами за пределами Республики Беларусь обособленных подразделений, а также участие в создании за пределами Республики Беларусь страховых организаций и (или) страховых брокеров либо приобретение долей (акций) в уставных фондах таких организаций осуществляются с разрешения Министерства финансов Республики Беларусь в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, с учетом особенностей, определенных законодательством Республики Беларусь и правом иностранных государств, в которых осуществляются соответствующие действия. Вопросы получения указанного разрешения регулируются Положением о порядке создания обособленных подразделений страховых организаций, страховых брокеров за пределами Республики Беларусь, участия в создании за пределами Республики Беларусь страховых организаций и (или) страховых брокеров либо приобретения долей (акций) в уставных фондах таких организаций, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2006 N 1462 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. N 530».

Административная ответственность по статье 23.76 КоАП наступает за представление в Министерство финансов Республики Беларусь страховой организацией, страховым брокером бухгалтерской, статистической отчетности с нарушением сроков, установленных законодательством, либо ее непредставление, а также недостоверная публикация этой отчетности. При применении статьи 23.76 КоАП учитываются требования Инструкции о порядке заполнения форм бухгалтерской отчетности страховых организаций, ее представления и публикации, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 13.11.2003 N 153 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. N 89, утверждении форм бухгалтерской отчетности страховых организаций и порядка их заполнения», и Инструкции о порядке представления и публикации бухгалтерской отчетности страховыми брокерами Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 02.12.2003 N 161.

Административная ответственность по статье 23.78 КоАП наступает за нарушение должностным лицом местного исполнительного и распорядительного органа, иных государственных органов и других организаций требований законодательства в части государственного учета жилых помещений государственного и частного жилищных фондов, заполнения лицевых счетов, постановки на учет граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, снятия их с такого учета и предоставления гражданам жилых помещений, заключения и регистрации договоров найма жилых помещений; несоблюдение должностным лицом местного исполнительного и распорядительного органа, иных государственных органов и других государственных организаций установленного законодательными актами срока заселения жилых помещений государственного жилищного фонда; представление физическим лицом не соответствующих действительности сведений о нуждаемости в улучшении жилищных условий. При применении статьи 23.78 КоАП учитывается то, что местные исполнительные и распорядительные органы, иные государственные органы и другие государственные организации, в хозяйственном ведении или оперативном управлении которых находятся жилые помещения государственного жилищного фонда, организации негосударственной формы собственности, в собственности которых находятся жилые помещения, осуществляют сбор первичных статистических данных об этих жилых помещениях и в установленные сроки представляют полученные данные в территориальные органы государственной статистики, ежегодно проводят инвентаризацию и обеспечивают учет жилых помещений с указанием необходимых сведений (о местонахождении, количественном и качественном составе, характеристике, виде жилых помещений (социального пользования, служебное, специальное жилье, общежитие и другие), уровне благоустройства, стоимости, собственнике или ином законном владельце, количестве проживающих в жилых помещениях, а также об изменении этих сведений), а также указывают в обязательном порядке в лицевых счетах, являющихся унифицированными формами первичного учета жилых помещений, вид жилого помещения, а также наименование органа или организации, которые приняли решение о предоставлении этого помещения. При этом учитываются требования Положения о порядке учета граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, предоставления жилых помещений государственного жилищного фонда, утвержденного Указом N 565.

Административная ответственность по статье 23.79 КоАП наступает за нарушение должностным лицом государственного органа и иной организации, которое проводит проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности, установленного порядка назначения, согласования проведения внеплановых проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности либо информирования о проведении таких проверок (ревизий). При применении статьи 23.79 КоАП учитывается то, что проверки (ревизии), проводимые контролирующими органами, могут быть плановыми и внеплановыми. Плановой проверкой (ревизией) является проверка (ревизия), включенная в координационный план контрольной деятельности. Иные проверки (ревизии) являются внеплановыми.

Административная ответственность по статье 23.80 КоАП наступает за нарушение должностным лицом местного исполнительного и распорядительного органа сроков рассмотрения заявлений юридических лиц, граждан и индивидуальных предпринимателей о предоставлении земельных участков, установленных законодательными актами сроков предоставления, согласования документов, необходимых для принятия решения об изъятии и предоставлении земельных участков; необоснованный отказ должностного лица местного исполнительного и распорядительного органа в предоставлении и изъятии земельного участка в соответствии с законодательными актами либо в заключении договора аренды земельного участка. При применении статьи 23.80 КоАП учитывается то, что местный исполнительный комитет в течение 3 рабочих дней со дня поступления заявления заинтересованного лица должен рассмотреть это заявление и при отсутствии оснований для отказа в предоставлении земельного участка, обусловленных градостроительными регламентами, природоохранными (с учетом требований по соблюдению установленного в соответствии с законодательством режима ведения хозяйственной деятельности в границах водоохранных зон и прибрежных полос водных объектов, лесов с особым режимом лесопользования и особо охраняемых природных территорий) и другими требованиями законодательства, поручает организации по землеустройству подготовить земельно-кадастровую документацию, необходимую для работы комиссии, и одновременно сообщает заинтересованному лицу о результатах рассмотрения его заявления. К поручению местный исполнительный комитет прилагает заявление заинтересованного лица и поданные документы. Поручение местного исполнительного комитета, направленное с нарушениями, возвращается организацией по землеустройству в день его рассмотрения для внесения его не позднее 1 рабочего дня в соответствии с установленными требованиями. При принятии решения об отказе заинтересованному лицу в предоставлении земельного участка местный исполнительный комитет в течение 3 рабочих дней после принятия такого решения должен сообщить об этом заявителю с указанием оснований отказа, соответствующих законодательству. Решение об изъятии и предоставлении испрашиваемого земельного участка принимается местным исполнительным комитетом в течение 5 рабочих дней со дня получения материалов об изъятии и предоставлении земельного участка от землеустроительной и геодезической службы. Местный исполнительный комитет в течение 3 рабочих дней после принятия решения об изъятии и предоставлении земельного участка должен передать указанные материалы и копию решения (выписку из решения) соответствующей землеустроительной и геодезической службе для установления границ этого участка на местности и государственной регистрации создания земельного участка и права на него заинтересованному лицу и лицу, из земель которого изымается земельный участок. Соответствующие организации должны представить документы в срок до 5 рабочих дней со дня поступления запроса от местного исполнительного комитета. Местный исполнительный комитет в течение 7 рабочих дней со дня поступления документов должен рассмотреть заявление гражданина о предоставлении земельного участка, дает разрешение организации по землеустройству на разработку проекта отвода этого участка, а также сообщает гражданину о результатах рассмотрения его заявления. При принятии решения об отказе в предоставлении земельного участка местный исполнительный комитет в течение 3 рабочих дней после принятия такого решения должен сообщить об этом гражданину с указанием оснований отказа, соответствующих законодательству. Решение об отказе в предоставлении земельного участка может быть обжаловано в вышестоящий исполнительный комитет и (или) в суд. Землеустроительная и геодезическая служба в течение 5 рабочих дней со дня получения материалов об изъятии и предоставлении земельного участка должна рассмотреть проект его отвода, при необходимости уточняет проект решения местного исполнительного комитета об изъятии и предоставлении земельного участка и вносит данный проект с такими материалами в местный исполнительный комитет в соответствии с его компетенцией по изъятию и предоставлению земельного участка для принятия необходимого решения. Решение об изъятии и предоставлении испрашиваемого земельного участка должно приниматься местным исполнительным комитетом в течение 5 рабочих дней со дня получения материалов об изъятии и предоставлении земельного участка от землеустроительной и геодезической службы. Местный исполнительный комитет в течение 3 рабочих дней после принятия решения об изъятии и предоставлении земельного участка должен передать копию этого решения вместе с материалами об изъятии и предоставлении земельного участка землеустроительной и геодезической службе для установления границ земельного участка на местности, государственной регистрации создания земельного участка и возникновения права на него заинтересованному лицу и лицу, из земель которого произведено изъятие земельного участка.

Административная ответственность по статье 23.81 КоАП наступает за незаконное делегирование должностным лицом полномочий на государственное регулирование предпринимательской деятельности либо на контроль за ней лицу, осуществляющему такую деятельность. При применении статьи 23.81 КоАП учитывается то, что делегирование — это форма передачи определенных полномочий. Использование такой формы передачи государственных полномочий, как делегирование государственных полномочий, может осуществляться для решения тех или иных задач, выполнение которых необходимо оперативно осуществить, исходя из особенностей управления той или иной территорией (например, при объявлении чрезвычайной ситуации техногенного и иного чрезвычайного характера). Государственное регулирование предпринимательской деятельности определяется как установление государством общих правил поведения (деятельности) участников предпринимательской деятельности и их корректировка в зависимости от изменяющихся условий. К основным, т.е. приоритетным, сферам государственного регулирования предпринимательской деятельности относятся:

антимонопольное законодательство с признанием ряда естественных монополий и монопольное регулирование с сохранением государственных монополий на отдельные виды деятельности;

валютные ограничения;

регулирование тарифов и цен;

патентное законодательство;

защита прав потребителя;

государственные контракты;

экспорт товаров и технологий двойного назначения;

государственное содействие мелкому и среднему бизнесу.

В рамках государственного регулирования выделяются две основные функции государственных органов — по установлению правил поведения и по контролю за их исполнением. Контроль — одно из средств государственного регулирования предпринимательской деятельности. В сфере предпринимательской деятельности государственный контроль представляет собой систему проверки и наблюдения за соблюдением требований нормативных актов при осуществлении предпринимательской деятельности. Контроль представляет собой деятельность специально уполномоченных государственных органов, должностных лиц, осуществляемую независимо от ведомственных границ и форм собственности, направленную на обеспечение, с использованием мер административного принуждения, исполнения специальных правовых норм и общеобязательных правил предприятиями, учреждениями, организациями, должностными лицами и гражданами.

Административная ответственность по статье 23.82 КоАП влечет неправомерный отказ в регистрации или уклонение от регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица, а равно неправомерный отказ в выдаче или уклонение от выдачи специального разрешения (лицензии) на осуществление определенной деятельности, либо нарушение срока и порядка выдачи такого специального разрешения (лицензии), либо противозаконное ограничение их прав и интересов или иное противозаконное вмешательство в предпринимательскую деятельность, совершенные должностным лицом с использованием своих служебных полномочий, если в этих деяниях нет состава преступления.

Сфера применения данной статьи — отношения, возникающие в связи с осуществлением должностными лицами разрешительной, контрольной, надзорной и иных функций регулирования предпринимательской деятельности, в частности в области принятия решений, проведения проверок, возложения поручений, лицензирования, контроля за соблюдением правил торговли, оказания услуг, производственной деятельности, налогообложения и взимания различных сборов, кредитования, обслуживания государственными структурами. Воспрепятствование законной предпринимательской деятельности заключается в умышленном создании должностными лицами путем совершения различных неправомерных действий или бездействия таких условий, при которых предприниматель (физическое или юридическое лицо) не может полностью или частично осуществлять свою деятельность в порядке и в границах, установленных для них законом, т.е. ограничивается в своих правах и лишается возможностей, предоставленных ему законом или подзаконным актом. Законность деятельности должностных лиц в сфере экономики, а также самой предпринимательской деятельности определяется многочисленными актами законодательства, в которых регламентируются:

основания и порядок получения статуса предпринимателя и обеспечения правомерности предпринимательской деятельности;

обязанности предпринимателя по отношению к государству и иным участникам правовых отношений;

ответственность предпринимателя;

компетенция (права и обязанности) должностного лица;

порядок вынесения решений и совершения юридически значимых действий;

возможности судебного и иного обжалования действий должностных лиц.

Правонарушение считается оконченным в момент создания должностным лицом условий, препятствующих индивидуальному предпринимателю (юридическому лицу) использовать законные возможности ведения предпринимательской деятельности. Наступления вредных последствий не требуется. Неправомерный отказ в регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица выражается в открытом нежелании уполномоченного лица провести регистрацию, несмотря на то что все основания для данной регистрации имеются. Неправомерный отказ в регистрации индивидуального предпринимателя или коммерческой организации имеет место, если при поступлении надлежаще оформленного материала, порождающего обязанности должностного лица осуществить действия по регистрации, было принято влекущее юридические и фактические последствия неправомерное решение об отказе в регистрации. Неправомерным является любой отказ независимо от аргументов и мотивов принятия решения об отказе в регистрации, если лицом, претендующим на регистрацию, соблюден порядок образования коммерческой организации как юридического лица, учредительные документы соответствуют закону, соблюдены условия получения статуса предпринимателя и выполнены иные требования нормативных правовых актов, регламентирующих предпринимательскую деятельность. Уклонение от регистрации при наличии правовых и фактических оснований для осуществления регистрации представляет собой либо бездействие должностного лица, состоящее в неисполнении им обязанностей по регистрации данного заявителя, которое может выражаться в нерассмотрении поступивших материалов, непринятии необходимого решения, либо действия должностного лица, направленные на неисполнение им данных обязанностей, которые могут выражаться в неправомерной передаче материалов некомпетентному лицу, запросе ненужной документации и др. Уклонение имеет место, если должностное лицо не исполняет соответствующие обязанности после истечения срока, установленного законом для принятия решения о регистрации в течение времени, заведомо в сложившихся условиях достаточного для принятия соответствующего решения и при отсутствии извинительных обстоятельств к принятию этого решения конкретным должностным лицом (болезнь, командировка, иные обстоятельства, препятствующие своевременному исполнению должностных обязанностей). В отличие от отказа в регистрации, который носит официальный характер, уклонение от регистрации может выражаться под различными предлогами в неоднократном непринятии документов, в сознательном нарушении сроков регистрации. Неправомерный отказ в выдаче специального разрешения (лицензии) на осуществление определенной деятельности имеет место, если надлежащий, т.е. прошедший государственную регистрацию, заявитель представил в лицензирующий орган необходимые документы, а данный орган вынес без оснований, предусмотренных нормативными правовыми актами, решение об отказе и принятое решение направил заявителю. Уклонением от выдачи лицензии является непринятие соответствующего решения в течение длительного периода после истечения срока, предусмотренного для принятия решения о выдаче и для выдачи лицензии. Уклонение от выдачи лицензии выражается в затягивании сроков оформления специальных разрешений и является пассивной формой неправомерного отказа, например, выдача лицензии откладывается на неопределенное время под предлогом временной ненужности конкретного вида деятельности в данной местности.

Ограничение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя или коммерческой организации выражается в совершении должностным лицом юридических либо фактических действий, ограничивающих дееспособность индивидуального предпринимателя или правоспособность коммерческой организации на основании предпочтений, которые должностное лицо отдает, в частности, субъекту предпринимательской деятельности исходя из его организационно-правовой формы или формы собственности, в обосновании этих решений и действий негосударственной формой собственности данной организации, в сужении возможностей предпринимательской деятельности. К противозаконному ограничению прав и самостоятельности предпринимателей и юридических лиц относятся, например, запрещение на заключение с определенными предпринимателями или организациями договоров на реализацию товаров, выполнение работ и оказание услуг, принудительное навязывание каких-либо условий при заключении договора, ставящих хозяйствующих субъектов в неравное положение, принуждение к назначению определенных лиц на различные должности, включению их в управленческие органы организации, принуждение к соучредительству, установление контроля за деятельностью предпринимателей или юридических лиц в незаконных формах, установление необходимости неправомерного согласования с должностным лицом принимаемых предпринимателем или организацией решений, запрет вывоза определенных товаров за пределы региона, недопущение эксплуатации помещений или земельных участков и т.д. Вмешательство государственных органов и их должностных лиц в деятельность субъектов предпринимательства правомерно лишь в связи с реализацией установленных законами полномочий по ограничению монополистической деятельности и пресечению недобросовестной конкуренции, осуществлению государственного контроля и надзора за соблюдением обязательных требований государственных стандартов, санитарно-эпидемиологического надзора, соблюдению требований радиационной и экологической безопасности, пресечению нарушений правил торговли и в иных предусмотренных законом случаях. Примерами противозаконного вмешательства в хозяйственную самостоятельность предпринимателей могут служить указания государственных органов и органов местного самоуправления об уровне отпускных цен (если цены не относятся к регулируемым), установление обязанности платить дополнительные налоги и сборы (за рамками перечня, установленного законодательством), неправомерное изъятие бухгалтерских и иных документов (с нарушением установленных процедуры и порядка), истребование отчетности, форм, расчетов, иных документов, прямо не предусмотренных законом, неправомерное приостановление деятельности коммерческой организации или индивидуального предпринимателя, ограничение операций по банковским счетам предпринимателей (за исключением случаев, оговоренных в законе) и т.д.

Административная ответственность по статье 23.83 КоАП наступает за нарушение должностным лицом либо государственным служащим, не являющимся должностным лицом, установленного законодательством порядка проведения конкурсов и аукционов, если в этих действиях нет состава преступления, за исключением нарушений порядка проведения конкурсов и аукционов, ответственность за которые предусмотрена иными статьями Особенной части КоАП. При применении статьи 23.83 КоАП учитывается то, что аукционы и конкурсы могут быть открытыми и закрытыми. В открытом аукционе и открытом конкурсе может участвовать любое лицо. В закрытом аукционе и закрытом конкурсе участвуют только лица, специально приглашенные для этой цели. Если иное не предусмотрено законодательством, извещение о проведении торгов должно быть сделано организатором не менее чем за тридцать дней до их проведения. Извещение должно содержать в любом случае сведения о времени, месте и форме торгов, их предмете и порядке проведения, в том числе об оформлении участия в торгах, определении лица, выигравшего торги, а также сведения о начальной цене. В случае, если предметом торгов является только право заключения договора, в извещении о предстоящих торгах должен быть указан предоставляемый для этого срок. Если иное не предусмотрено законодательством или в извещении о проведении торгов, организатор открытых торгов, сделавший извещение, вправе отказаться от аукциона в любое время, но не позднее чем за три дня до наступления даты его проведения, а от конкурса — не позднее чем за тридцать дней до проведения конкурса.

Административная ответственность по частям 1, 2 и 4 статьи 23.84 КоАП наступает за предоставление индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица безвозмездной (спонсорской) помощи с нарушением требований законодательных актов; использование безвозмездной (спонсорской) помощи на цели, не предусмотренные договором о ее предоставлении; использование должностным лицом юридического лица безвозмездной (спонсорской) помощи на цели, не предусмотренные договором о ее предоставлении или запрещенные законодательными актами, либо такой помощи, предоставленной без заключения договора. При применении статьи 23.84 КоАП учитывается то, что согласно пункту 2 Указа Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 N 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (далее — Указ N 300) безвозмездная (спонсорская) помощь предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям в целях:

создания и укрепления материально-технической базы;

приобретения сельскохозяйственной техники и (или) запасных частей к ней, горюче-смазочных материалов, семян, удобрений, средств защиты растений, иных товаров (имущества), работ, услуг, связанных с сельскохозяйственным производством, а также поддержки мероприятий по выполнению государственных программ по возрождению и развитию села;

поддержки олимпийского и паралимпийского движений Беларуси, игровых видов спорта, проведения организациями физической культуры и спорта, профессиональными союзами, их организационными структурами, объединениями таких союзов и их организационными структурами физкультурно-оздоровительной, спортивно-массовой работы, спортивных мероприятий и участия в них, в том числе подготовки спортсменов (их команд), строительства и содержания физкультурно-спортивных сооружений;

охраны и восстановления историко-культурного наследия, развития библиотечного и музейного дела, кинематографии, художественного и культурного образования, а также поддержки народного творчества и народных промыслов (ремесел), гастрольно-концертной деятельности отечественных коллективов и исполнителей;

приобретения организациями здравоохранения лекарственных средств, изделий медицинского назначения, медицинской техники, оказания медицинской помощи гражданам Республики Беларусь, содействия деятельности в области охраны здоровья населения и пропаганды здорового образа жизни;

проведения олимпиад, конкурсов, фестивалей, смотров, соревнований, иных мероприятий, организуемых по решению Президента Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, облисполкомов и Минского горисполкома;

выпуска учебных изданий и средств обучения, организации питания учащихся и воспитанников учреждений образования;

поддержки организаций, осуществляющих социальную защиту населения, оказывающих социальную помощь малообеспеченным гражданам, гражданам, нуждающимся в поддержке государства, лицам, которые в силу своих физических особенностей, особенностей психофизического развития и иных обстоятельств не могут самостоятельно реализовывать свои права и законные интересы (одиноким пожилым гражданам, инвалидам, ветеранам войны и труда, многодетным и неполным семьям, детям-инвалидам, детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, другим категориям граждан, определенным законодательством);

поддержки зарегистрированных в установленном порядке в Республике Беларусь религиозных организаций;

ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

проведения научных исследований в рамках государственных научно-исследовательских программ;

развития особо охраняемых природных территорий (заповедников, национальных парков, заказников, памятников природы).

Предоставление и использование безвозмездной (спонсорской) помощи запрещается:

для осуществления экстремистской деятельности, других деяний, запрещенных законодательством, а также для подготовки и проведения выборов, референдумов, отзыва депутата, члена Совета Республики, организации и проведения собраний, митингов, уличных шествий, демонстраций, пикетирования, забастовок, изготовления и распространения агитационных материалов, проведения семинаров, других форм политической и агитационно-массовой работы среди населения;

должностными лицами организаций — получателей помощи в личных целях, для приобретения служебных легковых автомобилей, проведения ремонта служебных помещений непроизводственного назначения;

на цели, не названные в Указе N 300, если Президентом Республики Беларусь или с его согласия не определено иное.

Примерная форма договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13.07.2005 N 779. Договор предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи, подлежащий согласованию, считается заключенным с момента его согласования в установленном порядке, другие договоры предоставления такой помощи — с момента их подписания, если иное не определено ГК. Организации и индивидуальные предприниматели, принимающие безвозмездную (спонсорскую) помощь, представляют юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю, оказавшим такую помощь, отчет в произвольной форме о ее целевом использовании в соответствии с заключенным договором предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи.

Применение мер административной ответственности

за правонарушения против правосудия и деятельности органов

уголовной и административной юрисдикции

(глава 24 КоАП)

В компетенцию Комитета входит применение мер административной ответственности по трем статьям главы 24 КоАП: статье 24.3 (непринятие мер по частному определению (постановлению) суда или представлению судьи, органа дознания, следователя или прокурора); статье 24.5 (отказ либо уклонение свидетеля или потерпевшего от дачи объяснений либо эксперта или переводчика от исполнения возложенных на них обязанностей); статье 24.10 (неисполнение исполнительных документов, судебного постановления или иного акта).

Административная ответственность по статье 24.3 КоАП наступает за оставление должностным лицом без рассмотрения частного определения (постановления) суда или представления судьи, органа дознания, следователя или прокурора либо непринятие мер к устранению указанных в них нарушений закона, а равно несвоевременный ответ на частное определение (постановление) или представление. При применении статьи 24.3 КоАП учитывается то, что:

в соответствии со статьей 33 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь (далее — УПК), если при судебном рассмотрении уголовного дела будут выявлены нарушения прав и свобод граждан, а также нарушения закона, допущенные при производстве дознания, предварительного следствия или при рассмотрении дела нижестоящим судом, суд может вынести частное определение (постановление), которое подлежит рассмотрению в срок не позднее одного месяца со дня поступления с письменным сообщением суду о мерах, принятых по частному определению (постановлению);

в соответствии со статьей 10.31 ПИКоАП при установлении причин административного правонарушения и условий, способствовавших его совершению, судья имеет право вынести частное определение, а орган, ведущий административный процесс, — направить предложения в соответствующие государственные органы и иные организации о принятии мер по устранению этих причин и условий. Должностные лица государственных органов и иных организаций обязаны в течение месяца со дня поступления частного определения или предложения сообщить о принятых мерах суду, органу, ведущему административный процесс, их вынесшим и направившим;

в соответствии со статьей 325 Гражданского процессуального кодекса Республики Беларусь суд, обнаружив при рассмотрении дела нарушения законности отдельными должностными лицами или гражданами либо существенные недостатки или нарушения в деятельности юридических лиц, выносит частное определение и направляет его соответствующим юридическим лицам или их должностным лицам, которые обязаны в месячный срок сообщить суду о принятых ими мерах;

в соответствии со статьей 215 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь в случае выявления при рассмотрении спора нарушения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, государственными органами, органами местного управления и самоуправления, должностными лицами или гражданами законодательных и иных нормативных правовых актов в их деятельности хозяйственный суд вправе вынести частное определение. Частное определение направляется соответствующим юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, государственным органам, органам местного управления и самоуправления, должностным лицам или гражданам, которые обязаны в срок не более одного месяца со дня вынесения частного определения сообщить в хозяйственный суд о принятых мерах.

Административная ответственность по статье 24.5 КоАП наступает за отказ либо уклонение без уважительных причин свидетеля или потерпевшего от дачи объяснений либо эксперта или переводчика без уважительных причин от исполнения возложенных на них обязанностей по делу об административном правонарушении. При применении статьи 24.5 КоАП учитывается то, что:

— потерпевший — физическое лицо обязан:

являться по вызовам судьи, должностного лица органа, ведущего административный процесс;

давать объяснения суду, органу, ведущему административный процесс;

представлять имеющиеся у него предметы, документы, а также образцы для сравнительного исследования по требованию судьи, должностного лица органа, ведущего административный процесс;

подчиняться законным распоряжениям судьи, должностного лица органа, ведущего административный процесс;

— свидетель обязан:

являться по вызовам судьи, должностного лица органа, ведущего административный процесс;

правдиво и полно рассказать обо всем, что ему известно по делу об административном правонарушении, ответить на поставленные вопросы;

подчиняться законным распоряжениям судьи, должностного лица органа, ведущего административный процесс;

— эксперт обязан:

являться по вызовам судьи, должностного лица органа, ведущего административный процесс;

давать обоснованное и объективное заключение по поставленным вопросам;

отказаться от дачи заключения, если представленные материалы недостаточны или поставленный вопрос выходит за пределы специальных знаний эксперта;

представить судье, должностному лицу органа, ведущего административный процесс, документы, подтверждающие его специальную квалификацию;

сообщить по требованию судьи, должностного лица органа, ведущего административный процесс, сведения о своем профессиональном опыте и отношении к лицам, участвующим в административном процессе;

без разрешения суда, органа, ведущего административный процесс, не разглашать сведения об обстоятельствах дела и иные сведения, ставшие ему известными в связи с проведением экспертизы, в случае, если он был предупрежден об этом судьей, должностным лицом органа, ведущего административный процесс;

— переводчик обязан:

являться по вызовам судьи, должностного лица органа, ведущего административный процесс;

отказаться от участия в административном процессе, если он не обладает знаниями, необходимыми для перевода;

при необходимости представить судье, должностному лицу органа, ведущего административный процесс, документы, подтверждающие его квалификацию переводчика;

точно и полно выполнить порученный ему перевод;

удостоверить правильность перевода своей подписью;

соблюдать порядок при производстве процессуальных действий с его участием;

подчиняться законным распоряжениям судьи, должностного лица органа, ведущего административный процесс.

При этом отказ предполагает выражение лицом своего несогласия с требованием о даче объяснений либо от исполнения возложенных обязанностей, то есть его волеизъявление, выраженное в доступной и ясной форме. В свою очередь, уклонение предполагает, скорее, не прямое волеизъявление лица, а такое его поведение, из которого возможно сделать вывод о его нежелании давать объяснения: неявка по вызову в орган, ведущий административный процесс, избегание определенных тем при производстве опроса и т.д. Как следует из содержания данной статьи КоАП, обстоятельством, исключающим наступление ответственности по ней, является наличие уважительных причин для отказа или уклонения от дачи объяснений по делу об административных правонарушениях. К примеру, не может быть квалифицировано как уклонение от дачи объяснений неявка по вызову в орган, ведущий административный процесс, физического лица, неспособного в силу своих физических недостатков к свободному передвижению.

Административная ответственность по статье 24.10 КоАП наступает за неисполнение должником в установленный судом, иным органом или судебным исполнителем срок исполнительного документа, не связанного с передачей денежных сумм; неисполнение требований, содержащихся в исполнительном документе о взыскании денежных средств с должника, банком или небанковской кредитно-финансовой организацией, осуществляющими обслуживание счетов должника, в случае предъявления им исполнительного документа при наличии денежных средств на счетах должника; неисполнение должником в установленный судом, иным государственным органом или должностным лицом либо судебным исполнителем срок судебного постановления или иного акта, обязывающего должника совершить определенные действия или воздержаться от их совершения. При применении статьи 24.10 КоАП в первую очередь учитывается то, что немедленному исполнению подлежат судебные постановления:

о взыскании алиментов;

о взыскании расходов по содержанию детей;

о взыскании периодических платежей в возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина;

о взыскании заработной платы, но не свыше чем за один месяц;

о восстановлении на работе незаконно уволенного или переведенного работника;

о трудоустройстве лица, неработающего либо работающего, но не в полном объеме возмещающего в течение шести месяцев расходы по содержанию детей;

о наложении административных взысканий в виде административного ареста либо депортации;

о приводе, наложении ареста на имущество, вынесенные в качестве мер обеспечения административного процесса;

по другим делам, если в постановлении (акте) указано, что оно подлежит немедленному исполнению.

Правоохранительная деятельность органов Комитета

государственного контроля Республики Беларусь

Оперативно-розыскная деятельность осуществляется органами финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь в соответствии с Законом Республики Беларусь от 09.07.1999 N 289-З «Об оперативно-розыскной деятельности» (далее — Закон «Об оперативно-розыскной деятельности»).

Задачами оперативно-розыскной деятельности являются:

предупреждение, выявление, пресечение преступлений, а также выявление и установление лиц, их подготавливающих, совершающих или совершивших;

розыск лиц, скрывающихся от органов уголовного преследования и суда, уклоняющихся от уголовного наказания, ответчиков, должников по гражданским делам, а также без вести пропавших;

охрана государственных секретов;

добывание информации о событиях или действиях, создающих угрозу национальной безопасности Республики Беларусь.

При решении задач оперативно-розыскной деятельности органы финансовых расследований обязаны:

принимать в соответствии со своей компетенцией необходимые меры по защите конституционных прав и свобод граждан, собственности, а также по обеспечению безопасности общества и государства;

исполнять в пределах своих полномочий поручения в письменной форме органа уголовного преследования и определения суда (постановления судьи) о проведении оперативно-розыскных мероприятий по уголовным делам, принятым этим органом или судом (судьей) к производству;

исполнять в пределах своих полномочий определения судов о розыске ответчиков, должников по гражданским делам о взыскании алиментов, о взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, и по требованиям, предъявленным в интересах государства;

выполнять в соответствии с международными договорами Республики Беларусь запросы соответствующих международных правоохранительных организаций, правоохранительных органов и специальных служб иностранных государств;

информировать другие органы, осуществляющие оперативно-розыскную деятельность на территории Республики Беларусь, о ставших им известными фактах противоправной деятельности, относящихся к компетенции этих органов, и оказывать им необходимую помощь;

соблюдать требования конспирации при осуществлении оперативно-розыскной деятельности;

обеспечивать безопасность и сохранность имущества должностных лиц органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, и их близких, а также лиц, оказывающих содействие органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, и их близких от преступных и иных противоправных посягательств.

При решении задач оперативно-розыскной деятельности органы финансовых расследований имеют право:

проводить гласно и негласно оперативно-розыскные мероприятия;

устанавливать на безвозмездной либо возмездной основе отношения сотрудничества с лицами, изъявившими согласие оказывать помощь на конфиденциальной основе органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность;

создавать и использовать информационные системы;

использовать по договору помещения, транспортные средства, средства связи, иное имущество юридических или физических лиц;

использовать в целях конспирации документы, легендирующие личность сотрудников, подчиненность и принадлежность организаций, помещений и транспортных средств органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, а также личность граждан, сотрудничающих с этими органами на конфиденциальной основе;

собирать и изучать документы и сведения, которые характеризуют деятельность организаций, а также отдельных лиц, подозреваемых в подготовке или совершении преступлений;

ходатайствовать при наличии достаточных оснований перед соответствующими контролирующими органами о проведении до возбуждения уголовного дела проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования;

получать от юридических и физических лиц безвозмездно или за вознаграждение информацию о готовящихся либо совершенных преступлениях, о лицах, замышляющих, подготавливающих, совершающих или совершивших преступление, скрывающихся от органов уголовного преследования и суда, о без вести пропавших, а также привлекать их к необходимому содействию для подготовки и проведения оперативно-розыскных мероприятий;

создавать в установленном порядке легендированные организации.

Под оперативно-розыскным мероприятием понимается система взаимосвязанных действий, направленных на добывание (поиск) фактических данных, свидетельствующих о подготовке и совершении преступлений, о лицах, их замышляющих, подготавливающих, совершающих или совершивших, о наличии материальных следов противозаконной деятельности, местонахождении лиц, подозреваемых в их совершении или скрывшихся от следствия и суда, а также для решения других задач оперативно-розыскной деятельности на основании и в порядке, предусмотренном Законом «Об оперативно-розыскной деятельности».

Основаниями для проведения оперативно-розыскных мероприятий являются:

наличие возбужденного уголовного дела;

ставшие известными органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, сведения о признаках подготавливаемого, совершаемого или совершенного преступления, а также о лицах, его подготавливающих, совершающих или совершивших, если нет достаточных данных для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, событиях или действиях, создающих угрозу национальной безопасности Республики Беларусь, лицах, скрывающихся от органов уголовного преследования и суда или уклоняющихся от уголовного наказания, лицах, без вести пропавших, и об обнаружении неопознанных трупов;

поручения и постановления органа уголовного преследования по уголовным делам, находящимся в его производстве;

определения судов о розыске ответчиков, должников по гражданским делам о взыскании алиментов, о взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, и по требованиям, предъявленным в интересах государства;

запросы других органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, по основаниям, указанным в статье 12 Закона «Об оперативно-розыскной деятельности»;

постановления органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, в том числе о применении мер безопасности в отношении охраняемых и защищаемых лиц в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь;

запросы международных правоохранительных организаций, правоохранительных органов и специальных служб иностранных государств в соответствии с международными договорами Республики Беларусь.

Проведение оперативно-розыскных мероприятий, ограничивающих конституционные права граждан на тайну корреспонденции, телефонных и иных сообщений, передаваемых по техническим каналам связи, неприкосновенность жилища и иных законных владений граждан, осуществление слухового контроля допускаются только с санкции прокурора или его заместителя на основании мотивированного постановления органа финансовых расследований и при наличии информации о:

признаках подготавливаемого, совершаемого или совершенного преступления;

лицах, подготавливающих, совершающих или совершивших преступление;

событиях или действиях, создающих угрозу национальной безопасности Республики Беларусь.

В случаях, которые не терпят отлагательства и могут привести к совершению тяжкого или особо тяжкого преступления, а также при наличии данных о событиях и действиях, создающих угрозу национальной безопасности Республики Беларусь, допускается проведение отдельных оперативно-розыскных мероприятий на основании мотивированного постановления органа финансовых расследований с обязательным письменным уведомлением соответствующего прокурора или его заместителя в течение 24 часов. В течение 48 часов с момента начала проведения оперативно-розыскного мероприятия орган финансовых расследований обязан получить санкцию прокурора или его заместителя на проведение такого оперативно-розыскного мероприятия либо прекратить его проведение.

Оперативно-розыскные мероприятия по проверке сведений об организованных преступных группах или преступных организациях и их деятельности проводятся в срок не более одного года. В случае особой необходимости этот срок может быть продлен Генеральным прокурором Республики Беларусь или его заместителем до двух лет.

Все другие оперативно-розыскные мероприятия осуществляются в срок не более шести месяцев с момента начала проведения оперативно-розыскного мероприятия. В случае необходимости этот срок может быть продлен до одного года прокурорами области, города Минска и приравненными к ним прокурорами или их заместителями. Дальнейшее продление сроков может быть осуществлено в исключительных случаях заместителем Генерального прокурора Республики Беларусь или Генеральным прокурором Республики Беларусь на период до полутора лет.

О прекращении проведения оперативно-розыскного мероприятия выносится постановление.

Рассмотрение материалов об ограничении конституционных прав граждан, затрагивающих тайну личной жизни, корреспонденции, телефонных и иных сообщений, передаваемых по техническим каналам связи, неприкосновенность жилища и иных законных владений граждан, об осуществлении слухового контроля и о проведении оперативного эксперимента осуществляется Генеральным прокурором Республики Беларусь или его заместителем, а также прокурорами или их заместителями по месту проведения таких мероприятий или по месту нахождения органа, ходатайствующего об их проведении. Указанные материалы рассматриваются прокурором или его заместителем незамедлительно.

Прокурору или его заместителю представляется мотивированное постановление органа финансовых расследований с обоснованием необходимости проведения оперативно-розыскного мероприятия, связанного с ограничением конституционных прав граждан. Прокурор или его заместитель вправе потребовать представить им также иные материалы, касающиеся основания для проведения оперативно-розыскного мероприятия, за исключением данных о лицах, внедренных в организованные преступные группы, негласных сотрудниках органов финансовых расследований, и лицах, оказывающих им содействие на конфиденциальной основе, об организации и тактике проведения оперативно-розыскных мероприятий.

По результатам рассмотрения представленных материалов прокурор или его заместитель санкционируют проведение соответствующего оперативно-розыскного мероприятия либо отказывают в его проведении, о чем делается отметка в постановлении. Санкционированное прокурором или его заместителем постановление заверяется печатью и выдается инициатору проведения оперативно-розыскного мероприятия одновременно с возвращением представленных им материалов.

При отказе прокурора или его заместителя в даче санкции на проведение оперативно-розыскного мероприятия, ограничивающего конституционные права граждан, орган финансовых расследований вправе обратиться по этому же вопросу к вышестоящему прокурору или его заместителю.

В соответствии со статьей 11 Закона «Об оперативно-розыскной деятельности» органы финансовых расследований могут осуществлять следующие оперативно-розыскные мероприятия.

Опрос граждан — действие, направленное на получение со слов опрашиваемого лица первичной информации, имеющей значение для решения задач оперативно-розыскной деятельности. Опрос — оперативно-розыскное мероприятие, осуществляемое в форме беседы с лицами, которым могут быть известны фактические обстоятельства события преступления или причастные к ним лица. В зависимости от хода беседы и личности опрашиваемого данное оперативно-розыскное мероприятие может проводиться с зашифровкой и без зашифровки его целей либо с легендированным прикрытием сотрудника органа финансовых расследований или лица, действующего по его поручению. В теории и практике оперативно-розыскной деятельности это мероприятие имеет традиционное наименование — разведывательный опрос, что свидетельствует о его поисковом характере, направленности на выявление скрытой или скрываемой информации, имеющей значение для решения задач борьбы с экономическими правонарушениями.

Объектами опроса могут быть:

лица, располагающие в силу случайно сложившихся обстоятельств или служебного положения информацией, представляющей профессиональный интерес для сотрудников органов финансовых расследований (потенциальные свидетели, располагающие конкретными фактами об умышленном укрывательстве доходов, осведомленные о подделке или фальсификации финансовых документов, об умышленном уклонении от декларирования доходов и т.п.);

граждане, входящие в ближайшее служебное или бытовое окружение и обладающие криминалистически значимой информацией о проверяемых или разрабатываемых лицах, обоснованно подозреваемых в совершении преступлений;

лица, склонные к совершению противоправных действий, являющиеся соучастниками группового нарушения законодательства и в силу своих личных качеств могущие раскрыть определенные фактические данные при условии сохранения конфиденциальности их опроса.

Опрос может проводиться в любом месте и в любой обстановке. При его осуществлении могут использоваться технические средства фиксации беседы. Положительный результат опроса во многом определяется качеством подготовки к нему оперативных работников:

определения четких и реальных его целей, изучения личности опрашиваемого; прогнозирования возможного поведения собеседника;

определения удобного места, времени и поводов для встречи;

разработки тактических приемов собеседования и условий соблюдения конспирации.

Результаты опроса граждан могут быть отражены в объяснении опрашиваемого либо в справке оперативного сотрудника.

Наведение справок — это получение информации, необходимой для решения задач оперативно-розыскной деятельности, из оперативных, криминалистических и иных баз данных (учета), информационных систем, а также других источников. Наведение справок — это сбор информации о лицах и фактах, имеющих значение для выявления, предупреждения и раскрытия преступлений, от граждан, предприятий, организаций, учреждений, органов государственной власти и местного самоуправления, общественных организаций посредством ознакомления с хранящимися у них документами, материалами, содержащимися в информационно-поисковых системах, различными видами учетов, в том числе в семейных или служебных архивах, а также посредством проведения бесед с причастными к ним людьми. Рассматриваемое оперативно-розыскное мероприятие осуществляется гласно или негласно в зависимости от характера собираемой информации и ее исполнителей.

Полученная с помощью наведения справок информация, имеющая значение для принятия юридически значимых решений (в качестве поводов и оснований возбуждения уголовного дела, заведения дел оперативного учета, передачи другому правоохранительному органу по его специализации или подследственности, наложения административного взыскания, приобщения к имеющемуся уголовному делу и т.п.), оформляется оперативным работником так, чтобы не допустить расшифровки тактических приемов ее получения и личности исполнителя.

При наведении справок субъекты оперативно-розыскной деятельности должны учитывать, что законодательством Республики Беларусь установлены особые режимы сбора, хранения и распространения информации, в которую входят:

сведения, составляющие государственную и служебную тайну (Закон Республики Беларусь от 29.11.1994 N 3410-XII «О государственных секретах», Указ Президента Республики Беларусь от 12.04.2004 N 186 «Об утверждении Перечня сведений, составляющих государственную тайну Республики Беларусь», статья 140 ГК);

сведения, составляющие налоговую тайну (статья 79 НК);

банковская тайна и тайна вкладчиков (статья 122 БК);

сведения о мерах безопасности судей, должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов (статья 9 Закона Республики Беларусь от 13.12.1999 N 340-З «О государственной защите судей, должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов»);

нотариальная тайна (статья 9 Закона Республики Беларусь от 18.07.2004 N 305-З «О нотариате и нотариальной деятельности»);

тайна страхования (статья 836 ГК) и др.

Сбор образцов для сравнительного исследования — обнаружение и изъятие материальных носителей информации, сохранивших следы преступления либо следы лица, совершившего преступление, а также предметов, служивших объектами преступных посягательств или могущих служить средством обнаружения общественно опасного противоправного деяния и причастных к нему лиц. Сбор образцов для сравнительного исследования — действия, направленные на получение различных вещей, предметов, изделий, их комплектующих для сравнения и идентификации с аналогами, находящимися в распоряжении правоохранительных органов в виде следов, изъятых на местах совершения преступлений либо хранящихся в делах оперативных учетов, материалах автоматизированных информационно-поисковых систем и т.п.

Сбор образцов для сравнительного исследования может осуществляться гласно, негласно или в зашифрованной форме способами, не создающими опасности для жизни, здоровья людей и экологической безопасности. При необходимости к сбору образцов для сравнительного исследования могут привлекаться специалисты, обладающие научными, техническими и иными узкоспециальными познаниями (представители экспертных учреждений, отдельные граждане, занимающиеся собирательством соответствующих видов изделий, представители производственной сферы и т.п.). Полученные образцы надлежащим образом упаковываются и направляются с сопроводительным письмом в подразделение, осуществляющее подобного рода исследования, для получения необходимого заключения.

Проверочная закупка — искусственно созданная органом, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, ситуация приобретения товаров, ценностей, валюты, а также иных предметов, веществ и продукции без цели потребления или сбыта, при наличии информации о нарушениях законодательства, влекущих уголовную ответственность. Проверочная закупка — это закупка товаров, предметов и веществ в целях установления фактов нарушения правильности ведения и оформления финансово-хозяйственной деятельности, выявления фактов сокрытия доходов для уклонения от уплаты налогов, занижения качества товаров, необоснованного завышения цен, незаконной реализации продукции, оборот которой ограничен или запрещен (оружие, наркотики, драгоценные металлы и др.) и т.д. Проведение проверочной закупки может сопровождаться применением специальных технических средств для объективного отражения ее хода, пометок денежных средств расчета или негласного копирования сертификатов на реализуемые товары и т.д. Проверочная закупка предметов, веществ и продукции, свободная реализация которых запрещена либо оборот которых ограничен, проводятся на основании постановления органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, с обязательным письменным уведомлением соответствующего прокурора или его заместителя в течение 48 часов.

Исследование предметов и документов — изучение предметов и документов в целях выявления следов и орудий совершения преступления или результатов преступной деятельности. Исследование предметов и документов — это непроцессуальное специализированное изучение объектов, полученных в результате применения других оперативно-розыскных мероприятий, проводимых органами финансовых расследований, как правило, в период доследственной проверки первичной оперативно-розыскной информации или по делам оперативных учетов с целью выявления признаков преступной деятельности и причастности к ней конкретных лиц.

Наблюдение — визуальное восприятие и фиксация значимых для решения задач оперативно-розыскной деятельности явлений, деяний, событий, процессов. Наблюдение — негласное слежение за лицами, подозреваемыми в совершении криминальных деяний, используемыми ими транспортными средствами, местами их жительства и времяпрепровождения, за их поступками и поведением с целью получения объективной информации о признаках преступной деятельности, установления личных и криминальных связей, лиц, выступающих в качестве соучастников, мест хранения орудий, предметов совершения преступлений и незаконно присвоенного имущества. Наблюдение заключается в тайном, направленном восприятии деяний лица (лиц) и явлений (событий, фактов, процессов), имеющих существенное значение для решения конкретных задач оперативно-розыскной деятельности, их фиксации и регистрации. Физическое наблюдение (визуальный способ слежения) может осуществляться непосредственно оперативным работником или по его письменному заданию сотрудниками специального подразделения органов финансовых расследований.

С помощью наблюдения можно решить следующие частные задачи оперативно-розыскной деятельности:

получить дополнительную (скрываемую) информацию о таких элементах оперативной обстановки на объектах, как фактическое осуществление хозяйственной деятельности без соответствующего разрешения; реализация товаров и услуг, запрещенных или ограниченных в гражданском обороте; о наличии оптовых складов, баз изготовления, хранения продукции, находящейся в теневом обороте; о способах уклонения от инкассации денежной выручки в различных торговых предприятиях, маршрутах ее перевозки; о лицах, систематически общающихся с подозреваемым, но тщательно скрывающих это обстоятельство, и т.д.;

собрать сведения о составе преступной группы, распределении в ней криминальных ролей и функций каждого из участников, типичных склонностях и привычках повседневного характера, наличии и местах хранения орудий и средств преступной деятельности, в том числе денежных средств;

установить места нелегального времяпрепровождения и взаимоотношения с членами организованной преступной группировки, коррумпированные связи и бытовое окружение.

Отождествление личности — установление и идентификация личности проверяемого лица на основании неизменяемых признаков человека. Отождествление личности — это способ, как правило, негласного или зашифрованного опознания личности, подозреваемой в совершении преступления либо находящейся в розыске по признакам ее внешности, голосу, запаху, манерам походки, жестикуляции, другим индивидуальным приметам, зафиксированным в памяти свидетелей преступления, находящимся в информационных массивах, запечатленным на фотографиях, кино-, видео-, аудиопленках, а также других носителях информации.

Отождествление личности в процессе оперативно-розыскного мероприятия может проводиться различными тактическими приемами с использованием технических средств. Наиболее распространенными формами отождествления являются опознание по фотографиям, непосредственное отождествление разыскиваемого или подозреваемого очевидцами криминального поступка. Отождествление может проводиться как в обычных условиях (по месту служебной деятельности, в бытовой обстановке, на месте преступного посягательства), так и в специально создаваемых условиях (вызов в органы финансовых расследований по одному поводу многих граждан, встреча при проведении презентации, других массовых мероприятий).

При отождествлении личности запрещается:

оказывать воздействие на участников оперативно-розыскного мероприятия и искусственно создавать условия, в результате которых увеличивается вероятность совершения ошибки при отождествлении личности подозреваемого или разыскиваемого;

допускать действия, исключающие последующее процессуальное опознание и ставящие под сомнение возможность сбора доказательств по уголовному делу;

привлекать к отождествлению граждан, физические и психические качества которых заведомо подрывают авторитет или результаты оперативно-розыскной идентификации личности.

Обследование помещений, зданий, участков местности и транспортных средств — осмотр названных объектов с целью возможного обнаружения признаков преступной деятельности, а также событий или действий, создающих угрозу национальной безопасности государства. Обследование помещений, зданий, участков местности и транспортных средств, или оперативный осмотр состоит в визуальном, слуховом изучении указанных и других объектов с целью обнаружения, изъятия или исследования предметов, имеющих причинную связь с обстоятельствами совершения преступлений лицами, подозреваемыми в их совершении. Обследование может проводиться в режиме гласного, официального осмотра соответствующих объектов.

Слуховой контроль — получение и фиксация акустической информации в помещениях, сооружениях, транспортных средствах и на местности для решения задач оперативно-розыскной деятельности.

Контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений — просмотр почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений с целью обнаружения сведений о преступной деятельности проверяемого лица и получения иной информации в интересах решения задач оперативно-розыскной деятельности. Контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений — это оперативно-розыскное мероприятие, проводимое в целях конфиденциального получения информации о противоправной деятельности юридических и физических лиц при исполнении законодательства посредством перлюстрации корреспонденции.

Прослушивание телефонных переговоров — прослушивание и фиксация в виде звукозаписи на магнитных и других носителях акустической информации, передаваемой по электрическим сетям телефонной связи при проведении переговоров для решения задач оперативно-розыскной деятельности. Прослушивание телефонных переговоров — это негласное получение информации, передаваемой лицами, подозреваемыми в совершении преступлений, по линиям телефонной связи с помощью специальной аппаратуры. Прослушиванию могут быть подвергнуты переговоры, ведущиеся с домашнего, служебного телефона либо с телефонов-автоматов с использованием линии проводной, космической или сотовой связи. Результаты прослушивания телефонных переговоров оформляются рапортом или справкой, в которых отражаются время и место проводимого прослушивания, а также данные о средствах звукозаписи с указанием основных технических характеристик, содержание фонограммы с изложением фактов и обстоятельств, имеющих отношение к цели прослушивания телефонных переговоров.

Снятие информации с технических каналов связи — получение, преобразование и фиксация с помощью технических средств различных видов сигналов, передаваемых по любым техническим каналам связи, для решения задач оперативно-розыскной деятельности. Снятие информации с технических каналов связи — это оперативно-розыскное мероприятие, направленное на негласное получение информации о поведении и поступках лиц, подозреваемых в совершении преступлений, путем контроля специальными техническими средствами за электромагнитными и другими полями, возникающими в результате передачи различных сведений по сетям электрической связи, работы компьютерных сетей, использования баз данных информационно-поисковых систем, телекоммуникационных систем, осуществляющих сбор, обработку, накопление, хранение, поиск и распространение информации.

Оперативное внедрение — проникновение в преступное формирование сотрудника органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, или лица, оказывающего ему содействие на конфиденциальной основе, для пресечения преступной деятельности участников этого формирования. Оперативное внедрение — это оперативно-розыскное мероприятие, обеспечивающее получение необходимой информации путем легендированного проникновения штатных оперативных работников органов финансовых расследований в случаях, когда имеются обоснованные предположения о наличии фактов преступных деяний, а возможности выявления и документирования противоправных деяний отсутствуют.

Основаниями применения данного оперативно-розыскного мероприятия могут являться материалы о систематических правонарушениях на конкретных предприятиях, в учреждениях и организациях, которые не реагируют на применяемые к ним санкции; первичная оперативно-розыскная информация о признаках преступлений, требующая дополнительной проверки и подтверждения объективными фактическими материалами; информация о совершении должностными лицами уклонения от уплаты налогов, нуждающаяся в документировании подобных действий, чего не могут выполнить действующие конфиденты, либо они отсутствуют на соответствующих объектах; материалы дел оперативного учета на лиц, подозреваемых в совершении квалифицированных или организованных форм преступлений; материалы уголовных дел, свидетельствующие об организованном противодействии следственному аппарату в установлении объективной истины по расследуемому делу. Сведения о внедренных сотрудниках органов финансовых расследований составляют государственную тайну.

Контролируемая поставка — контролируемое органом, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, перемещение товаров, ценностей, валюты, а также предметов, веществ и продукции, свободная реализация которых запрещена или оборот которых ограничен, а равно предметов, добытых преступным путем или сохранивших на себе следы преступления, либо орудий и средств совершения преступления с целью предупреждения, выявления, пресечения, раскрытия преступлений и решения других задач оперативно-розыскной деятельности.

По масштабности проведения контролируемые поставки подразделяются на внутренние, проводимые на территории республики, и внешние, осуществляемые в установленном международными соглашениями и договорами порядке на территориях разных государств. Основополагающими международными правовыми актами, регламентирующими применение контролируемой поставки, являются: 10-я Конвенция ООН о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ (1988 г.) и Конвенция ООН о борьбе против транснациональной организованной преступности (2000 г.). В статье 2 последней Конвенции дается определение контролируемой поставки как метода, при котором допускается ввоз, провоз или вывоз на территорию одного или нескольких государств незаконных или вызывающих подозрение партий груза с ведома и под надзором их компетентных органов в целях расследования какого-либо преступления и выявления лиц, участвующих в совершении этого преступления. В статье 20 той же Конвенции контролируемая поставка отнесена к специальным методам расследования наряду с электронным наблюдением и агентурными операциями, которые осуществляются компетентными органами государств — участников Конвенции в пределах своих возможностей и на условиях, установленных внутренним законодательством, с целью ведения эффективной борьбы с организованной преступностью.

Оперативный эксперимент — искусственное создание обстановки, максимально приближенной к реальности, с целью вызвать определенное событие либо воспроизведение события или проведение определенных опытов в полностью управляемых условиях и под контролем органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, с вовлечением лица, в отношении которого имеются данные о противоправной деятельности, без уведомления его об участии в оперативном эксперименте в целях подтверждения совершения данным лицом противоправных действий, а также предупреждения, выявления, пресечения и раскрытия менее тяжкого преступления против собственности, порядка осуществления экономической деятельности, общественной безопасности и здоровья населения, тяжкого, особо тяжкого преступления или преступления, могущего принести вред национальной безопасности.

Создание искусственных объектов и условий для проведения оперативного эксперимента сопровождается непременным соблюдением правила, в соответствии с которым субъект, подвергаемый проверочному испытанию, при соприкосновении с этими обстоятельствами должен иметь реальную возможность альтернативного выбора своего поступка. Проведение оперативного эксперимента, как правило, должно осуществляться по специально разработанному и утвержденному уполномоченными должностными лицами плану. Обязательными реквизитами плана должны являться:

законные основания для проведения оперативного эксперимента;

изложение его сущности, времени и места проведения;

данные об используемых силах, технических средствах и тактических приемах осуществления.

В ходе проведения оперативного эксперимента в установленном порядке (на основании соответствующих постановлений) могут производиться другие оперативно-розыскные мероприятия.

Проведение оперативного эксперимента допускается только в целях предупреждения, выявления, пресечения и раскрытия менее тяжкого преступления против собственности, порядка осуществления экономической деятельности, общественной безопасности и здоровья населения, тяжкого, особо тяжкого преступления или преступления, могущего принести вред национальной безопасности, а также в целях выявления и установления лиц, их подготавливающих, совершающих или совершивших, и только с санкции прокурора или его заместителя.

Конфиденциальное сотрудничество наступает с момента договоренности сторон и прекращается по желанию одной из них либо при наличии оснований, установленных законом. Негласное сотрудничество граждан с субъектами оперативно-розыскной деятельности может осуществляться на контрактной и бесконтрактной основе. Сущность контрактной формы сотрудничества заключается в оформлении письменного договора (контракта), в котором отражаются цель сотрудничества, его сроки, права и обязанности сторон, условия продления или расторжения контракта и т.д. Данная форма сотрудничества стимулирует устойчивость отношений, их длительность и гарантию оплаты труда. Эта категория конфидентов выполняет наиболее сложные разведывательно-поисковые функции на объектах, в среде лиц, подозреваемых в совершении экономических преступлений, коррумпированных чиновников, в организованных преступных группах. Негласное сотрудничество может также осуществляться и на бесконтрактной основе и выражается в предоставлении подразделениям ДФР имеющейся у источника информации, в консультировании по методике и тактике осуществления оперативно-розыскных мероприятий и т.п. На лиц, оказывающих содействие органам финансовых расследований в осуществлении оперативно-розыскной деятельности, возлагается обязанность сохранять в тайне сведения, ставшие им известными в ходе подготовки или проведения оперативно-розыскных мероприятий, и не представлять заведомо ложную информацию, а на оперативных сотрудников органов финансовых расследований — не разглашать сведения о составе и личностях конфидентов.

Пользование предоставленным правом привлекать граждан к сотрудничеству для борьбы с преступлениями и правонарушениями органы финансовых расследований осуществляют в следующем порядке. Отдельные лица могут с их согласия привлекаться к подготовке или проведению оперативно-розыскных мероприятий с сохранением по их желанию конфиденциальности содействия органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, в том числе по контракту (эти лица обязаны сохранять в тайне сведения, ставшие им известными в ходе подготовки или проведения оперативно-розыскных мероприятий, и не вправе представлять заведомо ложную информацию указанным органам).

Органы, осуществляющие оперативно-розыскную деятельность, для решения задач могут создавать и использовать информационные системы, а также заводить дела оперативного учета (оперативной проверки, агентурно-оперативные, оперативного розыска, розыскные) в целях собирания и систематизации сведений, проверки и оценки результатов оперативно-розыскной деятельности, а также принятия на их основе соответствующих решений органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность.

Информационные системы подразделений ДФР создаются для сбора, хранения и использования следующих сведений:

информации, указывающей на замышляемые, подготавливаемые, совершаемые или совершенные преступления;

информации о выявленных способах, средствах, орудиях совершения преступлений и правонарушений;

о лицах, подготавливающих, совершающих или совершивших правонарушения;

о лицах, скрывшихся от дознания, следствия и суда или разыскиваемых теми же органами.

Исполнение функциональной обязанности органами финансовых расследований по рассмотрению и проверке заявлений и сообщений о преступлениях и иных нарушениях законодательства предполагает автономное или совокупное применение вышеизложенных оперативно-розыскных мероприятий для принятия юридически значимых решений по ним.

В соответствии с Инструкцией о порядке приема, регистрации и разрешения в органах финансовых расследований заявлений и сообщений о преступлениях и правонарушениях под информацией о преступлениях понимаются заявления и сообщения о преступлениях, являющиеся в соответствии с УПК основанием для возбуждения уголовного дела (устные и письменные заявления граждан, явки с повинной, сообщения должностных лиц государственных органов, организаций, сообщения о преступлении в средствах массовой информации, рапорта работников органов финансовых расследований о непосредственном обнаружении сведений, указывающих на признаки состава преступления), а под информацией о правонарушениях — сообщения граждан, должностных лиц государственных органов и организаций, которые не являются основанием к возбуждению уголовного дела, но требуют проверки в целях установления признаков состава преступления.

Рассмотрение информации о преступлениях и правонарушениях — проведение должностным лицом органа финансовых расследований проверки заявления, сообщения о преступлении либо правонарушении по изложенным в них фактам и принятие в пределах его компетенции решения в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Анонимные заявления о преступлениях и правонарушениях, поступившие в органы финансовых расследований, не могут служить поводами к возбуждению уголовного дела. Подобные анонимные заявления о преступлениях и правонарушениях без регистрации передаются в компетентные подразделения финансовых расследований для возможного использования при решении задач оперативно-розыскной деятельности.

Порядок приема, регистрации и разрешения заявлений и сообщений о преступлениях и правонарушениях включает в себя действия должностного лица органа финансовых расследований, наделенного полномочиями по получению заявлений и сообщений о преступлениях и правонарушениях, по составлению соответствующих протоколов, а также по выдаче заявителю документов, подтверждающих прием от него заявления и сообщения о преступлении или правонарушении:

присвоение поступающему заявлению и сообщению о преступлении либо правонарушении порядкового номера и фиксацию в учетной документации кратких сведений;

проверку зарегистрированного заявления и сообщения о преступлении или правонарушении и принятие по ее результатам процессуального решения в соответствии с уголовно-процессуальным законом.

Должностное лицо органа финансовых расследований не вправе отказать в приеме заявления и сообщения о преступлении или правонарушении по мотивам недостаточности сообщаемых сведений для решения вопроса о наличии признаков преступления или по каким-либо другим основаниям. Вместе с тем эта информация не должна содержать заведомо ложных сведений. Заявитель предупреждается об уголовной ответственности за заведомо ложный донос, о чем в протоколе устного заявления или письменном заявлении делается отметка, которая удостоверяется его подписью. В случае изложения заявителем (физическим или юридическим лицом) о событиях и действиях, не относящихся к преступлениям и правонарушениям, данная информация не подлежит учету. В случае, когда имеются основания полагать, что заявителю, членам его семьи, близким родственникам и иным лицам, которых он обоснованно считает своими близкими, могут угрожать убийством, применением насилия, уничтожением или повреждением имущества и совершением других противоправных действий, в заявлении не указываются анкетные данные заявителя и не ставится его подпись.

Заявления и сообщения о преступлениях и правонарушениях, вне зависимости от места и времени совершения преступления и правонарушения, принимаются в любом органе финансовых расследований в соответствии с установленным режимом его работы. При непосредственном выявлении сотрудником органа финансовых расследований признаков преступления либо правонарушения им составляется рапорт об обнаружении преступления или правонарушения. Полученные при этом ими заявления и сообщения о преступлениях и правонарушениях передаются с соответствующим рапортом в дежурную часть органа финансовых расследований, а в случае ее отсутствия — сотруднику органа финансовых расследований, на которого возложена обязанность регистрации заявлений и сообщений о преступлениях.

Письменное заявление о преступлении либо правонарушении должно быть подписано заявителем, а устное — заносится в протокол устного заявления, который подписывают заявитель и должностное лицо органа финансовых расследований, его составившее. Протокол должен содержать сведения о заявителе. Заявитель предупреждается об уголовной ответственности за заведомо ложный донос, о чем в протоколе делается отметка, которая удостоверяется подписью заявителя. Сообщение о преступлении либо правонарушении от должностных лиц государственных органов и организаций принимаются в письменном виде, по факту явки с повинной составляется протокол в соответствии с нормами УПК. Заявителю выдается под роспись отрывной листок талона-уведомления с указанием данных о лице, принявшем заявление, а также даты и времени принятия заявления. Поступившая по почте, нарочным либо по телеграфу, телефаксу в орган финансовых расследований информация о предполагаемом преступлении либо правонарушении регистрируется как входящая корреспонденция по установленным правилам делопроизводства. По письменному указанию начальника органа финансовых расследований либо его заместителя данная информация подлежит проверке на наличие признаков преступления либо правонарушения. Поступающая по телефону в орган финансовых расследований информация о преступлении или правонарушении принимается сотрудником дежурной части и докладывается рапортом начальнику органа финансовых расследований либо его заместителю. Дальнейшая проверка проводится по их указанию.

Проверка заявлений и сообщений о преступлениях осуществляется в соответствии с письменным указанием начальника органа финансовых расследований либо его заместителя в порядке, установленном нормами УПК. В случаях, не терпящих отлагательства, и при отсутствии начальника органа финансовых расследований либо его заместителя дежурный сотрудник органа финансовых расследований самостоятельно организует проверку поступившего заявления и сообщения о преступлении имеющимися в его распоряжении силами и средствами.

В соответствии со статьей 173 УПК органы финансовых расследований обязаны принимать решения по заявлению или сообщению о любом совершаемом или подготавливаемом преступлении в срок не более трех суток, а при необходимости проверки достаточности наличия или отсутствия оснований к возбуждению уголовного дела — не позднее десяти суток. В исключительных случаях — по мотивированному постановлению органа дознания или следователя — этот срок проверки может быть продлен до одного месяца. По поступившим заявлениям и сообщениям могут быть истребованы необходимые материалы и получены объяснения, произведены осмотр места происшествия, экспертизы, задержание и личный обыск при задержании.

В соответствии со статьей 174 УПК по поступившему заявлению или сообщению о преступлении либо при непосредственном обнаружении признаков преступления орган дознания, следователь или прокурор принимают одно из следующих решений:

о возбуждении уголовного дела;

об отказе в возбуждении уголовного дела;

о передаче заявления, сообщения по подследственности;

о прекращении проверки и разъяснении заявителю права возбудить в суде в соответствии со статьей 426 УПК уголовное дело частного обвинения.

При утверждении постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела, прекращении проверочных мероприятий начальник органа финансовых расследований либо его заместитель обязан:

изучить представленный материал;

в случае обнаружения неполноты проверки информации о преступлении, нарушения законности при ее проведении, необоснованности представленного для утверждения решения поручить доработать материал проверки в сроки, установленные УПК, а по выявленным нарушениям назначить служебную проверку.

Начальник органа финансовых расследований либо его заместитель обязан ходатайствовать перед надзирающим прокурором об отмене ранее утвержденного им или его заместителем постановления об отказе в возбуждении уголовного дела в случаях:

неполноты проведенной проверки;

нарушений законности при проведении проверки или принятии решения;

обоснованности обжалования заявителем принятого решения;

установления обстоятельств, ранее не изучавшихся, но требующих проверки в соответствии с нормами УПК.

В случае вынесения постановления об отказе в возбуждении уголовного дела копия этого постановления в течение 24 часов с момента его вынесения направляется заявителю и прокурору. При этом заявителю разъясняется его право обжаловать данное постановление и порядок обжалования. Копии указанных уведомлений приобщаются к материалам об отказе в возбуждении уголовного дела.

Предварительное расследование преступлений в сфере экономической деятельности проводится органами финансовых расследований Комитета государственного контроля в двух формах — в виде предварительного следствия и дознания. Отличие предварительного следствия от дознания заключается в том, что следователь, ведущий предварительное следствие, все действия производит самостоятельно, за исключением тех действий, на которые он должен получить разрешение — санкцию прокурора. Следователь не согласовывает и не утверждает проведение следственных действий. В отличие от него лицо, производящее дознание (дознаватель), помимо разрешения прокурора на проведение некоторых следственных действий должно получить согласие начальника органа дознания и т.д.

Предварительное следствие — это процессуальная деятельность следователя, которая начинается с момента возбуждения уголовного дела и заканчивается после получения доказательств, необходимых и достаточных для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию. Предварительное следствие ведется для установления элементов состава преступления и его обстоятельств, образующих единый для уголовно-процессуального производства предмет доказывания, в целях установления истины по делу. Следственный процесс является тем фундаментом, на котором строится судебное следствие и в конечном итоге совершается правосудие.

На органы предварительного следствия возложены следующие задачи:

быстрое и полное раскрытие преступлений, изобличение виновных в их совершении;

всестороннее полное и объективное исследование всех обстоятельств уголовного дела;

обнаружение и процессуальное закрепление доказательств для последующего их использования в процессе судебного разбирательства;

обеспечение участия обвиняемого и других участников процесса в производстве по уголовному делу;

установление наличия или отсутствия ущерба, причиненного преступлением, определение его размера, применение мер к обеспечению его возмещения;

выявление причин и условий, способствовавших совершению преступлений, и принятие мер по их устранению.

Уголовное дело возбуждается при наличии повода и основания. Для возбуждения уголовного дела только повода (заявления граждан; явка с повинной; сообщение должностных лиц государственных органов, предприятий, учреждений, организаций, объединений; сообщение о преступлении в средствах массовой информации; непосредственное обнаружение органом уголовного преследования сведений, указывающих на признаки преступления) будет недостаточно, требуется наличие основания. Основание должно содержать признаки преступления, предусмотренного соответствующей статьей УК, т.е. в действиях лица должны содержаться признаки состава преступления при отсутствии обстоятельств, исключающих производство по уголовному делу. Если имеется повод к возбуждению уголовного дела и в действиях того или иного лица содержатся признаки преступления, уголовное дело может быть возбуждено. При этом анонимные заявления не являются поводом к возбуждению уголовного дела, однако в некоторых случаях они могут быть использованы в деятельности органов финансовых расследований для проведения проверки.

Необходимо отметить, что уголовное дело возбуждается только в отношении физического лица. В отношении юридического лица, т.е. организации, уголовное дело не возбуждается. Но по заявлению представителя юридического лица, будь то государственная или негосударственная организация, с согласия руководителя этой организации решается вопрос о возбуждении уголовного дела, которое в конечном итоге может быть возбуждено. Уголовное дело может быть возбуждено также и по факту совершения преступления, т.е. когда лицо, подозреваемое в совершении преступления, не установлено, не поймано, не задержано. В таких случаях возбуждается уголовное дело по факту совершения преступлении в отношении неустановленного лица.

При возбуждении уголовного дела выносится соответствующее постановление о возбуждении уголовного дела. В постановлении указываются время и место его вынесения, кем оно составлено, повод и основание к возбуждению дела, статья уголовного закона, по признакам которой оно возбуждается, данные о лице, в отношении которого возбуждено уголовное дело, а также дальнейшее направление дела. В случае возбуждения уголовного дела по факту в постановлении о возбуждении уголовного дела не указывается конкретное лицо. Копия постановления о возбуждении уголовного дела в течение 24 часов направляется прокурору. О принятом решении сообщается заявителю.

После возбуждения уголовного дела следователь, принимая дело к своему производству, проводит предварительное следствие. Предварительное следствие заключается в проведении целого ряда действий, направленных на получение доказательств по уголовному делу. Согласно статье 89 УПК при производстве дознания, предварительного следствия и разбирательстве уголовного дела в суде подлежат доказыванию:

наличие общественно опасного деяния, предусмотренного уголовным законом (время, место, способ и другие обстоятельства совершения преступления);

виновность обвиняемого в совершении преступления;

обстоятельства, влияющие на степень и характер ответственности обвиняемого, т.е. смягчающие и отягчающие ответственность, характеризующие личность обвиняемого;

характер и размер вреда, причиненного преступлением. Подлежат выявлению также причины и условия, способствовавшие совершению преступления.

Таким образом, в ходе дознания, предварительного следствия необходимо установить, было ли само событие или нет. Например, была ли создана коммерческая организация, представители которой намеревались осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, или такой организации не было образовано, усматриваются ли в действиях тех или иных лиц признаки преступления, предусмотренного статьей 234 (лжепредпринимательство) УК.

Исследуя способ совершения преступления, следует учитывать, что способ совершения некоторых преступлений в сфере экономической деятельности может варьироваться, т.е. быть различным, и в процессе следствия следует устанавливать один из способов совершения преступления. Например, статья 235 (легализация («отмывание») материальных ценностей, приобретенных преступным путем) УК устанавливает уголовную ответственность за один из способов совершения преступления, направленных на легализацию (отмывание) материальных ценностей: совершение финансовых операций; совершение других сделок; осуществление предпринимательской деятельности. То есть одним из указанных способов достигается легализация (отмывание) денежных средств.

Исследуя место совершения преступления, следует учитывать, что, как правило, преступления расследуются по месту их совершения, вне зависимости от места жительства лица, их совершившего, и других обстоятельств. Если преступления были совершены одним лицом, они объединяются в одно производство, и ведется расследование. При возникновении многоэпизодных дел расследование может вестись группой следователей.

В ходе предварительного следствия проводятся многочисленные следственные действия, такие как допросы свидетелей, потерпевших, подозреваемых, обвиняемых. Между ними могут проводиться очные ставки в случае возникновения противоречий в их показаниях для устранения этих противоречий. При проведении следственных действий составляются протоколы. Протоколы составляются следователем и подписываются лицами, в них участвующими. УПК предъявляет определенные требования к составлению протоколов. Протоколы следственных действий — важнейшая составная часть уголовных дел. Посредством проведения следственных действий, отражения их результатов в соответствующих протоколах следственных действий собираются доказательства, которыми являются любые фактические данные, на основе которых в определенном законом порядке орган дознания, следователь и суд устанавливают наличие или отсутствие общественно опасного деяния, виновность лица, совершившего это деяние и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Доказательства могут быть получены на основании тех фактических данных, которые устанавливаются: показаниями свидетеля, показаниями потерпевшего, показаниями подозреваемого, показаниями обвиняемого, заключением эксперта, вещественными доказательствами, протоколами следственных и судебных действий, оперативно-розыскных мероприятий, а также иными документами и другими носителями информации.

Заключение под стражу — одна из мер пресечения способов уклонения от следствия или суда. Наряду с заключением под стражу предусмотрены и другие меры пресечения, такие как подписка о невыезде, залог, личное поручительство или поручительство общественной организации. Мера пресечения может быть избрана и до предъявления обвинения лицу в совершении преступления.

В целях обеспечения гражданского иска или возможной конфискации имущества следователь обязан наложить арест на имущество обвиняемого, подозреваемого или лиц, несущих по закону материальную ответственность за их действия, или иных лиц, у которых находится имущество, приобретенное преступным путем. О наложении ареста на имущество следователь составляет мотивированное постановление. Все описываемое имущество должно быть предъявлено понятым и другим присутствующим лицам. При аресте имущества юридических лиц применяются положения постановления Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 28.10.2005 N 25 «О практике рассмотрения хозяйственными судами дел об освобождении имущества от ареста (исключении из акта описи)» и постановления Пленума Верховного Суда Республики Беларусь от 23.09.1999 N 8 «О практике назначения судами конфискации имущества по уголовным делам».

При наличии достаточности доказательств в совершении преступления следователь предъявляет обвинение лицу в совершении одного или нескольких преступлений. Этот процесс состоит из нескольких действий: вынесение постановления о привлечении в качестве обвиняемого, предъявление постановления лицу, привлекаемому в качестве обвиняемого, а также допрос этого лица в качестве обвиняемого. Постановление о привлечении в качестве обвиняемого должно отвечать определенным требованиям. В постановлении о привлечении в качестве обвиняемого должны быть указаны:

время и место его составления, кем составлено;

фамилия, имя и отчество лица, привлекаемого в качестве обвиняемого, число, месяц, год и место его рождения;

описание инкриминируемого обвиняемому преступления с указанием времени, места его совершения, а также иных обстоятельств, подлежащих доказыванию в соответствии со статьей 89 УПК;

уголовный закон (пункт, часть, статья), предусматривающий ответственность за данное преступление.

Постановление должно содержать решение о привлечении лица в качестве обвиняемого по расследуемому делу. Следователь в этом постановлении излагает существо предъявленного обвинения. При этом следователь исходит из собранных доказательств, при их достаточности предъявляет обвинение.

После предъявления обвинения лицо допрашивается в качестве обвиняемого, так как с момента предъявления обвинения лицу оно становится обвиняемым. Обвиняемый имеет определенные права, в том числе право не давать показаний. При предъявлении обвинения следователь обязан разъяснить обвиняемому его права, сделать отметку о том, что права ему разъяснены. При допросе в качестве обвиняемого может быть применена звукозапись. Обвиняемый вправе собственноручно записать свои показания. Следователь после ознакомления с письменными показаниями обвиняемого может задать ему дополнительные вопросы. Эти вопросы и ответы на них записываются в протокол. Следует отметить, что при привлечении должностного лица в качестве обвиняемого следователь, в случае необходимости отстранения обвиняемого от должности, выносит об этом мотивированное постановление. Постановление направляется для исполнения по месту работы обвиняемого. Данное постановление обязательно к исполнению. Отстранение от должности отменяется постановлением следователя, когда в применении этой меры отпадет дальнейшая необходимость.

Если при ознакомлении с материалами дела обвиняемый и его защитник заявили какие-либо ходатайства о дополнении следствия, следователь их рассматривает и затем дает мотивированный ответ по поводу заявленных ходатайств: удовлетворил он их или нет. В случае, если следователь удовлетворил заявленные ходатайства, выполняются следственные действия, и следователь должен вновь ознакомить с материалами дела обвиняемого и его защитника. Если следователь отказал в удовлетворении ходатайства, то он выносит мотивированное постановление, в котором указывает, что в удовлетворении ходатайства отказано. Отказ в удовлетворении ходатайства может быть обжалован прокурору.

После составления протокола ознакомления с уголовным делом и решения вопроса с ходатайствами следователь, дознаватель выносят постановление о передаче уголовного дела прокурору для направления в суд. В постановлении о передаче уголовного дела прокурору для направления в суд должны быть указаны:

время и место его вынесения, кем оно составлено;

сведения о личности обвиняемого;

общественно опасное деяние (деяния), предусмотренное уголовным законом, совершенное обвиняемым;

уголовный закон (пункт, часть, статья), предусматривающий ответственность за совершенное общественно опасное деяние.

Постановление должно заканчиваться решением следователя, органа дознания о передаче уголовного дела прокурору для направления в суд. Одновременно с постановлением о передаче уголовного дела прокурору для направления в суд следователь, дознаватель представляют прокурору справку, в которой со ссылкой на листы уголовного дела приводятся данные:

о движении уголовного дела и сроках расследования;

о лицах, привлеченных в качестве обвиняемых, и предъявленном им обвинении;

о мерах пресечения, примененных в отношении их, с указанием времени содержания под стражей или домашнего ареста;

о вещественных доказательствах;

о гражданском иске, мерах, принятых для его обеспечения, и о возможной конфискации имущества;

о процессуальных издержках.

После подписания следователем, органом дознания постановления о передаче уголовного дела прокурору для направления в суд дело не позднее суток направляется прокурору, осуществляющему надзор. Вместе с уголовным делом следователь, дознаватель представляют прокурору справку о результатах проведенного по делу предварительного расследования, а для представления в суд — список лиц, подлежащих вызову в судебное заседание. В справке указываются:

сведения о личности обвиняемого, сущность предъявленного ему обвинения с указанием места и времени совершения преступления, его способов, мотивов, последствий и других существенных обстоятельств, установленных по делу и вмененных в вину всем обвиняемым и каждому в отдельности;

сведения о потерпевшем;

доказательства, подтверждающие виновность обвиняемого;

обстоятельства, смягчающие и отягчающие его ответственность;

доводы, приводимые обвиняемым в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, а также указывается уголовный закон, предусматривающий ответственность за совершенное преступление.

Справка должна содержать ссылки на тома и листы уголовного дела и не подлежит приобщению к уголовному делу. В списке лиц, подлежащих вызову в судебное заседание, указываются их место жительства или место нахождения и листы дела, на которых изложены их показания или заключения.

Прокурор или его заместитель обязаны в срок не более пяти суток принять по поступившему к ним уголовному делу одно из следующих решений:

направить уголовное дело в суд, согласившись с постановлением следователя, органа дознания. При этом прокурор или его заместитель вправе исключить своим постановлением отдельные пункты обвинения, изменить квалификацию деяний обвиняемого с применением закона о менее тяжком преступлении, прекратить уголовное преследование в отношении отдельных обвиняемых;

прекратить предварительное расследование уголовного дела в отношении всех обвиняемых и в полном объеме;

возвратить уголовное дело следователю или органу дознания со своими письменными указаниями для производства дополнительно предварительного расследования, а также для предъявления нового обвинения в случае необходимости его дополнения, изменения на более тяжкое или на существенно отличающееся по фактическим обстоятельствам от первоначального обвинения либо для составления нового постановления.

В соответствии со статьей 182 УПК к исключительной подследственности органов финансовых расследований относятся уголовные дела о преступления, предусмотренных статьями 224 — 227, 231, 233, 234, 237 — 245, 247 и 261-1 УК (всего 20 статей).

Раздел II. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Нарушения в сфере бюджетных отношений

В соответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь бюджетные отношения — отношения между участниками бюджетного процесса, возникающие при составлении, рассмотрении, утверждении, исполнении республиканского бюджета, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, составлении, рассмотрении и утверждении отчетов об их исполнении, определении прав и обязанностей участников бюджетного процесса, осуществлении заимствований в бюджеты, в межбюджетных отношениях, а также при осуществлении контроля за исполнением бюджетов и применении ответственности за нарушение бюджетного законодательства. Бюджетный процесс — регламентируемая законодательством деятельность государственных органов, иных участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов, а также составлению, рассмотрению и утверждению отчетов об их исполнении. Бюджет — план формирования и использования денежных средств для обеспечения реализации задач и функций государства.

Под бюджетной системой Республики Беларусь понимается основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Республики Беларусь, регулируемая нормами права совокупность республиканского и местных бюджетов. Верхний уровень — это республиканский бюджет. В основании бюджетной системы находятся многочисленные местные бюджеты (первичного, базового и областного уровней). При этом бюджеты, входящие в бюджетную систему Республики Беларусь, самостоятельны и не включаются друг в друга (местные бюджеты не включаются в республиканский бюджет). Республиканский бюджет обеспечивает финансирование мероприятий, имеющих общегосударственное значение. Через республиканский бюджет осуществляется перераспределение части финансовых ресурсов между областями и городом Минском в целях выравнивания уровней их экономического и социального развития. Из средств республиканского бюджета могут выделяться бюджетам областей и города Минска дотации, субвенции, субсидии при недостаточности средств их бюджетов для финансирования отдельных расходов и мероприятий. Распределение доходов и расходов между республиканским бюджетом и бюджетами областей и города Минска утверждается законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

Местные бюджеты делятся на:

бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения));

бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения));

бюджеты областного уровня (областные бюджеты и бюджет г. Минска).

В соответствии со статьей 41 Закона Республики Беларусь от 20.02.1991 N 617-XII «О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь» местные Советы депутатов утверждают, а исполнительные комитеты в пределах своей компетенции самостоятельно разрабатывают и исполняют местные бюджеты в интересах населения. Местные бюджеты нижестоящих административно-территориальных единиц не включаются в местные бюджеты вышестоящих административно-территориальных единиц. Минимальные размеры местных бюджетов определяются на основе среднереспубликанского норматива бюджетной обеспеченности по отраслям непроизводственной сферы на одного жителя с учетом сложившейся инфраструктуры региона. Нормативы бюджетной обеспеченности на одного жителя устанавливаются законодательством Республики Беларусь. Местным бюджетам, собственная доходная база которых недостаточна для покрытия запланированных расходов, устанавливается норматив отчислений от республиканских налогов и других обязательных платежей, взимаемых на данной территории. Принцип формирования данного норматива заключается в доведении местного бюджета до минимального размера, гарантирующего среднереспубликанскую бюджетную обеспеченность на одного жителя. Данные нормативы являются долговременными. При увеличении расходов местный Совет депутатов самостоятельно решает вопрос сбалансированности бюджета.

Бюджетная классификация Республики Беларусь — систематизированная группировка доходов и расходов бюджета, источников финансирования дефицита бюджета, видов государственного долга Республики Беларусь, обеспечивающая республиканскую и международную сопоставимость показателей. Бюджетная классификация обеспечивает учет и систематизацию информации о состоянии бюджета. Бюджетная классификация предусматривает присвоение объектам классификации соответствующих группировочных кодов, обеспечивающих единство формы бюджетной документации, представление необходимой информации для составления консолидированного бюджета Республики Беларусь. Кроме того, бюджетная классификация применяется для составления и исполнения смет доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Бюджетная классификация Республики Беларусь включает в себя:

классификацию доходов бюджета;

функциональную классификацию расходов бюджета;

программную классификацию расходов бюджета;

экономическую классификацию расходов бюджета;

ведомственную классификацию расходов бюджета;

классификацию финансирования дефицита бюджета;

классификацию видов государственного долга Республики Беларусь.

Классификация доходов бюджета является группировкой доходов бюджета, которая основывается на нормативных правовых актах Республики Беларусь, определяющих источники их формирования. Доходы бюджета в зависимости от экономического содержания подразделяются на группы. Группы доходов состоят из подгрупп, которые подразделяются на виды. Доходы по видам включают в себя разделы и подразделы. Функциональная классификация расходов бюджета является группировкой расходов, отражающей направление средств бюджета на выполнение функций государства. Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджета являются разделы, определяющие расходование средств бюджета на выполнение функций государства. Вторым уровнем функциональной классификации расходов бюджета являются подразделы, конкретизирующие направление средств бюджета на выполнение функций государства в пределах разделов. Программная классификация расходов бюджета является группировкой расходов бюджета по бюджетным программам и подпрограммам. Экономическая классификация расходов бюджета является группировкой расходов бюджета по их экономическому содержанию. Ведомственная классификация расходов республиканского бюджета и местных бюджетов является группировкой расходов бюджета, отражающей распределение бюджетных назначений по распорядителям средств республиканского бюджета и средств местных бюджетов соответственно. Классификация финансирования дефицита бюджета является группировкой источников финансирования, привлекаемых для покрытия дефицита бюджета, исходя из их видов и форм долговых обязательств. Классификация видов государственного долга Республики Беларусь является группировкой внешних государственных займов и внутренних государственных займов исходя из видов кредиторов и форм долговых обязательств.

Доходы бюджета классифицируются по следующим группам:

налоговые доходы (республиканские налоги, сборы (пошлины), местные налоги и сборы и другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь и (или) законами; пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлин); проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом);

взносы на государственное социальное страхование;

неналоговые доходы (доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности; штрафы; другие неналоговые доходы);

безвозмездные поступления (иностранных государств; международных организаций; другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов).

Расходы республиканского бюджета и местных бюджетов определяются с учетом программ социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующей административно-территориальной единицы, нормативов бюджетной обеспеченности и осуществляются по направлениям в соответствии со статьями 44 — 47 Бюджетного кодекса Республики Беларусь в размерах, установленных Законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год и решениями местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год. Формирование расходов бюджета основывается на государственных минимальных социальных стандартах, обеспечивающих реализацию закрепленных Конституцией Республики Беларусь социальных прав граждан. Текущие расходы бюджета являются частью расходов бюджета, обеспечивающей текущее функционирование бюджетных организаций, оказание поддержки другим бюджетам, организациям и физическим лицам, отдельным отраслям экономики на текущее функционирование, а также включают в себя другие расходы бюджета, не увеличивающие стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов. Капитальные расходы бюджета являются частью расходов бюджета, обеспечивающей инновационную и инвестиционную деятельность, включающей в себя расходы, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые организации, расходы на проведение модернизации, реконструкции и другие расходы, связанные с увеличением стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, а также расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в республиканской и коммунальной собственности. Капитальные расходы бюджета также включают в себя расходы на создание государственных запасов и резервов, приобретение земельных участков и имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Предоставление средств из бюджета осуществляется в следующих формах:

расходы на функционирование бюджетных организаций;

бюджетные трансферты населению;

субсидии организациям и физическим лицам;

бюджетные трансферты за границу;

межбюджетные трансферты;

расходы на увеличение стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов;

бюджетные ссуды, бюджетные займы;

бюджетные кредиты;

расходы на обслуживание долговых обязательств;

другие формы расходов в соответствии с бюджетным законодательством.

Составление проектов республиканского бюджета и местных бюджетов на очередной финансовый год осуществляется в целях определения объема денежных средств, необходимых для выполнения функций государственных органов Республики Беларусь, экономического и социального развития Республики Беларусь и соответствующих административно-территориальных единиц. Составлению проектов республиканского бюджета и местных бюджетов предшествует разработка прогнозов основных параметров экономического развития Республики Беларусь, параметров важнейших денежно-кредитных показателей Республики Беларусь и основных направлений бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на очередной финансовый год, включая среднесрочную финансовую программу. Прогнозы основных параметров экономического развития Республики Беларусь и параметров важнейших денежно-кредитных показателей Республики Беларусь разрабатываются на три года (с учетом года, на который составляется бюджет) и ежегодно уточняются. Министерство экономики Республики Беларусь до 1 апреля года, предшествующего плановому, представляет в Министерство финансов Республики Беларусь прогноз основных параметров экономического развития Республики Беларусь на три года. Национальный банк Республики Беларусь до 1 апреля года, предшествующего плановому, представляет в Министерство финансов Республики Беларусь прогноз параметров важнейших денежно-кредитных показателей Республики Беларусь на три года. Принятие закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год осуществляется не позднее 1 декабря года, предшествующего очередному финансовому году. Законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год устанавливаются и утверждаются следующие основные показатели:

предельный размер дефицита республиканского бюджета, источники его финансирования или размер профицита республиканского бюджета;

предельный уровень дефицита консолидированных бюджетов областей и бюджета г. Минска по отношению к их доходам;

доходы республиканского бюджета в общей сумме и по группам, подгруппам, разделам и основным подразделам классификации доходов бюджета;

распределение доходов между республиканским бюджетом и местными бюджетами и нормативы отчислений от регулирующих доходов республиканского бюджета в нижестоящие бюджеты;

размеры межбюджетных трансфертов;

нормативы бюджетной обеспеченности;

расходы республиканского бюджета в общей сумме, а также по функциональной классификации расходов бюджета;

доходы государственных целевых бюджетных фондов, включенных в состав республиканского бюджета, в общей сумме и по группам, подгруппам, разделам и основным подразделам классификации доходов бюджета по каждому из фондов;

расходы государственных целевых бюджетных фондов, включенных в состав республиканского бюджета, в общей сумме и в соответствии с ведомственной классификацией расходов республиканского бюджета в разрезе программ (подпрограмм);

распределение бюджетных назначений по распорядителям бюджетных средств в соответствии с ведомственной классификацией расходов республиканского бюджета и функциональной классификацией расходов бюджета;

перечень бюджетных программ, финансирование которых предусматривается за счет средств республиканского бюджета;

объем ассигнований на реализацию государственной инвестиционной программы;

размер оборотной кассовой наличности по республиканскому бюджету;

лимиты внутреннего государственного долга и внешнего государственного долга;

иные показатели, установленные законодательными актами и (или) Правительством Республики Беларусь.

Принятие решений местными Советами депутатов о бюджете на очередной финансовый год осуществляется до начала планируемого финансового года. Решением местного Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый год устанавливаются и утверждаются следующие основные показатели:

предельный размер дефицита бюджета, источники его финансирования или размер профицита бюджета;

предельный уровень дефицита нижестоящего местного бюджета по отношению к его доходам;

доходы местного бюджета в общей сумме и по группам, подгруппам, разделам и основным подразделам классификации доходов бюджета;

нормативы отчислений от регулирующих доходов в нижестоящие бюджеты;

размер межбюджетных трансфертов;

нормативы бюджетной обеспеченности;

расходы местного бюджета в общей сумме, а также по функциональной классификации расходов бюджета;

доходы государственных целевых бюджетных фондов, включенных в состав местного бюджета, в общей сумме и по группам, подгруппам, разделам и основным подразделам классификации доходов бюджета по каждому из фондов;

расходы государственных целевых бюджетных фондов, включенных в состав местного бюджета, в общей сумме и в соответствии с ведомственной классификацией расходов местных бюджетов по соответствующей программе (подпрограмме) по каждому из фондов согласно акту законодательства, которым утверждена эта программа;

распределение бюджетных назначений по распорядителям бюджетных средств в соответствии с ведомственной классификацией расходов местных бюджетов и функциональной классификацией расходов бюджета;

перечень бюджетных программ, финансирование которых предусматривается за счет средств местного бюджета;

размер оборотной кассовой наличности по местному бюджету;

лимит долга органов местного управления и самоуправления;

иные показатели, установленные законодательством.

Республиканский бюджет по расходам исполняется через автоматизированную систему государственного казначейства в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином казначейском счете с обязательным соблюдением основных этапов, которыми являются:

установление бюджетных назначений распорядителям бюджетных средств на основе утвержденной бюджетной росписи;

доведение бюджетных назначений до распорядителей бюджетных средств, а также утверждение бюджетных смет получателям бюджетных средств;

принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;

подтверждение и проверка исполнения денежных обязательств;

осуществление платежей (расходование бюджетных средств);

использование товаров (работ, услуг) в целях осуществления функций распорядителями бюджетных средств и реализации государственных программ.

Исполнение местных бюджетов по расходам осуществляется через автоматизированную систему государственного казначейства в пределах фактического наличия бюджетных средств с обязательным соблюдением основных этапов, которыми являются:

доведение бюджетных назначений до распорядителей бюджетных средств, а также утверждение распорядителями бюджетных средств бюджетных смет получателям бюджетных средств;

принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;

подтверждение и проверка исполнения денежных обязательств;

осуществление платежей (расходование бюджетных средств);

использование товаров (работ, услуг) в целях осуществления функций распорядителей бюджетных средств и бюджетных программ.

Исполнение местных бюджетов по расходам предусматривает:

осуществление расходов распорядителей средств местных бюджетов через счета: по учету средств местных бюджетов, открываемые главным управлениям Министерства финансов Республики Беларусь по областям и городу Минску; по учету средств районных, городских бюджетов; по учету средств сельских, поселковых бюджетов; по учету средств областных бюджетов и бюджета города Минска;

получение оперативной информации о расходовании средств местных бюджетов, в том числе: по распорядителям средств; о предъявленных распорядителями средств в органы государственного казначейства заявках на получение бюджетных средств;

контроль со стороны органов государственного казначейства за использованием средств местных бюджетов посредством предварительного контроля первичных документов, предъявляемых распорядителями средств к оплате за счет средств местных бюджетов;

оплату расходов распорядителей средств за счет средств местных бюджетов в соответствии с законодательством, регулирующим вопросы оплаты расходов за счет бюджетных средств.

Исполнение расходов местных бюджетов через органы государственного казначейства осуществляется посредством оплаты обязательств распорядителей средств со счетов органов государственного казначейства на счета конечных получателей минуя счета распорядителей средств, открытые в банке. Перечисление средств осуществляется органом государственного казначейства в пределах установленных распорядителю средств бюджетных ассигнований на счета:

поставщиков (подрядчиков) — за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и так далее;

иных получателей — по обязательным расчетам и нетоварным операциям (платежам в бюджет, переводам из заработной платы и так далее);

распорядителей средств — для получения наличных денежных средств, перечисления средств, удержанных из заработной платы работников на основании их письменных заявлений и исполнительных листов, оплаты платежных требований на бесспорное взыскание средств, предъявленных к текущему (бюджетному) счету распорядителя средств на основании исполнительных документов, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, и других расходов, инициированных или санкционированных местными финансовыми органами.

Государственные внебюджетные фонды основываются на принципах бюджетной системы Республики Беларусь. Создание государственных внебюджетных фондов, определение источников их образования, порядка формирования и использования осуществляются Президентом Республики Беларусь и (или) законами, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь. Распорядителем средств государственного внебюджетного фонда является государственный орган, на который возложены функции по сбору и контролю за поступлением средств, формирующих доходы государственного внебюджетного фонда, а также по управлению средствами бюджета государственного внебюджетного фонда и их использованию. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в республиканской собственности. Доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов могут формироваться за счет взносов на государственное социальное страхование, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений, которые учитываются в доходах бюджетов в соответствии со статьей 24 Бюджетного кодекса Республики Беларусь. Сбор доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и контроль за их поступлением осуществляются распорядителями средств соответствующих государственных внебюджетных фондов. Средства государственных внебюджетных фондов используются на цели, определенные законодательными актами об этих фондах. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется через единый казначейский счет, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется в соответствии со сметами доходов и расходов. Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется распорядителями средств этих фондов, а также органами, обеспечивающими контроль за исполнением республиканского бюджета, в порядке, установленном Бюджетным кодексом Республики Беларусь и иными законодательными актами.

В ходе проверки в сфере бюджетных отношений на основании изучения решений и распоряжений облисполкомов (Мингорисполкома), районных (городских) исполнительных комитетов, администраций районов и документов в финансовом органе определяется, как соблюдаются установленный порядок разработки, утверждения и исполнения бюджета, порядок и сроки разработки основных показателей городских бюджетов, бюджетов сельских и поселковых Советов, правильность формирования доходов бюджета, применения нормативов отчислений в местный бюджет. Определяется также соответствие решений, принимаемых местными исполнительными и распорядительными органами, законодательству Республики Беларусь и решениям вышестоящих органов власти; правильность составления уточненных назначений и учета изменений, вносимых в процессе исполнения бюджета; соблюдение законодательства при внесении изменений в доходы и расходы бюджета.

Проверяющими анализируется обоснованность предоставления субъектам льгот по уплате налогов и платежей, подлежащих зачислению в местный бюджет: проверяются наличие и достоверность соответствующих расчетов. Проверяется проводимая работа по дополнительному привлечению средств в местные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды, по организации контроля за целевым и эффективным использованием этих средств. Одновременно проверяется обоснованность выделения средств из бюджета: истребование соответствующих расчетов от структурных подразделений исполкома, предприятий и организаций; подготовка заключений о целесообразности выделения средств, анализ финансового состояния заемщиков с учетом наличия у них собственных источников; полнота перехода от оказания безвозмездной финансовой помощи к выдаче средств на условиях платности и возвратности; организация контроля за использованием выделенных средств, своевременным и полным их возвратом; взыскание предусмотренных законодательством штрафных санкций за нарушение условий получения, использования и возврата бюджетных средств и средств целевых бюджетных и государственных внебюджетных фондов, а также за другие нарушения финансовой дисциплины. Проверяется обоснованность выделения средств, в том числе сверх предусмотренных по бюджету ассигнований, на разовые мероприятия и неотложные нужды: наличие источника покрытия этих расходов, необходимых расчетов, а также осуществление финансирования расходов, не обеспеченных плановыми ассигнованиями. Проверяющие устанавливают, насколько эффективно осуществляется контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных средств, выделяемых на финансирование непроизводственной сферы, организация работы по проверке смет бюджетных учреждений; истребование от распорядителей кредитов соответствующих расчетов и обоснований по направлениям средств, отчетности об исполнении смет; какие меры принимались при выявлении фактов излишних ассигнований, неосвоения выделенных средств; эффективность проводимой работы по ликвидации задолженности бюджета перед учреждениями социальной сферы, осуществлению взаимозачетов между юридическими лицами, учреждениями, финансируемыми из бюджета и бюджетом; проведение анализов правильности и обоснованности формирования цен и тарифов на услуги, оказываемые субъектами хозяйствования бюджетным учреждениям, отпускаемую им тепло- и электроэнергию. В ходе проверки изучаются проводимая работа по организации предварительного, текущего и последующего контроля за использованием по целевому назначению и эффективным расходованием государственных средств, выделяемых на развитие агропромышленного комплекса, осуществление мероприятий по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, строительство жилья для населения, а также соблюдением нормативных правовых актов при отчуждении государственного имущества, в том числе реализации основных средств, оборудования, сырья и материалов, транспортных средств; полнота принимаемых мер по пополнению доходной части бюджета за счет сдачи в аренду зданий, сооружений, помещений, оборудования, находящихся в коммунальной собственности; проводимые мероприятия по сокращению расходной части бюджета и экономии государственных средств; вынесение этих вопросов на рассмотрение местных исполнительных и распорядительных органов; организация контроля за перечислением в доход соответствующего бюджета ассигнований, предусмотренных в текущем финансовом году и не использованных юридическими лицами по окончании счетного периода; полнота и правильность применения к нарушителям законодательства Республики Беларусь, регулирующего бюджетные отношения, мер воздействия.

Проверкой порядка оплаты расходов на закупку товаров, работ, услуг за счет бюджетных средств устанавливается соблюдение требований Инструкции о порядке оплаты денежных обязательств получателей бюджетных средств, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2000 N 66. При проверке проверяются правильность составления договоров, наличие в них обязательных реквизитов, в том числе: условий оплаты, поставки и мер ответственности за несвоевременную поставку товаров, выполнения работ, услуг в соответствии с действующим законодательством, соблюдение сроков поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг при осуществлении предварительной оплаты. При проверке причин образования дебиторской и кредиторской задолженности устанавливаются законность их образования, реальность взыскания дебиторской задолженности, своевременность принятия мер к ее взысканию, наличие регулярных сверок расчетов с дебиторами и кредиторами, наличие незаконного авансирования поставщиков в счет поставки товаров, выполнения работ и оказания услуг, наличие оплаты бестоварных счетов и перечисления денежных средств на счета организаций. Проверяется законность списания дебиторской задолженности, наличие случаев списания дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности, а также устанавливаются причины пропуска исковой давности.

Договор закупки товаров (работ, услуг), оплачиваемый за счет бюджетных средств полностью либо частично (далее — договор), должен содержать следующие реквизиты:

полное наименование и юридические адреса сторон;

место и дату составления (заключения) договора;

предмет договора;

цель (цели) приобретения товаров;

цену (тариф), размер вознаграждения;

источники финансирования;

общую сумму обязательств по договору с выделением суммы обязательств на текущий финансовый год;

порядок оплаты, форму расчетов;

способ передачи товара, выполненной работы или результатов исследований;

срок поставки товара (работ, услуг);

срок действия договора;

ответственность сторон за нарушение условий договора;

качество товара (работ, услуг) и гарантийные обязательства поставщика (подрядчика);

иные не противоречащие законодательству условия, которые стороны считают необходимым предусмотреть в договоре.

Каждая страница договора и приложений к нему нумеруется и подписывается сторонами. Если договором предусмотрена выборка товара покупателем (заказчиком), в договоре предусматривается также обязанность письменного уведомления о готовности товара к передаче. В договоре цены (тарифы) на товары (работы, услуги), поставляемые на территории Республики Беларусь, как и общая стоимость по договору, устанавливаются в белорусских рублях. Установление цен (тарифов) в иностранной валюте допускается на:

товары (работы, услуги), реализуемые на территории Республики Беларусь (в том числе с пересчетом в белорусские рубли по текущему курсу Национального банка Республики Беларусь), перечень которых установлен постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 13.11.1998 N 96 «О согласовании цен в валюте»;

импортные товары (работы, услуги), приобретаемые у нерезидентов Республики Беларусь.

К договору, предусматривающему поставку товара отдельными партиями или выполнение работы, оказание услуги отдельными этапами, должен составляться график (календарный план) поставки товара, выполнения этапов работы, услуги. К договору на выполнение целевых программ и мероприятий график (календарный план) составляется с разбивкой по программам и мероприятиям. График (календарный план) становится неотъемлемой частью договора с момента его согласования с получателем бюджетных средств. Все изменения и дополнения в договор после вступления его в силу оформляются в случаях, предусмотренных законодательством. Не допускается внесение изменений в договор по увеличению срока исполнения обязательств поставщика (подрядчика, исполнителя) после его оплаты полностью либо частично за счет бюджетных средств, за исключением изменений, вносимых по инициативе получателя бюджетных средств при необходимости изменения конструктивных, технологических решений при производстве (изготовлении) товара, требующих от изготовителя (исполнителя) дополнительного времени для их выполнения.

Информация о продлении сроков исполнения обязательств представляется получателем бюджетных средств в органы государственного казначейства до их истечения по договору. В информации обосновываются причины невозможности выполнения обязательств в установленные договором сроки с приложением подтверждающих документов, а также указываются новые сроки исполнения обязательств для дальнейшего контроля органами государственного казначейства. Срок исполнения обязательств по договору при наличии обстоятельств, являющихся следствием непреодолимой силы (форс-мажор), подтвержденных документально, отодвигается соразмерно сроку, в течение которого действовали такие обстоятельства. Информация о несвоевременном выполнении обязательств в связи с наличием обстоятельств, являющихся следствием непреодолимой силы, представляется получателем бюджетных средств в орган государственного казначейства не позднее 10 календарных дней после окончания сроков исполнения обязательств, предусмотренных договором.

Ответственность за соблюдение процедуры закупки товаров, работ и услуг, оформление договорных обязательств, обоснованность расходования бюджетных средств на оплату принятых денежных обязательств на закупку товаров (работ, услуг) и эффективное их использование по целевому назначению возлагается на получателя бюджетных средств. При неисполнении либо ненадлежащем исполнении обязательств поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в орган государственного казначейства получателем бюджетных средств представляется письменное обращение о взыскании денежных средств, перечисленных в уплату бюджетных обязательств, процентов за пользование денежными средствами и пени с расчетом подлежащих взысканию сумм, а также копии документов, подтверждающих неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств. Ответственность за достоверность указанных в письменном обращении сведений о неисполнении либо ненадлежащем исполнении поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по договору несет получатель бюджетных средств. Контроль за целевым использованием подчиненными организациями бюджетных средств при закупке ими товаров (работ, услуг), предусмотренных сметой расходов, осуществляется распорядителем бюджетных средств в соответствии с требованиями законодательства.

При этом должно учитываться то, что в соответствии с Указом N 618 под государственными закупками понимаются закупки товаров (работ, услуг), осуществляемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями полностью или частично за счет средств республиканского и местных бюджетов, включая государственные целевые бюджетные фонды, а также за счет государственных внебюджетных и инновационных фондов, в том числе для государственных нужд. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.12.2008 N 1987 утверждено Положение N 1987.

Государственные закупки осуществляются с применением:

конкурса (открытого, закрытого, которые могут быть двухэтапными) — при ориентировочной стоимости закупки от 8000 базовых величин и более;

процедуры запроса ценовых предложений — от 1000 до 8000 базовых величин;

процедуры оформления конкурентного листа — от 50 до 1000 базовых величин;

процедуры закупки из одного источника — от 50 базовых величин и более в случаях, определяемых Советом Министров Республики Беларусь.

Запрещается разделять на отдельные части закупки однородных товаров (работ, услуг), включенных в годовой план государственных закупок. Процедуры закупок проводятся заказчиками самостоятельно или в предусмотренных законодательством случаях организаторами (уполномоченными организациями).

Действие Указа N 618 не распространяется на государственные закупки:

— порядок осуществления которых определяется заказчиком самостоятельно в соответствии с гражданским законодательством:

товаров (работ, услуг) на сумму до 50 базовых величин по одной сделке;

товаров (работ, услуг) собственного производства у организаций уголовно-исполнительной системы, лечебно-производственных (трудовых) профилакториев Министерства внутренних дел Республики Беларусь и лечебно-производственных (трудовых) мастерских Министерства здравоохранения Республики Беларусь, а также у организаций, в которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности работников, государственного производственно-торгового объединения «Белхудожпромыслы» и входящих в его состав организаций. Министерство внутренних дел Республики Беларусь, Министерство здравоохранения Республики Беларусь, общественные объединения инвалидов, государственное производственно-торговое объединение «Белхудожпромыслы» обеспечивают заказчиков (уполномоченные организации) по их обращению информацией о товарах (работах, услугах), производимых организациями, находящимися в их подчинении (входящими в их состав);

товаров (работ, услуг) в рамках осуществления творческой деятельности в области искусства и культуры;

товаров (работ, услуг), не имеющих аналогов и поставляемых (выполняемых, оказываемых) единственной организацией или единственным физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем;

предметов музейного значения, музейных предметов и музейных коллекций, а также редких и ценных изданий, рукописей, архивных документов, включая копии, имеющие историческое, художественное или иное культурное значение, предназначенных для пополнения государственных музейного, библиотечного, архивного фондов, кинофонда и иных аналогичных фондов;

товаров (работ, услуг), содержащих объекты интеллектуальной собственности, у лиц, обладающих исключительными правами на использование таких объектов;

товаров (работ, услуг), приобретаемых в целях обеспечения государственных органов и иных организаций президентской, правительственной, оперативной, другими видами специальной связи, организации и обеспечения безопасности такой связи в Республике Беларусь и организациях Республики Беларусь, находящихся за ее пределами, негласного получения информации, а также товаров (работ, услуг) для обеспечения деятельности судов;

входных билетов на право посещения парков культуры и отдыха, природных заповедников, национальных парков, ботанических садов, зоопарков, театральных и цирковых представлений, фестивалей, концертов, творческих конкурсов, иных театрально-зрелищных мероприятий, музеев, музеев-заповедников, картинных, художественных галерей и галерей искусств, выставочных залов, панорам, спортивных мероприятий;

образовательных услуг;

сельскохозяйственной продукции и сырья у физических лиц, которые произвели (вырастили) такую продукцию и сырье в личных подсобных хозяйствах, дикорастущих грибов и ягод у организаций и физических лиц в период их заготовки, а также хлопкового и льняного волокна, шерсти и кожевенного сырья;

товаров (работ, услуг) субъектами малого предпринимательства при государственной поддержке, оказываемой за счет республиканского и местных бюджетов в рамках программ государственной поддержки малого предпринимательства;

недвижимого имущества;

— порядок осуществления которых регулируется иными актами законодательства, в том числе:

товаров на товарных биржах или аукционах;

товаров (работ, услуг) при строительстве, в том числе реконструкции, ремонте, реставрации зданий, сооружений, их комплексов, изменении их функционального назначения, внешнего облика и интерьеров, сносе существующих строений, благоустройстве. Порядок таких закупок определяется Президентом Республики Беларусь или по его поручению Правительством Республики Беларусь;

товаров (работ, услуг) для собственного производства коммерческими организациями как с иностранными инвестициями, так и без таких инвестиций, созданными (за исключением созданных путем реорганизации) с 1 апреля 2008 г., которые находятся и осуществляют деятельность на территории Республики Беларусь, кроме случаев, когда такие коммерческие организации осуществляют деятельность в населенных пунктах с численностью населения свыше 50 тыс. человек согласно перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, или относятся к организациям, названным в подпункте 1.8 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 28.01.2008 N 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)»;

материальных ценностей, реализуемых из государственного и мобилизационного материальных резервов;

имущества, изъятого, арестованного, конфискованного или обращенного в доход государства иным способом, в том числе имущества, на которое обращено взыскание в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней;

нефти и природного газа, а также товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых относится к сфере деятельности субъектов правомерных монополий;

коммунальных услуг (горячее и холодное водоснабжение, водоотведение (канализация), газо-, электро- и теплоснабжение, пользование лифтом, вывоз и обезвреживание твердых бытовых отходов), услуг связи (кроме сотовой подвижной электросвязи);

научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, выполнение которых предусмотрено в президентских программах, государственных народнохозяйственных и социальных программах, государственных программах фундаментальных и прикладных научных исследований, научно-технических программах, инновационных проектах, финансируемых за счет средств республиканского бюджета, предусмотренных на научную, научно-техническую и инновационную деятельность, а также на научную, научно-техническую и инновационную продукцию, разработанную по техническому заданию заказчика в результате выполнения указанных научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, по которой осуществлена подготовка к серийному производству в Республике Беларусь;

услуг по обязательным видам страхования;

за счет средств инновационных фондов у поставщиков (подрядчиков, исполнителей), подчиненных тому же вышестоящему органу (входящих в состав того же вышестоящего органа), что и заказчик, и производящих отчисления в инновационные фонды, товаров (работ, услуг) их собственного производства.

Если Президентом Республики Беларусь не установлено иное, применяется следующий порядок определения организатора (уполномоченной организации) и перечня централизованно закупаемых им товаров:

при централизации государственных закупок заказчиков, входящих в состав (подчиненных) одного государственного органа (иной государственной организации), и (или) закупок самого государственного органа (иной государственной организации) организатор и перечень товаров определяются этим государственным органом (иной государственной организацией);

при централизации государственных закупок для нужд здравоохранения, сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности республики и ее административно-территориальных единиц, в том числе для развития сельскохозяйственного производства, рыболовства и переработки сельскохозяйственной продукции, в случае выделения средств из республиканского бюджета, включая республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, одному из республиканских органов государственного управления (одной из иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь) уполномоченная организация и перечень товаров определяются данным государственным органом (иной государственной организацией), из местных бюджетов — соответствующим облисполкомом или Минским горисполкомом;

при централизации государственных закупок заказчиков, имущество (акции, доли в уставном фонде) которых принадлежит административно-территориальной единице, организатор и перечень товаров определяются соответствующим облисполкомом или Минским горисполкомом, если иное не предусмотрено абзацами 2 и 3 части 1 пункта 5 Указа N 618. При этом организатором может быть определено юридическое лицо, подчиненное облисполкому (Минскому горисполкому), либо юридическое лицо, подчиненное (входящее в состав) другому государственному органу (иной государственной организации), по согласованию с этим государственным органом (иной государственной организацией).

Если централизация государственных закупок не установлена, то: заказчик вправе передать свои функции по проведению процедуры закупки, за исключением заключения договоров с выбранными поставщиками (подрядчиками, исполнителями), на основе договора иному юридическому лицу — организатору; два и более заказчика могут осуществлять централизованные закупки однородных товаров по соглашению сторон, определяющему их права, обязанности и ответственность. При этом договоры с выбранными поставщиками (подрядчиками, исполнителями) заключает каждый из заказчиков. Организаторы и уполномоченные организации осуществляют функции по выбору поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в порядке, установленном законодательством о государственных закупках.

Договоры на государственные закупки подлежат регистрации в главных управлениях Министерства финансов Республики Беларусь по областям (г. Минску), их отделениях либо в обслуживающих заказчиков банках при представлении заказчиками документов на оплату государственной закупки и заявления о проведенной процедуре закупки. Министерство финансов Республики Беларусь осуществляет ведение реестра таких договоров, а также определяет форму заявления о проведенной процедуре закупки.

При осуществлении государственных закупок не допускается:

не предусмотренное законодательством ограничение доступа поставщиков (подрядчиков, исполнителей) к участию в процедуре государственной закупки, в том числе посредством несоблюдения правил размещения информации о государственных закупках;

изменение условий договора на государственную закупку, если иное не предусмотрено в актах Президента Республики Беларусь, законах Республики Беларусь и постановлениях Совета Министров Республики Беларусь, которое влечет дополнительное расходование средств из республиканского и (или) местных бюджетов, государственных внебюджетных, инновационных фондов либо уменьшение количества закупаемых товаров (объема выполняемых работ, оказываемых услуг) или ухудшение их качества.

Председатель и члены комиссии, созданной для проведения государственных закупок, либо другие лица, виновные в нарушении установленных требований, а также в несоблюдении иных правил в сфере государственных закупок, причинившем ущерб государству, организациям или гражданам, несут дисциплинарную, административную, уголовную и (или) иную ответственность в соответствии с законодательством.

При проверке расходов на капитальный и текущий ремонт объектов проверяются:

наличие проектно-сметной документации, утвержденной в установленном порядке и прошедшей вневедомственную экспертизу;

наличие договоров подряда, лицензии подрядчика на право производства работ;

необходимость проведения ремонтов, наличие ведомости установленных дефектов;

правильность расчетов заказчика с подрядчиком за выполненные ремонтно-строительные работы в соответствии с методикой, действующей в ремонтно-строительном производстве;

правильность примененных в актах выполненных работ единичных расценок и поправочных коэффициентов и индексов изменения стоимости работ;

правильность соблюдения норм расхода материалов и примененных цен;

полнота зачета при расчетах с подрядчиками стоимости материалов, полученных от разборки старых конструкций, и предъявление счетов на оплату за переданные им материалы, приобретенные за счет учреждений.

Обязанности заказчика при строительстве объектов и выполнении строительных работ для государственных нужд, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджета, в пределах полномочий, установленных законодательством Республики Беларусь, выполняет государственный заказчик (государственный заказчик — республиканские органы государственного управления, органы местного управления и самоуправления, обладающие необходимыми инвестиционными ресурсами, или иная организация, наделенная соответствующим государственным органом правом распоряжаться такими ресурсами, заключающие с подрядчиком государственный контракт на выполнение подрядных работ для государственных нужд). Заказчик осуществляет свои функции в соответствии с Инструкцией о застройщике, заказчике в строительстве, утвержденной приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 22.06.1999 N 174. Заказчик, осуществляющий строительство объектов собственными силами, одновременно выступает и в качестве застройщика. При этом обязанности заказчика-застройщика могут выполняться его структурным подразделением либо одним (несколькими) работником(ами) в пределах прав, предоставленных приказом, распоряжением руководителя либо иным локальным правовым актом. Конкретные обязанности заказчика при выполнении строительных работ определяются при заключении государственного контракта на выполнение подрядных работ для государственных нужд, заключаемого в соответствии с ГК, Правилами N 1450.

Договор строительного подряда заключается в письменной форме путем составления единого документа. По соглашению сторон к договору подряда прилагаются необходимые документы, которые являются неотъемлемой частью этого договора. В договоре строительного подряда указываются следующие данные и обязательные условия:

предмет договора подряда (наименование и местоположение объекта строительства, виды строительных работ);

сроки (месяц и год) начала и завершения строительства объекта, выполнения видов строительных работ;

договорная (контрактная) цена объекта, вида строительных работ, устанавливаемая по результатам проведения подрядных торгов (по объектам, по которым проведение подрядных торгов не является обязательным, договорная (контрактная) цена определяется по соглашению сторон с учетом законодательства Республики Беларусь);

порядок расчетов за выполненные работы;

источники финансирования;

обязанности заказчика и подрядчика при исполнении договора подряда;

Каждая сторона вправе внести предложения о включении в договор подряда и других условий, предусматривающих:

условия выплаты и размер премий за своевременный ввод объекта в эксплуатацию;

ответственность сторон при невыполнении обязательств по договору;

особенности приемки выполненных строительных работ, сдачи объекта в эксплуатацию;

взаимоотношения сторон при наступлении форс-мажорных обстоятельств;

порядок и основания изменения или расторжения договора подряда;

перечень услуг, предоставляемых одной стороной другой стороне;

другие условия.

В соответствии с пунктом 13-7 Инструкции о порядке оплаты расходов по строительству и ремонтным работам за счет средств бюджета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.12.2001 N 120, ответственность за оформление договоров подряда в соответствии с законодательством, обоснованность представляемых в органы казначейства документов на перечисление бюджетных средств, контроль за своевременным и эффективным использованием их по целевому назначению возлагаются на заказчика.

При этом необходимо учитывать, что в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 07.02.2005 N 58 «О проведении подрядных торгов в строительстве и признании утратившими силу отдельных указов, положения Указа Президента Республики Беларусь» проведение подрядных торгов, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь, является обязательным при заключении договоров на строительство объектов, в том числе их ремонт, реконструкцию, реставрацию и благоустройство (далее — строительство объектов), финансируемых:

Постановлением N 235 утверждены Положение о порядке формирования договорной (контрактной) цены и расчетов между заказчиком и подрядчиком при строительстве объектов и Положение о порядке организации и проведения подрядных торгов на строительство объектов.

Проведение торгов не является обязательным при заключении договоров:

на строительство жилых домов панельного, крупнопанельного и объемно-блочного домостроения;

При необходимости проверяющим проводятся контрольные обмеры фактически выполненных объемов работ с привлечением специалистов. При проверке объектов, строительство которых начато до 1 июля 2004 г. и по которым не применяется договорная (контрактная) цена, устанавливаются:

наличие проектно-сметной документации, прошедшей государственную вневедомственную экспертизу в установленном порядке;

наличие разрешения на производство строительных и ремонтных работ, выданного органами государственного строительного надзора;

наличие тендерной документации;

наличие договоров подряда на строительство объектов, соответствие их установленным правилам;

наличие лицензий у подрядных организаций на выполнение соответствующих видов работ, действующих на территории Республики Беларусь;

соблюдение установленных договором строительного подряда сроков завершения строительства объекта;

правильность авансирования и своевременность расчетов за выполненные строительные и ремонтные работы;

правильность расчетов за выполненные строительные и ремонтные работы, соответствие расчетов требованиям Методических указаний по определению стоимости строительства предприятий, зданий и сооружений и составлению сметной документации с применением ресурсно-сметных норм, утвержденных приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 29.04.2003 N 91 «Об утверждении Методических указаний».

При этом проверяются:

правильность применения индексов изменения стоимости строительных и ремонтных работ, нормативов накладных расходов, плановых накоплений, временных и прочих лимитированных затрат, непредвиденных расходов;

правильность применения единичных расценок сборников единичных расценок, поправочных коэффициентов к ним;

соблюдение сметных норм расхода на строительные материалы;

обоснованность применения цен на строительные материалы;

соответствие объемов работ в актах приемки выполненных работ объемам, указанным в сметной документации (по законченным объектам);

правильность списания строительных материалов в материальных отчетах;

правильность оплаты за технический надзор заказчика, авторский надзор проектного института;

достоверность расчетов с бюджетом по налогам и отчислениям в государственные внебюджетные фонды.

При расчетах заказчика с подрядчиком за выполненные строительные и ремонтные работы при строительстве объектов, финансируемых за счет бюджетных средств, средств целевых бюджетных и внебюджетных фондов и льготных кредитов, выделяемых на капитальное строительство с применением договорной (контрактной) цены, устанавливаются:

обоснованность расчета цены инвестора (заказчика), при этом проверяются соответствие базисной стоимости подрядных работ (в разрезе элементов затрат) сметной документации, правильность применяемых для расчета индексов изменения стоимости строительно-монтажных работ, доводимых Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь, величины помесячных прогнозных индексов, доводимых Министерством экономики Республики Беларусь;

обоснованность расчета цены предложения подрядной организации (победителя торгов);

наличие документов о проведении подрядных торгов;

соответствие порядка проведенных подрядных торгов установленным требованиям;

результаты тендера, соблюдение условий, содержащихся в тендерной документации и в предложениях претендента — победителя подрядных торгов, принятых заказчиком;

наличие лицензий у подрядных организаций, действующих на территории Республики Беларусь, на выполнение соответствующих видов работ;

наличие договора строительного подряда на строительство объекта;

соблюдение установленных договором строительного подряда сроков завершения строительства объектов;

наличие в договоре подряда в качестве приложений протокола согласования договорной цены, графика производства работ, графика платежей, которые являются неотъемлемой частью договора строительного подряда;

правильность составления актов приемки выполненных работ, при этом проверяется техническая готовность оплаченных работ, этапов (комплексов) работ и объекта строительства в целом;

наличие по данным бухгалтерского учета прихода и списания строительных материалов, использованных для выполнения работ;

правильность авансирования, оплаты работ в соответствии с графиком платежей;

соответствие размера средств, направленных на оплату строительства объекта, договорной (контрактной) цене, установленной в договоре (контракте) строительного подряда;

правильность оплаты за технический надзор заказчика, авторский надзор проектного института;

достоверность расчетов с бюджетом по налогам и отчислениям во внебюджетные фонды.

Соответственно согласно Инструкции о порядке проведения проверки правильности расходования государственных средств, выделенных на капитальное строительство (реконструкцию, ремонт, реставрацию, благоустройство) объектов, и производства контрольных обмеров строительных и ремонтных работ, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 30.06.2004 N 99/16/165, к завышениям стоимости строительных и ремонтных работ относятся:

неправильное применение индексов изменения стоимости строительно-монтажных и ремонтных работ, нормативов накладных расходов, плановых накоплений, затрат на временные здания и сооружения и прочих лимитированных затрат, нормативов транспортных, заготовительно-складских расходов, коэффициентов на стесненность и реконструкцию;

неправильное применение единичных расценок сборников единичных расценок, поправочных коэффициентов;

несоблюдение нормативного расхода строительных материалов;

завышение цен на строительные материалы;

арифметические ошибки;

выполнение строительных и ремонтных работ, осуществление производственных затрат на объектах, по которым отсутствует проектно-сметная документация, прошедшая экспертизу и утвержденная в установленном порядке;

индексация авансов, не покрытых объемом выполненных работ, своевременно не используемых целевых авансов;

неправильный расчет затрат на содержание заказчика;

неправильное определение суммы налогов и неналоговых платежей;

ошибки при расчете цены инвестора (заказчика) — завышение базисной стоимости подрядных работ по сравнению со сметной документацией, завышение индексов изменения стоимости работ по элементам затрат;

ошибки при расчете цены предложения подрядной организации;

стоимость строительно-монтажных работ, не выполненных, но включенных в состав оплаченных этапов (комплексов) работ;

стоимость строительных материалов, не числящихся по бухгалтерскому учету подрядчика, выставленных заказчику для оплаты в составе выполненных этапов (комплексов) работ;

индексация авансов, не покрытых стоимостью выполненных этапов (комплексов) работ, а также своевременно не использованных целевых авансов;

неправильный расчет затрат за технадзор заказчика, авторский надзор проектного института;

неправильное определение суммы налогов и неналоговых платежей;

необоснованная «экономия» договорной цены — замена материалов или технологии работ при снижении потребительских и качественных характеристик выполненных работ по сравнению с проектом;

включение в расчетные документы работ и затрат, фактически не выполненных или ранее оплаченных;

неправильное применение расценок, норм и цен;

некачественно выполненные работы; повторное предъявление к оплате отдельных элементов прямых затрат, накладных расходов, учтенных в составе комплексных норм, цен, расценок или входящих и оплаченных в составе процентных начислений (временные здания и сооружения, зимнее удорожание);

неполный или несвоевременный возврат подрядной организацией заказчику стоимости материалов и конструкций от разборки;

стоимость работ по монтажу и демонтажу строительных машин и механизмов;

стоимость работ по устранению брака и переделкам некачественно выполненных строительных и ремонтных работ;

работы по текущему ремонту основных средств;

другие нарушения законодательства Республики Беларусь и нормативно-технических документов по строительству.

За нарушение бюджетного законодательства могут быть применены следующие меры принуждения:

приостановление либо ограничение финансирования расходов за счет бюджетных средств;

взыскание бюджетных средств;

приостановление расчетов по банковским счетам;

начисление и взыскание пени;

иные меры.

Основаниями для применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства являются:

незаконное получение средств из бюджета;

нецелевое использование средств бюджета;

использование средств бюджета с нарушением бюджетного законодательства;

предоставление бюджетных ссуд, бюджетных займов с нарушением установленного порядка;

невозврат или несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе;

неперечисление, неполное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;

неперечисление процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе;

неисполнение или ненадлежащее исполнение платежных инструкций на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджетов и получателей бюджетных средств;

непредставление в установленные сроки отчетности об использовании бюджетных средств, информации о движении бюджетных средств по счетам их получателей;

нарушение условий договора поставки с использованием бюджетных средств.

Под незаконным получением средств из бюджета следует понимать излишнее получение организациями и индивидуальными предпринимателями бюджетных средств независимо от источника финансирования (получения) вследствие завышения в расчетах, сметах, счетах и других документах сумм, подлежащих получению, представления недостоверных сведений о финансовом состоянии организаций, индивидуальных предпринимателей при получении средств из бюджета и представления других недостоверных данных, явившихся основанием для получения средств из бюджета в размерах, превышающих размеры, установленные законодательством. Незаконное получение средств из бюджета влечет приостановление либо ограничение финансирования расходов за счет бюджетных средств, взыскание в бесспорном порядке в соответствующий бюджет полученных средств с начислением процентов в размере ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Беларусь на дату взыскания.

Под нецелевым использованием средств бюджета следует понимать любые действия распорядителей или получателей бюджетных средств, выразившиеся в направлении и использовании указанных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, определенным законом о республиканском бюджете, решениями местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год, бюджетной росписью, уведомлением о средствах, передаваемых нижестоящим бюджетам в форме межбюджетных трансфертов, бюджетной сметой либо иным правовым основанием для их получения, в том числе финансирование расходов сверх утвержденных бюджетных ассигнований или принятие бюджетных обязательств, не обеспеченных бюджетными ассигнованиями. Не являются использованием бюджетных средств не по целевому назначению получение и направление в течение финансового года (с согласия Министерства финансов Республики Беларусь, местного финансового органа) бюджетных средств их получателями на восстановление собственных средств, израсходованных (с соблюдением процедур, предусмотренных при осуществлении закупок товаров (работ, услуг) за счет средств бюджета и внешних государственных займов) на покрытие затрат, финансирование которых осуществляется согласно плановым бюджетным ассигнованиям в соответствии с бюджетными сметами за счет (или с участием) бюджетных средств, но произведено несвоевременно. Нецелевое использование средств бюджета влечет приостановление либо ограничение финансирования расходов за счет бюджетных средств, взыскание в бесспорном порядке в соответствующий бюджет полученных средств с начислением процентов в размере ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Беларусь на дату взыскания.

Под использованием средств бюджета с нарушением бюджетного законодательства следует понимать использование бюджетных средств с нарушением требований, установленных Бюджетным кодексом Республики Беларусь и иными актами бюджетного законодательства. Использование средств бюджета с нарушением бюджетного законодательства влечет приостановление либо ограничение финансирования расходов за счет бюджетных средств, взыскание в бесспорном порядке в соответствующий бюджет полученных средств с начислением процентов в размере ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Беларусь на дату взыскания.

Предоставление бюджетных ссуд, бюджетных займов с нарушением установленного порядка влечет взыскание в бесспорном порядке сумм предоставленных бюджетных средств. Невозврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе, в срок, установленный для возврата, влечет взыскание в бесспорном порядке указанных средств. Несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, влечет взыскание пени в соответствии с законодательством. Неперечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств, перечисление бюджетных средств в меньшем объеме, чем предусмотрено уведомлением о бюджетных ассигнованиях, влекут перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств до размера, предусмотренного уведомлением о бюджетных ассигнованиях. Неперечисление процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе, влечет взыскание в бесспорном порядке сумм процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе. За неисполнение или ненадлежащее исполнение платежных инструкций на перечисление денежных средств, подлежащих зачислению в бюджет или перечислению из бюджета, банки несут ответственность в соответствии с законодательством. Непредставление в установленные сроки отчетности об использовании бюджетных средств, информации о движении средств по счетам их получателей влечет приостановление либо ограничение финансирования расходов за счет бюджетных средств. Юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели, получившие за счет средств бюджета предварительную оплату и не исполнившие или ненадлежащим образом исполнившие обязательство по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в сроки, предусмотренные договорами, уплачивают покупателю (заказчику) за каждый просроченный день пеню в размере, установленном законодательством.

Примеры нарушений.

1. В ходе проведения проверки было установлено, что по данным бухгалтерского учета и первичным документам РУП «В» за период с 05.06.2007 по 27.09.2007 из поступившей на расчетный счет предприятия суммы 486834562 руб. от отчуждения (реализации) здания вспомогательного корпуса с пристройкой для пилорамы, перечисленной управлением государственного казначейства, предприятием на реконструкцию, техническое перевооружение и модернизацию производства и обязательные налоговые платежи в бюджет от указанных поступивших средств направлена сумма в размере 188882453 руб.

По состоянию на 05.06.2007 согласно банковской выписке на расчетном счете предприятия числилось 4282793 руб. За период с 05.06.2007 по 30.06.2007 на указанный расчетный счет было зачислено 524988084 руб., в том числе от отчуждения здания вспомогательного корпуса с пристройкой для пилорамы — 486834562 руб. и прочая выручка от осуществления финансово-хозяйственной деятельности на сумму 38153522 руб. За указанный период предприятием с расчетного счета произведены перечисления денежных средств на осуществление финансово-хозяйственной деятельности в сумме 349372606 руб., в том числе на реконструкцию, техническое перевооружение и модернизацию производства и обязательные налоговые и неналоговые платежи с суммы от отчуждения указанного здания в размере 91325213 руб. Переходящий остаток по состоянию на 29.06.2007 составил 179898271 руб.

По состоянию на 05.07.2007 согласно банковской выписке на расчетном счете предприятия числилось 179898271 руб. За период с 05.07.2007 по 31.07.2007 на указанный расчетный счет было зачислено 124600866 руб. от осуществления финансово-хозяйственной деятельности. За указанный период предприятием с расчетного счета произведены перечисления денежных средств на осуществление финансово-хозяйственной деятельности в сумме 109971752 руб., в том числе на реконструкцию, техническое перевооружение и модернизацию производства — приобретение грузового автомобиля ГАЗ на сумму 36825000 руб. Переходящий остаток по состоянию на 31.07.2007 составил 194527385 руб.

По состоянию на 01.08.2007 согласно банковской выписке на расчетном счете предприятия числилось 194527385 руб. За период с 01.08.2007 по 31.08.2007 на указанный расчетный счет было зачислено 33715999 руб. от осуществления финансово-хозяйственной деятельности. За указанный период предприятием с расчетного счета произведены перечисления денежных средств на осуществление финансово-хозяйственной деятельности в сумме 167676451 руб. Переходящий остаток по состоянию на 31.08.2007 составил 60566933 руб.

Переходящий остаток денежных средств по состоянию на 31.08.2007 составил 60566933 руб. За период с 05.09.2007 по 30.09.2007 на указанный расчетный счет было зачислено 49068474 руб. от осуществления финансово-хозяйственной деятельности. За указанный период предприятием с расчетного счета произведены перечисления денежных средств на осуществление финансово-хозяйственной деятельности в сумме 103474863 руб., в том числе на реконструкцию, техническое перевооружение и модернизацию производства — приобретение кромкооблицовочного станка проходного типа FL-440 (ИОА-164) на сумму 60732240 руб. Переходящий остаток по состоянию на 30.09.2007 составил 6160544 руб.

Таким образом, по данным бухгалтерского учета и первичным документам РУП «В» за период с 05.06.2007 по 06.09.2007 из поступившей на расчетный счет предприятия суммы 486834562 руб. от отчуждения (реализации) здания вспомогательного корпуса с пристройкой для пилорамы, перечисленной управлением государственного казначейства, предприятием была направлена не по целевому назначению на мероприятия, не связанные с реконструкцией, техническим перевооружением и модернизацией производства, а на осуществление финансово-хозяйственной деятельности сумма в размере 297952109 руб. в нарушение норм абзацев 1 и 2 подпункта 1.1 пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 15.01.2003 N 32 «Об использовании денежных средств, полученных от отчуждения имущества, находящегося в республиканской собственности»

2. УП «Д» в проверяемом периоде для выполнения работ по устройству мощения из гранитных плит были закуплены по договорам с ОАО «Б», ЗАО «Б» и ООО «А» гранитные плиты мощения общим объемом 8325,217 кв.м. Оплата закупленных указанных материалов была произведена управлением государственного казначейства. Однако проведенным в ходе проверки выборочным контрольным обмером выполненных работ по устройству мощения из гранитных плит установлено, что в нарушение строительного проекта на площади 195 кв.м вместо гранитных плит мощения фактически уложена бетонная плитка (ПБ 1 «Квадрат»). Таким образом, УП «Д» необоснованно получило из бюджета 96,2 млн.руб. на закупку гранитных плит мощения, которые не были использованы для строительства объекта.

3. В статье 1 Закона Республики Беларусь от 23.12.1991 N 1339-XII «О дорожных фондах в Республике Беларусь» (далее — Закон «О дорожных фондах в Республике Беларусь») указано, что дорожные фонды — это целевые бюджетные фонды, средства которых используются на содержание, ремонт и развитие (строительство, реконструкцию) автомобильных дорог. Пунктом 9 Положения о финансировании проектирования и строительства объектов инженерно-транспортной инфраструктуры для районов жилой застройки, утвержденного приказом Министерства экономики Республики Беларусь от 02.06.1999 N 54 «Об утверждении нормативного акта», определено, что проектирование и строительство в сельской местности автомобильных дорог, связывающих районы жилой застройки с сетью автомобильных дорог общего пользования или с населенными пунктами, а также подъездов от автомобильных дорог общего пользования к районам индивидуального жилищного строительства, включая основные проезды по данным районам, осуществляются за счет средств местных дорожных фондов и местных бюджетов с включением этих дорог в сеть автомобильных дорог местного значения. Проектирование и строительство в городских поселениях автомобильных дорог, связывающих районы жилой застройки с автомобильными дорогами общего пользования, а также улиц и проездов в районах жилой застройки осуществляются за счет средств местных бюджетов и средств инвесторов, кроме соответствующих объектов, финансируемых из республиканского бюджета. Однако во исполнение решений облисполкома, изначально нарушивших требования порядка использования средств дорожного фонда, УП «В» было направлено 68,5 млн.руб. на нужды, не связанные с содержанием и развитием дорог общего пользования, в том числе на: финансирование реконструкции пешеходного моста через реку; строительство проспекта с благоустройством территории Дворца спорта. Во исполнение распоряжений облисполкома РСО «М» также направило 842 млн.руб. средств дорожного фонда на нужды, не связанные с содержанием и развитием автомобильных дорог общего пользования, что является использованием их с нарушением требований статьи 7 Закона «О дорожных фондах в Республике Беларусь».

4. В нарушение требований бюджетного законодательства была осуществлена оплата выполненных строительно-монтажных работ при строительстве объекта по проектно-сметной документации, разработанной в нарушение требований нормативных документов, т.к. в проекте организации строительства в составе раздела 5 (подпункт 5.1 «Вертикальная планировка и работы нулевого цикла») не были приведены обоснования по эксплуатации дополнительного крана на гусеничном ходу при выполнении работ по устройству монолитной железобетонной плиты. В связи с этим в локальную смету на общестроительные работы была включена стоимость эксплуатации крана на гусеничном ходу с продолжительностью работы крана 964,6 м/ч, что привело к завышению стоимости строительства объекта согласно актам выполненных работ на общую сумму 9 млн.руб. в текущих ценах (включая налоги). Кроме того, заказчиком осуществлялась приемка выполненных генподрядчиком работ по утеплению стен плитами PAROC с включением в акты стоимости предельных норм накладных расходов и плановых накоплений в размере 174% и 233,6% соответственно (как для теплоизоляционных работ), тогда как в сметной документации данные позиции приняты с начислениями накладных расходов — 136,4% и плановых накоплений — 260,3% (как для общестроительных работ), что привело к завышению стоимости строительно-монтажных работ.

5. В нарушение требований Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета», Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 N 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 N 01-21/8, Министерством финансов Республики Беларусь 30.01.1998 N 3, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998 N 03-02-07/300, пунктов «а», «л» подпункта 2.5.3.10 пункта 2.5.3 Методических рекомендаций по учету производственных затрат и калькулированию себестоимости услуг на предприятиях жилищно-коммунального хозяйства, утвержденных приказом Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 12.11.1999 N 160, УП «Р» были необоснованно отнесены на затраты (счет 20 «Основное производство») суммы заработных плат кладовщиков, сторожей, операторов ЭВМ, оплачиваемых за счет средств бюджета, в полном объеме без распределения по видам работ, что привело к завышению смет финансирования текущего содержания сооружений благоустройства. Таким образом, в период с 01.01.2007 по 31.01.2009 УП «Р» допущено незаконное получение средств из бюджета в размере 22400111 руб.

6. Выборочной проверкой соблюдения порядка организации и проведения торгов при размещении необходимых для объектов строительства заказов на поставку строительных материалов, изделий, конструкций, инвентаря и оборудования было установлено, что согласно утвержденной директором ООО «К» справке от 20.04.2006 о процедуре закупки строительных материалов, конструкций, изделий в связи со стоимостью закупки блоков оконных и балконных (ОК-1, ОК-2, ОК-3, ОК-4, ОК-5, ОК-6, ОК-7, ОК-8) в количестве 90 шт. менее 3000 базовых величин обществом была проведена прямая процедура закупки и принято решение о приобретении указанных товаров на сумму 92,2 млн.руб. у ООО «О». Однако в этот же день (20.04.2006) ООО «К» заключило с ООО «О» договор на поставку блоков оконных и балконных в количестве 226 шт. (ОК-1 — 25 шт., ОК-2 — 133 шт., ОК-3 — 32 шт., ОК-4 — 19 шт., ОК-5 — 3 шт., ОК-6 — 4 шт., ОК-7 — 3 шт., ОК-8 — 7 шт.) общей стоимостью 207,7 млн.руб. (6700 базовых величин), т.е. стоимость изделий, изготавливаемых по договору (и соответственно их количество), в 2,2 раза превысила стоимость закупки товаров, указанную в данной справке. По данному договору ООО «О» поставило на объект «Тепловая модернизация фасадов здания гимназии» блоки оконные и балконные в количестве 275 шт. на сумму 247,2 млн.руб. (с учетом дополнительного соглашения к договору). Следует отметить, что на момент проведения прямой процедуры закупки, утвержденной проектно-сметной документацией, был определен объем оконных и балконных блоков, необходимых для строительства объекта, в количестве 226 шт., в том числе: ОК-1 — 25 шт., ОК-2 — 133 шт., ОК-3 — 32 шт., ОК-4 — 19 шт., ОК-5 — 3 шт., ОК-6 — 4 шт., ОК-7 — 3 шт., ОК-8 — 7 шт. (проект 04/019 — АС, лист 10, спецификация элементов заполнения оконных проемов). Следовательно, ООО «К» при проведении прямой процедуры закупки оконных и балконных блоков для объекта «Тепловая модернизация фасадов здания гимназии» занизило их фактическую потребность и соответственно применило необоснованную процедуру закупки товаров. Таким образом, ООО «К» фактически не организовало и не провело подрядные торги на поставку оконных и балконных блоков для объекта «Тепловая модернизация фасадов здания гимназии» стоимостью 207,7 млн.руб. (что составляет 6700 базовых величин), чем нарушило требования пункта 4 Положения о порядке организации и проведения подрядных торгов на строительство объектов, утвержденного постановлением N 235, которым установлено, что если проведение торгов на строительство объектов в соответствии с пунктом 3 данного Положения является обязательным, то торги также проводятся при размещении необходимых для этих объектов заказов на поставку строительных материалов, изделий, конструкций, инвентаря и оборудования стоимостью 3000 базовых величин и более.

Проверкой также было установлено, что согласно утвержденной директором ООО «К» справке от 05.05.2006 о процедуре закупки строительных материалов, конструкций, изделий для объекта «Тепловая модернизация и капитальный ремонт кровли жилого дома» в связи со стоимостью закупки столярных изделий (блоки оконные и балконные в объеме 305,63 кв.м) менее 3000 базовых величин обществом была проведена прямая процедура закупки и принято решение о приобретении указанных товаров на сумму 80,2 млн.руб. у ООО «Б». Однако на момент проведения указанной процедуры закупки ООО «К» уже был заключен с ООО «Б» договор на поставку столярных изделий (в объеме 576,15 кв.м) общей стоимостью 173,1 млн.руб. (5583 базовые величины). По данному договору ООО «Б» поставило на объект «Тепловая модернизация и капитальный ремонт кровли жилого дома» столярные изделия (блоки оконные и балконные) на общую сумму 171,3 млн.руб. ООО «К» данный договор с ООО «Б» был заключен без проведения обязательных торгов на размещение необходимого для объекта «Тепловая модернизация и капитальный ремонт кровли жилого дома» заказа на поставку столярных изделий стоимостью 5583 базовые величины. Таким образом, ООО «К» не провело подрядные торги на поставку столярных изделий (оконных и балконных блоков) для объекта «Тепловая модернизация и капитальный ремонт кровли жилого дома», чем нарушило требования пункта 4 Положения о порядке организации и проведения подрядных торгов на строительство объектов, утвержденного постановлением N 235, которым установлено, что если проведение торгов на строительство объектов в соответствии с пунктом 3 данного Положения является обязательным, то торги также проводятся при размещении необходимых для этих объектов заказов на поставку строительных материалов, изделий, конструкций, инвентаря и оборудования стоимостью 3000 базовых величин и более.

Нарушения в сфере налоговых отношений

Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты (налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка (ставки); порядок исчисления; порядок и сроки уплаты). Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с НК и обязательные к уплате на соответствующих территориях. Косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость и акцизы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь или нормами международных договоров, действующими для Республики Беларусь. К республиканским налогам относятся:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на прибыль;

налоги на доходы;

подоходный налог с физических лиц;

экологический налог;

налоги с пользователей природных ресурсов;

налоги на имущество;

земельный налог;

дорожные налоги и сборы;

таможенная пошлина и таможенные сборы;

гербовый сбор;

оффшорный сбор;

консульский сбор;

государственная пошлина;

регистрационные и лицензионные сборы;

патентные пошлины.

К местным налогам относятся:

налог с розничных продаж;

налог за услуги;

налог на рекламу;

сборы с пользователей.

Особым режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в случаях и порядке, установленных Особенной частью НК или Президентом Республики Беларусь. К особым режимам налогообложения относятся:

упрощенная система налогообложения;

налогообложение в свободных экономических зонах;

налог на игорный бизнес;

налог на лотерейную деятельность;

единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

налогообложение отдельных категорий плательщиков;

сбор за осуществление ремесленной деятельности;

сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

В соответствии со статьей 22 НК плательщик налогов, сборов (пошлин) обязан:

— уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);

— стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных НК;

— вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;

— представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением;

— вести учет дебиторской задолженности и не позднее десяти рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности;

— представлять в налоговые органы и их должностным лицам, а в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь (далее — таможенные платежи), и в таможенные органы и их должностным лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения, необходимые для налогообложения. Обеспечивать должностным лицам налоговых органов, прибывшим для проведения выездной налоговой проверки, возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений, пригодных для рассмотрения и оформления необходимой документации;

— подписать акт налоговой проверки (в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, возражения по этому акту представляются в срок, установленный пунктом 6 статьи 78 НК);

— выполнять законные указания налогового, таможенного органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;

— сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:

об открытии или закрытии текущего (расчетного) или иного счета в банке (для белорусских организаций — о счетах в Республике Беларусь и за ее пределами, а для иностранных организаций — о счетах в Республике Беларусь (за исключением вкладных (депозитных) и (или) корреспондентских счетов, открытых Центральным (Национальным) банком иностранного государства и иностранным банком, включенным в международный справочник «Bankers Almanac» (издательство Reed Business Information)), и тех счетах, через которые осуществляется их деятельность в Республике Беларусь) — в срок не позднее пяти рабочих дней со дня открытия или закрытия счета (настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за исключением частных нотариусов);

об участии в белорусской или иностранной организации — в течение пяти рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником организации (при этом физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях, если такое участие не связано с налогообложением в Республике Беларусь);

о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации, а индивидуальным предпринимателем — о прекращении предпринимательской деятельности — в срок не позднее пяти рабочих дней со дня принятия такого решения;

об обособленных подразделениях организации — в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации;

об изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя — в срок не позднее десяти рабочих дней со дня такого изменения;

иные сведения, обязанность сообщения которых для плательщиков предусмотрена законодательными актами, — в порядке и сроки, установленные такими законодательными актами;

— представлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;

— обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;

— обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами:

подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, — в местах хранения этих товарно-материальных ценностей и при их транспортировке;

подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей при их непосредственном поступлении в места реализации или отпуск товаров в места реализации, — в местах реализации;

— при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством;

— являясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, в случаях, установленных НК, удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины);

— выполнять другие обязанности, установленные НК и другими актами налогового законодательства.

Налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и (или) на которое возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин). Налоговый агент обязан:

выполнять другие обязанности, установленные актами налогового законодательства.

Налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством. Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, применением соответствующих правил и форм учета. Плательщик (иное обязанное лицо) составляет и представляет за соответствующий налоговый либо отчетный период в налоговый орган по месту постановки на учет, а в случаях, установленных законодательными актами, и в налоговый орган по месту расположения объектов налогообложения налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам (пошлинам), а также другие необходимые документы, связанные с налогообложением.

Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.12.2003 N 173/114 «О вопросах ведения налогового учета» утверждена Инструкция о порядке ведения налогового учета, согласно которой налоговый учет ведется плательщиками (иными обязанными лицами) в соответствии с налоговым законодательством посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета и получения иной информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, ее систематизации и накопления в целях определения размера налоговой базы.

Расчетными корректировками признаются увеличение, уменьшение и (или) иное изменение в данные бухгалтерского учета, производимые плательщиками (иными обязанными лицами) в рамках ведения налогового учета для получения информации об объектах налогообложения и определения их стоимостных, физических или иных характеристик. Основаниями для проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета являются нормы актов налогового законодательства, которыми установлены объект налогообложения и порядок определения налоговой базы по конкретному налоговому платежу и (или) порядок исчисления налоговых платежей. Расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета проводятся в случае, если такие данные содержат недостаточную либо излишнюю информацию об объектах налогообложения и элементах налогового учета. Если данные бухгалтерского учета об имуществе плательщиков (иных обязанных лиц), их обязательствах и хозяйственных операциях, признаваемых налоговым законодательством объектами налогообложения либо показателями, участвующими в определении размера налоговой базы, соответствуют составу и характеристикам информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, такие данные бухгалтерского учета принимаются к налоговому учету без расчетных корректировок.

Элементами налогового учета признаются имеющие соответствующие характеристики показатели, учитываемые либо исключаемые при определении размера налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, в том числе доходы и расходы плательщиков. Для целей налогового учета:

доходы плательщиков подразделяются на доходы от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) и на доходы от внереализационных операций (внереализационными доходами признаются доходы, поступившие плательщику от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), включая иные ценности, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности);

расходы плательщиков подразделяются на расходы по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (расходами по реализации признаются затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, представляющие собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации этой (этих) продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее (их) производство и реализацию, причем материальные затраты оцениваются по стоимости фактических затрат на них, определяемой в порядке, установленном законодательством, и на внереализационные расходы (внереализационными расходами признаются затраты (расходы, потери, убытки) от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности);

доходы и расходы плательщиков подлежат отнесению к соответствующим налоговым и (или) отчетным периодам в порядке, установленном налоговым законодательством.

Информация об объектах налогообложения и элементах налогового учета подлежит систематизации и накоплению в расчете налоговой базы и (или) регистрах налогового учета, которые являются сводными формами отражения такой информации за налоговый и (или) отчетный период, сгруппированной в соответствии с требованиями налогового законодательства, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Регистры налогового учета ведутся плательщиками и иными обязанными лицами в виде специальных форм на бумажных и (или) электронных носителях. Неоговоренные исправления в регистрах налогового учета не допускаются. Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление.

Размер налоговой базы по каждому налоговому платежу определяется в соответствии с налоговым законодательством. Определение размера налоговой базы производится в расчете налоговой базы, составляемом плательщиками (иными обязанными лицами) за налоговый и (или) отчетный период, к которому в соответствии с налоговым законодательством относятся соответствующие объекты налогообложения, элементы налогового учета. Определение налоговой базы плательщиками (иными обязанными лицами) производится отдельно по каждому из налоговых платежей, по которым в соответствии с налоговым законодательством у них возникло налоговое обязательство. Формы расчетов налоговой базы, виды регистров налогового учета и порядок их ведения (составления) плательщиками (иными обязанными лицами), отражения в них информации и представления налоговым органам определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь в нормативных правовых актах о порядке исчисления и уплаты в бюджет соответствующих налоговых платежей, издаваемых им в соответствии с его компетенцией.

Налоговым обязательством признается обязанность плательщика (иного обязанного лица) уплатить определенный налог, сбор (пошлину). Налоговое обязательство возлагается на плательщика (иное обязанное лицо) с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога, сбора (пошлины). Налоговое обязательство прекращается его исполнением плательщиком (иным обязанным лицом) либо с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство связывает прекращение налогового обязательства по данному налогу, сбору (пошлине). Исполнением налогового обязательства признается уплата причитающихся сумм налога, сбора (пошлины). Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) налогового обязательства являются основаниями для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных законодательством. Плательщик (иное обязанное лицо) самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются НК, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Днем уплаты налога, сбора (пошлины) признаются:

день подачи в таможню письменного заявления плательщика (иного обязанного лица) об обращении сумм обеспечения уплаты таможенных платежей, внесенных на депозитный счет таможни (далее — суммы обеспечения), в таможенные платежи (при условии, что суммы обеспечения поступили на депозитный счет таможни) либо день принятия таможней решения об обращении сумм обеспечения в таможенные платежи, если плательщик (иное обязанное лицо) нарушил установленные ограничения, требования или условия, исполнение которых было обеспечено внесением сумм обеспечения. Взысканием налога, сбора (пошлины), пени признается принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней.

В соответствии со статьей 48 НК банки и иные уполномоченные организации обязаны в очередности, установленной законодательством, исполнять платежное поручение плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налогов, сборов (пошлин), пеней, а также решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица), дебиторов плательщика (иного обязанного лица) — организации. Исполнение банками и иными уполномоченными организациями платежных поручений плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо решения налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица), дебиторов плательщика (иного обязанного лица) — организации производится в той последовательности, в которой эти платежные поручения поступают в банк или иную уполномоченную организацию. Перечислением налога, сбора (пошлины), пени признается зачисление указанных сумм налога, сбора (пошлины), пени на счет соответствующего бюджета. Платежное поручение на перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени исполняются банком в течение одного банковского дня: после получения такого платежного поручения или решения; после поступления денежных средств на счета плательщика (иного обязанного лица) в случае их отсутствия или недостаточности на момент получения такого платежного поручения или решения. Плата за обслуживание по указанным операциям не взимается. Не допускается взимание платы за прием банками и иными уполномоченными организациями наличных денежных средств от физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, при уплате налогов, сборов, иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты.

В отношении допускаемых субъектами предпринимательской деятельности ошибок при перечислении денежных средств на счета, операции по которым приостановлены, необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 8 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 66, в случае зачисления денежных средств в результате технической ошибки банка на счет, расходные операции по которому прекращены вследствие наложения ареста и / или приостановления операций, банк-получатель бронирует на данном счете сумму денежных средств, указанную в заявлении клиента или банка-отправителя, и не позднее банковского дня, следующего за днем получения данного заявления, обращается во все органы и / или к должностным лицам, принявшим в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь постановление (определение) о наложении ареста и / или решение о приостановлении операций по счету, за разрешением на возврат денежных средств, зачисленных в результате технической ошибки банка. Не позднее банковского дня, следующего за днем получения разрешений от всех органов и / или должностных лиц, принявших в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь постановление (определение) о наложении ареста и / или решение о приостановлении операций по счетам, банк-получатель оформляет мемориальный ордер и осуществляет возврат денежных средств с данного счета полностью или частями (если забронированных денежных средств недостаточно). В случае получения отказа на возврат денежных средств, зачисленных в результате технической ошибки банка, хотя бы одного из органов и / или должностных лиц, принявших в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь постановления (определения) о наложении ареста и / или решения о приостановлении операций по счетам, банк-получатель информирует клиента или банк-отправитель об отказе и о списании со счета забронированной суммы денежных средств в соответствии с указаниями данных органов или должностных лиц. Однако доводы о технической ошибке не всегда могут быть приняты во внимание, так как денежные средства перечисляются банком по реквизитам, указанным в платежном поручении, что не исключает наличие задолженности вообще (в том числе на будущий период). Кроме того, необходимо отметить, что у контролирующих органов отсутствует обязанность проведения проверки наличия (либо отсутствия) обязательств между контрагентами — разрешение вопросов между ними регулируется гражданским законодательством.

Примерные составы нарушений.

1. В отношении УП «Б» была проведена проверка, по результатам которой было установлено, что предприятие в нарушение пункта 4 статьи 16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон «О налоге на добавленную стоимость»), статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» в налоговые вычеты неправомерно включило суммы налога на добавленную стоимость в размере 31,6 млн.руб., что привело к доначислению налога на добавленную стоимость к уплате в размере 31,6 млн.руб., взысканию пени за неисполнение налогового обязательства в размере 1,2 млн.руб. и штрафа за неполную уплату в установленный срок суммы налога в размере 6,1 млн.руб. Основанием для начисления суммы налога на добавленную стоимость, взыскания пени и наложения штрафа послужило то, что УП «Б» в налоговые вычеты включило суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные за поставленные товарно-материальные ценности по выписанным от имени ООО «Э» товарно-транспортным накладным, принадлежащим УП «И». Также предприятием в налоговые вычеты была включена сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная за оказанные услуги по выписанному от имени ООО «Э» счету-фактуре по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, не принадлежащему ООО «Э». Кроме того, налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету по данным книги покупок УП «Б», представленной к проверке, составил 333,3 млн.руб., а принятый к вычету по данным налоговых деклараций, представленных в налоговую инспекцию в проверяемом периоде, составил 333,5 млн.руб. Расчеты за товары и услуги производились встречной поставкой в адрес ООО «Э» по товарным и товарно-транспортным накладным товарно-материальных ценностей. ООО «Э» товарно-транспортные накладные на поставку товара в адрес УП «Б» и счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость не приобретало, финансово-хозяйственные взаимоотношения с УП «Б» не осуществляло, как следствие, уплата налога на добавленную стоимость обществом согласно акту встречной проверки произведена не была. Согласно представленной инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Белорусским межбанковским расчетным центром информации предъявленные к проверке УП «Б» товарно-транспортные накладные (ТТН) ООО «Э» не приобретались, а были приобретены УП «И». Сведения в АС БДБ по предъявленному к проверке счету-фактуре по НДС формы СФ-1 отсутствовали. Встречной проверкой УП «И» было установлено, что данное предприятие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Э» и УП «Б» не имело. Согласно приказу директора УП «И» бланки ТТН-1, предъявленные УП «Б» к проверке, были списаны как утерянные в результате транспортировки. Автомобиль, указанный в товарно-транспортных накладных на реализацию и приобретение товара, ООО «Э» не принадлежал (принадлежал другому гражданину), а водитель в данном обществе никогда не работал.

2. В ходе проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности ИП К. было установлено, что согласно документам, представленным ИП К., ему были оказаны услуги по предпродажной подготовке ювелирных изделий УП «Б» на общую сумму 472,3 млн.руб. (в том числе НДС 72 млн.руб.), УП «М», ООО «К», УП «Л» на общую сумму 723,4 млн.руб. без учета НДС. Стоимость услуг была отнесена индивидуальным предпринимателем на затраты от предпринимательской деятельности, а НДС принят к вычету. Однако встречной проверкой УП «Б» было установлено, что УП «Б» никаких взаимоотношений с ИП К. не имело. Проведенная экспертиза первичных учетных документов показала, что в документах, представленных предпринимателем по хозяйственным операциям с УП «Б», оттиск печати УП «Б» не соответствует представленным образцам оттиска гербовой печати данного предприятия, подписи от имени директора УП «Б» исполнены не данным должностным лицом. Кроме того, рукописные буквенно-цифровые тексты в счетах-фактурах по НДС, выписанных УП «Б» в адрес ИП К., исполнены главным бухгалтером ИП К. Должностные лица УП «М», ООО «К», УП «Л» в своих объяснениях указали, что с ИП К. они незнакомы, никаких договоров с ним не заключали, предъявленные документы по взаимоотношениям с ИП К. видят впервые, на них учинены не их подписи. Экспертизой было установлено, что подписи от имени должностных лиц указанных организаций не соответствуют по транскрипции (строению) образцам подписей, добровольно представленным данными должностными лицами, оттиск печати ООО «К» на документах и экспериментальные образцы оттиска печати данного общества нанесены различными печатными формами (клише). Бланки счетов-фактур по НДС по услугам УП «М», ООО «К», УП «Л» были реализованы другим субъектам предпринимательской деятельности, а УП «Б» и его контрагентами предъявлены заполненные первые и вторые экземпляры бланков счетов-фактур по НДС за теми же номерами и сериями, что и находящиеся у ИП К. (данные счета-фактуры были получены УП «Б» в РУП «Белпочта» и выписаны своим контрагентам за коммунальные услуги и аренду). Согласно письму налоговой инспекции УП «М» и УП «Л» в проверяемом периоде не представляло налоговую отчетность, данному предприятию были приостановлены операции по расчетному счету и направлено предписание о прекращении использования бланков первичных учетных документов.

Согласно статье 14 Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном законодательством Республики Беларусь порядке. Доход определяется как разница между выручкой (в денежной и натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных операций и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этих доходов. В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Закона «О налоге на добавленную стоимость» общая сумма налога, определенная в соответствии со статьей 12 данного Закона, уменьшается на установленные этим Законом налоговые вычеты. Методика исчисления НДС, установленная Законом «О налоге на добавленную стоимость», в целях избежания двойного налогообложения предусматривает исчисление и уплату в бюджет НДС производителями (продавцами) продукции (товаров, работ, услуг) и принятие покупателями (потребителями) этой продукции (товаров, работ, услуг) к вычету сумм НДС, уплаченных в бюджет продавцами и выставленных ими покупателям в учетных документах при отгрузке продукции (товаров, работ, услуг). Таким образом, нормы Закона «О налоге на добавленную стоимость» предписаны для обязательного исполнения как продавцом, так и покупателем продукции (товаров, работ, услуг) и формируют единое обязательство продавца и покупателя по исчислению и уплате налогов в бюджет. УП «Б», УП «М», ООО «К», УП «Л» по сделкам с ИП К. не были уплачены в бюджет налоги и сборы. Согласно пункту 4 статьи 16 Закона «О налоге на добавленную стоимость» налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. В соответствии с частью 1 пункта 5 статьи 16 Закона «О налоге на добавленную стоимость» вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете. С учетом изложенного ИП К. не имел права принимать к зачету не уплаченный контрагентами в бюджет НДС на основании счетов-фактур по НДС, не принадлежащих исполнителю услуг. Указанные документы не имели юридической силы как первичные учетные документы.

Кроме того, необходимо отметить, что согласно статье 9 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование, номер документа, дату и место его составления; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях; должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи. Таким образом, акты приемки выполненных работ и счета-фактуры по НДС между ИП К. и УП «Б», УП «М», ООО «К», УП «Л» были составлены с нарушением требований статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности», так как работы, указанные в счетах-фактурах и актах как работы, выполненные вышеуказанными юридическими лицами, фактически ими не выполнялись.

3. Согласно представленным для проведения проверки документам ОАО «Б» приобрело у УП «С», ООО «К» и УП «Л» товарно-материальные ценности на общую сумму 2,5 млрд.руб., в том числе НДС в сумме 380,9 млн.руб. Сумма НДС в размере 380,9 млн.руб. была принята обществом к зачету, соответственно налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате обществом в бюджет, был уменьшен на указанную сумму. В ходе проведения проверочных мероприятий было установлено, что УП «С», ООО «К» и УП «Л» взаимоотношений с ОАО «Б» не имели, должностные лица указанных субъектов предпринимательской деятельности отрицают факты заключения договоров с ОАО «Б» и поставки товаров в адрес общества. Согласно сведениям, поступившим из налоговых органов, указанные субъекты предпринимательской деятельности не уплачивали в бюджет налоги и сборы. Товарно-транспортные накладные, якобы выписанные от имени УП «С» в адрес общества, изготовлены не на полиграфическом предприятии, осуществляющем их выпуск. Кроме того, оттиски печатей на указанных ТТН нанесены не печатью УП «С», подписи директора УП «С» не соответствуют по транскрипции (строению) подписям, представленным в образцах. ТТН, якобы выписанные от имени ООО «К» в адрес ОАО «Б», были признаны недействительными в установленном порядке еще до даты их выписки, а выписанные УП «Л» данным предприятием вообще не приобретались в установленном законодательством порядке. Необходимо также отметить, что перевозчики, указанные в ТТН на поставку товаров в адрес ОАО «Б», отрицали факты перевозок товаров в адрес общества. Таким образом, в ходе проверки общества было установлено, что ОАО «Б» не осуществляло хозяйственные операции с УП «С», ООО «К» и УП «Л». С учетом вышесказанного (а именно, что: УП «С», ООО «К» и УП «Л» не участвовали в сделках с ОАО «Б»; должностные лица указанных субъектов предпринимательской деятельности не подписывали первичные учетные документы (ТТН); ТТН, якобы выписанные УП «С», были изготовлены не на полиграфическом предприятии, осуществляющем их выпуск; ТТН, якобы выписанные ООО «К», были признаны недействительными в установленном порядке еще до даты их выписки, а выписанные УП «Л» данным предприятием вообще не приобретались в установленном законодательством порядке; ТТН, якобы составленные УП «С», принятые обществом к учету, имеют поддельные печати организации и подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций; перевозчики, указанные в ТТН на поставку товаров в адрес ОАО «Б», отрицают факты перевозок товаров в адрес общества; контрагенты ОАО «Б» по указанным сделкам не уплатили налоги в бюджет) вывод об отсутствии у данных ТТН юридической силы и, как следствие, неправомерном уменьшении обществом общей суммы налога на добавленную стоимость за счет налоговых вычетов был сделан обоснованно.

4. Между ОАО «Ф», УП «Б», УП «З», ЗАО «Ж», УП «Р», филиалами ЭМК и БМТО ОАО «Б» (все — заказчики) и УП «В» (подрядчик) были заключены договоры подряда, согласно которым УП «В» приняло на себя обязательства по выполнению ремонтно-строительных работ на объектах вышеназванных субъектов предпринимательской деятельности. Во исполнение своих договорных обязательств УП «В» выполнило ремонтно-строительные работы на указанных в договорах подряда объектах. Оплата заказчиками производилась в соответствии с условиями договоров поэтапно за фактически выполненные работы путем перечисления денежных средств на расчетный счет УП «В». В свою очередь, по бухгалтерскому учету УП «В» ремонтно-строительные работы в сумме 269 млн.руб. были отражены как работы, выполненные субподрядными организациями УП «Г», УП «М», УП «Ю» и УП «А» по договорам субподряда. Субподрядные работы оформлялись актами приемки выполненных работ и счетами-фактурами по НДС формы СФ-1. Согласно бухгалтерским документам предприятия оплата за выполненные субподрядные работы была произведена УП «В» по договорам перевода долга и встречными поставками строительных материалов. В ходе проведенной проверки УП «В» были получены доказательства, свидетельствующие о выполнении ремонтно-строительных работ УП «В» собственными силами, а не субподрядчиками УП «Г», УП «М», УП «Ю» и УП «А». Согласно ответу Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь УП «Г», УП «М», УП «Ю» и УП «А» специальные разрешения (лицензии) на осуществление строительно-монтажных работ не получали. Из письма налоговой инспекции следовало, что УП «Г» в связи с неосуществлением деятельности более 6 месяцев подано на ликвидацию и исключено из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; УП «М» не представляет налоговую отчетность, включено в реестр лжепредпринимательских структур и подано на ликвидацию по причине неосуществления предпринимательской деятельности в течение 6 месяцев; УП «Ю» также не представляет налоговую отчетность и подано на ликвидацию по причине неосуществления предпринимательской деятельности в течение 6 месяцев; УП «А» предпринимательскую деятельность не осуществляет, в связи с чем в регистрирующий орган направлено представление о ликвидации указанной организации. Факт выполнения ремонтно-строительных работ на объектах ОАО «Ф», УП «Б», УП «З», ЗАО «Ж», УП «Белрыба» и филиалов ЭМК и БМТО ОАО «Б» собственными силами УП «В» подтверждался объяснениями граждан, непосредственно выполнявших работы, и должностных лиц предприятий-заказчиков, а также объяснениями (протоколами допроса) должностных лиц УП «Г», УП «М», УП «Ю» и УП «А». Согласно полученной информации от УП «Светоч» и РУП «Издательство «Белбланкавыд» счета-фактуры по НДС формы СФ-1, якобы оформленные УП «Ю», УП «А», УП «Г» и УП «М», приобретались другими субъектами предпринимательской деятельности. По заключению эксперта на документах, касающихся финансово-хозяйственных взаимоотношений УП «В» с УП «А», оттиски печати УП «А» нанесены не клише печати данного предприятия. С учетом вышесказанного (а именно, что: рассматриваемые ремонтно-строительные работы были выполнены собственными силами УП «В»; первичные учетные документы, которыми были оформлены субподрядные работы УП «Г», УП «М», УП «Ю» и УП «А», не были подписаны уполномоченными должностными лицами данных предприятий; счета-фактуры по НДС формы СФ-1 были переданы для совершения хозяйственной операции в нарушение запрета, установленного законодательством; отдельные первичные учетные документы, принятые предприятием к учету, имеют поддельные печат; указанные предприятия по указанным сделкам не уплатили налоги в бюджет) вывод об отсутствии у первичных учетных документов юридической силы и, как следствие, о доначислении налогов и сборов, пеней и применении штрафных санкций был сделан обоснованно.

5. ОАО «М» приобрело у ООО «Ф» товарно-материальные ценности на общую сумму 2 млрд.руб., в том числе НДС в сумме 298,9 млн.руб. Сумма НДС была принята обществом к зачету, соответственно налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате обществом в бюджет, был уменьшен на указанную сумму. Вместе с тем в ходе проведения проверочных мероприятий было установлено, что ООО «Ф» взаимоотношений с ОАО «М» не имело, руководитель ООО «Ф» отрицает факты договорных отношений с указанным обществом и осуществления поставок товаров в его адрес. Согласно сведениям, поступившим из налоговой инспекции, налоговые расчеты ООО «Ф» не представляет, в связи с неосуществлением предпринимательской деятельности свыше 6 месяцев подряд инспекцией в регистрирующий орган было направлено представление о ликвидации указанной организации. Кроме того, ТТН, якобы выписанные от имени ООО «Ф» в адрес ОАО «М», согласно заключению эксперта являются поддельными, в указанных ТТН отсутствуют подписи должностных лиц ОАО «М», ответственных за совершение хозяйственных операций. Согласно объяснениям начальника материально-технического снабжения ОАО «М», погрузка товарно-материальных ценностей от ООО «Ф» производилась по адресу: ул. М., д. 6. Однако в ходе выбытия оперативных сотрудников управления по указанному адресу было установлено, что там расположена база комплектации ОАО «Б». Проверкой также было установлено, что ОАО «Б» договоры по хранению товарно-материальных ценностей с ОАО «М» и ООО «Ф» не заключало и уже более трех лет оказывает услуги по хранению товарно-материальных ценностей ООО «А». Согласно письму ООО «А» никакие финансово-хозяйственные операции с ООО «Ф» им не осуществлялись. Также перевозчики, указанные в ТТН на поставку товаров в адрес ОАО «М» от ООО «Ф», отрицали факты доставки товаров в адрес общества. Таким образом, ТТН, которыми были оформлены поставки товарно-материальных ценностей в адрес ОАО «М» от ООО «Ф», были составлены с нарушением требований статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» и вывод о неправомерном уменьшении обществом общей суммы налога на добавленную стоимость за счет налоговых вычетов был сделан обоснованно.

6. ООО «М» (комиссионер) в проверенном периоде реализовало полученные в рамках заключенного с УП «К» (комитент) договора комиссии товары субъектам предпринимательской деятельности на сумму 704,3 млн.руб. Оплата за отгруженные ООО «М» субъектам предпринимательской деятельности товары производилась на расчетный счет общества. В свою очередь ООО «М» якобы производило расчет с комитентом векселями ОАО «Белорусский индустриальный банк». Однако в ходе проведения проверочных мероприятий было установлено, что: УП «К» никакого товара в адрес ООО «М» не отгружало; в первичных учетных документах на отгрузку товаров УП «К» в адрес ООО «М» в качестве лица, ответственного за совершение хозяйственной операции от имени УП «К», указан директор общества Л., в то время как директором УП «К» является Т.; согласно сведениям налоговой инспекции УП «К» ежемесячно отчитывается без показателей финансово-хозяйственной деятельности; владелец автомобиля, указанный в товарно-транспортных накладных на поставку товара от УП «К» в адрес ООО «М» как перевозчик, перевозку указанного товара в адрес ООО «М» отрицает. Кроме того, векселя ОАО «Белорусский индустриальный банк», которыми якобы производились расчеты ООО «М», за пределы офиса ОАО «Белорусский индустриальный банк» не выносились и погашались в пользу предприятий — нерезидентов Республики Беларусь. Необходимо также отметить, что в соответствии с заключением эксперта Государственного экспертно-криминалистического центра Министерства внутренних дел Республики Беларусь оттиски печати УП «К» на договоре комиссии между ООО «М» и УП «К», товарно-транспортных накладных, приложениях к товарно-транспортным накладным и спецификациям к договору комиссии, актах приема-передачи векселей были нанесены одним рельефным клише, но не печатью УП «К». Следовательно, взаимоотношения общества с УП «К» не были подтверждены первичными учетными документами, имеющими юридическую силу. ТТН, которыми были оформлены поставки товаров в адрес ООО «М» от указанного субъекта предпринимательской деятельности, составлены с нарушением требований статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности», так как товарно-материальные ценности УП «К» фактически не поставлялись, указанные ТТН не составлялись ответственным исполнителем со стороны последнего. Таким образом, в ходе проведения проверки общества были добыты доказательства, опровергающие факт осуществления ООО «М» хозяйственных операций с УП «К» в рамках договора комиссии, что привело к занижению обществом налоговых баз для исчисления налогов и сборов в январе — июле 2006 г.

7. В ходе проверки ОАО «Д» было установлено, что свыше 1,5 тыс. векселей на общую сумму 25,5 млрд.руб., выписанных и переданных ОАО «Д» более чем двумстам белорусским предприятиям, предъявлялись к погашению всего одной фирмой — ООО «С» (Кыргызская Республика). ОАО «Д» ежедневно принимались подложные документы, свидетельствующие о якобы имевшем место перемещении этих векселей руководителем данного нерезидента в течение 1,5 — 3 часов из г. Минска в г. Бишкек и обратно (с одновременным заключением ряда гражданско-правовых сделок между различными субъектами хозяйствования, зарегистрированными в Республике Беларусь, США, Великобритании). Таким образом, в нарушение требований налогового законодательства ОАО «Д» не исчислил, не удержал и не перечислил в бюджет Республики Беларусь налог на доходы ООО «С» от операций с ценными бумагами в размере 10,2 млрд.руб.

8. Проверкой ОАО «Б» было установлено, что филиалом ОАО «Б» денежные средства, поступившие на транзитные счета N 3342800000090 «Рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту — УП «Л» и N 3342800000058 «Рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту — УП «М», направлялись, минуя расчетные (текущие) счета предприятий, на погашение просроченной задолженности по краткосрочным ссудам и процентов по ним, на погашение краткосрочных ссуд и процентов по ним, на счет продажи векселей с отсрочкой, а также на счет просроченной задолженности с использованием векселей и начисленных процентов по ним. В проверяемом периоде с транзитного счета N 3342800000090 филиалом минуя расчетный (текущий) счет было перечислено денежных средств на сумму 1,3 млрд.руб., с транзитного счета N 3342800000058 — 627,6 млн.руб. Проверкой также было установлено, что у УП «Л» и УП «М» имелась картотека, в которой находились первоочередные платежи. Таким образом, филиалом не были исполнены в установленный срок платежные требования на уплату первоочередных платежей на сумму 1,9 млрд.руб.

9. В рамках возбужденного уголовного дела в отношении должностных лиц ТЧУП «Б» была назначена проверка финансово-хозяйственной деятельности ЧТУП «А», являющегося контрагентом ТЧУП «Б». При проведении следственных и иных действий установлено, что должностные лица ЧТУП «А» путем помещения в учет подложных бухгалтерских документов, оформленных от ТЧУП «Б» и ЧТУП «К», уклонялись от уплаты налогов и неналоговых платежей. При проверке представленных директором ЧТУП «А» регистров бухгалтерского и налогового учета было установлено, что в период с 01.01.2008 по 31.12.2008 на расчетный счет ЧТУП «А» поступили денежные средства от ТЧУП «Б» и ЧТУП «К» в общей сумме 457375084 руб. В дальнейшем руководитель ЧТУП «А» с помощью директора ЧТУП «Б» и директора ЧТУП «К» оформил фиктивные (бестоварные) товарно-транспортные накладные на отгрузку в адрес данных предприятий автомобильных колес и дисков на общую сумму 457539029 руб. Данный факт полностью нашел свое подтверждение при их опросах. Таким образом, указанные сделки носили бестоварный характер и денежные средства, поступившие на расчетный счет ЧТУП «А» от ТЧУП «Б» и ЧТУП «К» в счет оплаты за товарно-материальные ценности по перечисленным накладным, признаны внереализационным доходом. Согласно проведенному предварительному расчету сумма доначисленных ЧТУП «А» налогов и сборов составила 117559520 руб. (3358 базовых величин), что послужило основанием для возбуждения уголовного дела в отношении должностных лиц ЧТУП «А» по части 2 статьи 243 (уклонение от уплаты сумм налогов) УК.

10. При проведении проверки ООО «Ю» было установлено, что данное общество занизило налоговые базы (объекты налогообложения) для исчисления налогов и сборов в части выручки от реализации услуг кафе-баром «Т» ООО «Ю» на сумму 36369877 руб., что привело к доначислению налогов и сборов за указанный период в сумме 12452146 руб. Основанием для начисления обществу сумм налогов, сборов и пеней послужило то, что ООО «Ю» в нарушение статей 8, 10 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» не оприходовало в кассу предприятия, не отразило на счетах бухгалтерского учета и не включило в выручку для целей налогообложения суммы денежных средств в размере 36369877 руб., полученных кафе-баром «Т» от физических лиц за предоставленные им услуги (общественное питание, бильярд, караоке, реализация входных билетов в кафе-бар). Выводы проверки о занижении обществом выручки от реализации услуг и неполной уплате налогов и сборов были подтверждены собранными доказательствами (показаниями потребителей услуг, сотрудников общества, черновыми записями, кассовыми лентами, счетами официантов и др.). Кроме того, в соответствии с актом о результатах проведения технического освидетельствования кассового суммирующего аппарата «МТТ-101Ф», утвержденным директором Белорусского государственного института стандартизации и сертификации, данный кассовый аппарат не соответствовал документации завода-изготовителя и эталонному образцу, так как имел недекларируемый режим работы, позволяющий корректировать электронный журнал и записывать в фискальную память сфальсифицированную сумму продаж.

Нарушения в сфере торговли и оказания услуг населению

Торговля — предпринимательская деятельность торговых организаций и индивидуальных предпринимателей, в основе которой лежат отношения по продаже произведенных, переработанных или приобретенных товаров, а также по выполнению работ, оказанию услуг, связанных с продажей товаров. Субъектами торговли являются торговые организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю на территории Республики Беларусь. Объектами торговли являются товары, а также работы и услуги, связанные с продажей товаров.

Торговля подразделяется на следующие виды:

оптовая торговля — вид торговли, осуществляемой в целях последующего использования товаров в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним потреблением и иным подобным использованием;

розничная торговля — вид торговли товарами, предназначенными для личного, семейного, домашнего потребления и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью;

общественное питание (торгово-производственная деятельность) — вид торговли, включающей производство, переработку, реализацию, организацию потребления продуктов питания с оказанием либо без оказания сопутствующих услуг населению.

Формами осуществления торговли являются:

комиссионная торговля — оптовая, розничная торговля, осуществляемая на основании заключенных договоров комиссии;

торговля на конкурсах — оптовая торговля, характеризующаяся заключением на торгах договора купли-продажи с претендентом, предложившим наилучшие условия;

торговля на аукционах — оптовая, розничная торговля, характеризующаяся реализацией товаров на торгах в заранее установленное время и в назначенном месте тому из присутствующих, кто предложил за них наивысшую цену;

торговля по образцам — оптовая, розничная торговля с выбором товаров покупателем по образцам, описаниям товаров, содержащимся в каталогах, проспектах, рекламе, буклетах или представленным в фотографиях и иных информационных источниках;

торговля с использованием автоматов — розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых автоматов;

выездная торговля — оптовая, розничная торговля, осуществляемая в установленных местах или на определенной территории вне постоянного места расположения торгового объекта;

посылочная торговля — оптовая, розничная торговля, характеризующаяся доставкой товаров с использованием посылок, бандеролей и иных почтовых отправлений и выбором товаров при помощи каталогов и иных информационных источников;

биржевая торговля — оптовая, розничная торговля, характеризующаяся заключением на биржевых торгах договора купли-продажи;

торговля на ярмарке — оптовая, розничная торговля, проводимая в определенном месте и в определенное время;

электронная торговля — оптовая, розничная торговля, характеризующаяся заказом, покупкой, продажей товаров с использованием информационных систем и сетей;

торговля на рынке — оптовая, розничная торговля на рынке сельскохозяйственной продукцией, дикорастущими плодами, ягодами и иными продовольственными и непродовольственными товарами, а также животными;

иные формы, не запрещенные законодательством.

В соответствии с Правилами осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания режим работы продавца определяется по согласованию с местными исполнительными и распорядительными органами и должен соответствовать установленному режиму работы. Режим работы продавца, осуществляющего общественное питание в торговых объектах общественного питания, расположенных в организациях, устанавливается также по согласованию с администрацией этих организаций. В случае временного приостановления своей деятельности (для проведения ремонта, плановых санитарных дней и в других случаях) продавец должен своевременно предоставить покупателю информацию об этом. О закрытии торгового объекта на ремонт (переоборудование) покупатели не позднее чем за пять дней до его закрытия извещаются специальным объявлением.

Покупатели обслуживаются в установленное время работы продавца. Запрещается прекращать доступ покупателей в торговый зал в связи с приближением обеденного перерыва или окончанием времени работы продавца. За 10 минут до окончания времени работы продавец может предупредить покупателей о том, что время работы заканчивается и обслуживание покупателей прекращается. При закрытии на обеденный перерыв и в конце рабочего дня касса прекращает работу в точном соответствии с установленным режимом работы продавца. Все покупатели, имеющие на руках кассовые и товарные чеки, а в магазинах самообслуживания — отобранный товар, должны быть обслужены. Вход покупателей в рестораны, кафе может быть прекращен за 30 минут, в другие торговые объекты общественного питания — за 15 минут до их закрытия.

Ассортимент предлагаемых к продаже товаров, перечень оказываемых услуг, а также формы обслуживания определяются продавцом самостоятельно в соответствии с профилем и специализацией его деятельности. Ассортимент предлагаемых к продаже продовольственных товаров, продукции собственного производства согласовывается с органом государственного санитарного надзора. Ассортиментные перечни товаров, продукции собственного производства, которые должны быть постоянно в продаже в торговом объекте и (или) торговом объекте общественного питания, согласовываются с местными исполнительными и распорядительными органами по месту нахождения торгового объекта и (или) торгового объекта общественного питания.

Продавец обязан соблюдать законодательство о защите прав потребителей и обязательные с учетом профиля и специализации своей деятельности требования, установленные в технических нормативных правовых актах. Продавец должен располагать необходимыми помещениями, оборудованием и инвентарем, обеспечивающими в соответствии с установленными требованиями сохранение качества и безопасности товаров, при их хранении и реализации в торговом объекте — надлежащие условия торговли, а также возможность правильного выбора покупателем товаров. Продавец обязан иметь и содержать в исправном состоянии средства измерений, своевременно и в установленном порядке проводить их метрологическую поверку. Средства измерений должны располагаться таким образом, чтобы покупатель видел процесс взвешивания (отмеривания) товара. Для проверки покупателем правильности цены, меры и веса приобретенного товара в торговом зале на доступном месте должно быть установлено соответствующее измерительное оборудование. Продавец обязан иметь книгу замечаний и предложений, книгу учета проверок (ревизий), санитарный журнал (при торговле продовольственными товарами, осуществлении общественного питания), бракеражный журнал (при осуществлении общественного питания) и иные документы, установленные законодательством. Книга замечаний и предложений предъявляется по первому требованию покупателя. При этом запрещается требовать от покупателя предъявления документов, удостоверяющих личность, или объяснения причин, вызвавших необходимость внесения в книгу замечания и (или) предложения.

Продавец обязан довести до сведения покупателя на вывеске и (или) информационной табличке, расположенной на входных дверях или фасаде здания (сооружения, помещения) торгового объекта, свое наименование (фирменное наименование), наименование торгового объекта, если такое наименование не совпадает с наименованием (фирменным наименованием) продавца, а если продавцом является индивидуальный предприниматель, то фамилию, собственное имя, отчество, наименование торгового объекта индивидуального предпринимателя (при наличии такого наименования) и режим работы, для торговых объектов общественного питания — также их тип и наценочную категорию. Продавец также обязан довести до сведения покупателя иным доступным способом, принятым в торговом обслуживании покупателей, информацию о номере специального разрешения (лицензии), сроке его действия, государственном органе или государственной организации, выдавших это специальное разрешение (лицензию), если вид деятельности, осуществляемой продавцом, подлежит лицензированию, а также по требованию покупателя предоставить возможность ознакомления с подлинником или копией специального разрешения (лицензии), оформленной в установленном порядке; если продавцом является организация, ее филиал, представительство, иное обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения организации, — также информацию об их месте нахождения; если продавцом является индивидуальный предприниматель — также информацию о его государственной регистрации и наименовании органа, осуществившего его государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, месте жительства.

Персонал продавца должен быть обеспечен нагрудными знаками с указанием в них должности, фамилии, имени, отчества, а в продовольственных магазинах — также специальной санитарной одеждой, в торговых объектах общественного питания — санитарной или форменной одеждой. В витрине должны быть выставлены образцы только тех товаров, которые имеются в продаже. Образцы товаров, находящиеся в витрине, должны продаваться по требованию покупателя после проверки их качества. Образцы товаров, используемые как элементы композиционного оформления витрины или являющиеся инвентарем, продаже не подлежат. В витрине торговых объектов (магазинов, киосков, павильонов, палаток и других объектов), обзор которой возможен снаружи таких объектов, запрещается выставлять образцы табачных изделий. Информация о реализуемых в торговых объектах табачных изделиях может размещаться в такой витрине в виде перечня табачных изделий с указанием их наименования и цены. Продавец обязан своевременно в доступной форме довести до сведения покупателя необходимую и достоверную информацию о товарах и их изготовителях, обеспечивающую возможность правильного выбора товаров. Информация в обязательном порядке должна содержать:

наименование товара;

указание на нормативные документы, устанавливающие требования к качеству товара (для товара, выпускаемого по таким нормативным документам);

сведения об основных потребительских свойствах товара, а в отношении продуктов питания — о составе, пищевой ценности (для продуктов, предназначенных для детского, лечебного и диетического питания, — калорийность, наличие витаминов и иные показатели, о которых в соответствии с законодательством необходимо информировать покупателя), указание на то, что продукт питания является генетически модифицированным или в нем использованы генетически модифицированные составляющие (компоненты), а также в случае и порядке, определяемых Правительством Республики Беларусь, сведения о наличии вредных для жизни и здоровья покупателя веществ, сравнение (соотнесение) этой информации с обязательными требованиями нормативного документа, устанавливающего требования к качеству товара, о показаниях к применению отдельными возрастными группами;

цену и условия приобретения товаров;

гарантийный срок, если он установлен;

рекомендации по приготовлению пищевых продуктов, если это требуется из специфики товара;

дату изготовления (фасования), и (или) срок службы, и (или) срок годности, и (или) срок хранения товаров, если они установлены для конкретных товаров, указание условий хранения товаров, если они отличаются от обычных условий хранения соответствующих товаров либо требуют специальных условий хранения, а также сведения о необходимых действиях покупателя по истечении указанных сроков и возможных последствиях при невыполнении таких действий, если товары по истечении указанных сроков представляют опасность для жизни, здоровья, наследственности и имущества покупателя и окружающей среды или становятся непригодными для использования по назначению;

наименование (фирменное наименование), место нахождения изготовителя (продавца), а также при наличии — импортера, представителя, ремонтной организации, уполномоченной изготовителем (продавцом, поставщиком, представителем) на устранение недостатков товара и (или) техническое обслуживание товара; если изготовителем (продавцом, импортером, представителем, ремонтной организацией) является индивидуальный предприниматель — фамилию, собственное имя, отчество индивидуального предпринимателя;

сведения о подтверждении соответствия товаров (работ, услуг), подлежащих обязательному подтверждению соответствия, требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации;

количество или комплектность товара;

необходимые сведения о правилах и условиях эффективного и безопасного использования товаров, в том числе ухода за ними, и иные сведения, которые в соответствии с законодательством или соответствующими договорами обязательны для предоставления покупателю, в том числе относящиеся к договору сведения по просьбе покупателя;

штриховой идентификационный код, если обязательное маркирование товаров таким кодом предусмотрено законодательством.

Если приобретаемый покупателем товар был в употреблении или в нем устранялся недостаток, покупателю должна быть предоставлена информация об этом. В случае приобретения такого товара сведения о наличии недостатка (недостатков) должны быть указаны в документе, подтверждающем факт покупки. При продаже конфискованного товара или обращенного в доход государства иным способом покупателю должна быть предоставлена информация о том, что товар является конфискованным или обращенным в доход государства иным способом.

Товары, фасованные и упакованные в потребительскую тару не в месте их изготовления, кроме информации, указанной в части 2 пункта 15 Правил осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания, должны содержать информацию о фасовщике и упаковщике. В случае наличия в пищевых продуктах генетически модифицированных составляющих (компонентов) продавец обязан довести до сведения потребителей помимо информации, содержащейся на потребительской таре, дополнительную информацию о содержании генетически модифицированных составляющих (компонентов), указав «Содержит ГМО» красным цветом и более крупным шрифтом, чем наименование товара, на ценниках и (или) иными способами (с использованием этикеток, стикеров, постеров и др.), применяемыми для отдельных видов товаров. При реализации покупателю непродовольственных товаров, срок службы и (или) срок хранения которых истекли (кроме лекарственных средств), но реализация которых разрешена в порядке, установленном Правительством Республики Беларусь, покупателю должна быть предоставлена информация об истекших сроке службы и (или) сроке хранения товаров, о дате и номере разрешения на дальнейшую их реализацию и сроке, в течение которого товары возможны к использованию. При оказании покупателю услуг общественного питания по его требованию должна быть предоставлена информация о составе пищевых продуктов, блюд, кулинарных изделий, указанных в меню, способах их кулинарной обработки. Информация о товарах и их изготовителях доводится до сведения покупателя на белорусском или русском языке в документации, прилагаемой к товарам, на потребительской таре, этикетках или иным способом, принятым для отдельных видов товаров. По отдельным видам товаров перечень и способы доведения информации до покупателей устанавливаются Правительством Республики Беларусь. Покупателю также должна быть предоставлена наглядная информация об оказываемых услугах и условиях их оказания, о ценах на них, а также о применяемых методах продажи товаров и формах торговли (продажа товаров по заказам, торговля по образцам и другие методы и формы). При продаже товаров продавец в установленном порядке должен ознакомить покупателя по его требованию с документами, удостоверяющими качество и безопасность товаров (оригинал или копия), либо сведениями о документах, удостоверяющих качество и безопасность товаров, указанных в сопроводительных документах, подтверждающих поступление товаров. При продаже товаров покупателю предоставляется возможность самостоятельно или с помощью продавца ознакомиться с необходимыми товарами. Покупатель вправе осмотреть предлагаемый товар, потребовать проведения в его присутствии проверки свойств или демонстрации его действия, если это не исключено ввиду характера товара и не противоречит правилам, установленным в розничной торговле.

Цены товаров, реализуемых продавцом, а также иные условия договора должны быть одинаковыми для всех покупателей, за исключением случаев установления преимуществ или ограничений, предусмотренных законодательством. Продавец обязан обеспечить наличие единообразных и четко оформленных ценников на реализуемые товары с указанием наименования товара, его сорта, цены за единицу веса или единицу товара, информации о содержании генетически модифицированных составляющих (компонентов), а также подписи лица, уполномоченного продавцом, даты оформления ценника. При осуществлении розничной торговли в мелкорозничной торговой сети допускается вместо ценников на отдельные товары выставлять перечень имеющихся в продаже товаров с указанием их цены. При этом персонал продавца обязан иметь прейскурант, заверенный подписью лица, ответственного за его оформление, и печатью продавца, с указанием наименования и цены товаров, а также предоставляемых с согласия покупателя услуг. При продаже швейных, верхних трикотажных, меховых изделий, головных уборов, обуви методом самообслуживания единый ценник может не выставляться. В торговых объектах общественного питания информацию о реализуемой продукции, товарах, об оказываемых услугах продавец доводит до сведения потребителя посредством меню, ценников и другими способами, принятыми при оказании таких услуг. В меню указывается перечень расположенной в определенном порядке продукции собственного производства, покупных товаров, предлагаемых потребителю в определенный период с указанием массы, объема или другой меры единицы изделия (порции), цены, а также подписи лица, уполномоченного продавцом, даты оформления меню. На алкогольные напитки, реализуемые в розлив, в меню указываются емкость потребительской тары и цена, а также объем и цена порции. На шампанское, игристые вина цена в меню указывается за единицу их потребительской тары. Порционирование указанных напитков осуществляется по усмотрению продавца.

Потребительская тара алкогольных напитков, реализуемых в торговых объектах общественного питания в розлив с применением наценки общественного питания, должна быть маркирована штампом продавца. Порядок указанной маркировки определяется продавцом. При продаже товаров, расфасованных и упакованных изготовителем с указанием веса на упаковке, их дополнительное взвешивание не производится. Продажа метражных товаров (тканей из волокон всех видов, трикотажного и гардинного полотна, меха искусственного, ковровых изделий, нетканых материалов, лент, кружева, тесьмы, провода, шнура, кабеля, линолеума, багета, пленки, клеенки и других) осуществляется любой меры, необходимой покупателю, за исключением случаев, когда дробление остатка указанных товаров приводит по усмотрению продавца к образованию остатка такой меры, которая непригодна к использованию другими покупателями. При образовании остатков метражных товаров, не подлежащих дальнейшему дроблению, продавец обязан проинформировать об этом покупателя путем маркировки такого товара с указанием меры, цены за единицу меры, стоимости остатка.

Продавец обязан передать покупателю товар надлежащего качества в таре и (или) упаковке, за исключением товара, который по своему характеру не требует затаривания и (или) упаковки, в определенном наборе (комплект товаров) и комплектности, с относящимися к товару документами и принадлежностями. Требования к качеству, таре и (или) упаковке передаваемого товара, его комплектности, принадлежностям и документации, комплекту товаров, а также условиям доставки товара устанавливаются техническими нормативными правовыми актами. Товары передаются покупателю в упакованном виде без взимания за упаковку дополнительной платы. Исключение составляют продовольственные товары, предварительно расфасованные продавцом в одноразовые упаковочные материалы (полиэтиленовые пакеты, коробки, стаканы и другие), использование которых допускается техническими нормативными правовыми актами, без герметичной упаковки. По требованию покупателя продавец обязан передать такой товар в бесплатной упаковке. Товар, на который установлен срок годности и (или) срок хранения, продавец обязан передать покупателю с таким расчетом, чтобы он мог быть использован по назначению до истечения срока годности и (или) срока хранения. Предлагаемые продавцом услуги в связи с продажей товаров могут оказываться только с согласия покупателя. Покупатель вправе отказаться от услуг, предлагаемых при продаже товаров, а также потребовать от продавца возврата сумм, уплаченных за услуги, предоставленные без его согласия. В торговых объектах общественного питания предварительный заказ на обслуживание (оказание услуги) может быть оформлен путем составления документа (заказ, квитанция и другие виды), содержащего необходимые сведения (наименование продавца, фамилия, имя, отчество потребителя, вид услуги, ее цена и условия оплаты, дата приема и исполнения заказа, подпись лица, принявшего заказ, и другие сведения), а также путем оформления заказа посредством телефонной, электронной или иной связи. Порядок оформления предварительных заказов определяется Министерством торговли Республики Беларусь. В случае если продавец по независящим от него причинам не может организовать обслуживание в обусловленное время, он обязан уведомить потребителя об этом не позднее чем за 7 дней до оговоренного дня и с его согласия обеспечить проведение обслуживания у другого продавца. Покупатель вправе в любое время отказаться от услуги при условии оплаты продавцу фактически нанесенного ущерба. Продавец не вправе обусловливать продажу одних товаров обязательным приобретением других товаров или обязательным оказанием услуг в связи с их продажей, за исключением случаев, когда товары по техническим требованиям не могут быть собраны и (или) установлены (подключены) без участия соответствующих специалистов. Оказание таких услуг должно быть осуществлено в сроки, определенные договором, но не позднее трех календарных дней с момента доставки товара покупателю. В случае доставки крупногабаритного товара силами покупателя продавец обязан бесплатно обеспечить погрузку товара на его транспортное средство.

Договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара, если иное не предусмотрено законодательством. Договор розничной купли-продажи может быть заключен с условием о принятии покупателем товара в определенный этим договором срок, в течение которого этот товар не может быть продан другому покупателю, но не более пяти рабочих дней с момента выписки покупателю документа на оплату. Покупателю выдается товарный чек (счет-фактура, товарная накладная, квитанция) с указанием даты получения товара, а товар снабжается объявлением с указанием даты получения и фамилии покупателя. Если иное не предусмотрено договором розничной купли-продажи, неявка покупателя или несовершение иных необходимых действий для принятия товара в определенный договором розничной купли-продажи срок может рассматриваться продавцом как отказ покупателя от приобретения товара. Оплата товаров производится в форме наличного или безналичного расчета в установленном порядке. В случае возврата товара расчеты с покупателем производятся в том же порядке, в котором производилась его оплата, если иное не установлено соглашением сторон. В торговых объектах общественного питания продавец вправе предложить потребителю предварительную оплату продукции, услуг, оплату после отбора блюд или после приема пищи, саморасчет либо другие формы оплаты. По окончании обслуживания продавец выдает потребителю документ, подтверждающий оплату (кассовый чек, счет или иной документ, содержащий сведения о продавце, предоставленных услугах, продукции и их цене). При организации концертно-эстрадных представлений с потребителей может взиматься плата с выдачей входного билета.

Продавец осуществляет прием наличных денежных средств с применением кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, если иное не установлено законодательством. В случаях, установленных законодательством, продавец обязан обеспечить условия для осуществления оплаты с использованием банковских пластиковых карточек. Персонал (кассир или иной работник), осуществляющий прием наличных денежных средств, должен производить расчеты с покупателем в следующем порядке: четко назвать сумму денег, полученную от покупателя, и положить эти деньги отдельно на видное для покупателя место; выбить чек; назвать покупателю выдаваемую сумму сдачи и вручить ее вместе с чеком; поместить полученные от покупателя наличные денежные средства в ящик для денег кассового суммирующего аппарата или специальной компьютерной системы или иное место аналогичного назначения, определенное эксплуатационной документацией на кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы. Правильность расчета за приобретаемый товар покупатель проверяет на месте его проведения. При возникновении спора об ошибке в выдаче сдачи покупатель имеет право потребовать от продавца проведения сверки показаний контрольной ленты кассового суммирующего аппарата или специальной компьютерной системы с фактической суммой наличных денежных средств в ящике для денег кассового суммирующего аппарата или специальной компьютерной системы или ином месте аналогичного назначения, определенном эксплуатационной документацией на кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы. Продавец обязан принимать от покупателей ветхие купюры, которые не допускаются к дальнейшему обращению. Запрещается хранить в ящике для денег кассового суммирующего аппарата, специальной компьютерной системы или ином месте аналогичного назначения, определенном эксплуатационной документацией на кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы, наличные денежные средства, не учтенные через кассовый суммирующий аппарат, специальную компьютерную систему, кроме полученных перед началом работы авансом для расходных операций. Персоналу запрещается хранить в торговом зале, кассовой кабине личные вещи и товары, не являющиеся собственностью продавца. Верхняя одежда и личные вещи персонала должны храниться в отдельном помещении в предназначенных для этих целей местах.

Запрещается продажа:

несовершеннолетним в возрасте до 18 лет алкогольных и слабоалкогольных (с объемной долей этилового спирта не более 7 процентов) напитков, пива, табачных изделий, игральных карт, эротической продукции, продукции, содержащей элементы эротики, насилия и жестокости, продукции сексуального назначения; несовершеннолетним в возрасте до 16 лет — также аудиовизуальных произведений с индексами ** и ***; продукции по сексуальному образованию и половому воспитанию — лицам моложе возрастных ограничений, установленных в заключении Республиканской экспертной комиссии по предотвращению пропаганды порнографии, насилия и жестокости, а несовершеннолетним в возрасте до 15 лет — также спичек, зажигалок, ядохимикатов и горючих жидкостей, пиротехнических изделий (в месте продажи указанных товаров размещается информация о запрете их продажи несовершеннолетним; при возникновении спора покупатель обязан предъявить документ, подтверждающий его возраст);

табачных изделий: методом самообслуживания, другими способами, при которых покупатель имеет прямой доступ к этим изделиям; из открытых потребительских упаковок этих изделий, на вес, поштучно, за исключением продажи сигар и сигарилл в индивидуальной упаковке;

рыболовных сетей и сетематериалов без предъявления выданного в установленном порядке разрешения (путевки) на осуществление платного любительского рыболовства орудиями лова из сетематериалов.

При осуществлении розничной торговли в мелкорозничной торговой сети также запрещается продажа:

скоропортящихся и особо скоропортящихся пищевых продуктов при отсутствии холодильного оборудования;

изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, за исключением их продажи в павильонах с торговым залом;

лекарственных средств;

пиротехнических изделий;

товаров, места продажи которых ограничены, и иных товаров в случаях, установленных законодательными актами и (или) Правительством Республики Беларусь.

При осуществлении разносной торговли также запрещается продажа продовольственных товаров (за исключением мороженого, безалкогольных напитков, кондитерских и хлебобулочных изделий в упаковке изготовителя товара).

В соответствии с Правилами торговли на рынках Республики Беларусь режим работы рынка устанавливается органом управления рынка по согласованию с соответствующим местным исполнительным и распорядительным органом. В случае временного приостановления деятельности рынка (для проведения ремонта, плановых санитарных дней и в иных случаях) орган управления рынка за 5 дней до проведения намеченных мероприятий информирует местный исполнительный и распорядительный орган по месту нахождения рынка, а также продавцов и покупателей через средства массовой информации, объявление, размещаемое в доступном месте, о причинах и периоде приостановления деятельности рынка. В случае приостановления деятельности рынка для выполнения экстренных мероприятий при аварийных и чрезвычайных ситуациях информация до сведения продавцов, покупателей, местного исполнительного и распорядительного органа по месту нахождения рынка доводится незамедлительно.

При входе на рынок размещается вывеска с указанием его наименования (при его наличии), наименования органа управления рынка и режима работы рынка. На вывеске рынка, организованного индивидуальным предпринимателем, должна быть также предоставлена информация о его фамилии, собственном имени, отчестве, дате и номере свидетельства о государственной регистрации и наименовании органа, осуществившего его государственную регистрацию.

На территории рынка в доступных для покупателей местах должны быть установлены указатели торговых зон, а также информационные стенды. На территории рынка запрещается нахождение в торговых зонах легкового и грузового автомобильного транспорта в период режима работы рынка (кроме специализированных рынков по продаже автомобильного транспорта, строительных материалов и крупногабаритных товаров, а также при торговле с автомобильного транспорта на специально отведенных площадках). Рынки, на которых осуществление торговых операций по определению количества товаров, отпускаемого покупателю, производится путем его измерения, должны быть оснащены необходимыми исправными и поверенными в установленном порядке средствами измерений (весы, гири, меры вместимости, деревянные метры и другие). Эксплуатация этих средств измерений должна осуществляться в соответствии с требованиями эксплуатационных документов. Весы и другие средства измерений должны устанавливаться таким образом, чтобы покупатель мог видеть процесс взвешивания, измерения и определения стоимости товаров. Не допускается взимание платы с граждан за вход на рынок, а также за въезд транспорта для завоза товаров на территорию рынка, за предоставление условий для примерки одежды и обуви, проверки работоспособности товаров, использование средств измерений для проверки количества приобретенных товаров.

В соответствии с Указом N 117 торговая посредническая деятельность (торговая посредническая деятельность — предпринимательская деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства) осуществляется:

путем заключения договоров купли-продажи (розничной купли-продажи, поставки, контрактации) и мены, в том числе на основании договоров поручения или комиссии, в установленном законодательством порядке с учетом особенностей, предусмотренных Указом N 117;

если иное не предусмотрено Указом N 117, только при наличии полученного в установленном законодательством порядке специального разрешения (лицензии) на осуществление оптовой и (или) розничной торговли или специального разрешения (лицензии) на осуществление оптовой и (или) розничной торговли отдельными видами товаров, если посредником осуществляется оптовая и (или) розничная торговля исключительно указанными видами товаров.

При этом (за исключением договоров розничной продажи товаров гражданам):

кроме документов, установленных законодательством, к договорам должны прилагаться копии соответствующих специальных разрешений (лицензий) на осуществление оптовой и (или) розничной торговли, а по импортируемым товарам — копии грузовых таможенных деклараций (статистических деклараций).

Реализация товаров за пределы Республики Беларусь осуществляется при условии выполнения в предыдущем отчетном периоде установленных Советом Министров Республики Беларусь заказов на поставку товаров для государственных нужд или по квотам. Производитель товаров вправе в установленном законодательством порядке осуществлять их продажу (поставку) и мену только:

организациям и индивидуальным предпринимателям для переработки на давальческих условиях;

нерезидентам и резидентам Республики Беларусь для вывоза товаров из Республики Беларусь;

посредникам, получившим в установленном законодательством порядке специальное разрешение (лицензию) на осуществление оптовой и (или) розничной торговли.

Оптовая торговля товарами собственного производства осуществляется производителем без получения специального разрешения (лицензии), если актами законодательства не установлено иное.

иным посредникам, получившим в установленном законодательством порядке специальное разрешение (лицензию) на осуществление оптовой и (или) розничной торговли (при этом посредники, осуществляющие розничную торговлю товарами, вправе осуществлять и оптовую торговлю этими товарами только при наличии у них специального разрешения (лицензии) на оптовую торговлю);

нерезидентам и резидентам Республики Беларусь для вывоза этих товаров из Республики Беларусь.

Поставка сырья и материалов, страной происхождения которых является Республика Беларусь, для переработки на давальческих условиях может осуществляться:

посредником, имеющим специальное разрешение (лицензию) на осуществление оптовой торговли;

организациями, индивидуальными предпринимателями без получения специального разрешения (лицензии) на осуществление оптовой торговли при условии использования товаров, произведенных в результате переработки сырья и материалов, для собственного производства.

Поставка иностранных сырья и материалов для переработки на давальческих условиях может осуществляться организациями и индивидуальными предпринимателями, импортирующими эти сырье и материалы, без получения специального разрешения (лицензии) на осуществление оптовой торговли.

Импортеры осуществляют оптовую торговлю иностранными товарами, ввезенными ими на территорию Республики Беларусь, без получения специального разрешения (лицензии), если законодательством не установлено иное. Организации и индивидуальные предприниматели — неимпортеры иностранных продовольственных товаров, предназначенных для непосредственного потребления гражданами, вправе осуществлять оптовую торговлю этими товарами на территории Республики Беларусь без получения специального разрешения (лицензии), если актами законодательства не установлено иное.

Продажа на территории Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями товаров, приобретенных для собственного производства и (или) потребления, поставки на переработку на давальческих условиях и не использованных для этих целей, осуществляется без получения специального разрешения (лицензии) на осуществление оптовой торговли по ценам, не превышающим более чем на 5 процентов цену приобретения товара. Продажа организациями и индивидуальными предпринимателями не использованных для собственного производства товаров, произведенных в результате переработки сырья и материалов на давальческих условиях, осуществляется без получения специального разрешения (лицензии) на осуществление оптовой торговли по ценам, не превышающим более чем на 10 процентов цену производителя товара. Приобретение резидентами у нерезидентов товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, осуществляется по ценам, не превышающим более чем на 5 процентов отпускную цену, установленную производителем соответствующего товара для потребления его на территории Республики Беларусь на день заключения договора реимпорта. При приобретении товара по цене выше установленной разница между ценой приобретения и ценой производителя товара с учетом 5-процентной надбавки относится резидентом Республики Беларусь на прибыль, остающуюся в его распоряжении. Продажа на территории Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями товаров, приобретенных для вывоза из Республики Беларусь, осуществляется без получения специального разрешения (лицензии) на осуществление оптовой торговли по ценам, не превышающим более чем на 5 процентов цену, сформированную в установленном порядке производителем товара для потребления его на территории Республики Беларусь.

В соответствии с постановлением Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства торговли Республики Беларусь от 25.07.2000 N 143/11 «О некоторых вопросах порядка осуществления оптовой торговли» направление счета-фактуры, счета (как оферты) и товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей (товарно-транспортной накладной), содержащих существенные условия достигнутого между сторонами договора, является заключением договора, а указание в товарных (товарно-транспортных) накладных, счетах-фактурах, счетах цели (целей) приобретения товаров — указанием, соответствующим предъявляемым требованиям. При совершении сделки купли-продажи, когда при передаче товара одновременно следует встречный платеж (продажа товаров за наличный расчет), указание цели (целей) приобретения в установленных законодательством приходно-расходных документах также является указанием, соответствующим предъявляемым требованиям. В случае наличия нескольких целей приобретения следует указывать, какая именно часть (партия) товаров приобретается с той или иной целью. Копии грузовых таможенных деклараций, статистических деклараций должны прилагаться к договорам купли-продажи (поставки, контрактации), мены, в ходе которых происходит импорт товаров.

В соответствии с Порядком установления квот на товары, предназначенные для реализации населению республики, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2000 N 480, квота устанавливается сроком на 1 год на товары по утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь перечню. Объем потребности в квотируемых товарах определяется облисполкомами, Минским горисполкомом с учетом численности населения, проживающего в данных областях и г. Минске, норм потребления, продажи этих товаров в течение трех предыдущих лет, состояния покупательского спроса на квотируемые товары и др. Потребность в квотируемых товарах организаций оптовой, оптово-розничной торговли, находящихся в республиканской собственности, определяется ими самостоятельно. Расчеты потребности в квотируемых товарах представляются облисполкомами, Минским горисполкомом, оптовыми, оптово-розничными организациями торговли, находящимися в республиканской собственности, в Министерство торговли Республики Беларусь до 1 июля года, предшествующего году установления квот.

Полученные от облисполкомов и Минского горисполкома, а также от организаций оптовой и оптово-розничной торговли, находящихся в республиканской собственности, предложения по объемам квотируемых товаров Министерством торговли Республики Беларусь анализируются, при необходимости уточняются и до 10 июля исходя из номенклатуры этих товаров направляются заинтересованным министерствам, другим республиканским органам государственного управления, объединениям, подчиненным Правительству Республики Беларусь, облисполкомам, Минскому горисполкому, Белкоопсоюзу, организациям — производителям квотируемых товаров (не имеющим ведомственной подчиненности) на согласование, которые рассматривают их и о результатах сообщают Министерству торговли Республики Беларусь до 1 августа года, предшествующего году установления квот. При наличии у заинтересованных министерств, других республиканских органов государственного управления, объединений, подчиненных Правительству Республики Беларусь, организаций — производителей квотируемых товаров (не имеющих ведомственной подчиненности) возражений по предложенным объемам квотируемых товаров мотивированные обоснования этих возражений должны быть представлены ими в Министерство торговли Республики Беларусь до 1 августа года, предшествующего году установления квот.

Министерство торговли Республики Беларусь обобщает полученные предложения по объемам квотируемых товаров и до 20 августа года, предшествующего году установления квот, направляет их вместе с имеющимися возражениями в Министерство экономики Республики Беларусь. Министерство экономики Республики Беларусь с участием заинтересованных министерств, других республиканских органов государственного управления, объединений, подчиненных Правительству Республики Беларусь, облисполкомов, Минского горисполкома, Министерства торговли Республики Беларусь, Белкоопсоюза, организаций — производителей квотируемых товаров (не имеющих ведомственной подчиненности), других заинтересованных исходя из объемов потребности в квотируемых товарах для населения, объемов их производства и поставок на экспорт определяет объемы квот на них и не позднее 15 сентября года, предшествующего году установления квот, вносит в Совет Министров Республики Беларусь предложения по перечню квотируемых товаров, предназначенных для реализации населению республики, и объемам квот на поставку этих товаров на следующий год по министерствам, другим республиканским органам государственного управления, объединениям, подчиненным Правительству Республики Беларусь, и организациям — производителям квотируемых товаров (не имеющим ведомственной подчиненности).

Министерство торговли Республики Беларусь в течение 15 дней после утверждения Советом Министров Республики Беларусь объемов квот совместно с заинтересованными министерствами, другими республиканскими органами государственного управления, объединениями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, облисполкомами и Минским горисполкомом доводит до организаций-производителей объемы квотируемых товаров (совместно с облисполкомами и Минским горисполкомом — также и до организаций-производителей, не имеющих ведомственной подчиненности). Объемы квотируемых товаров, предназначенных для реализации населению, доводятся Министерством торговли Республики Беларусь в сроки, указанные в пункте 7 этого Порядка, облисполкомам, Минскому горисполкому, Белкоопсоюзу, государственному торгово-производственному объединению «Белресурсы», а также оптовым, оптово-розничным организациям, находящимся в республиканской собственности.

Облисполкомы, Минский горисполком в течение 15 дней после получения от Министерства торговли Республики Беларусь объемов квот на товары для реализации населению доводят их до оптовых, оптово-розничных организаций, организаций розничной торговли (кроме оптовых и оптово-розничных организаций, находящихся в республиканской собственности). На основании доведенных квот организации — производители квотируемых товаров заключают договоры на покупку (поставку) товаров с оптовыми, оптово-розничными организациями, организациями розничной торговли. Перераспределение доведенных организациям-производителям и организациям торговли квот на поставку товаров на внутренний рынок республики в пределах объемов, утвержденных Советом Министров Республики Беларусь, в течение года может осуществляться при необходимости Министерством торговли Республики Беларусь, облисполкомами, Минским горисполкомом по взаимному согласованию с заинтересованными министерствами, другими республиканскими органами государственного управления, объединениями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, организациями — производителями квотируемых товаров.

При отказе от получения в соответствии с заключенным договором оптовыми, оптово-розничными организациями, организациями розничной торговли квотируемых товаров организации — производители информируют об этом облисполком или Минский горисполком (по месту нахождения этих оптовых, оптово-розничных организаций, организаций розничной торговли). Если в течение 10 дней после отправки указанной информации облисполком или Минский горисполком не сообщил организации-производителю квотируемых товаров о принятых им мерах о дальнейшей реализации таких товаров, организация-производитель вправе реализовать эти товары на внутренний рынок по своему усмотрению иным оптовым, оптово-розничным организациям, организациям розничной торговли для продажи населению республики с зачетом объемов данных товаров в выполнение доведенных квот. При наличии в торговой сети квотируемых товаров в объемах, достаточных для удовлетворения потребностей населения республики, снижении покупательского спроса, организациям оптовой и розничной торговли предоставляется право осуществлять в установленном порядке продажу квотируемых товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для их собственных нужд.

В соответствии с постановлением N 18/1 юридические лица (в том числе Национальный банк, банки, небанковские кредитно-финансовые организации при осуществлении ими валютно-обменных операций и операций по продаже монет, драгоценных металлов, драгоценных камней и других ценностей), а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленного подразделения, и индивидуальные предприниматели (далее — юридические лица и индивидуальные предприниматели) принимают наличные денежные средства (в том числе авансовые платежи, задаток и денежные средства, принимаемые в качестве залога) и (или) банковские пластиковые карточки в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг с применением кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, модели (модификации) которых включены в Государственный реестр, и (или) платежных терминалов для регистрации операций, производимых с использованием банковских пластиковых карточек, если иное не установлено законодательными актами и постановлением N 18/1.

осуществления розничной торговли на торговых местах на рынках и ярмарках;

осуществления разносной и развозной торговли товарами;

осуществления адвокатской и частной нотариальной деятельности;

осуществления обучения несовершеннолетних;

оказания разовых услуг, при которых прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации;

оказания библиотеками услуг по выдаче литературы;

оказания услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и сдаче в наем квартир;

организации общественного питания в торговых объектах, расположенных в общеобразовательных учреждениях.

Порядок приема наличных денежных средств, предусмотренный в настоящем подпункте, не распространяется на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, зарегистрировавших в налоговом органе кассовые суммирующие аппараты и (или) специальные компьютерные системы для использования в случаях, перечисленных в части 1 подпункта 2.2 пункта 2 постановления N 18/1.

В соответствии с Инструкцией от 09.09.2004 N 103, аппараты и системы, за исключением используемых в своей деятельности Национальным банком Республики Беларусь и банками, подлежат регистрации в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет юридического лица или индивидуального предпринимателя. Юридические лица и индивидуальные предприниматели используют модели (модификации) аппаратов и (или) систем в соответствии с областями применения, определенными Государственным реестром. Запрещается использование аппаратов и систем без договора на их техническое обслуживание и ремонт. Использование аппаратов и систем осуществляется в соответствии с эксплуатационной документацией на аппараты, системы, предусмотренной техническими нормативными правовыми актами, находящейся в месте установки аппаратов и систем.

Кассир, иное уполномоченное лицо обязаны проводить суммы принятых наличных денежных средств и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек, через аппарат и (или) систему и в подтверждение сумм принятых наличных денежных средств и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек, выдавать покупателю (потребителю) чек аппаратов и (или) систем. После выдачи покупателю (потребителю) чека аппарата или системы полученные наличные денежные средства помещаются в денежный ящик аппарата или системы или иное место аналогичного назначения. В случае ошибок, допущенных кассиром, иным уполномоченным лицом при вводе суммы, использование (погашение) в течение рабочего дня (смены) этого чека аппарата или системы запрещается. В конце рабочего дня (смены) составляется реестр ошибочно сформированных чеков кассового суммирующего аппарата, специальной компьютерной системы, билетопечатающей машины, таксометра (за исключением чеков (проездных документов) межгосударственной автоматизированной системы управления «Экспресс»), к которому прилагаются ошибочно сформированные чеки.

В случае обнаружения неисправности аппарата и (или) системы юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны прекратить прием наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек. Кассир, иное уполномоченное лицо обязаны оформить окончание работы на данном аппарате или системе. При невозможности снятия отчета закрытия смены (Z-отчета) составляется акт (произвольной формы) наличия денежных средств в денежном ящике и производится запись в книге кассира-операциониста, вызывается представитель центра технического обслуживания, с которым заключен договор на техническое обслуживание и ремонт для выполнения работ, в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. На период ремонта аппарата и (или) системы при невозможности замены неисправных аппаратов и (или) систем на исправные аппараты и системы, отвечающие требованиям законодательства Республики Беларусь, или при временном отсутствии электроэнергии юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют прием наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг с использованием первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых заносится в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках. По окончании ремонта аппарата и (или) системы или устранения неисправности в электросети в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь представляются документы, подтверждающие выполнение ремонта аппарата и (или) системы, или справки произвольной формы о периоде временного отсутствия электроэнергии. О количестве использованных первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых заносится в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках, юридические лица и индивидуальные предприниматели сообщают в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь не позднее трех дней со дня, следующего за днем введения в эксплуатацию аппарата и (или) системы.

Запрещается использование юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями аппаратов и (или) систем с фискальной памятью не в фискальном режиме, либо с отключенной контрольной лентой, либо не обеспечивающих отображение информации на чеке, предусмотренной государственными стандартами Республики Беларусь, а также не соответствующих техническим требованиям (государственным стандартам Республики Беларусь), технической документации и эталонному образцу модели (модификации), включенной в Государственный реестр. Кассиру, иному уполномоченному лицу запрещается иметь при осуществлении приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в денежном ящике аппарата или системы или ином месте аналогичного назначения наличные денежные средства, не учтенные через аппарат, систему (кроме наличных денежных средств, выданных авансом для расходных операций перед началом рабочего дня (смены), в размере и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь).

В соответствии с Положением о порядке использования и учета юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют производство или ввоз на территорию Республики Беларусь кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров либо их техническое обслуживание и ремонт, средств контроля, предназначенных для установки на указанные аппараты, системы, машины и таксометры, утвержденным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 08.02.2002 N 9, средства контроля приобретаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство либо ввоз на территорию Республики Беларусь аппаратов и систем, о которых информация включена в Государственный реестр, а также юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, имеющими сертификат соответствия на оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту аппаратов и (или) систем и осуществляющими техническое обслуживание и ремонт данных аппаратов и систем. Приобретенные средства контроля не подлежат отчуждению либо передаче иным лицам по другим основаниям. Средства контроля приобретаются организациями — изготовителями, импортерами аппаратов и (или) систем и центрами технического обслуживания у организации — изготовителя средств контроля. Приобретение средств контроля у иных лиц не допускается. Средства контроля приобретаются в количестве, определяемом исходя из объемов производства, ввоза на территорию Республики Беларусь аппаратов и (или) систем, их ремонта и технического обслуживания.

Средства контроля устанавливаются организациями — изготовителями, импортерами аппаратов и (или) систем и центрами технического обслуживания в местах, указанных для каждой модели (модификации) аппаратов и систем, включенной в Государственный реестр, организациями — изготовителями, импортерами аппаратов и (или) систем в эксплуатационной документации на аппараты и системы. Места установки средств контроля предварительно согласовываются с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь. Средства контроля устанавливаются организациями — изготовителями, импортерами аппаратов и (или) систем:

на внешней стороне аппарата, системы при условии обеспечения свободного просмотра средства контроля. Данное средство контроля представляет собой рельефную голограмму в форме круга с защитным покрытием с нанесенными на ней серией и номером и свидетельствует о том, что аппарат, система включены в Государственный реестр и легально приобретены на территории Республики Беларусь;

на микросхеме, содержащей специальное программное обеспечение, управляющее работой аппарата, системы. Данное средство контроля представляет собой рельефную голограмму прямоугольной формы с нанесенными на ней серией и номером, имеет размеры, превышающие размеры микросхемы, содержащей специальное программное обеспечение, управляющее работой аппарата, системы, что позволяет одновременно наносить средство контроля на программное запоминающее устройство и поверхность его крепления таким образом, чтобы предотвратить возможность перепрограммирования микросхемы;

на блоке (модуле) фискальной памяти. Данное средство контроля представляет собой рельефную голограмму прямоугольной формы с нанесенными на ней серией и номером, имеет размеры, позволяющие установить средство контроля таким образом, чтобы одновременно захватывались модуль фискальной памяти и шлейф, что предотвращает возможность изменения (уничтожения) информации о денежных оборотах;

на микросхеме микроконтроллера блока управления аппарата, системы. Данное средство контроля представляет собой рельефную голограмму прямоугольной формы с нанесенными на ней серией и номером, имеет размеры, превышающие размеры микросхемы микроконтроллера блока управления аппарата, системы, что позволяет одновременно наносить средство контроля на микросхему микроконтроллера блока управления аппарата, системы и поверхность ее крепления таким образом, чтобы предотвратить возможность перепрограммирования либо замены микросхемы микроконтроллера блока управления аппарата, системы.

Средства контроля устанавливаются центрами технического обслуживания на внешней стороне аппарата и (или) системы таким образом, чтобы предотвращались вскрытие и доступ к внутренним элементам аппарата и системы. Данное средство контроля представляет собой рельефную голограмму прямоугольной формы с защитным покрытием с нанесенными на ней серией и номером и свидетельствует о том, что аппарат, система находятся на техническом обслуживании в центре технического обслуживания. На время выполнения ремонта аппарата, системы данное средство контроля удаляется, а по завершении ремонта на указанном месте устанавливается новое средство контроля, о чем делается отметка в акте ремонта и в эксплуатационной документации на аппарат, систему. При расторжении договора на техническое обслуживание и ремонт с владельцем аппарата, системы данное средство контроля центром технического обслуживания снимается с аппарата, системы. Организация — изготовитель средств контроля осуществляет первичный учет и хранение средств контроля, их отпуск представителям организаций — изготовителей, импортеров аппаратов и (или) систем, центров технического обслуживания в указанном в заявках количестве и в срок, не превышающий месяца с даты получения заявки, если в ней не указан более длительный срок. Организация — изготовитель средств контроля ведет учет поступивших заявок на приобретение средств контроля. При изготовлении каждому средству контроля присваиваются серия и индивидуальный номер. Изготовление двух и более средств контроля под одними и теми же серией и номером запрещается.

Под приобретением товаров в нарушение установленного законодательством порядка понимается, что собственник или лицо, владеющее товаром, к моменту составления акта проверки не представил документы, подтверждающие факт приобретения (поступления) товара, сопроводительные документы, документы, удостоверяющие качество, в случаях, определенных законодательством, или не может представить убедительных объяснений уважительности причин их отсутствия либо представил документы, не соответствующие действительности.

Документом, подтверждающим правомерность принятия товара на хранение, является договор хранения, который в соответствии со статьей 777 ГК должен быть заключен в письменной форме. Простая письменная форма считается соблюденной, если принятие вещи на хранение удостоверено хранителем путем выдачи поклажедателю:

сохранной расписки, квитанции, свидетельства или иного документа, подписанного хранителем;

номерного жетона (номера), иного знака, удостоверяющего прием вещей на хранение, если такая форма подтверждения приема вещей на хранение предусмотрена законодательством либо является обычной для данного вида хранения.

Отсутствие у хранителя договора хранения не образует состава правонарушения, если принятие товара на ответственное хранение подтверждается бухгалтерскими (учетными) документами (например, товарно-транспортными накладными (товарными накладными), в которых сделаны отметки о принятии товаров на ответственное хранение; актами приемки товара на ответственное хранение); стоимость товаров, принятых на ответственное хранение, учтена на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Необходимые документы в момент проверки могут находиться как в непосредственном месте хранения (на складе и т.п.), так и в другом месте, но должны быть представлены хранителем уполномоченным должностным лицам государственных органов по их письменному требованию до составления акта проверки.

Под использованием товара в производстве в нарушение установленного законодательством порядка понимается, что производитель (изготовитель, подрядчик, переработчик и т.п.) использовал в производстве новой вещи товар (сырье, комплектующие и т.п.) без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих качество товаров, сопроводительных документов, документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров, или при наличии не соответствующих действительности документов. Если товар предназначался для использования в производстве, но не был использован, имеет место приобретение товара в нарушение установленного законодательством порядка. Если в результате использования товара в производстве создается новая вещь, в том числе предназначенная для собственных нужд производителя, а другие материалы и комплектующие использованы с соблюдением установленного порядка, конфискации подлежит товар, использованный в производстве в нарушение установленного законодательством порядка, а при невозможности — стоимость использованного товара.

При транспортировке товаров в нарушение установленного законодательством порядка правонарушение имеет место со стороны субъекта предпринимательской деятельности, фактически перемещающего товар (владельца транспортного средства либо груза). Составление протокола об административном правонарушении может иметь место при транспортировке товара без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих качество товаров; сопроводительных документов; документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации, а также в случае несоответствия действительности таких документов. Под сопроводительными документами понимаются товарно-транспортные накладные, инвойсы, а также иные документы, если их наличие при транспортировке конкретного товара предусмотрено законодательством.

При транспортировке товаров в рамках автомобильной технологической внутрихозяйственной перевозки, выполняемой юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд, для подтверждения перевозки не требуется оформление товарно-транспортной накладной, но обязательно, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами в части приобретения товарно-материальных ценностей, документов, подтверждающих отпуск товаров из мест хранения в места продажи. При этом следует иметь в виду, что документом, подтверждающим приобретение товарно-материальных ценностей, отпуск товаров из мест хранения в места продажи, может являться товарно-транспортная (товарная) накладная. Автомобильные технологические внутрихозяйственные перевозки, выполняемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд, могут осуществляться как по территории юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, внутри лесных массивов без выезда автомобиля на автомобильные дороги общего пользования, так и с выездом автомобиля на автомобильные дороги общего пользования.

Не допускается реализация товара (выполнение работы, оказание услуги), подлежащего государственной гигиенической регламентации и регистрации и (или) обязательной сертификации, в том числе импортного товара, без соответствующих удостоверений о государственной гигиенической регламентации и регистрации и (или) сертификатов соответствия. Порядок подтверждения наличия удостоверения о государственной гигиенической регламентации и регистрации и (или) сертификата соответствия на реализуемую продукцию устанавливается Комитетом по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь и Министерством здравоохранения Республики Беларусь. Удостоверение о государственной гигиенической регламентации и регистрации должно подтверждать безопасность того товара, маркировка которого указана в этом удостоверении. Реализация товара с маркировкой, не указанной в удостоверении о государственной гигиенической регламентации и регистрации, не допускается. Однородный товар, произведенный в разных государствах, наименование одного из которых не указано в имеющихся у продавца удостоверениях о государственной гигиенической регламентации и регистрации, подлежит конфискации как реализуемый без документов, подтверждающих качество товара. Реализация зарегистрированного в Республике Беларусь товара при наличии удостоверения о государственной гигиенической регламентации и регистрации, срок действия которого истек, является реализацией без документа, подтверждающего качество товара. При реализации товара, не включенного в перечни товаров (работ, услуг), подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации, а также обязательной сертификации, наличие удостоверения о государственной гигиенической регистрации и (или) сертификата соответствия не требуется.

Примеры нарушений.

1. В нарушение правил ведения розничной торговли ИП П. не была доведена до сведения потребителей информация о своей фамилии, имени, отчестве, государственной регистрации и наименовании органа, осуществившего его регистрацию; о номере лицензии на розничную торговлю, сроке ее действия, органе, выдавшем эту лицензию; о режиме работы торгового объекта. Отсутствовала также книга отзывов и предложений, не на все наименования реализуемого пива имелись ценники, в торговом павильоне не контролировался температурный режим хранения пива.

2. В результате проверки соблюдения ИП М. действующего законодательства при осуществлении розничной торговли установлены нарушения требований части 3 пункта 5, пункта 12, части 1 пункта 22 Правил осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания относительно несоблюдения ассортиментного перечня, отсутствия нагрудного знака, отсутствия должным образом оформленных ценников. Так, в нарушение требований части 3 пункта 5 Правил осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания на момент проверки в продаже отсутствовали предусмотренные ассортиментным перечнем товаров такие товары, как хлеб, молочные консервы, рыбные консервы, мясные консервы, майонез, маргарин, зефир, конфеты в коробках, шоколад, пряники, сухарно-бараночные изделия, крахмал, соль, уксус, кофе натуральный, минеральная вода, кофейные напитки, рыба соленая, мясо птицы, фарш, мороженое, салфетки. В нарушение требований пункта 12 Правил осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания у продавца, осуществлявшего реализацию товаров, отсутствовал нагрудный знак с указанием на нем должности, фамилии, имени и отчества. В нарушение требований части 1 пункта 22 Правил осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания на момент проверки в торговом павильоне все реализуемые товары не были обеспечены должным образом оформленными ценниками с указанием наименования товара, подписи уполномоченного лица, даты оформления ценника. На липкой ленте была указана лишь цена за единицу товара.

3. ОДО «С» осуществляло поставку алкогольной продукции ООО «Д» на основании договора поставки потребительских товаров, в котором не была указана цель приобретения товаров. Кроме того, в соответствии с требованиями подпункта 1.4 пункта 1 Указа N 117 посредник вправе осуществлять продажу (мену) товаров иным посредникам, получившим в установленном законодательством порядке специальное разрешение(лицензию). В товарно-транспортных накладных, выписанных ОДО «С», была указана лицензия покупателя ООО «Д». По информации Мингорисполкома лицензия, выданная Мингорисполкомом ООО «Д», за нарушение законодательства, регулирующего оборот и реализацию алкогольной продукции, была аннулирована. Таким образом, ОДО «С» осуществлял поставку алкогольной продукции ООО «Д», не имевшему лицензии на право оптовой торговли алкогольной продукцией.

4. ОАО «Б» осуществляло оптовую реализацию товара (табачные изделия) в адрес индивидуальных предпринимателей для розничной торговли за наличный расчет через магазины-склады. Договоры с ИП К., ИП В., ИП Л., ИП Б., ИП Ш., ИП П. от имени ОАО «Б» заключал генеральный директор. В договорах, заключенных с вышеуказанными ИП, а также в сопроводительных документах была указана цель приобретения товара — для розничной торговли. Ко всем договорам были приложены копии документов, которые якобы являлись копиями лицензий на осуществление розничной торговли и общественного питания. В товарно-транспортных накладных на отгрузку товара указывались те же реквизиты лицензий, что и были приложены к договорам. Кроме копий лицензий на осуществление розничной торговли и общественного питания к договорам, заключенным ОАО «Б» с индивидуальными предпринимателями, были приложены копии свидетельств о государственной регистрации этих предпринимателей. Согласно первичным учетным документам ОАО «Б» отгрузило в адрес индивидуальных предпринимателей товар для розничной торговли на общую сумму 1,7 млрд.руб. Подпунктом 1.4 пункта 1 Указа N 117 установлено, что посредник вправе в установленном законодательством порядке осуществлять продажу товаров посредникам, получившим в установленном законодательством порядке специальное разрешение (лицензию) на осуществление оптовой и (или) розничной торговли. В соответствии с пунктом 44 Перечня видов деятельности, на осуществление которых требуются специальные разрешения (лицензии), и уполномоченных на их выдачу государственных органов и государственных организаций, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 14.07.2003 N 17 «О лицензировании отдельных видов деятельности», розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные изделия) является одним из видов деятельности, на осуществление которого необходимо получение специального разрешения (лицензии). Согласно пункту 1 Правил работы магазинов-складов, утвержденных постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 29.09.2000 N 17, магазин-склад по оптовой торговле — это торговый объект, осуществляющий оптовую продажу товаров юридическим лицам, их обособленным подразделениям и индивидуальным предпринимателям по методу самообслуживания с минимальной торговой надбавкой. Однако согласно ответу регистрирующего органа ИП К., ИП В., ИП Л., ИП Ш., ИП П. в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей зарегистрированы не были, соответственно лицензии на осуществление розничной торговли товарами им не выдавались. При опросе ИП Б. было установлено, что она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако лицензию на осуществление розничной торговли не получала, табачные изделия у ОАО «Б» не приобретала и документы на получение табачных изделий не подписывала. Проверкой также было установлено, что реквизиты индивидуальных предпринимателей (адреса проживания, паспортные данные), указанные в договорах на поставку бакалейных товаров, — вымышленные и не соответствуют действительности. Таким образом, приложенные к договорам копии документов не являлись копиями лицензий на розничную торговлю (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание, получение которых является обязательным в соответствии с пунктом 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 14.07.2003 N 17 «О лицензировании отдельных видов деятельности». Следовательно, ОАО «Б» нарушило требования подпункта 1.4 пункта 1 Указа N 117.

5. Материалами проверки ПТРУП «В» было установлено, что в проверяемом периоде предприятие в нарушение подпункта 1.13 пункта 1 статьи 22 НК, части 1 подпункта 2.1 пункта 2 постановления N 18/1 приняло от физических лиц в кассу наличные денежные средства в сумме 9,61 млн.руб. за оказание услуг по хранению на территории предприятия автотранспортных средств без использования кассового суммирующего аппарата, зарегистрированного в налоговом органе в установленном порядке.

6. ИП З. в нарушение подпункта 2.1 пункта 2 постановления N 18/1 осуществлялся прием наличных денежных средств при продаже товаров без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, модели (модификации) которых включены в Государственный реестр, в сумме 473,3 млн.руб. ИП З. ежедневно занижал дневную выручку магазинов путем ввода в КСА специального кода. В книгу кассира-операциониста заносилась не фактическая выручка по магазинам, а только ее часть. Весь приход и возврат товаров, фактическая выручка от реализации товаров фиксировались в черновых тетрадях.

Нарушения в сфере внешнеторговой деятельности

и валютных отношений

Внешнеторговая деятельность — деятельность по осуществлению внешней торговли товарами, и (или) услугами, и (или) объектами интеллектуальной собственности (импорт товара — ввоз товара на таможенную территорию Республики Беларусь для использования на территории Республики Беларусь и реализация этого товара на территории Республики Беларусь путем принятия резидентом Республики Беларусь товаров, выполненных работ, оказанных услуг на возмездной основе от нерезидента Республики Беларусь; экспорт товара — вывоз товара с таможенной территории Республики Беларусь в целях реализации за ее пределами путем передачи резидентом Республики Беларусь товаров, выполнение работ, оказание услуг на возмездной основе нерезиденту Республики Беларусь).

Согласно подпункту 1.16 пункта 1 Указа N 178 в соответствии с каждым заключенным внешнеторговым договором резиденты обязаны:

1) в установленные сроки:

не позднее 7 рабочих дней со дня зачисления на их счета денежных средств, поступивших от экспорта товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполненных работ, оказанных услуг, представить банку документы (сведения), необходимые для осуществления банком функций агентов валютного контроля;

по каждой экспортной (импортной) отгрузке (поставке) товаров, когда в соответствии с законодательством их таможенное оформление не производится, представить для регистрации таможенным органам статистическую декларацию или периодическую статистическую декларацию в порядке и случаях, установленных Советом Министров Республики Беларусь;

получить разрешение Национального банка (его главного управления по области) на продление срока прекращения внешнеторговой операции до начала исполнения обязательств по внешнеторговому договору в случае, если предусмотренный договором срок поступления товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг либо получения денежных средств за переданные товары (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности), выполненные работы, оказанные услуги превышает срок, установленный законодательством;

перерегистрировать сделку при реорганизации резидента либо перемене лиц в обязательстве по внешнеторговому договору со стороны экспортера (импортера);

2) указать в таможенной декларации, а в случае, когда в соответствии с законодательством таможенное оформление не производится, — в статистической либо периодической статистической декларации регистрационный номер сделки;

3) представить по требованию государственных органов и банков, уполномоченных согласно законодательству осуществлять контроль за проведением внешнеторговых операций, запрашиваемые в соответствии с их полномочиями документы в установленные ими сроки;

4) предусмотреть в документах, посредством которых проводятся внешнеторговые операции, условия расчета. При этом под условиями расчета понимается установленное внешнеторговым договором обязательство осуществления одной стороной расчета до исполнения либо по факту исполнения обязательства другой стороной.

В соответствии с Положением о лицензировании внешней торговли отдельными видами товаров, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.09.2006 N 1267 (далее — Положение N 1267, постановление N 1267), Министерством торговли выдаются следующие виды лицензий: разовые; генеральные; специальные лицензии образца Европейского союза для торговли текстильными изделиями. Разовая лицензия выдается на осуществление внешнеторгового контракта (договора), предметом которого является лицензируемый товар. Генеральная лицензия предоставляет право экспорта и (или) импорта отдельного вида лицензируемого товара в определенном лицензией количестве и выдается в следующих случаях:

при экспорте и (или) импорте товаров в пределах установленных квот;

при выполнении международных обязательств;

при экспорте лицензируемых товаров собственного производства;

при импорте лицензируемых товаров для обеспечения собственного производства;

Специальная лицензия образца Европейского союза для торговли текстильными изделиями выдается на экспорт текстильных изделий в страны Европейского союза и Турецкую Республику. Срок действия разовой и генеральной лицензии не может превышать одного года со дня ее выдачи, для квотируемых товаров и специальной лицензии образца Европейского союза для торговли текстильными изделиями — заканчивается 31 декабря года, в котором выдана лицензия.

Для оформления лицензии юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в Министерство торговли Республики Беларусь представляются следующие документы:

заявление, заполненное и оформленное в соответствии с Инструкцией о порядке оформления заявления на лицензию и лицензии на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров, утвержденной постановлением N 1267 (для разовой и генеральной лицензий);

оригинал и копия внешнеторгового контракта (договора), приложения и (или) дополнения к нему (для разовой лицензии и специальной лицензии образца Европейского союза для торговли текстильными изделиями);

документ, подтверждающий полномочия представителя заявителя;

копия документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя;

документы, подтверждающие происхождение товара (при экспорте);

документ, подтверждающий оплату квоты, если такая предусмотрена законодательством;

обоснование цены товара и экономической целесообразности сделки.

Все копии документов заверяются подписью и печатью заявителя.

Решение о выдаче лицензии или об отказе в выдаче лицензии принимается Министерством торговли Республики Беларусь на основании изучения представленных заявителем документов в течение 15 календарных дней со дня подачи всех необходимых документов. Основанием для отказа в выдаче лицензии являются:

наличие неполных или недостоверных сведений в документах, представляемых для получения лицензии;

несоблюдение требований Положения N 1267;

наличие в договоре (контракте) положений, обязательств, противоречащих или взаимоисключающих друг друга.

Решение об отказе в выдаче лицензии должно быть мотивированным и представляется заявителю в письменной форме.

Решение о выдаче лицензии или об отказе в выдаче лицензии принимается Министерством торговли Республики Беларусь на основании изучения представленных заявителем документов в течение 15 календарных дней со дня подачи всех необходимых документов. Основанием для отказа в выдаче лицензии являются:

неправильное оформление заявления;

наличие неполных или недостоверных сведений в документах, представляемых для получения лицензии;

отсутствие хотя бы одного из необходимых для оформления лицензии документов;

несоблюдение требований Положения N 1267;

наличие в договоре (контракте) положений, обязательств, противоречащих или взаимоисключающих друг друга.

В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа N 178 по каждому внешнеторговому договору (а в случае, когда в соответствии с условиями договора его исполнение осуществляется на основании отдельно подписанных приложений, — по каждому отдельно подписанному приложению к внешнеторговому договору), стоимость товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг) по которому составляет 3000 евро в эквиваленте и более, за исключением внешнеторговых договоров, предусматривающих предварительное исполнение обязательств нерезидентом в полном объеме, экспортер (импортер) обязан до отгрузки товаров, передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнения работ и оказания услуг нерезиденту либо проведения платежей зарегистрировать сделку в банке, обслуживающем счет экспортера (импортера). Регистрация сделки осуществляется уполномоченным работником банка, обслуживающего счет экспортера (импортера), по заявительному принципу в день представления экспортером (импортером) (его уполномоченным представителем) документа (документов), посредством которого оформлено заключение внешнеторгового договора, либо отдельно подписанного приложения к внешнеторговому договору путем проставления на таком документе (документах) оттиска штампа банка с указанием регистрационного номера сделки и заверением его подписью уполномоченного работника банка (при электронном документообороте — указание регистрационного номера сделки и заверение его электронной цифровой подписью). Уполномоченный работник банка не осуществляет регистрацию сделки при непредставлении в банк соответствующих документов либо представлении документов в банк, не обслуживающий счет экспортера (импортера). Неосуществление регистрации сделки по иным основаниям не допускается.

Статистическая декларация — декларация установленной формы, которая оформляется экспортером (импортером), грузоотправителем или грузополучателем для целей статистического учета экспорта (импорта) товаров, таможенное оформление которых в соответствии с законодательством не производится, по каждому факту отгрузки (поставки) товаров, осуществляемой по одной товарно-транспортной накладной в рамках одного внешнеторгового договора, общая стоимость которых составляет сумму, эквивалентную 1000 евро и более, регистрируется должностными лицами таможенных органов и является документом валютного контроля внешнеторговых операций. Периодическая статистическая декларация — статистическая декларация, которая оформляется экспортером (импортером), грузоотправителем или грузополучателем для целей статистического учета экспорта (импорта) товаров, таможенное оформление которых в соответствии с законодательством не производится, по двум и более фактам отгрузок (поставок) товаров за отчетный месяц в рамках одного внешнеторгового договора, регистрируется должностными лицами таможенных органов и является документом валютного контроля внешнеторговых операций. В соответствии с подпунктом 1.14 пункта 1 Указа N 178 резиденты при исполнении внешнеторговых договоров, когда в соответствии с законодательством таможенное оформление товаров не производится, обязаны в порядке и случаях, установленных Советом Министров Республики Беларусь, представить статистическую декларацию или периодическую статистическую декларацию в центр статистического декларирования или в пункт таможенного оформления для регистрации.

В соответствии с постановлением N 549 статистическая декларация и периодическая статистическая декларация представляются экспортером (импортером), или грузоотправителем (грузополучателем), или таможенным агентом (представителем) с соблюдением формы и порядка ее заполнения, определенных Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь, в центр статистического декларирования, учрежденный Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь, или пункт таможенного оформления (далее — ПТО) таможни, в зоне оперативной деятельности которой он зарегистрирован (при отсутствии в соответствующем населенном пункте центра статистического декларирования). Допускается представление статистической декларации и периодической статистической декларации в ПТО таможни грузоотправителем (грузополучателем) товара (либо по его поручению — таможенным агентом (представителем)), который является юридическим лицом, ответственным за содержание этого пункта. Допускается представление статистической декларации и периодической статистической декларации в центр статистического декларирования товаров или ПТО таможни, в зоне оперативной деятельности которой производится отгрузка либо получение товаров, как экспортером (импортером), так и иным юридическим лицом либо индивидуальным предпринимателем, осуществляющим отгрузку либо получение товаров по внешнеторговому договору экспортера (импортера) по поручению последнего, либо если они указаны в договоре в качестве грузоотправителя (грузополучателя) товаров, только при наличии доверенности экспортера (импортера). Статистическая декларация и периодическая статистическая декларация представляются в виде электронного документа либо на бумажном носителе с одновременным представлением ее электронной копии.

Статистическая декларация представляется не позднее 7 рабочих дней с даты отгрузки товаров либо их поступления, а периодическая статистическая декларация — не позднее 7-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом периодическая статистическая декларация представляется по двум и более отгрузкам (поступлениям) товаров за отчетный месяц по одному внешнеторговому договору, если общая сумма стоимости товаров по данным отгрузкам (поступлениям) составляет сумму, эквивалентную 1000 евро и более. Статистическая декларация и периодическая статистическая декларация, представленные с соблюдением формы и порядка их заполнения, в том числе содержащие ссылку на регистрационный номер сделки в случаях, когда необходимость регистрации (перерегистрации) сделки установлена законодательством, а также со всеми необходимыми документами для регистрации указанных деклараций, подлежат регистрации должностными лицами таможенных органов в день их предъявления.

Не требуется представления статистической декларации и периодической статистической декларации в случае передачи:

нефтепродуктов, топлива и иных сопутствующих товаров на возмездной основе нерезидентам через автозаправочные станции на территории Республики Беларусь, а также резидентам через автозаправочные станции за пределами Республики Беларусь, несмотря на наличие внешнеторгового договора на оказание услуг, предусматривающего отдельно от оплаты услуг оплату нефтепродуктов, топлива и иных сопутствующих товаров. Под сопутствующими товарами в данном случае подразумеваются товары, передаваемые на возмездной основе через розничную сеть автозаправочных станций, предназначенные для обеспечения бесперебойной работы обслуживаемого транспорта;

авиационного топлива, специальных жидкостей и иных сопутствующих товаров на возмездной основе воздушным судам резидентов и нерезидентов в аэропортах (аэродромах) за пределами Республики Беларусь, а также на территории Республики Беларусь, несмотря на наличие внешнеторгового договора на оказание услуг, предусматривающего отдельно от оплаты услуг оплату авиационного топлива, специальных жидкостей и иных сопутствующих товаров. Под сопутствующими товарами в данном случае подразумеваются товары, передаваемые на возмездной основе в аэропортах (аэродромах), предназначенные для обеспечения бесперебойной работы обслуживаемых воздушных судов;

топлива для морских судов, специальных жидкостей и иных сопутствующих товаров на возмездной основе за пределами Республики Беларусь морским судам, находящимся в собственности (арендованным, зафрахтованным) резидентов, несмотря на наличие внешнеторгового договора на оказание услуг, предусматривающего отдельно от оплаты услуг оплату топлива, специальных жидкостей и иных сопутствующих товаров для морских судов.

Для определения стоимости товаров в целях установления необходимости регистрации статистической декларации и периодической статистической декларации при пересчете в евро стоимости товаров, выраженной в иных валютах, применяется официальный курс белорусского рубля к иностранной валюте, установленный Национальным банком Республики Беларусь, действующий на дату: отпуска со склада; оприходования при импорте товаров.

Должностное лицо таможни вправе отказать в регистрации статистической декларации и периодической статистической декларации в случае:

несоблюдения формы и порядка заполнения статистической декларации и периодической статистической декларации;

отсутствия оригинала сертификата о происхождении товара формы СТ-1, выданного уполномоченным органом Российской Федерации (для товаров, указанных в перечне);

отсутствия оригинала сертификата о происхождении товара формы СТ-1, выданного уполномоченным органом Российской Федерации, либо оригиналов или копий иных документов, позволяющих определить, что товары происходят из Российской Федерации или Республики Беларусь (счет-фактура с указанием в нем страны происхождения товаров, товарно-транспортные накладные, свидетельствующие об отгрузке с российского предприятия-изготовителя, техническая документация, отгрузочные спецификации и другие документы, имеющие отношение к товарам и содержащие заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или отправителем в связи с вывозом товаров), — для товаров, не указанных в перечне;

отсутствия справки, подтверждающей дату отпуска товаров со склада или их оприходования, — при экспорте товаров, если отгрузка уже состоялась, и их импорте;

непредставления ксерокопии индивидуальным предпринимателем — плательщиком единого налога документа об уплате единого налога с отметкой налогового органа о его зачислении в бюджет;

отсутствия регистрации сделки, если ее обязательность предусмотрена законодательством.

Постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 30.04.2009 N 37 утверждена Инструкция от 30.04.2009 N 37.

В соответствии с подпунктом 1.14 пункта 1 постановления N 549 экспортер (импортер) или грузоотправитель (грузополучатель) обязан аннулировать зарегистрированную статистическую декларацию или периодическую статистическую декларацию, если: отгрузка товаров, указанных в ней, не состоялась; зарегистрировано несколько статистических деклараций на одну внешнеторговую операцию; в соответствии с законодательством произведено таможенное оформление товаров, названных в ней. Зарегистрированные статистическая декларация и периодическая статистическая декларация должны быть аннулированы не позднее 10 рабочих дней после даты их регистрации. Если после отгрузки товаров, указанных в зарегистрированных статистической декларации и периодической статистической декларации, их передача нерезиденту не состоялась, такие товары подлежат статистическому декларированию в установленном порядке.

В соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 Указа N 178 резиденты обязаны обеспечить прекращение обязательств нерезидентами в полном объеме в следующие сроки:

при импорте — не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа.

Резиденты обязаны в указанные сроки обеспечить при импорте поступление товаров на таможенную территорию Республики Беларусь. Расчеты по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт товаров без их поступления на таможенную территорию Республики Беларусь, осуществляются на основании разрешений Национального банка Республики Беларусь, выдаваемых по ходатайству Совета Министров Республики Беларусь либо иного государственного органа. Датой отгрузки (поступления) товаров считается дата их помещения под таможенные режимы, предусмотренные ТмК. Если в соответствии с законодательством таможенное оформление товаров не производится, датой отгрузки товаров считается дата их отпуска со склада, осуществленного в установленном порядке, а датой поступления товаров — дата их оприходования в установленном порядке импортером. Датой поступления денежных средств от экспорта товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполненных работ, оказанных услуг считается дата их зачисления на счет экспортера в банке. Датой проведения платежа по импорту считается дата списания денежных средств со счета импортера.

При экспорте внешнеторговая операция может быть завершена путем:

поступления денежных средств за переданные товары (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности), выполненные работы, оказанные услуги согласно внешнеторговому договору;

получения страхового возмещения по договору страхования экспортного риска, заключенному между экспортером (банком) и страховой организацией либо нерезидентом и страховой организацией;

возврата переданных по внешнеторговому договору резидентами товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности);

поступления денежных средств (за вычетом дисконта) по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга), заключенному между экспортером и банком (небанковской кредитно-финансовой организацией);

Поступление денежных средств при завершении внешнеторговой операции осуществляется только на счета экспортеров, за исключением денежных средств:

используемых при расчетах, производимых в соответствии с международными договорами Республики Беларусь;

направляемых на уплату налогов согласно законодательству иностранного государства;

полученных от проведения выставок, спортивных и иных культурно-массовых мероприятий за пределами Республики Беларусь и направленных на оплату расходов по их проведению;

полученных представителями международных перевозчиков (резидентами) от нерезидентов за пределами Республики Беларусь в качестве авансов в счет оплаты расходов по договорам транспортной экспедиции (перевозки грузов) и используемых для этих целей;

причитающихся экспортерам в иных случаях, определенных Национальным банком Республики Беларусь.

При импорте внешнеторговая операция может быть завершена путем:

получения страхового возмещения по договору страхования предпринимательского риска, заключенному между импортером и страховой организацией либо нерезидентом и страховой организацией;

получения денежных средств по банковской гарантии;

При импорте расчеты по внешнеторговым операциям осуществляются только со счетов импортеров, за исключением расчетов, производимых:

путем исполнения банком обязательств по выданным гарантиям по данным внешнеторговым договорам;

посредством исполнения банком обязательств по валютно-обменным операциям;

в иных случаях, определенных Национальным банком Республики Беларусь.

В соответствии с Инструкцией о порядке выдачи разрешений на продление сроков завершения внешнеторговых операций, в случае, если в соответствии с условиями заключенного внешнеторгового договора либо в ходе исполнения обязательств по внешнеторговому договору предполагается превышение срока завершения внешнеторговой операции, установленного законодательством, резидент обязан получить разрешение на продление срока завершения внешнеторговой операции (далее — разрешение):

— главного управления валютного регулирования и валютного контроля Национального банка Республики Беларусь (далее — главное управление валютного регулирования и валютного контроля):

при экспорте — если срок, исчисляемый с даты отгрузки товаров (передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнения работ, оказания услуг), превышает установленный законодательством срок более чем на 90 календарных дней;

при импорте — если срок, исчисляемый с даты проведения платежа превышает установленный законодательством срок более чем на 60 календарных дней;

— главного управления Национального банка Республики Беларусь по области в зависимости от места нахождения резидента (его структурного подразделения):

при экспорте — если срок, исчисляемый с даты отгрузки товаров (передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнения работ, оказания услуг), превышает установленный законодательством срок не более чем на 90 календарных дней;

при импорте — если срок, исчисляемый с даты проведения платежа, превышает установленный законодательством срок не более чем на 60 календарных дней.

В случае, если предусмотренный договором срок завершения внешнеторговой операции превышает срок, установленный законодательством, резидент обязан получить разрешение в течение 10 рабочих дней с даты начала внешнеторговой операции. В выдаваемом разрешении устанавливается дата, не позднее которой резидент обязан обеспечить завершение внешнеторговой операции. В случае, если в ходе фактической реализации внешнеторговой операции предполагается превышение установленного законодательством срока ее завершения, резидент обязан получить в главном управлении валютного регулирования и валютного контроля (главном управлении Национального банка Республики Беларусь по области) разрешение на продление срока завершения внешнеторговой операции до истечения установленного законодательством срока завершения этой операции. При выдаче разрешения срок завершения внешнеторговой операции устанавливается с даты начала внешнеторговой операции по дату, указанную резидентом в заявлении на продление срока завершения внешнеторговой операции. Датой подачи заявления, представляемого в главное управление валютного регулирования и валютного контроля (главное управление Национального банка Республики Беларусь по области) в виде почтового отправления, считается дата сдачи его на почту либо в иное учреждение связи, подтверждаемая соответствующим штампом. Датой подачи заявления, представляемого в главное управление валютного регулирования и валютного контроля (главное управление Национального банка Республики Беларусь по области) иным способом, считается дата его регистрации как входящего документа. В случае, если резидент обратился с заявлением на получение разрешения на продление срока завершения нескольких внешнеторговых операций по одному внешнеторговому договору и срок завершения по данным внешнеторговым операциям совпадает, главное управление валютного регулирования и валютного контроля (главное управление Национального банка по области) выдает одно разрешение. В выдаваемом разрешении указываются номера и даты всех документов, которыми оформлены внешнеторговые операции, указанные в заявлении.

Выдача разрешения либо направление письменного отказа в выдаче разрешения с указанием причин осуществляется главным управлением валютного регулирования и валютного контроля (главным управлением Национального банка Республики Беларусь по области) в течение 15 календарных дней с даты поступления всех необходимых документов в главное управление валютного регулирования и валютного контроля (главное управление Национального банка Республики Беларусь по области). В случае, если главным управлением валютного регулирования и валютного контроля (главным управлением Национального банка Республики Беларусь по области) запрашивается дополнительная информация, срок выдачи разрешения либо направления письменного отказа в выдаче разрешения не должен превышать 10 календарных дней с даты поступления в главное управление валютного регулирования и валютного контроля (главное управление Национального банка Республики Беларусь по области) всей дополнительно запрошенной информации. Главное управление валютного регулирования и валютного контроля (главное управление Национального банка Республики Беларусь по области) вправе отказать резиденту в выдаче разрешения в случае:

представления заявителем ненадлежащим образом оформленных документов и (или) непредставления заявителем документов, необходимых для получения разрешения;

если на дату подачи заявления внешнеторговая операция фактически реализована и обязательства по ней прекращены;

если на дату подачи заявления превышен срок завершения внешнеторговой операции, установленный законодательством либо ранее выданным разрешением.

Резидент в срок не позднее 30 календарных дней со дня завершения в полном объеме внешнеторговой операции, на которую было выдано разрешение, направляет в главное управление валютного регулирования и валютного контроля сведения о завершении внешнеторговой операции.

В случае одновременного завершения в полном объеме нескольких внешнеторговых операций, на которые были выданы разрешения, в сведениях о завершении внешнеторговой операции указывается информация обо всех выданных разрешениях.

Валютные ценности:

иностранная валюта;

платежные документы в иностранной валюте, являющиеся таковыми в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

ценные бумаги в иностранной валюте;

белорусские рубли при совершении сделок между резидентами и нерезидентами, сделок между нерезидентами на территории Республики Беларусь, их ввозе и пересылке в Республику Беларусь, вывозе и пересылке из Республики Беларусь, осуществлении международных банковских переводов, осуществлении нерезидентами операций, не влекущих перехода права собственности на белорусские рубли, по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь;

ценные бумаги в белорусских рублях при совершении сделок между резидентами и нерезидентами, сделок между нерезидентами на территории Республики Беларусь, их ввозе и пересылке в Республику Беларусь, вывозе и пересылке из Республики Беларусь.

Валютные операции:

сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте;

сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях;

сделки между нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, совершаемые на территории Республики Беларусь;

ввоз и пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз и пересылка из Республики Беларусь валютных ценностей;

международные банковские переводы;

операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эти белорусские рубли;

операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.

Текущими валютными операциями являются валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами и предусматривающие:

осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности не превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, не превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, не превышающий 180 дней;

перевод и получение процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и кредитным операциям;

операции неторгового характера (выплата заработной платы, денежного довольствия, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также выплаты по возмещению вреда; переводы денежных средств для оплаты командировочных расходов работников за рубежом; выплата денежных средств, входящих в состав наследства, и денежных средств, полученных от реализации наследственного имущества; платежи, связанные со смертью граждан, включающие транспортные расходы и иные расходы по погребению; выплата денежных компенсаций жертвам репрессий, членам их семей и наследникам; оплата содержания дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений Республики Беларусь, находящихся за пределами Республики Беларусь; платежи судебным, арбитражным органам, а также нотариальным, следственным и другим правоохранительным органам, связанные с деятельностью этих органов; выплата денежных средств на основании судебных постановлений и других процессуальных документов; уплата членских взносов в общественные, религиозные организации; перевод и получение белорусских рублей, иностранной валюты, передача и получение иных валютных ценностей по договорам дарения, в том числе в виде пожертвований, в соответствии с законодательством Республики Беларусь; получение резидентами от нерезидентов валютных ценностей на хранение; уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств; оплата содержания международных (межгосударственных, межправительственных) организаций; иные операции, перечень которых определяется Президентом Республики Беларусь или по его поручению Советом Министров Республики Беларусь, а также международными договорами Республики Беларусь).

Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются следующие валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами:

приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов;

приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами или нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей;

переводы для осуществления расчетов по обязательствам, предусматривающим передачу имущества, относимого законодательством Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него;

расчеты по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, превышающий 180 дней;

иные валютные операции, не относимые к текущим валютным операциям.

Анализ норм Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» позволяет выделить следующие основные валютные ограничения.

1. Расчеты по валютным операциям, проводимым между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными предпринимателями, осуществляются в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь и (или) нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь (статья 9 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

В соответствии с главой 1 Инструкция N 1), наличная иностранная валюта может приниматься в кассу субъекта валютных операций, вноситься в кассу банка, в котором открыт счет субъекта валютных операций, или в кассу иного банка.

Наличная иностранная валюта, принятая в кассу субъекта валютных операций, подлежит обязательной сдаче в кассу банка, за исключением наличной иностранной валюты:

не принимаемой банком для зачисления на счет в случае, определенном в пункте 5 Инструкции N 1;

полученной субъектом валютных операций от физических лиц по договору поручения для оплаты дипломатическим и иным официальным представительствам иностранных государств консульских и иных сборов по оформлению документов данных физических лиц, при условии использования данной наличной иностранной валюты на цели, на которые она принята (подтверждением использования указанной наличной иностранной валюты на соответствующую цель может служить отчет поверенного);

полученной в иных случаях при наличии разрешения Национального банка либо установленных законодательством.

Наличная иностранная валюта, внесенная в кассу банка (филиала, отделения), в котором открыт счет субъекта валютных операций, либо в кассу структурных подразделений указанного банка (филиала, отделения), подлежит зачислению на этот счет в порядке, предусмотренном законодательством. Наличная иностранная валюта, внесенная в кассу банка (филиала, отделения), в котором не открыт счет субъекта валютных операций, либо в кассу структурных подразделений такого банка (филиала, отделения), подлежит переводу на счет субъекта валютных операций в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок проведения кредитовых переводов без открытия счета в банке-отправителе.

Банк обязан отказать вносителю в принятии в кассу банка наличной иностранной валюты в случаях, если:

источник поступления наличной иностранной валюты не соответствует ни одному из источников, предусмотренных для субъекта валютных операций Инструкцией N 1;

субъектом валютных операций не представлены в случаях, предусмотренных Инструкцией N 1, заявление на взнос и (или) документы, служащие основанием для приема (или их копии), предусмотренные Инструкцией N 1.

Банк обязан отказать субъекту валютных операций в снятии им наличной иностранной валюты в случаях, если:

заявленная цель снятия наличной иностранной валюты не соответствует ни одной из целей, предусмотренных для субъекта валютных операций Инструкцией N 1;

субъектом валютных операций не представлены в случаях, предусмотренных Инструкцией N 1, заявление на снятие наличной иностранной валюты (далее — заявление на снятие) и (или) документы, служащие основанием для снятия, предусмотренные Инструкцией N 1;

субъект валютных операций имеет намерение снять наличную иностранную валюту со счета, не предусмотренного частью 4 пункта 9 Инструкции N 1.

Банки не несут ответственности за нецелевое использование субъектами валютных операций наличной иностранной валюты после ее снятия, а также за несоответствие сумм, указанных в документах, представленных субъектом валютных операций для снятия наличной иностранной валюты, суммам, подлежащим использованию. Наличная иностранная валюта, полученная субъектом валютных операций со своего счета, должна быть использована только на цели, на которые она получена. Выдача наличной иностранной валюты производится из кассы субъекта валютных операций за счет суммы иностранной валюты, полученной со счета данного субъекта валютных операций в банке на соответствующую цель, если иное не предусмотрено Инструкцией N 1 или законодательством. Выдача наличной иностранной валюты из кассы субъекта валютных операций осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок проведения кассовых операций.

В соответствии с главой 2 Инструкции N 1 Комитет, Министерство внутренних дел Республики Беларусь, Министерство обороны Республики Беларусь, Государственный комитет пограничных войск Республики Беларусь, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь вправе принимать наличную иностранную валюту от субъектов валютных операций и физических лиц без ограничений. Судебные, правоохранительные, а также контролирующие органы, имеющие право в соответствии с законодательством изымать, арестовывать, конфисковывать, обращать в доход государства иным способом иностранную валюту, вправе принимать изъятую, арестованную, конфискованную или обращенную в доход государства иным способом в установленном законодательством порядке наличную иностранную валюту. Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, районные, городские, районные в городах отделы областных, Минского городского управлений Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, таможни Республики Беларусь, Департамент по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь, а также другие органы, уполномоченные в соответствии с законодательством взимать платежи в бюджет, вправе принимать наличную иностранную валюту в оплату налогов, сборов (пошлин) и обязательных платежей в бюджет (республиканский, местный), государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, в оплату декларирования грузов и получаемую на временной основе в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей, если возможность их взимания (уплаты) в иностранной валюте предусмотрена законодательством.

Субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с субъектами валютных операций — нерезидентами:

при возврате займа (процентов по нему);

в качестве вкладов в уставный фонд как зарегистрированного юридического лица, так и вновь создаваемого;

в качестве безвозмездной помощи в соответствии с требованиями законодательства.

Субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с субъектами валютных операций — резидентами:

в оплату страховых услуг в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям;

в оплату обязательств экспедитора перед международным перевозчиком, исполняемых путем передачи нерезидентом наличной иностранной валюты за пределами Республики Беларусь.

Субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с физическими лицами, в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям. Субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту в иных случаях при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь либо в случаях, установленных актами валютного законодательства. Субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, ранее выданную из их кассы (снятую со счета) в соответствии с законодательством, но неиспользованную.

Субъекты валютных операций — нерезиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую:

дипломатическим и иным официальным представительствам, консульским учреждениям иностранных государств, а также представительствам международных организаций;

субъектам валютных операций — нерезидентам (кроме дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений иностранных государств, а также представительств международных организаций) по валютным операциям с физическими лицами, в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям;

субъектам валютных операций — нерезидентам (кроме дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений иностранных государств, а также представительств международных организаций) по валютным операциям с субъектами валютных операций — нерезидентами в сумме не более 50000 долларов США в эквиваленте (для определения эквивалента используется официальный курс белорусского рубля к соответствующим иностранным валютам, установленный Национальным банком Республики Беларусь на день внесения наличной иностранной валюты) в течение календарного года;

в качестве возврата наличной иностранной валюты, ранее выданной из их кассы (снятой со счета) в соответствии с законодательством, но неиспользованной;

в иных случаях при наличии разрешения Национального Республики Беларусь банка либо в случаях, установленных актами валютного законодательства.

В соответствии с главой 3 Инструкции N 1 субъекты валютных операций — резиденты вправе использовать наличную иностранную валюту на следующие цели:

— для оплаты расходов, связанных с поездками за пределы Республики Беларусь, а именно:

расходов, связанных со служебными командировками работников, в том числе на обучение, а также стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации работников, а также расходов, связанных с направлением за границу иных лиц в случаях, установленных законодательством;

расходов, связанных с разъездами индивидуальных предпринимателей за границу Республики Беларусь;

выдача водителям автобусов и грузовых автомобилей, работающих на регулярных международных пассажирских и грузовых линиях, работа которых протекает в пути, для оплаты за пределами Республики Беларусь дорожных, экологических, таможенных пошлин и сборов, налогов, вынужденного мелкого ремонта, приобретения горюче-смазочных материалов, стоянки;

выдача сопровождающим подвижного состава для оплаты за пределами Республики Беларусь дорожных, экологических, таможенных пошлин и сборов, налогов, вынужденного мелкого ремонта в пути следования, приобретения горюче-смазочных материалов, проведения санитарной обработки вагонов, приобретения скоропортящихся продуктов питания в пути следования, а также для оплаты расходов по открытию проездных виз обслуживающему и сопровождающему персоналу;

для оплаты в Республике Беларусь декларирования грузов, страховых услуг (включая страхование водителя, груза, транспортного средства и т.д.), услуг (работ), оказываемых (выполняемых) на пограничных (таможенных) переходах, налогов, таможенных пошлин и сборов, дорожных и иных сборов, обеспечения уплаты таможенных платежей таможенным органам, если законодательством их оплата предусмотрена в иностранной валюте и проведение данных расчетов связано с транспортировкой (экспедированием) грузов за пределы или из-за пределов Республики Беларусь, транзитными перевозками (экспедированием) грузов через территорию Республики Беларусь;

для оплаты за пределами Республики Беларусь участия в спортивных соревнованиях, выставках, фестивалях;

— индивидуальные предприниматели — для расчетов за пределами Республики Беларусь по сделкам, предусматривающим импорт;

— для проведения валютных операций с физическими лицами в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям;

— для оплаты дипломатическим и иным официальным представительствам иностранных государств консульских и иных сборов по оформлению документов физических лиц;

— для расчетов с субъектом валютных операций, имеющим право на принятие наличной иностранной валюты от субъектов валютных операций — резидентов на территории Республики Беларусь в соответствии с валютным законодательством либо разрешением Национального банка Республики Беларусь;

— на иные цели при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь либо в случаях, установленных актами валютного законодательства.

Субъекты валютных операций — нерезиденты вправе использовать наличную иностранную валюту на следующие цели:

дипломатические и иные официальные представительства, консульские учреждения иностранных государств, а также представительства международных организаций — для собственных нужд в установленном законодательством порядке;

субъекты валютных операций — нерезиденты (кроме указанных в подпункте 28.1 пункта 28 Инструкции N 1) — для выплаты заработной платы работникам, оплаты расходов, связанных со служебными командировками работников за пределы Республики Беларусь, проведения иных валютных операций с физическими лицами в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям;

субъекты валютных операций — нерезиденты (кроме указанных в подпункте 28.1 пункта 28 Инструкции N 1) — для проведения валютных операций в сумме не более 50000 долларов США в эквиваленте (для определения эквивалента используется официальный курс белорусского рубля к соответствующим иностранным валютам, установленный Национальным банком Республики Беларусь на день снятия наличной иностранной валюты) в течение календарного года с субъектами валютных операций, имеющими право на принятие наличной иностранной валюты от субъектов валютных операций — нерезидентов на территории Республики Беларусь в соответствии с валютным законодательством либо разрешением Национального банка Республики Беларусь;

на иные цели при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь либо в случаях, установленных актами валютного законодательства.

В соответствии с главой 4 Инструкции N 1 субъекты валютных операций — нерезиденты вправе принимать наличные белорусские рубли, поступающие:

по валютным операциям с субъектами валютных операций в пределах сумм и в случаях, определенных порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 N 359, а также иными актами валютного законодательства;

по валютным операциям с физическими лицами в случаях, когда законодательством разрешено использование белорусских рублей по таким валютным операциям.

Внесение наличных белорусских рублей на текущий (расчетный) счет субъекта валютных операций — нерезидента осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь для юридических лиц — резидентов. Субъекты валютных операций — нерезиденты вправе использовать наличные белорусские рубли на следующие цели:

для проведения валютных операций с субъектами валютных операций в пределах сумм и в установленных законодательством случаях;

для проведения валютных операций с физическими лицами в случаях, когда законодательством разрешено использование белорусских рублей по данным валютным операциям.

Снятие наличных белорусских рублей с текущего (расчетного) счета субъекта валютных операций — нерезидента осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь для юридических лиц — резидентов.

При этом в расчетах между нерезидентами, проводимых по счетам, открытым в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, может использоваться любая иностранная валюта, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Национальным банком Республики Беларусь (статья 16 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

В соответствии с главой 9 Правил проведения валютных операций субъект валютных операций — нерезидент (кроме банка-нерезидента) вправе открывать в банке в иностранной валюте: текущий (расчетный) счет; карт-счета; вкладные (депозитные) счета; иные счета, установленные законодательством Республики Беларусь.

Текущий (расчетный) счет в иностранной валюте открывается субъектом валютных операций — нерезидентом (кроме банка-нерезидента) непосредственно либо его представительством (филиалом). Операции по текущему (расчетному) счету в иностранной валюте субъекта валютных операций — нерезидента осуществляются без ограничений по видам операций (в том числе по валютно-обменным операциям, связанным с покупкой-продажей иностранной валюты в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь). Операции по счетам в иностранной валюте субъекты валютных операций — нерезиденты (кроме банков-нерезидентов, дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений иностранных государств, а также представительств международных организаций) проводят в безналичном порядке, за исключением внесения (снятия) наличной иностранной валюты в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь. Дипломатические и иные официальные представительства, консульские учреждения иностранных государств, а также представительства международных организаций вправе осуществлять операции по текущим (расчетным) счетам в иностранной валюте как в наличном, так и в безналичном порядке.

Внесение (снятие) наличной иностранной валюты на текущий (расчетный) счет (с текущего (расчетного) счета) субъекта валютных операций — нерезидента осуществляется в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Субъект валютных операций — нерезидент (кроме банка-нерезидента) открывает в банке в белорусских рублях: текущий (расчетный) счет типа «Т»; счет типа «С»; вкладной (депозитный) счет; иные счета, установленные законодательством Республики Беларусь. Открытие субъекту валютных операций — нерезиденту счета типа «С» банки осуществляют самостоятельно с учетом требований законодательства Республики Беларусь и на основании локальных нормативных правовых актов. Текущий (расчетный) счет типа «Т» субъект валютных операций — нерезидент открывает только на имя своего представительства (филиала). Операции по текущему (расчетному) счету типа «Т» субъект валютных операций — нерезидент осуществляет без ограничений по видам операций (в том числе по валютно-обменным операциям, связанным с покупкой-продажей иностранной валюты в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь). Операции по текущим (расчетным) счетам типа «Т», счетам типа «С» субъекты валютных операций — нерезиденты (кроме банков-нерезидентов) производят в безналичном порядке, за исключением случаев, указанных в пункте 52 Правил проведения валютных операций.

Инвестирование денежных средств субъектами валютных операций — нерезидентами в краткосрочные облигации (далее — КО) Национального банка Республики Беларусь и (или) государственные ценные бумаги Республики Беларусь (далее — ГЦБ) осуществляется только со счетов типа «С». На счет типа «С» субъекта валютных операций — нерезидента могут быть зачислены белорусские рубли, поступающие:

по валютно-обменной операции на внутреннем валютном рынке;

в результате погашения (реализации) КО Национального банка Республики Беларусь и (или) ГЦБ;

в виде дохода по КО Национального банка Республики Беларусь и (или) ГЦБ;

со счета типа «С» этого же субъекта валютных операций — нерезидента;

в качестве процентов, уплачиваемых банком за использование временно свободных денежных средств, находящихся на счете типа «С»;

в иных случаях при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь.

Белорусские рубли со счета типа «С» субъекта валютных операций — нерезидента могут быть использованы:

на приобретение КО Национального банка Республики Беларусь и (или) ГЦБ;

для оплаты расходов, связанных с заключением и (или) исполнением сделок с КО Национального банка Республики Беларусь и (или) ГЦБ, в том числе для оплаты вознаграждения профессиональному участнику рынка ценных бумаг, а также для оплаты банку вознаграждения за услуги и для возмещения его расходов по ведению данного счета;

для оплаты услуг депозитария;

для перевода на счет этого же субъекта валютных операций — нерезидента;

для уплаты налогов (сборов, иных обязательных платежей), связанных с приобретением, отчуждением КО Национального банка Республики Беларусь и (или) ГЦБ, а также получением доходов по ним;

для совершения валютно-обменных операций на внутреннем валютном рынке (только после их инвестирования в КО Национального банка Республики Беларусь и (или) ГЦБ и соблюдения срока нахождения в собственности у нерезидента ценных бумаг в случае, если данный срок установлен законодательством Республики Беларусь или эмитентом);

в иных случаях при наличии разрешения Национального банка.

Внесение (снятие) наличных белорусских рублей на текущий (расчетный) счет типа «Т» (с текущего (расчетного) счета типа «Т») субъекта валютных операций — нерезидента осуществляется в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь. Внесение (снятие) наличных белорусских рублей на счет (со счета) типа «С» субъекта валютных операций — нерезидента запрещается. Банки-нерезиденты вправе открывать в банках в белорусских рублях и иностранной валюте: корреспондентские счета; иные счета, установленные законодательством Республики Беларусь. Внесение наличной иностранной валюты (наличных белорусских рублей) на корреспондентский счет в иностранной валюте (в белорусских рублях) банка-нерезидента и снятие наличной иностранной валюты (наличных белорусских рублей) с корреспондентского счета в иностранной валюте (в белорусских рублях) банка-нерезидента без разрешения Национального банка Республики Беларусь запрещается. Банки-нерезиденты вправе осуществлять покупку иностранной валюты с оплатой в белорусских рублях со своих счетов в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь.

2. Резиденты осуществляют валютные операции, связанные с движением капитала, на основании разрешений Национального банка Республики Беларусь, если иное не установлено Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» или Президентом Республики Беларусь. Для осуществления указанных валютных операций нерезидентами получения разрешений Национального банка Республики Беларусь не требуется (статья 10 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

На проведение валютных операций, связанных с движением капитала, физическими лицами — резидентами (за исключением физических лиц, выступающих при проведении данных операций в качестве индивидуальных предпринимателей, и физических лиц, указанных в части 4 статьи 10 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле») разрешение Национального банка Республики Беларусь требуется только в случаях:

приобретения акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидента;

приобретения у нерезидента ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей;

приобретения в собственность имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу;

размещения денежных средств в банках и иных кредитных организациях иностранных государств;

предоставления займов на срок, превышающий 180 дней.

Не требуется получения разрешения Национального банка Республики Беларусь на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, физическими лицами — резидентами, непрерывно проживающими (находящимися) за пределами Республики Беларусь более одного года, если проведение таких операций не связано с осуществлением ими предпринимательской деятельности на территории Республики Беларусь. Не требуется получения разрешения Национального банка на проведение юридическими лицами — резидентами и индивидуальными предпринимателями — резидентами следующих валютных операций, связанных с движением капитала:

осуществление платежей нерезидентам по обязательствам, предусматривающим передачу резиденту имущества, находящегося на территории Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него;

осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, с получением отсрочки на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности на срок, превышающий 180 дней с даты поступления денежных средств резиденту;

осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, с получением отсрочки на оплату товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности на срок, превышающий 180 дней с даты поступления от нерезидента товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

осуществление расчетов по договорам аренды имущества, за исключением договоров аренды имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу;

осуществление переводов иностранной валюты, белорусских рублей в качестве членских взносов в связи с участием в международных организациях;

осуществление операций с ценными бумагами, выпущенными резидентами;

осуществление вкладов нерезидента в иностранной валюте, белорусских рублях либо в ценных бумагах в иностранной валюте, в ценных бумагах в белорусских рублях в уставный фонд юридического лица — резидента в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

привлечение средств для покрытия дефицита республиканского бюджета на срок, превышающий 180 дней, и возврат этих средств в соответствии с законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год;

привлечение средств под гарантию Правительства Республики Беларусь на срок, превышающий 180 дней, и возврат этих средств;

привлечение средств в рамках межправительственных соглашений на срок, превышающий 180 дней, и возврат этих средств;

осуществление иных платежей по погашению и обслуживанию внешнего государственного долга;

осуществление операций, для которых Национальным банком Республики Беларусь установлен уведомительный и (или) регистрационный порядок их проведения.

В соответствии с главой 2 Правил проведения валютных операций валютные операции проводятся резидентами и нерезидентами в рамках требований законодательства Республики Беларусь на основании заключенных ими договоров либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь или законодательствами иностранных государств. Индивидуальные предприниматели — резиденты проводят валютные операции в порядке, установленном для субъектов валютных операций — резидентов, кроме валютных операций, при совершении которых для них законодательством Республики Беларусь определен особый порядок их проведения. Индивидуальные предприниматели — нерезиденты проводят валютные операции в порядке, установленном для субъектов валютных операций — нерезидентов, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь. Резиденты и нерезиденты совершают валютно-обменные операции на территории Республики Беларусь через банки в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь.

Если иное не определено актами валютного законодательства Республики Беларусь, при совершении валютных операций между резидентом и нерезидентом по экспорту либо импорту изменение валюты обязательств допускается:

при изменении денежных обязательств резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях;

при изменении денежных обязательств резидента, выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте;

при изменении денежных обязательств нерезидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях;

при изменении денежных обязательств нерезидента, выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Если иное не определено актами валютного законодательства Республики Беларусь, при совершении валютных операций (кроме валютных операций по экспорту, импорту) между резидентом (кроме банка по банковской операции) и нерезидентом:

допускается изменение валюты обязательств: при изменении денежных обязательств резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях; при изменении денежных обязательств нерезидента, выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте;

не допускается изменение валюты обязательств: денежных обязательств резидента, выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте; денежных обязательств нерезидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях.

Если иное не определено актами валютного законодательства Республики Беларусь, при совершении валютных операций, являющихся банковскими, между банком и нерезидентом изменение валюты обязательств допускается:

при изменении денежных обязательств банка, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях;

при изменении денежных обязательств банка, выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте;

Если иное не определено актами валютного законодательства Республики Беларусь, при совершении валютных операций, являющихся банковскими, между банком и резидентом изменение валюты обязательств допускается: при изменении денежных обязательств банка, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях; при изменении денежных обязательств резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях.

Если иное не определено актами валютного законодательства Республики Беларусь, при совершении валютных операций между резидентами (кроме банков по банковским операциям) допускается изменение денежных обязательств резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях.

Если иное не определено актами валютного законодательства Республики Беларусь, изменение денежных обязательств резидента, выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте, при совершении операций между резидентами (кроме банков по банковским операциям) допускается только в случаях, когда законодательством Республики Беларусь разрешено использование иностранной валюты между ними.

Если иное не определено актами валютного законодательства Республики Беларусь, при совершении банковских операций между банком и резидентом:

допускается изменение денежных обязательств резидента, выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте;

не допускается изменение денежных обязательств банка, выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Если иное не определено актами валютного законодательства Республики Беларусь, при совершении валютных операций между резидентами, между резидентами и нерезидентами допускается изменение денежных обязательств, выраженных в одной иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в другой иностранной валюте.

Изменение валюты денежных обязательств в случаях, не разрешенных нормами пунктов 8, 12, 13 Правил проведения валютных операций, допускается на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь.

Основанием для проведения валютных операций, для которых законодательством Республики Беларусь установлен разрешительный порядок проведения, является:

по валютным операциям, осуществляемым между субъектами валютных операций, между субъектом валютных операций и физическим лицом, а также между физическими лицами, — разрешение Национального банка Республики Беларусь, полученное одной из сторон, участвующих в проводимой валютной операции;

по валютным операциям, являющимся банковскими и совершаемым с банком, — соответствующая лицензия Национального банка Республики Беларусь, выданная банку.

В соответствии с Инструкцией N 15, проведение валютных операций, на которые получено разрешение (в том числе проведение по ним расчетов в иностранной валюте), может осуществляться только субъектами валютных операций, получившими данное разрешение. Передача права по полученному разрешению другому лицу не допускается. Выдача разрешения (продление срока действия разрешения), а также письменный отказ в его выдаче с указанием причин осуществляется главным управлением Национального банка Республики Беларусь в течение 15 календарных дней с даты поступления всех необходимых документов в Национальный банк Республики Беларусь. В случае, если Национальным банком Республики Беларусь запрашивается дополнительная информация, срок выдачи разрешения либо направления письменного отказа в его выдаче не должен превышать 10 календарных дней с даты поступления в Национальный банк Республики Беларусь всей дополнительно запрошенной информации. Для рассмотрения вопроса о продлении срока действия выданного разрешения документы представляются не позднее чем за 30 календарных дней до истечения срока действия выданного разрешения. В случае, если срок действия разрешения на дату подачи в Национальный банк Республики Беларусь заявления истек, Национальный банк Республики Беларусь рассматривает вопрос только о выдаче нового разрешения.

Основаниями для отказа в выдаче (продлении срока действия) разрешения являются:

представление заявителем ненадлежащим образом оформленных документов и (или) непредставление заявителем документов, необходимых для получения разрешения;

представление заявителем недостоверной информации;

наличие на дату представления документов информации налоговых и других государственных органов о невыполненных обязательствах, возникших в результате нарушения субъектом валютных операций — резидентом законодательства Республики Беларусь в области банковского, налогового, таможенного, валютного регулирования, в том числе нарушения условий ранее выданных лицензий, разрешений Национального банка Республики Беларусь;

проведение на дату обращения в Национальный банк Республики Беларусь валютной операции, с просьбой о выдаче разрешения на осуществление которой обращается заявитель;

наличие на дату обращения в Национальный банк Республики Беларусь у субъекта валютных операций — резидента задолженности по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, в том числе государственные целевые бюджетные фонды, контроль за уплатой которых в соответствии с законодательством возложен на налоговые органы;

неустойчивое финансовое положение субъекта валютных операций — резидента согласно представленным финансовым документам;

обращение за получением разрешения до истечения одного года со дня вынесения решения о прекращении действия разрешения по основаниям, перечисленным в абзацах 3 — 5 части 1 пункта 21 Инструкции N 15;

непрохождение должностными лицами субъекта валютных операций тестирования для работы с иностранной валютой (для случаев, когда требуется прохождение тестирования);

иные случаи, установленные Инструкцией N 15.

Действие разрешения может быть приостановлено вследствие:

непредставления или несвоевременного представления Национальному банку Республики Беларусь (главному управлению Национального банка Республики Беларусь по области) субъектом валютных операций отчетности, иной необходимой информации, предусмотренной Инструкцией N 15, а также иными законодательными актами;

непредставления субъектом валютных операций информации при проведении Национальным банком Республики Беларусь (главным управлением Национального банка Республики Беларусь по области) проверок по вопросу соблюдения условий выданного Национальным банком Республики Беларусь (главным управлением Национального банка Республики Беларусь по области) разрешения;

нарушения законодательства в области валютного регулирования;

письменного требования государственных органов, уполномоченных осуществлять контроль за деятельностью юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, о приостановлении действия выданного Национальным банком Республики Беларусь разрешения.

Национальный банк Республики Беларусь приостанавливает действие разрешения путем направления в адрес лица, которому было выдано такое разрешение, соответствующего письменного сообщения, подписанного заместителем Председателя Правления Национального банка Республики Беларусь, направляющим деятельность главного управления. Лицо, получившее письменное сообщение о приостановлении действия разрешения, обязано в срок, установленный Национальным банком Республики Беларусь, устранить выявленные нарушения и представить в Национальный банк Республики Беларусь документальное подтверждение устранения нарушений, послуживших основанием для принятия решения о приостановлении действия разрешения. На время приостановления действия разрешения осуществление лицом указанных в разрешении валютных операций запрещается. При возобновлении действия разрешения соответствующее письмо Национального банка Республики Беларусь направляется в адрес заявителя после представления необходимой информации, документов и отчетных данных.

Действие разрешения Национальный банк Республики Беларусь прекращает до истечения установленного срока по следующим основаниям:

по письменному обращению физического лица либо субъекта валютных операций — резидента;

при выявлении нарушений установленного разрешением режима счета в банке-нерезиденте;

при выявлении нарушений требований разрешения на проведение валютных операций, подтвержденных актами проверок;

при выявлении нарушений валютного, банковского, таможенного, налогового законодательства;

при выявлении недостоверной информации, послужившей основанием для выдачи разрешения на проведение валютной операции;

при отсутствии движения средств по счету, открытому в банке-нерезиденте на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь, в течение шести месяцев;

по письменному требованию государственных органов, уполномоченных осуществлять контроль за деятельностью юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, о прекращении действия разрешения;

при нарушении сроков подачи заявления на прохождение тестирования вновь назначенным должностным лицом субъекта валютных операций;

при непрохождении повторного тестирования вновь назначенным должностным лицом субъекта валютных операций.

Действие разрешений прекращается:

при реорганизации юридического лица;

при ликвидации юридического лица, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.

Решение о прекращении действия разрешения принимает Национальный банк Республики Беларусь и направляет письменное сообщение о прекращении действия разрешения за подписью заместителя Председателя Правления Национального банка Республики Беларусь, направляющего деятельность главного управления.

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 03.06.2009 N 22-З «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон от 03.06.2009 N 22-З, вступит в силу с 17.12.2009 года) на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, физическими лицами — резидентами (за исключением физических лиц, выступающих при проведении данных операций в качестве индивидуальных предпринимателей, и физических лиц, указанных в части 4 статьи 10 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле») разрешение Национального банка Республики Беларусь требуется и в случае перевода денежных средств по сделкам, предусматривающим доверительное управление валютными ценностями. Не требуется получения разрешения Национального банка Республики Беларусь на проведение юридическими лицами — резидентами и индивидуальными предпринимателями — резидентами следующих валютных операций, связанных с движением капитала:

продажа нерезиденту доли в уставном фонде или пая в имуществе резидента;

осуществление операций с ценными бумагами, выпущенными резидентами;

формирование уставного фонда юридического лица — резидента за счет вкладов нерезидентов в иностранной валюте, белорусских рублях либо в ценных бумагах в иностранной валюте, в ценных бумагах в белорусских рублях в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

привлечение средств для покрытия дефицита республиканского бюджета и возврат этих средств в соответствии с законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год;

привлечение средств под гарантии Правительства Республики Беларусь и возврат этих средств;

привлечение средств в рамках межправительственных соглашений и возврат этих средств;

осуществление иных платежей по погашению и обслуживанию внешнего государственного долга Республики Беларусь, не указанных в абзацах 6 — 8 части 5 статьи 10 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»;

осуществление операций, для которых Национальным банком Республики Беларусь установлен уведомительный и (или) регистрационный порядок их проведения;

осуществление переводов денежных средств, связанных с приобретением конкурсных (тендерных) документов и участием в торгах (конкурсах, тендерах, аукционах);

получение кредитов и (или) займов банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями.

3. Запрещается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных операций между резидентами, за исключением случаев, установленных Законом и иными актами валютного законодательства (статья 11 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

В отношениях между юридическими лицами — резидентами при осуществлении валютных операций разрешается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в случаях привлечения на временной основе средств в бюджет, возврата этих средств и процентов за пользование ими в соответствии с законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов или осуществления платежей из бюджета на цели, определенные законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов. В отношениях между физическими лицами — резидентами, не выступающими при проведении валютных операций в качестве индивидуальных предпринимателей, разрешается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте в случаях: дарения (в том числе в виде пожертвований), а также отмены дарения; предоставления займов, возврата займов и процентов за пользование ими; передачи на хранение и их возврата.

В соответствии с главой 4 Правил проведения валютных операций при проведении валютных операций между субъектом валютных операций — резидентом и субъектом валютных операций — нерезидентом белорусские рубли могут быть использованы в случаях, когда расчеты осуществляются:

при расчетах с нерезидентом, являющимся субъектом иностранного государства, с которым Республикой Беларусь заключен вступивший в силу международный договор об использовании в расчетах национальных валют, — со счета (на счет) нерезидента, открытого в банке — нерезиденте данного иностранного государства, субъектом валютных операций которого данный нерезидент является;

на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь.

Если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь, денежные обязательства по валютным операциям между субъектом валютных операций — резидентом и между субъектом валютных операций — нерезидентом могут быть выражены и исполнены в иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Национальным банком Республики Беларусь.

В соответствии с главой 5 Правил проведения валютных операций при проведении валютных операций использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте между субъектами валютных операций — резидентами разрешается в следующих случаях:

при проведении валютных операций между банками;

при приеме патентным поверенным иностранной валюты для уплаты патентных пошлин;

при возврате иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте: в случаях изменения или расторжения договоров, заключенных в соответствии с законодательством Республики Беларусь; ошибочно и (или) излишне перечисленных (переданных); по сделкам, являющимся недействительными в соответствии с законодательством;

при расчетах, осуществляемых на основании разрешений (лицензий) Национального банка Республики Беларусь;

в иных случаях, установленных актами валютного законодательства.

В случаях, когда в отношениях между субъектами валютных операций — резидентами разрешено использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, они могут использоваться при уплате неустойки (штрафов, пени) либо возмещении убытков, если это предусмотрено документами, являющимися основанием для проведения расчетов. Если иное не установлено актами валютного законодательства, вид иностранной валюты для расчетов, а также вид иностранной валюты, в которой выражены ценные бумаги, определяются по договоренности сторон.

В соответствии с главой 6 Правил проведения валютных операций использование белорусских рублей при проведении всех валютных операций разрешается:

на территории Республики Беларусь в отношениях между физическим лицом — резидентом и физическим лицом — нерезидентом, между физическими лицами — нерезидентами, между субъектом валютных операций и физическим лицом;

за пределами Республики Беларусь в отношениях между физическим лицом — резидентом и физическим лицом — нерезидентом, между субъектом валютных операций и физическим лицом.

Использование иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных операций на территории Республики Беларусь разрешается:

в отношениях между физическими лицами — резидентами — при проведении валютных операций, установленных Законом «О валютном регулировании и валютном контроле», а также в иных случаях, установленных актами валютного законодательства;

в отношениях между физическим лицом — резидентом и физическим лицом — нерезидентом, а также между физическими лицами — нерезидентами — по валютным операциям, предусматривающим дарение (в том числе в виде пожертвований), отмену дарения, предоставление займов, возврат займов и процентов за пользование ими, передачу на хранение и их возврат, а также в иных случаях, установленных актами валютного законодательства;

в отношениях между субъектом валютных операций и физическим лицом — по валютным операциям, указанным в пункте 31 Правил проведения валютных операций.

Использование иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте за пределами Республики Беларусь в отношениях между физическими лицами — резидентами, между физическим лицом — резидентом и физическим лицом — нерезидентом, между физическими лицами — резидентами и субъектами валютных операций, между физическими лицами — нерезидентами и субъектами валютных операций — резидентами разрешается при проведении всех валютных операций.

Использование иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте в отношениях между субъектом валютных операций и физическим лицом на территории Республики Беларусь разрешается в следующих случаях:

при проведении расчетов на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь на осуществление субъектом валютных операций за иностранную валюту: реализации товаров в розницу и (или) оказания услуг на автомобильных дорогах с нумерацией «М», «М / Е» и на пограничных переходах; страховой деятельности; туристической деятельности; реализации топлива, нефтепродуктов, сжиженного газа;

при осуществлении розничной торговли на борту воздушных судов белорусских авиакомпаний, осуществляющих рейсы за пределы и из-за пределов Республики Беларусь;

при взимании платы за постельные принадлежности, просмотр видеофильмов, пользование мобильной связью, излишнюю ручную кладь, штрафа за безбилетный проезд, взимании тарифа за проезд и доплаты за перевод пассажиров в вагоны высшей категории, за торговое обслуживание в вагонах-ресторанах, осуществление проводниками розничной торговли товарами в поездах Белорусской железной дороги, следующих за пределы и из-за пределов Республики Беларусь;

при осуществлении между субъектом валютных операций и физическим лицом валютных операций по предоставлению займов, возврату займов, процентов за пользование ими (за исключением валютных операций, проводимых между субъектом валютных операций — резидентом и физическим лицом — резидентом);

при проведении между банком и физическим лицом валютных операций, являющихся банковскими операциями, а также при выпуске (эмиссии), продаже, покупке облигаций и иных операциях с данными ценными бумагами;

при проведении валютных операций между субъектом валютных операций — нерезидентом и физическим лицом — нерезидентом;

при расчетах за оказываемую за пределами Республики Беларусь коллегиями адвокатов юридическую помощь физическим лицам, а также при возмещении расходов, связанных с ее оказанием, и выплате денежных сумм в иностранной валюте, причитающихся соответствующим физическим лицам и поступающих на счета указанных коллегий адвокатов;

при приеме патентным поверенным (резидентом) иностранной валюты для уплаты патентных пошлин;

при дарении, пожертвовании, в случае отмены дарения (за исключением валютных операций, проводимых между субъектом валютных операций — резидентом и физическим лицом — резидентом);

при расчетах между субъектом валютных операций — резидентом и физическим лицом по государственным ценным бумагам, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте;

при продаже физическим лицам — нерезидентам акций юридических лиц — резидентов;

при внесении физическим лицом вкладов в уставные фонды юридических лиц — резидентов (включая акционерные общества), а также в случае возврата данных средств при выходе или исключении этого физического лица из состава участников;

при возврате иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в случаях изменения или расторжения договоров, ошибочно и (или) излишне перечисленных (переданных), по сделкам, являющимся недействительными в соответствии с законодательством;

при взимании органами Министерства иностранных дел Республики Беларусь (включая пункты пропуска на государственной границе) консульских и иных сборов;

при приеме субъектом валютных операций от физических лиц иностранной валюты для оплаты дипломатическим и иным официальным представительствам иностранных государств консульских и иных сборов по оформлению документов данных физических лиц;

при приеме иностранной валюты дипломатическими и иными официальными представительствами иностранных государств;

при внесении физическим лицом — должником причитающихся с него по договору иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в депозит нотариуса или депозит суда в случаях, установленных законодательством, если использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в отношениях между физическим лицом — должником и кредитором предусмотрено законодательством, а также выплата с депозита нотариуса или депозита суда лицу, в адрес которого ранее поступили вышеназванные средства;

при передаче оставшегося после удовлетворения требований кредиторов имущества ликвидируемого юридического лица физическим лицам — нерезидентам (учредителям, участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законодательством или учредительными документами юридического лица;

при выплате физическим лицам причитающихся им и иным лицам денежных средств, поступивших от нерезидентов по операциям неторгового характера;

при выплате субъектами валютных операций физическим лицам денежных средств для оплаты командировочных расходов работников за рубежом, а также иных расходов, произведенных ими в иностранной валюте, если возможность выплаты в иностранной валюте предусмотрена законодательством Республики Беларусь;

при совершении операций неторгового характера между субъектами валютных операций — нерезидентами и физическими лицами — резидентами, между субъектами валютных операций — резидентами и физическими лицами — нерезидентами;

в иных случаях на основании разрешения Национального банк Республики Беларусь;

в иных случаях, установленных актами валютного законодательства.

Если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь, исполнение денежных обязательств по валютным операциям с участием физических лиц может осуществляться в любой иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Национальным банком Республики Беларусь.

В соответствии с пунктами 18 — 22 Инструкции N 1 субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с субъектами валютных операций — нерезидентами:

при возврате займа (процентов по нему);

в качестве вкладов в уставный фонд как зарегистрированного юридического лица, так и вновь создаваемого;

в качестве безвозмездной помощи в соответствии с требованиями законодательства.

Субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту в иных случаях при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь либо в случаях, установленных актами валютного законодательства. Субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, ранее выданную из их кассы (снятую со счета) в соответствии с законодательством, но неиспользованную.

Субъекты валютных операций — нерезиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую:

субъектам валютных операций — нерезидентам (кроме дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений иностранных государств, а также представительств международных организаций) по валютным операциям с физическими лицами, в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям;

субъектам валютных операций — нерезидентам (кроме дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений иностранных государств, а также представительств международных организаций) по валютным операциям с субъектами валютных операций — нерезидентами в сумме не более 50000 долларов США в эквиваленте (для определения эквивалента используется официальный курс белорусского рубля к соответствующим иностранным валютам, установленный Национальным банком Республики Беларусь на день внесения наличной иностранной валюты) в течение календарного года;

в иных случаях при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь либо в случаях, установленных актами валютного законодательства.

В соответствии с Законом от 03.06.2009 N 22-З в отношениях между юридическими лицами — резидентами при осуществлении валютных операций разрешается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в случаях:

привлечения на временной основе средств в бюджет, возврата этих средств и процентов за пользование ими в соответствии с законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год;

осуществления платежей из бюджета на цели, определенные законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год.

4. Валютно-обменные операции (операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и (или) обмену белорусских рублей на иностранную валюту по установленным обменным курсам (купля-продажа иностранной валюты); операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам (конверсия иностранной валюты); иные операции, определенные Национальным банком Республики Беларусь) на территории Республики Беларусь осуществляются через банки и небанковские кредитно-финансовые организации, получившие специальные разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности (статья 12 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

В соответствии с главой 1 Инструкции N 112, валютно-обменные операции на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь осуществляются только через банки, за исключением валютно-обменных операций, совершаемых на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа» между банками-нерезидентами, если их участие на биржевом валютном рынке предусмотрено международными договорами Республики Беларусь. Валютно-обменные операции (в том числе при переводах с покупкой, продажей, конверсией, зачислением с покупкой) осуществляются на основании условий, предусмотренных договором между участниками валютно-обменных операций. Договор между участниками валютно-обменной операции должен содержать согласие субъекта валютных операций — резидента на осуществление обратной продажи иностранной валюты в случае непредставления в исполняющий банк заявки на продажу и (или) платежного поручения на перевод с продажей неиспользованного остатка иностранной валюты по биржевому курсу, сложившемуся на торгах в день осуществления обратной продажи, в случае, если в день осуществления обратной продажи торги по данной иностранной валюте не проводились, — согласие на обратную продажу иностранной валюты по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному в день осуществления обратной продажи.

Банки осуществляют валютно-обменные операции на биржевом валютном рынке от своего имени и за свой счет либо от своего имени, но по поручению и за счет субъектов валютных операций, банков, банков-нерезидентов. На внебиржевом валютном рынке валютно-обменные операции осуществляются субъектом валютных операций, банком-нерезидентом только непосредственно с банком, а также осуществляются валютно-обменные операции между банками. Порядок осуществления валютно-обменных операций на биржевом валютном рынке определяется нормативными правовыми актами, регламентирующими порядок осуществления валютно-обменных операций на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа». Порядок осуществления валютно-обменных операций между банками на внебиржевом валютном рынке определяется непосредственно участниками валютно-обменных операций. Порядок осуществления валютно-обменных операций на срочном рынке между банками, между банками и банками-нерезидентами, между банками и субъектами валютных операций определяется непосредственно участниками валютно-обменных операций. На биржевом валютном рынке обменный курс при проведении валютно-обменных операций определяется по результатам торгов на сессиях открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа». На внебиржевом валютном рынке курс устанавливается участниками валютно-обменной операции. Национальный банк Республики Беларусь вправе устанавливать предельные значения курсов, по которым осуществляется покупка.

В соответствии с главой 2 Инструкции N 112 субъект валютных операций — резидент вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для проведения следующих валютных операций:

— осуществление расчетов в рамках проводимых с нерезидентом текущих валютных операций (в том числе для расчетов по ценным бумагам, выполняющим функции расчетных документов, если плательщиком по данной ценной бумаге выступает субъект валютных операций — резидент, являющийся импортером), за исключением валютной операции, указанной в пункте 21 Инструкции N 112, а также следующих валютных операций, связанных с движением капитала:

осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

осуществление расчетов по договорам аренды имущества, находящегося на территории Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу;

осуществление расчетов по договору финансовой аренды (лизинга);

осуществление переводов иностранной валюты в качестве членских взносов в связи с участием в международных организациях;

осуществление расчетов по получению кредитов и (или) займов на срок, превышающий 180 дней;

— осуществление расчетов по возврату суммы займа и (или) выплате процентов по займам, предоставленным Министерством финансов Республики Беларусь в иностранной валюте, а также для возмещения Министерству финансов Республики Беларусь платежей, проведенных по погашению и обслуживанию кредитов в иностранной валюте, полученных под гарантию Правительства Республики Беларусь;

— уплата налогов, сборов, пошлин, иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, а также на счета органов взыскания или уполномоченных взимать платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды в случае, если возможность уплаты их в иностранной валюте предусмотрена актами законодательства Республики Беларусь;

— оплата расходов, связанных с поездками за пределы Республики Беларусь, а именно:

расходов, связанных со служебными командировками за границу, в том числе на обучение, а также на стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации работников субъекта валютных операций — резидента;

расходов, связанных с направлением за границу иных лиц в случаях, установленных законодательством;

расходов, связанных с разъездами индивидуальных предпринимателей — резидентов за пределами Республики Беларусь;

выдача под отчет водителям автобусов и грузовых автомобилей, работающим на регулярных международных пассажирских и грузовых линиях, работа которых протекает в пути, для оплаты за пределами Республики Беларусь страхового взноса, премии по договорам страхования, дорожных, экологических, таможенных пошлин и сборов, налогов, вынужденного мелкого ремонта, приобретения горюче-смазочных материалов, стоянки;

выплата надбавок, выплачиваемых в иностранной валюте в соответствии с законодательством Республики Беларусь, за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне места постоянного жительства (полевое довольствие);

— осуществление расчетов по валютной операции с банком;

— осуществление расчетов по договору финансовой аренды (лизинга), заключенному с субъектом валютных операций — резидентом;

— оплата страхового взноса, осуществление расчетов по договорам страхования, сострахования, перестрахования между субъектами валютных операций — резидентами;

— осуществление расчетов по исполнительным документам судов;

— иные валютные операции при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь на покупку иностранной валюты.

Субъект валютных операций — резидент вправе изменить целевое использование приобретенной иностранной валюты в следующих случаях:

на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь;

В соответствии с главой 3 Инструкции N 112 в случае выдачи направляемым за пределы Республики Беларусь работникам субъектов валютных операций — резидентов авансов в наличных белорусских рублях для оплаты расходов, предусмотренных подпунктом 20.4 пункта 20 Инструкции N 112, работники вправе осуществлять покупку иностранной валюты в обменных пунктах и кассах банков с соблюдением порядка совершения валютно-обменных операций с участием физических лиц, предусмотренного нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Индивидуальные предприниматели — резиденты вправе для приобретения товаров за пределами Республики Беларусь осуществлять на внутреннем валютном рынке покупку наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли. При этом:

покупка осуществляется на основании договора между индивидуальным предпринимателем — резидентом и банком, в котором открыт текущий (расчетный) счет индивидуального предпринимателя — резидента в белорусских рублях, в порядке, определенном Национальным банком Республики Беларусь;

перечисление безналичных белорусских рублей на покупку наличной иностранной валюты осуществляется с текущего (расчетного) счета индивидуального предпринимателя — резидента;

специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты не открывается;

документы, подтверждающие основание для покупки (обоснованность покупки) индивидуальным предпринимателем — резидентом иностранной валюты, не представляются;

срок хранения приобретенной наличной иностранной валюты не устанавливается;

выдача наличной иностранной валюты проводится через кассы банка;

на сумму приобретенной наличной иностранной валюты банком по требованию индивидуального предпринимателя — резидента выдается справка формы 0406007;

приобретенная наличная иностранная валюта может не вноситься в кассу индивидуального предпринимателя — резидента и не зачисляться на его текущий (расчетный) счет в иностранной валюте;

в случае необходимости индивидуальный предприниматель — резидент может внести приобретенную наличную иностранную валюту на свой текущий (расчетный) счет в иностранной валюте, минуя специальный транзитный валютный счет, и использовать ее в порядке, определенном законодательством Республики Беларусь.

В соответствии с главой 4 Инструкции N 112 продажа (конверсия) иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь осуществляется субъектом валютных операций — резидентом по необходимости, определяемой им непосредственно, за исключением осуществления обязательной продажи иностранной валюты и иных случаев, определенных актами валютного законодательства Республики Беларусь. Продажа (конверсия) иностранной валюты на биржевом валютном рынке осуществляется субъектом валютных операций — резидентом через банк, в котором открыт счет в иностранной валюте, указанный в пункте 53 Инструкции N 112, с которого проводится продажа (конверсия) иностранной валюты.

Продажа (конверсия) иностранной валюты на внебиржевом валютном рынке может осуществляться субъектом валютных операций — резидентом:

банку, в котором открыт счет в иностранной валюте, с которого проводится продажа (конверсия) иностранной валюты путем совершения переводов с продажей (конверсией);

банку, в котором открыт счет в белорусских рублях, на который проводится зачисление белорусских рублей после осуществления банком операции по зачислению с покупкой иностранной валюты, поступившей в пользу субъекта валютных операций — резидента;

банку, в котором открыт счет в иностранной валюте, на который проводится зачисление иностранной валюты после осуществления банком операции по зачислению с конверсией иностранной валюты, поступившей в пользу субъекта валютных операций — резидента;

банку, в котором не открыты счета в иностранной валюте, с которых проводится продажа (конверсия) иностранной валюты.

Субъект валютных операций — резидент осуществляет продажу (конверсию) иностранной валюты банку, в котором открыт счет в иностранной валюте, с которого проводится продажа (конверсия) иностранной валюты, путем осуществления переводов с продажей (конверсией). Данная операция осуществляется путем перечисления денежных средств со счетов, указанных в пункте 53 Инструкции N 112, при соблюдении требований по оформлению соответствующих расчетных документов, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. Субъект валютных операций — резидент осуществляет продажу иностранной валюты банку, проводящему зачисление с покупкой иностранной валюты, поступившей в пользу субъекта валютных операций — резидента, путем зачисления белорусских рублей от продажи на счета субъекта валютных операций — резидента. Субъект валютных операций — резидент осуществляет конверсию иностранной валюты банку, проводящему зачисление с конверсией иностранной валюты, поступившей в пользу субъекта валютных операций — резидента, путем зачисления иностранной валюты по конверсии на счета субъекта валютных операций — резидента.

Перечисление иностранной валюты при ее продаже (конверсии) субъектом валютных операций — резидентом может проводиться:

с текущего (расчетного) счета субъекта валютных операций — резидента; со счетов судов;

с благотворительного счета субъекта валютных операций — резидента;

с иных счетов субъекта валютных операций — резидента, выступающего продавцом;

с иных счетов — при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь.

Зачисление белорусских рублей (иностранной валюты) при совершении субъектом валютных операций — резидентом продажи (конверсии) иностранной валюты, за исключением продажи (конверсии), совершаемой при переводах с продажей (конверсией) в адрес третьих лиц, осуществляется:

на текущие (расчетные) счета субъекта валютных операций — резидента;

на благотворительные счета продавца в белорусских рублях — от продажи иностранной валюты, поступившей в качестве иностранной безвозмездной помощи;

на благотворительные счета продавца в иностранных валютах — от конверсии иностранной валюты, поступившей в качестве иностранной безвозмездной помощи;

на счета по учету кредитов;

на счета судов;

на иные счета субъекта валютных операций — резидента, выступающего продавцом;

на иные счета — при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь.

В соответствии с главой 5 Инструкции N 112 валютно-обменные операции на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь осуществляются субъектом валютных операций — нерезидентом по необходимости, определяемой им непосредственно, за исключением случаев, определенных актами валютного законодательства Республики Беларусь.

Если иное не разрешено Национальным банком Республики Беларусь:

при покупке субъектом валютных операций — нерезидентом иностранной валюты перечисление белорусских рублей в оплату приобретаемой иностранной валюты проводится с его счета, открытого в банке;

при покупке субъектом валютных операций — нерезидентом иностранной валюты зачисление приобретенной иностранной валюты проводится на его счета и (или) на счета иных резидентов и (или) нерезидентов, открытые в банке, в банке-нерезиденте, с учетом правомерности использования иностранной валюты между ними (за исключением покупки иностранной валюты на биржевом валютном рынке);

при продаже (конверсии) субъектом валютных операций — нерезидентом иностранной валюты перечисление иностранной валюты для ее продажи (конверсии) проводится с его счетов, открытых в банке либо в банке-нерезиденте;

при продаже субъектом валютных операций — нерезидентом иностранной валюты зачисление белорусских рублей по продаваемой им иностранной валюте проводится на его счета и (или) на счета иных резидентов и нерезидентов, открытые в банке;

при конверсии субъектом валютных операций — нерезидентом иностранной валюты зачисление иностранной валюты, причитающейся ему по конверсии, проводится на его счета, открытые в банке либо в банке-нерезиденте, либо на счета иных резидентов и (или) нерезидентов с учетом правомерности использования иностранной валюты между ними (за исключением конверсии иностранной валюты на биржевом валютном рынке).

В соответствии с Законом от 03.06.2009 N 22-З валютно-обменные операции с участием физических лиц осуществляются без регистрации данных документа, удостоверяющего личность этих лиц, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Беларусь о предотвращении легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности.

5. Обязательная продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь осуществляется юридическими лицами — резидентами и индивидуальными предпринимателями — резидентами (статья 13 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

В соответствии с Указом N 452 юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь, осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере (в процентах от суммы выручки в иностранной валюте) и порядке, определенных Национальным банком Республики Беларусь. Выручкой в иностранной валюте для целей Указа N 452 являются денежные средства в иностранной валюте согласно перечню иностранных валют, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке, определяемому Национальным банком Республики Беларусь, поступающие юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на их счета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь по сделкам, предусматривающим:

с банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, а также с банками и иными кредитными организациями за пределами Республики Беларусь — финансирование под уступку денежного требования (факторинг) по денежным обязательствам, вытекающим из сделок, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 Указа N 452, или учет (покупку) ценных бумаг, выполняющих функцию расчетных документов по сделкам, указанным в подпункте 2.1 пункта 2 Указа N 452;

с закрытым акционерным обществом «Белорусская нефтяная компания» — реализацию нефтепродуктов.

Обязательная продажа иностранной валюты осуществляется:

через банки и небанковские кредитно-финансовые организации на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа» (в случае, если сумма иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, менее лота, установленного на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа», такая продажа осуществляется банкам и небанковским кредитно-финансовым организациям Республики Беларусь);

Обязательная продажа иностранной валюты не осуществляется:

по выручке в иностранной валюте, перечисляемой на специальный счет в течение 7 рабочих дней со дня ее поступления на счет в целях аккумулирования денежных средств для направления их на погашение задолженности в иностранной валюте по кредитам, займам (включая проценты за пользование ими), ссудам, предоставленным по решению Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь или под гарантию Правительства Республики Беларусь, кредитам, займам (включая проценты за пользование ими), предоставленным нерезидентами или банками Республики Беларусь и использованным на приобретение объектов лизинга либо имущества, относимого к основным средствам, участвующим в предпринимательской деятельности, используемым для собственного производства, а также лизингу;

по выручке в иностранной валюте, перечисляемой в течение 7 рабочих дней со дня поступления на счет банку либо небанковской кредитно-финансовой организации (фактору) на основании договора финансирования под уступку денежного требования (факторинга), а также для приобретения государственных ценных бумаг и (или) ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь, номинированных в иностранной валюте, при условии, что эти ценные бумаги будут находиться в их собственности не менее 30 дней непрерывно;

В соответствии с Инструкцией N 129, юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке (далее — обязательная продажа) в размере 30 процентов суммы выручки в иностранной валюте. Обязательная продажа осуществляется через банки на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа» (далее — биржа). В случае, если сумма иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, менее лота, установленного на биржевых торгах, такая продажа осуществляется банкам. Обязательная продажа сумм иностранной валюты менее лота, установленного на биржевых торгах, осуществляется по курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, сложившемуся на биржевых торгах в день осуществления обязательной продажи. Если в день осуществления обязательной продажи торги по данной иностранной валюте на бирже не проводились либо данная иностранная валюта не котируется на биржевых торгах, обязательная продажа такой иностранной валюты осуществляется по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на день осуществления обязательной продажи.

Для учета средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте при осуществлении ими операций, связанных с обязательной продажей, а также иных операций, предусмотренных законодательством, юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю в банке открываются следующие специальные счета:

специальный транзитный валютный счет (далее — транзитный счет);

специальный счет для аккумулирования средств в иностранной валюте для погашения задолженности в иностранной валюте (далее — специальный счет для аккумулирования).

Транзитный счет открывается на отдельном лицевом счете балансового счета, на котором открывается счет в иностранной валюте юридического лица (его структурного, обособленного подразделения) или индивидуального предпринимателя, и только к тем счетам, на которые в соответствии с режимом счета возможно поступление выручки в иностранной валюте. На транзитный счет зачисляются средства в иностранной валюте, поступающие на счет юридического лица (его структурного, обособленного подразделения) или индивидуального предпринимателя, за исключением случая, определенного пунктом 23 Инструкции N 129. Данный счет открывается банком самостоятельно при первом поступлении иностранной валюты без представления юридическим лицом (его структурным, обособленным подразделением) или индивидуальным предпринимателем каких-либо документов. Специальный счет для аккумулирования открывается в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь в целях аккумулирования иностранной валюты, направляемой на цели, указанные в подпункте 24.4 пункта 24 Инструкции N 129. Закрытие транзитного счета и специального счета для аккумулирования осуществляется банком одновременно с закрытием счета в иностранной валюте, к которому они были открыты. После поступления иностранной валюты на транзитный счет банк не позднее следующего рабочего дня представляет юридическому лицу (его структурному, обособленному подразделению) или индивидуальному предпринимателю в порядке, установленном в заключенном между ними договоре, выписку по транзитному счету.

Для осуществления обязательной продажи юридическое лицо или индивидуальный предприниматель представляет в банк не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет:

реестр распределения иностранной валюты по форме согласно приложению к Инструкции N 129 (далее — реестр распределения);

платежную инструкцию в форме платежного поручения (далее — платежное поручение) на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи;

платежное поручение на сумму иностранной валюты менее лота, установленного на торгах биржи, для продажи банку в счет обязательной продажи (в случае, определенном частью 2 пункта 4 Инструкции N 129);

платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, к которому открыт транзитный счет, на сумму, остающуюся после обязательной продажи.

Реестр распределения составляется юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями только на иностранную валюту, поступившую в качестве выручки, и представляется в банк в разрезе отдельных поступлений выручки в иностранной валюте. Не допускается представление юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями реестра распределения на часть отдельного поступления выручки в иностранной валюте. Банк вправе самостоятельно устанавливать дополнительные реквизиты реестра распределения. Реестр распределения представляется в банк как в письменном, так и в электронном виде с применением телетрансмиссионных средств, а также в форме электронного документа в соответствии с законодательством Республики Беларусь об электронных документах. Передача реестра распределения в банк может осуществляться с применением любых средств связи, включая информационные системы и сети, в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Реестр распределения составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в банке, второй — у юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Если выручка в иностранной валюте поступила на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, открытый в банке-нерезиденте, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель обязаны осуществить перечисление иностранной валюты в части, подлежащей обязательной продаже, на свой счет в иностранной валюте в банке, за исключением случая, предусмотренного частью 2 пункта 17 Инструкции N 129. При поступлении данной иностранной валюты на транзитный счет в банке юридическое лицо или индивидуальный предприниматель обязаны представить в банк документы, указанные в пункте 14 Инструкции N 129. При этом общий срок нахождения части выручки в иностранной валюте, подлежащей обязательной продаже, на счетах в банке-нерезиденте и в банке не может превышать 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет в банке-нерезиденте. Если на открытом в банке текущем (расчетном) счете юридического лица или индивидуального предпринимателя имеется необходимая для осуществления обязательной продажи сумма иностранной валюты, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель вправе осуществить в общеустановленном порядке продажу на бирже иностранной валюты в размере суммы, подлежащей обязательной продаже, без ее перевода со счета, открытого в банке-нерезиденте, на счет в банке. После получения от юридического лица или индивидуального предпринимателя реестра распределения и соответствующих платежных поручений банк аккумулирует на счете по учету средств в расчетах по операциям с иностранной валютой иностранную валюту, необходимую для продажи на бирже, и осуществляет ее продажу в установленном порядке. Продажа банком иностранной валюты на бирже должна быть произведена не позднее 2-го рабочего дня после дня представления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем реестра распределения и соответствующего платежного поручения. В случае, если на биржевых торгах иностранная валюта не была продана, банк по договоренности с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем может осуществить ее конверсию в другую иностранную валюту, котируемую на бирже. Конверсия производится с использованием кросс-курсов, рассчитанных на основе официальных курсов белорусского рубля по отношению к соответствующим иностранным валютам на дату осуществления конверсии иностранной валюты. Продажа банком иностранной валюты на бирже в данном случае должна быть произведена не позднее 4-го рабочего дня после дня представления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем реестра распределения и соответствующего платежного поручения. Белорусские рубли, полученные от осуществления обязательной продажи, зачисляются на текущий (расчетный) счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, счет обособленного, структурного подразделения юридического лица, осуществивших обязательную продажу, не позднее следующего рабочего дня после дня поступления на счет банка белорусских рублей от реализации иностранной валюты на бирже. Комиссионное вознаграждение банка за осуществление обязательной продажи в белорусских рублях может взиматься путем уменьшения суммы белорусских рублей, зачисляемой на текущий (расчетный) счет юридического лица или индивидуального предпринимателя. Комиссионное вознаграждение банка за осуществление обязательной продажи также может взиматься в белорусских рублях (или в иностранной валюте — с согласия юридического лица или индивидуального предпринимателя) путем списания со счетов юридического лица или индивидуального предпринимателя.

При поступлении юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю выручки в иностранной валюте и наличии у него счета в иностранной валюте, отличной от валюты поступления, банк может произвести зачисление ее на данный счет с конверсией в другую иностранную валюту с согласия юридического лица или индивидуального предпринимателя. При поступлении выручки в иностранной валюте на счет структурного, обособленного подразделения юридического лица эта выручка либо ее часть, подлежащая обязательной продаже, перечисляется на транзитный счет, открытый к счету юридического лица, структурным, обособленным подразделением которого оно является, для осуществления обязательной продажи этим юридическим лицом. Структурное, обособленное подразделение юридического лица, осуществляющее такое перечисление выручки в иностранной валюте, представляет в банк платежное поручение с отметкой: «Обязательная продажа не производилась». Структурное, обособленное подразделение юридического лица вправе самостоятельно осуществить обязательную продажу от имени юридического лица в установленном порядке, если это право предоставлено ему юридическим лицом. Если банк может достоверно определить, что поступающая на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя иностранная валюта не является выручкой в иностранной валюте, то такая иностранная валюта может быть зачислена банком на соответствующие счета юридического лица или индивидуального предпринимателя минуя его транзитный счет, если это предусмотрено заключенным между ними договором.

В соответствии с Законом от 03.06.2009 N 22-З обязательная продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь осуществляется юридическими лицами — резидентами и индивидуальными предпринимателями — резидентами. Случаи и размер обязательной продажи иностранной валюты, а также случаи полного или частичного освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от обязательной продажи иностранной валюты устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

6. Физические лица имеют право вывозить из Республики Беларусь иностранную валюту, документарные ценные бумаги в иностранной валюте и платежные документы в иностранной валюте, ранее ввезенные в Республику Беларусь, при соблюдении требований таможенного законодательства в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз в Республику Беларусь (статья 14 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

В соответствии с главой 3 Инструкции о порядке ввоза, вывоза и пересылки иностранной валюты, белорусских рублей, платежных документов в иностранной валюте, документарных ценных бумаг в белорусских рублях и иностранной валюте физическими лицами через таможенную границу Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь, Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 30.04.2004 N 73/38 (далее — Инструкция N 73/38), ввоз в Республику Беларусь физическими лицами иностранной валюты осуществляется без ограничения суммы с соблюдением порядка таможенного оформления ввозимой иностранной валюты, установленного в пункте 7 Инструкции N 73/38.

При ввозе физическими лицами иностранной валюты в сумме, превышающей на одно лицо в эквиваленте 10000 (десять тысяч) долларов США, рассчитанной по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на день таможенного оформления ввозимой иностранной валюты, осуществляется обязательное декларирование в письменной форме ввозимой иностранной валюты таможенному органу Республики Беларусь. При ввозе физическими лицами иностранной валюты в сумме, не превышающей на одно лицо в эквиваленте 10000 (десять тысяч) долларов США, рассчитанной по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на день таможенного оформления ввозимой иностранной валюты, не осуществляется обязательное письменное декларирование ввозимой иностранной валюты таможенному органу Республики Беларусь, за исключением случаев декларирования по собственному желанию физического лица.

Вывоз физическими лицами иностранной валюты за пределы Республики Беларусь осуществляется с соблюдением порядка таможенного оформления вывозимой иностранной валюты, установленного в пункте 9 Инструкции N 73/38, со следующими ограничениями по суммам:

на сумму, превышающую 10000 (десять тысяч) долларов США, рассчитанную по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на день таможенного оформления вывозимой иностранной валюты, вывоз иностранной валюты осуществляется по предъявлении в обязательном порядке в таможенные органы разрешительных документов;

в сумме, не превышающей на одно лицо в эквиваленте 10000 (десять тысяч) долларов США, рассчитанной по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на день таможенного оформления вывозимой иностранной валюты, вывоз иностранной валюты осуществляется без предъявления разрешительных документов.

При вывозе физическими лицами иностранной валюты в сумме, превышающей на одно лицо в эквиваленте 3000 (три тысячи) долларов США, рассчитанной по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на день таможенного оформления вывозимой иностранной валюты, осуществляется обязательное декларирование в письменной форме вывозимой иностранной валюты таможенному органу Республики Беларусь. При вывозе физическими лицами иностранной валюты в сумме, не превышающей на одно лицо в эквиваленте 3000 (три тысячи) долларов США, рассчитанной по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на день таможенного оформления вывозимой иностранной валюты, обязательное письменное декларирование вывозимой иностранной валюты таможенному органу Республики Беларусь не осуществляется, за исключением случаев декларирования по собственному желанию физического лица. Ввоз и вывоз физическими лицами документарных ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте производятся без ограничения суммы и без обязательного декларирования в письменной форме таможенному органу Республики Беларусь, за исключением случаев декларирования по собственному желанию физического лица.

В соответствии с главой 4 Инструкции N 73/38 при ввозе физическими лицами в Республику Беларусь с территории государств — участников Таможенного союза иностранной валюты в сумме, превышающей на одно лицо в эквиваленте 10000 (десять тысяч) долларов США, рассчитанной по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на день таможенного оформления ввозимой иностранной валюты, осуществляется обязательное декларирование в письменной форме ввозимой иностранной валюты таможенному органу Республики Беларусь, за исключением случаев, когда в соответствии с законодательством Республики Беларусь отменены таможенный контроль и таможенное оформление. При ввозе физическими лицами в Республику Беларусь с территории государств — участников Таможенного союза иностранной валюты в сумме, не превышающей на одно лицо в эквиваленте 10000 (десять тысяч) долларов США, рассчитанной по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на день таможенного оформления ввозимой иностранной валюты, обязательное письменное декларирование ввозимой иностранной валюты таможенному органу Республики Беларусь не осуществляется, за исключением случаев декларирования по собственному желанию физического лица, если в соответствии с законодательством Республики Беларусь не отменены таможенный контроль и таможенное оформление.

При вывозе физическими лицами из Республики Беларусь на территорию государств — участников Таможенного союза иностранной валюты в сумме, превышающей на одно лицо в эквиваленте 3000 (три тысячи) долларов США, рассчитанной по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на день таможенного оформления вывозимой иностранной валюты, осуществляется обязательное декларирование в письменной форме вывозимой иностранной валюты таможенному органу Республики Беларусь, за исключением случаев, когда в соответствии с законодательством Республики Беларусь отменены таможенный контроль и таможенное оформление. При вывозе физическими лицами из Республики Беларусь на территорию государств — участников Таможенного союза иностранной валюты в сумме, не превышающей на одно лицо в эквиваленте 3000 (три тысячи) долларов США, рассчитанной по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на день таможенного оформления вывозимой иностранной валюты, обязательное письменное декларирование вывозимой иностранной валюты таможенному органу Республики Беларусь не осуществляется, за исключением случаев декларирования по собственному желанию физического лица, если в соответствии с законодательством Республики Беларусь не отменены таможенный контроль и таможенное оформление.

В соответствии с главой 5 Инструкции N 73/38 пересылка в Республику Беларусь иностранной валюты допускается в письмах с объявленной ценностью в сумме, не превышающей в эквиваленте 200 (двести) долларов США, рассчитанной по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на день приема письма с объявленной ценностью в почтовом учреждении страны его подачи. Пересылка из Республики Беларусь иностранной валюты допускается в письмах с объявленной ценностью в сумме, не превышающей в эквиваленте 200 (двести) долларов США, рассчитанной по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на день приема письма с объявленной ценностью в организации почтовой связи (в том числе ее структурном подразделении). Пересылка иностранной валюты в письмах без объявления ценности запрещена. Пересылка платежных документов в иностранной валюте и документарных ценных бумаг в иностранной валюте в Республику Беларусь допускается в письмах с объявленной ценностью без ограничения суммы при условии, что объявленная ценность не будет превышать сумму, равную в эквиваленте 200 (двести) долларов США, рассчитанную по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на день приема письма с объявленной ценностью в почтовом учреждении страны его подачи. Пересылка из Республики Беларусь платежных документов в иностранной валюте и документарных ценных бумаг в иностранной валюте допускается в письмах с объявленной ценностью без ограничения суммы при условии, что объявленная ценность не будет превышать сумму, равную в эквиваленте 200 (двести) долларов США, рассчитанную по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на день приема письма с объявленной ценностью в организации почтовой связи (ее структурном подразделении).

По объекту нарушения, возникающие при использовании иностранной валюты в расчетных операциях во внешнеторговой деятельности, можно разделить на следующие группы:

1) нарушения, связанные с открытием валютных счетов и порядком распоряжения счетом, — открытие валютных счетов в иностранных банках без разрешения Национального банка Республики Беларусь и нарушение обязанности резидента хранить все свои средства в иностранной валюте на счетах в уполномоченных банках;

2) нарушения порядка проведения валютных операций, осуществляемых в связи с внешнеторговой деятельностью, — наличие дебиторской задолженности в иностранной валюте по внешнеторговым контрактам сроком свыше 90 дней; предоставление нерезиденту отсрочек платежа в иностранной валюте по внешнеторговому контракту; наличие во внешнеторговом контракте условий, предусматривающих оплату импортируемых либо экспортируемых товаров (работ, услуг) в наличной форме при отсутствии разрешения Национального банка Республики Беларусь на указанные операции; наличие во внешнеторговом контракте условий, предусматривающих оплату импортируемых товаров со счетов лиц, не являющихся импортерами по данному контракту, либо поступление экспортной выручки на счета лиц, не являющихся экспортерами по данному контракту; уплата резидентом процентов при возвращении полученного от нерезидента аванса в случае невыполнения обязательств по контракту и т.д.;

3) нарушения, связанные с невыполнением экспортерами и импортерами — резидентами установленных законодательством обязанностей в отношении порядка использования иностранной валюты, — купля-продажа иностранной валюты минуя уполномоченные банки, нарушения правил покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, нарушения правил обязательной продажи валютной выручки.

Примеры нарушений.

1. ООО «В» было ввезено на территорию Республики Беларусь пиво по контракту с ОАО «Пивоваренная компания «Балтика» в общем количестве 4,23 млн. литров на общую сумму 73,3 млн.рос.руб., в том числе 0,26 млн. литров пива безалкогольного на сумму 6,1 млн.рос.руб. Вместе с тем, согласно выданным лицензиям Министерства торговли Республики Беларусь, действовавшим в указанном периоде, общее количество ввозимого по данному контракту пива солодового составляло 3,36 млн. литров. Таким образом, ООО «В» импортировало в Республику Беларусь пиво солодовое по контракту с ОАО «Пивоваренная компания «Балтика» в количестве 0,6 млн. литров на общую сумму 10,2 млн.рос.руб. без получения лицензии Министерства торговли Республики Беларусь. Кроме того, ООО «В» при реализации внешнеторгового договора с ОАО «Пивоваренная компания «Балтика» не были представлены в таможенные органы статистические, периодические статистические декларации на часть импортных поставок пива на общую сумму 12,9 млн.рос.руб.

2. СООО «Ю» (покупатель) заключило договор от 10.09.2008 с фирмой «A» (продавец) на поставку кондитерского оборудования на условиях FCA-Вильнюс в количестве и по ценам в соответствии с приложением 1, являющимся неотъемлемой частью этого договора, на общую сумму 58532,01 дол. США. По условиям договора покупатель производит платеж за поставленный товар в долларах США в следующем порядке: 30% от суммы договора — предоплата — не позднее 15 дней после его подписания, 70% от суммы договора — не позднее 5 дней перед отгрузкой с завода-изготовителя после письменного подтверждения продавца о готовности товара к отгрузке. На часть авансового платежа, предусмотренного условиями данного договора, обществом было получено разрешение Министерства торговли Республики Беларусь от 18.09.2008, согласно которому срок проведения внешнеторговой операции по поступлению товара на сумму 17506 дол. США продлевается на 30 дней сверх установленного законодательством (авансовый платеж осуществляется после выдачи указанного разрешения). СООО «Ю» на счет поставщика 24.11.2008 была произведена предварительная оплата в сумме 58352,01 дол. США. По указанной предоплате товар на сумму 58352,01 дол. США поступил 05.02.2009. С учетом полученного разрешения нарушение установленного законодательством срока прекращения обязательств по данному договору составило 13 дней на сумму 40846,01 дол. США (срок прекращения обязательств согласно законодательству — 23.01.2009). Таким образом, СООО «Ю» при исполнении импортного договора от 10.09.2008 было нарушено требование абзаца 4 подпункта 2.6 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 N 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций» и абзаца 3 части 1 подпункта 1.4 пункта 1 Указа N 178, согласно которому резиденты обязаны обеспечить прекращение обязательств нерезидентами в полном объеме при импорте товаров не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа.

3. В целях статистического учета импорта товаров (при отсутствии их таможенного оформления) УП «Р» в таможенные органы была представлена статистическая декларация от 04.11.2008, в которой (в левом нижнем углу графы 31) указана дата поступления на склад указанной продукции (морепродукты (икра лососевая зернистая — 20 наименований и консервы — 2 наименования) в количестве 83242 штуки на сумму 16908750 рос.руб.) 28.10.2008. Однако проверкой документов, имеющихся в бухгалтерии УП «Р», установлено, что данная продукция фактически поступила на предприятие гораздо раньше, чем это отражено в учете. Так, в товарно-транспортной накладной (типовая межотраслевая форма N 1-Т, утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78) от 22.10.2008, выписанной российской фирмой ООО «Э» на отпуск продукции (морепродукты (икра лососевая зернистая — 20 наименований и консервы — 2 наименования) в количестве 83242 штуки стоимостью на сумму 16908750 рос.руб.) в адрес УП «Р», имелась отметка (штамп предприятия и подпись) кладовщика склада о получении названной продукции на склад 23.10.2008. Аналогичная отметка (штамп предприятия и подпись кладовщика склада УП «Р») о получении продукции на склад предприятия 23.10.2008 имелась и в графе 24 экземпляра получателя международной товарно-транспортной накладной (CMR) на перевозку данных морепродуктов от ООО «Э» в адрес УП «Р» от 22.10.2008, представленной в ходе проверки бухгалтерией предприятия. Более того, встречной проверкой перевозчика данной продукции — ИП П. было установлено, что в соответствии с договором от 20.08.2008 и протоколом согласования договорной цены за оказываемые услуги от 21.10.2008 к указанному договору ИП П. оказал УП «Р» транспортные услуги на сумму 2500000 руб. по перевозке груза по маршруту Москва — Минск, о чем был составлен акт выполненных работ от 23.10.2008, подписанный со стороны исполнителя — ИП П., со стороны заказчика — генеральным директором УП «Р» и скреплен печатью предприятия. Кроме того, ИП П. были представлены для проверки имеющиеся у него экземпляры товарно-транспортной накладной (типовая межотраслевая форма N 1-Т, утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78) от 22.10.2008 и международной товарно-транспортной накладной (CMR) от 22.10.2008, выписанных российской фирмой ООО «Э» на отпуск продукции (морепродукты (икра лососевая зернистая — 20 наименований и консервы — 2 наименования) в количестве 83242 штук на сумму 16908750 рос.руб.) в адрес УП «Р», в которых имеются отметки (штамп предприятия и подпись кладовщика склада УП «Р») о получении названной продукции на склад 23.10.2008. Факт доставки продукции на склад УП «Р» 23.10.2008 подтверждался также письменным объяснением ИП П., согласно которому последний утверждал, что выгрузка продукции, перевозимой им от российской фирмы «Э» в адрес УП «Р» по CMR от 22.10.2008, осуществлена на склад предприятия именно 23.10.2008, о чем имеется отметка о приемке товара на склад (23.10.2008), после чего был составлен акт выполненных работ от 23.10.2008. Согласно терминам и понятиям, используемым в Указе N 178, дата выполнения работ (оказания услуг, получения или передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности) — дата подписания сторонами акта о приемке-сдаче выполненных работ (оказанных услуг, полученной охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности) либо иного документа, предусмотренного законодательством, подтверждающего факт исполнения обязательства по внешнеторговой операции, а также при осуществлении международных перевозок — дата получения груза грузополучателем, отмеченная им в товаросопроводительных документах. На основании изложенного указанный груз (морепродукты (икра лососевая зернистая — 20 наименований и консервы — 2 наименования) в количестве 83242 штук на сумму 16908750 рос.руб.) фактически поступил на склад УП «Р» 23.10.2008, в то время как согласно данным бухгалтерского учета предприятия он поступил на склад только 28.10.2008, то есть хозяйственная операция по поступлению товара на склад УП «Р» была отражена на счетах бухгалтерского учета предприятия спустя 6 дней с момента ее совершения, чем нарушены также нормы статей 4, 8, 9 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности». Допущенные УП «Р» нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, выразившиеся в несвоевременном спустя 6 дней с момента его фактического поступления на склад (поступил на склад 23.10.2008, а по данным бухгалтерского учета оприходован 28.10.2008) отражении на счетах предприятия хозяйственной операции по оприходованию импортного товара (морепродукты (икра лососевая зернистая — 20 наименований и консервы — 2 наименования) в количестве 83242 штук на сумму 16908750 рос.руб.) повлекли за собой представление недостоверных данных в таможенные органы при оформлении импортной статистической декларации. В нарушение требований законодательства УП «Р» в импортной статистической декларации, представленной в таможенные органы, в левом нижнем углу графы 31 указана недостоверная дата оприходования на склад указанной продукции — 28.10.2008, в то время как проверкой установлено, что фактически товар поступил на склад 23.10.2008. При этом указанная статистическая декларация была представлена в таможенные органы с превышением срока ее представления на один календарный день (статистическая декларация представлена на девятый рабочий день с даты поступления указанных товаров).

4. Согласно условиям договора фирма «T» (Польша) обязалась продать, а УП «З» купить цветные кинескопы на общую сумму 13 млн. немецких марок на условиях 100-процентной предоплаты или аккредитивом, подлежащим оплате по предъявлению. Соответственно с АКБ «М» предприятием был заключен кредитный договор на сумму 1 млн. немецких марок для оплаты кинескопов. По договору с нерезидентом кинескопы были отгружены и сумма 941,5 тыс. немецких марок банком была списана в рамках аккредитива. В то же время на покупку валюты на Белорусской валютно-фондовой бирже были поданы заявки на сумму 107000 дол. США и на сумму 50000 дол. США, хотя фактически по данному договору за полученные кинескопы предприятие с нерезидентом уже рассчиталось аккредитивом. По данным заявкам валюта была приобретена и перечислена на специальный валютный счет, проконвертирована в немецкие марки и в дальнейшем мемориальными ордерами на сумму 180 тыс. немецких марок и на сумму 73 тыс. немецких марок перечислена АКБ «М» с указанием в графе «Основание платежа»: «Погашение основного долга по кредитному договору». Таким образом, УП «З» приобрело валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для оплаты кинескопов по договору с нерезидентом Республики Беларусь, а перечислило ее АКБ «М» в счет погашения основного долга по кредитному договору, что является нарушением требований законодательства, предусматривающих, что изменение целевого направления использования купленной валюты не допускается.

Нарушения порядка обращения с черными, цветными,

драгоценными металлами

Черные металлы — чугун, сталь, ферросплавы и изделия из них. Цветные металлы — алюминий, вольфрам, кадмий, кобальт, магний, медь, молибден, никель, олово, ртуть, свинец, титан, цинк, их сплавы и изделия из них. Лом и отходы черных и цветных металлов — пришедшие в негодность или утратившие эксплуатационную ценность оборудование, узлы и агрегаты, изделия из черных и цветных металлов, отходы производства изделий из черных и цветных металлов, а также неисправимый брак, возникающий в процессе их производства. Драгоценные металлы — золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений, осмий), находящиеся в любом виде и состоянии, в том числе в ломе и отходах производства и потребления. Драгоценные камни — природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры, александриты и природный жемчуг (за исключением пресноводного) в естественном и обработанном виде, включая отходы, образующиеся при производстве и потреблении. К драгоценным камням приравниваются уникальные природные янтарные образования в порядке, устанавливаемом Правительством Республики Беларусь. Лом, содержащий драгоценные металлы, — содержащие драгоценные металлы детали, узлы, изделия и материалы, утратившие функциональное назначение и (или) потребительские свойства и непригодные к дальнейшему использованию их по назначению. Отходы, содержащие драгоценные металлы и драгоценные камни, — отходы производства и потребления в любом виде и состоянии, содержащие драгоценные металлы и драгоценные камни.

В соответствии с пунктами 6 — 8 Инструкции N 98/12/10, учет черных и цветных металлов, их лома и отходов организовывается субъектами предпринимательской деятельности в соответствии с требованиями законодательства по бухгалтерскому учету и отчетности и включает в себя правильное и своевременное документальное отражение операций и обеспечение достоверных данных по приобретению, поступлению и отпуску черных и цветных металлов, их лома и отходов; обеспечение сохранности черных и цветных металлов, их лома и отходов в местах их хранения и на всех этапах их движения; обеспечение соблюдения цен, наценок и скидок на черные и цветные металлы, их лом и отходы, транспортных расходов на их перемещение; составление и представление в соответствии с законодательством установленной государственной статистической отчетности.

Субъект предпринимательской деятельности обеспечивает:

своевременное проведение инвентаризаций черных и цветных металлов, их лома и отходов;

соблюдение технологии хранения черных и цветных металлов, их лома и отходов;

Документальное оформление и учет черных и цветных металлов, их лома и отходов субъектом предпринимательской деятельности регламентируются Законом «Об обращении с отходами», Законом «О бухгалтерском учете и отчетности», постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 26.11.2001 N 27 «Об утверждении Правил ведения учета отходов», Инструкцией N 10, а также правовыми актами, принятыми субъектом предпринимательской деятельности в соответствии с перечисленными нормативными правовыми актами, действующими стандартами, иными нормативными правовыми актами в сфере обращения черных и цветных металлов, их лома и отходов.

В соответствии с пунктами 10 — 13 Инструкции N 98/12/10 субъект предпринимательской деятельности обеспечивает рациональное использование черных и цветных металлов в соответствии с требованиями стандартов и нормативно-технической документации.

Расходование черных и цветных металлов на производство продукции, ремонтно-эксплуатационные и иные нужды осуществляется на основании норм расхода черных и цветных металлов, которые утверждаются ответственным лицом субъекта предпринимательской деятельности (в отношении индивидуального предпринимателя — самим индивидуальным предпринимателем). Использование черных и цветных металлов без нормирования их расхода или сверх утвержденных норм расхода не допускается. Все операции по использованию черных и цветных металлов осуществляются в соответствии с разработанными и утвержденными субъектом предпринимательской деятельности технологическими процессами. В целях сокращения материальных затрат субъект предпринимательской деятельности ежегодно разрабатывает и утверждает организационно-технические мероприятия по экономии черных и цветных металлов, которые должны предусматривать:

совершенствование технологии обработки черных и цветных металлов, модернизацию оборудования, оснастки и инструмента в целях повышения коэффициента использования черных и цветных металлов;

внедрение малоотходных технологий;

применение черных и цветных металлов улучшенного качества и использование наиболее экономичных для изготовления данного изделия их профилей, марок, размеров;

замену черных и цветных металлов, в первую очередь дорогостоящих, более дешевыми, экономичными и прогрессивными материалами без ущерба для качества производимой продукции;

совершенствование конструкций выпускаемых изделий с целью снижения расхода черных и цветных металлов;

совершенствование системы контроля качества выпускаемой продукции с целью снижения производственного брака;

иные мероприятия, направленные на повышение эффективности использования черных и цветных металлов.

В соответствии с пунктами 14 — 16 Инструкции N 98/12/10 хранение черных и цветных металлов субъектом предпринимательской деятельности осуществляется в соответствии с требованиями действующих стандартов, правилами техники безопасности, санитарии и противопожарных требований.

При складском хранении черных и цветных металлов субъект предпринимательской деятельности обеспечивает:

рациональное использование складских помещений;

сохранность черных и цветных металлов и их качества;

возможность беспрепятственного осмотра и погрузки любой партии черных и цветных металлов;

возможность проведения инвентаризаций; безопасность работы; постоянное обновление запасов.

В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 05.05.1995 N 179 «О мерах по усилению борьбы с хищением драгоценных, черных и цветных металлов, их лома и отходов, драгоценных камней» деятельность по заготовке (закупке) лома и отходов черных и цветных металлов осуществляется, за исключением случаев, установленных в этом пункте данного Указа, заготовительными организациями Белорусского государственного объединения по заготовке, переработке и поставке лома и отходов черных и цветных металлов при наличии соответствующего специального разрешения (лицензии) на данный вид деятельности. Лом и отходы черных и цветных металлов, которые образуются в процессе хозяйственной деятельности у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и населения, подлежат обязательной сдаче заготовительным организациям ГО «Белвтормет» или отгрузке по их нарядам. Закупка лома и отходов черных и цветных металлов у населения осуществляется также заготовительными организациями потребительской кооперации и организациями, входящими в состав государственного торгово-производственного объединения «Белресурсы», в соответствии со специальными разрешениями (лицензиями) на этот вид деятельности.

В соответствии с пунктами 19 — 23 Инструкции N 98/12/10 все лом и отходы черных и цветных металлов, образующиеся у субъектов предпринимательской деятельности, а также заготовленные организациями Белорусского республиканского союза потребительских обществ и организациями Белорусского концерна по материальным ресурсам, подлежат сбору и обязательной сдаче заготовительным организациям Белорусского государственного объединения по заготовке, переработке и поставке лома и отходов черных и цветных металлов (далее — ГО «Белвтормет») или отгрузке по их нарядам. Срок хранения лома и отходов черных и цветных металлов, которые образуются у субъектов предпринимательской деятельности в процессе их хозяйственной деятельности, не должен превышать трех месяцев с даты образования минимальной отгрузочной партии (специализированный автомобиль или железнодорожный вагон в зависимости от способа вывоза, применяемого данным субъектом). Деловые отходы черных и цветных металлов могут быть использованы субъектом предпринимательской деятельности для собственных производственных и хозяйственных нужд (на изготовление более мелких деталей, ремонтно-эксплуатационные нужды и др.). Такие отходы подлежат исключению из сводных норм расхода. В случае невозможности использования деловых отходов в месте их происхождения (технический парк оборудования не позволяет использовать их в собственном производстве) они подлежат сдаче организациям ГО «Белвтормет» или отгрузке по их нарядам в порядке, установленном для лома и отходов черных и цветных металлов, или реализации сторонним организациям для их собственных производственных и хозяйственных нужд без переплава. Деловые отходы черных и цветных металлов реализуются субъектами предпринимательской деятельности сторонним организациям для их собственных производственных и хозяйственных нужд без переплава по ценам, определяемым по соглашению сторон с соблюдением установленного Министерством экономики Республики Беларусь порядка формирования отпускных цен на вторичные ресурсы.

Субъект предпринимательской деятельности обеспечивает:

списание в установленном порядке в металлолом устаревших, вышедших из строя и непригодных для дальнейшей эксплуатации оборудования, металлоконструкций и инструмента;

систематическую очистку своих территорий от накопившихся лома и отходов черных и цветных металлов;

В целях правильной организации сбора, хранения и отгрузки (сдачи) лома и отходов цветных металлов субъект предпринимательской деятельности:

назначает должностное лицо (лиц), ответственное (ответственных) за обращение лома и отходов черных и цветных металлов;

утверждает правовой акт о порядке сбора, хранения и отгрузки (сдачи) лома и отходов черных и цветных металлов.

Запрещаются:

вывоз лома и отходов черных и цветных металлов на свалки;

реализация лома и отходов черных и цветных металлов населению;

Согласно Инструкции о порядке выдачи нарядов на отгрузку и использование лома и отходов черных и цветных металлов, утвержденной Министерством промышленности Республики Беларусь от 11.01.2007 N 2, для получения нарядов субъекты предпринимательской деятельности представляют ГО «Белвтормет» или его организациям следующие документы:

письмо на имя руководителя ГО «Белвтормет» или его организации с просьбой о выдаче наряда;

согласование вышестоящей организации (для ломоотправителей, имеющих ведомственную подчиненность) отдельным письмом или на письме ломоотправителя;

сведения о происхождении лома и отходов черных и цветных металлов и обоснование целесообразности отгрузки или использования лома и отходов черных и цветных металлов по нарядам;

копию договора ломоотправителя с получателем лома и отходов черных и цветных металлов, за исключением случаев выдачи нарядов на использование лома и отходов черных и цветных металлов;

копии специальных разрешений (лицензий), предусмотренных законодательством для осуществления деятельности по переработке лома и отходов черных и цветных металлов, выданных ломополучателю (а при получении наряда на использование лома и отходов черных и цветных металлов — ломоотправителю).

ГО «Белвтормет» или его организации вправе запросить иные документы для определения целесообразности отгрузки и использования лома и отходов черных и цветных металлов. Рассмотрение документов на выдачу нарядов осуществляется ГО «Белвтормет» или его организациями в течение пяти рабочих дней со дня входящей регистрации этих документов включительно, после чего ломоотправителю выдается наряд либо письменный отказ в его выдаче с обоснованием причин отказа. Причинами отказа в выдаче наряда могут служить: непредставление в полном объеме документов; заключение специалистов ГО «Белвтормет» или его организаций о нецелесообразности отгрузки и использования по нарядам лома и отходов черных и цветных металлов по экономическим, технологическим, экологическим или иным причинам.

В соответствии с Инструкцией N 10 работа по организации сдачи лома и отходов черных металлов осуществляется в соответствии с утвержденными Советом Министров Республики Беларусь объемами поставки (заготовки, сдачи) лома и отходов черных металлов для республиканских государственных нужд. Республиканские органы государственного управления и иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, областные исполнительные комитеты и Минский городской исполнительный комитет в двухнедельный срок после утверждения Советом Министров Республики Беларусь объемов сдачи лома и отходов черных металлов для республиканских государственных нужд доводят до подчиненных организаций установленные им задания по сдаче лома и отходов черных металлов для республиканских государственных нужд на очередной год и представляют ГО «Белвтормет» сведения об указанных заданиях.

ГО «Белвтормет» в 20-дневный срок после получения сведений об указанных заданиях от республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, облисполкомов и Минского горисполкома доводит выписки этих заданий до организаций ГО «Белвтормет». Весь лом и отходы черных металлов, образующиеся у ломосдатчиков, подлежат сдаче организациям ГО «Белвтормет» или отгрузке по их нарядам. Использование ломосдатчиками на собственное плановое потребление лома и отходов черных металлов осуществляется также по нарядам. Отгрузка лома и отходов черных металлов потребителям производится силами и средствами ломосдатчиков в соответствии с нарядами, выданными организациями ГО «Белвтормет». Лом и отходы черных металлов, сданные сверх месячного, квартального или годового объема, засчитываются в перевыполнение соответствующего периода, определенного годовым государственным заказом. Это обстоятельство не освобождает ломосдатчика при наличии лома и отходов черных металлов от сдачи их в следующем отчетном периоде. Министерство промышленности Республики Беларусь в соответствии с ресурсами лома и отходов черных металлов и с учетом заявок потребителей лома и отходов черных металлов Республики Беларусь ежегодно в декабре утверждает потребителям объемы поставки лома и отходов черных металлов на следующий год. Согласно этим объемам организации ГО «Белвтормет» заключают контракты (договоры) на поставку чугунного и стального лома и отходов с каждым потребителем лома и отходов черных металлов.

В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 13.06.2002 N 298 «О вывозе из республики лома и отходов черных и цветных металлов» вывоз из республики лома и отходов черных и цветных металлов, происходящих из Республики Беларусь, осуществляется в установленном порядке ГО «Белвтормет» и входящими в состав этого объединения юридическими лицами, а в случаях, определяемых Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, — также другими юридическими лицами.

В соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь от 21.06.2002 N 110-З «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» деятельность с драгоценными металлами и драгоценными камнями включает:

действия, связанные с переходом права собственности и иных имущественных прав на драгоценные металлы и драгоценные камни (обращение драгоценных металлов и драгоценных камней), включая залог драгоценных металлов и драгоценных камней, сбор, скупку лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни;

изменение физического состояния или содержания драгоценных металлов и драгоценных камней при их производстве, переработке, обработке и использовании, включая аффинаж драгоценных металлов, рекуперацию и огранку драгоценных камней, изготовление и ремонт (реставрацию) изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней; перемещение драгоценных металлов и драгоценных камней и продукции (изделий) из них, в том числе транспортировку драгоценных металлов и драгоценных камней и продукции (изделий) из них в места хранения, фонды и запасы, а также их хранение и экспонирование;

ввоз драгоценных металлов и драгоценных камней, а также продукции (изделий) из них на территорию Республики Беларусь и вывоз их с территории Республики Беларусь;

экспертизу драгоценных металлов, диагностику и оценку драгоценных камней;

подтверждение соответствия продукции (изделий) из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета N 21:

операции по покупке у граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства изготовленных из драгоценных металлов ювелирных и бытовых изделий, монет, мерных слитков и зубопротезных дисков, лома указанных изделий, а также сусального золота и серебра, ограненных драгоценных камней проводятся только юридическими лицами, имеющими соответствующие специальные разрешения (лицензии), выданные уполномоченными государственными органами;

операции по продаже памятных и юбилейных монет из драгоценных металлов, находящихся в обращении и являющихся платежным средством Республики Беларусь, проводятся Национальным банком Республики Беларусь и банками без специального разрешения (лицензии), а также иными юридическими лицами, имеющими специальные разрешения (лицензии), выданные уполномоченными государственными органами.

В соответствии с Инструкцией N 34, организации, осуществляющие деятельность с драгоценными металлами и драгоценными камнями, обязаны:

обеспечивать рациональное использование драгоценных металлов и драгоценных камней;

составлять статистические отчеты о движении драгоценных металлов и драгоценных камней по формам государственной статистической отчетности в порядке, установленном Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь.

Использование драгоценных металлов и драгоценных камней в производстве при изготовлении продукции и ее ремонте (реставрации) осуществляется на основании технически и экономически обоснованных норм расхода. Нормы расхода драгоценных металлов (драгоценных камней) утверждает руководитель организации, который несет персональную ответственность за обоснованность, своевременную разработку и фактическое внедрение норм расхода. С целью подтверждения обоснованности применяемые нормы расхода должны быть согласованы с республиканским унитарным предприятием «Межотраслевая хозрасчетная лаборатория по нормированию и экономии драгоценных металлов и драгоценных камней». Согласование норм расхода производится на договорной основе. Допускается расходовать полученные на давальческой основе драгоценные камни без утвержденных норм расхода, если в договоре (контракте) на их обработку установлены иные критерии использования (коэффициент валютной эффективности, выхода годных или другие).

Собранные лом и отходы, содержащие драгоценные металлы и драгоценные камни, могут обрабатываться их собственником или лицом, владеющим ими на ином законном основании, для вторичного использования или реализовываться организациям, имеющим лицензию на деятельность, связанную с драгоценными металлами и драгоценными камнями. При передаче или реализации имущества, содержащего драгоценные металлы (драгоценные камни), в том числе лома и отходов, должна учитываться стоимость содержащихся в них драгоценных металлов и драгоценных камней, установленная по расчетным ценам на первое число месяца реализации. Отправитель при этом обязан указать в сопроводительных документах наименование, массу находящихся в этом имуществе драгоценных металлов и драгоценных камней, а также метод определения содержания в нем драгоценных металлов. Драгоценные металлы, неиспользуемые в организациях государственной формы собственности, в том числе в ломе и отходах, при невозможности их реализации подлежат сдаче в установленном порядке в Госфонд. Отходы драгоценных камней, за исключением отходов алмазов, которые не могут быть использованы в собственном производстве или реализованы в установленном порядке, подлежат утилизации в присутствии комиссии, назначенной руководителем организации, с оформлением акта.

Учет драгоценных металлов и драгоценных камней при их производстве, использовании и обращении осуществляется по наименованию, массе (в граммах, каратах) и сортаменту (качеству), а также в стоимостном выражении. Лом и отходы драгоценных металлов учитываются по наименованию драгоценных металлов, виду лома и отходов, массе лома и отходов в лигатуре и массе в чистоте драгоценных металлов, а также в стоимостном выражении. Лом ювелирных изделий, кроме того, учитывается по наименованиям и количеству изделий. Отходы от производства драгоценных камней учитываются по наименованию, массе и в стоимостном выражении (постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.05.2004 N 87 утверждена Инструкция N 87). Драгоценные металлы, входящие в состав покупных комплектующих изделий, а также оборудования, приборов, инструментов, других изделий, используемых в научной, производственной и других видах деятельности, учитываются по их наименованию и содержанию (массе), а драгоценные камни — по наименованию, массе и качеству. Драгоценные металлы, входящие в состав оборудования, приборов, инструментов, покупных комплектующих изделий и иных средств, в том числе импортного производства, независимо от степени их износа до списания учитываются по первоначальному их содержанию, указанному в паспортах, технических условиях, формулярах, этикетках, других документах, а также определенному по данным химических анализов или комиссионно.

В организациях применительно к конкретным условиям организации производства и особенностям технологического процесса разрабатываются и утверждаются маршрут и порядок движения, передачи драгоценных металлов и драгоценных камней, изделий, полуфабрикатов, а также лома и отходов. Записи в учетных документах о содержании драгоценных металлов и драгоценных камней в изделиях из них или с их использованием, а также лома и отходов, их содержащих, производятся на основе надлежащим образом оформленных актов приемки, приходных ордеров, требований, лимитных карт, накладных, актов на списание или выбытие инструмента, оборудования, лабораторной посуды, приборов и иных средств, актов на оприходование собранных лома и отходов, а также другой первичной учетной, сопроводительной и технической документации. Записи операций по приходу и расходу драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий проводятся после осуществления каждой операции с выведением остатка на конец рабочего дня (смены). Данные по содержанию драгоценных металлов и драгоценных камней заносятся в учетную документацию на основании сведений о содержании драгоценных металлов, указанных в технической документации (паспортах, формулярах, этикетках, руководствах по эксплуатации, другой документации) или определенных комиссионно.

Фактический расход драгоценных металлов на выпуск товарной продукции определяется на основе данных о количестве фактически израсходованных драгоценных металлов на операциях изготовления деталей и узлов, комплектации изделий и приборов, включая пайку, различные виды покрытий, крепление контактов к контактодержателям и других, скорректированных на количество остатков драгоценных металлов, находящихся в изделиях незавершенного производства, не поддающихся взвешиванию, на начало и конец отчетного периода. Расход на ремонтные нужды и проведение опытных, научно-исследовательских и лабораторных работ, не предусмотренных сводными нормами, при этом не учитывается. Списание драгоценных металлов и драгоценных камней, используемых в производстве, осуществляется только при документальном подтверждении их фактического расходования. Не допускается списание драгоценных металлов и драгоценных камней по нормам без определения фактического расхода, который подтверждается документами (актами взвешивания, результатами анализов, замерами объемов, измерениями толщины покрытий и так далее). Списание лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, производится после сдачи их переработчику на основании акта приемки лома и отходов. Организации обязаны сопоставить количество оприходуемых драгоценных металлов в ломе и отходах с количеством, числящимся в учете до списания, количество драгоценных металлов в ломе и отходах, числящихся в учете до сдачи их переработчику, — с количеством принятых по данным переработчика и при наличии расхождений выяснить причины, а в учетные и отчетные данные внести необходимые исправления в соответствии с установленным порядком проведения исправлений в бухгалтерской документации.

Хранение драгоценных металлов и драгоценных камней, продукции и изделий из них, а также лома и отходов, их содержащих, осуществляется в помещениях, отвечающих установленным требованиям по технической укрепленности и оборудованию средствами охранной и пожарной сигнализации. Вскрытие их по мере необходимости проводится материально ответственным лицом, а при его отсутствии — комиссией, назначенной руководителем организации, с составлением акта. Кладовые, склады, где сосредоточены драгоценные металлы и драгоценные камни, должны быть оборудованы техническими средствами охранной и пожарной сигнализации и закрываться на замок, а по окончании рабочего дня — пломбироваться или опечатываться. Не допускается хранение драгоценных металлов и драгоценных камней вместе с другими материалами. Ювелирные мастерские, торговые объекты, а также помещения, в которых осуществляется скупка изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней в изделиях и ломе, прием их в залог, на хранение, для изготовления изделий, оборудуются охранной и тревожной сигнализацией.

Отпуск драгоценных металлов и драгоценных камней из мест хранения осуществляется по документу с разрешительными подписями уполномоченных должностных лиц и работника бухгалтерии организации, а также подписями материально ответственных лиц, отпускающих и принимающих ценности. Транспортировка материалов, содержащих менее 5% драгоценных металлов в стоимостном эквиваленте золота, производится почтовыми отправлениями, багажным железнодорожным или другим видом транспорта с оценочной стоимостью отгруженных материалов. В зависимости от характера и вида драгоценных металлов в каждом отдельном случае вопрос о способе отправки груза решается руководителем организации.

В соответствии с Инструкцией о порядке приемки, хранения, продажи и учета изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней на базах, складах и в магазинах всех форм собственности на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства торговли Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 14.04.2004 N 16/66 (далее — Инструкция N 16/66), оптовая торговля драгоценными металлами и драгоценными камнями осуществляется на оптовых базах, складах, в магазинах либо иных административных или производственных помещениях стационарных зданий. Розничная торговля изделиями из драгоценных металлов и драгоценными камнями, приемка от населения изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней по договорам комиссии — в магазинах. Скупка драгоценных металлов и драгоценных камней в изделиях и ломе — в самостоятельных скупочных пунктах либо скупочных пунктах магазинов, находящихся в собственности государства. Указанные виды деятельности осуществляются на основании специальных разрешений (лицензий) на деятельность, связанную с драгоценными металлами и драгоценными камнями, выдаваемых Министерством финансов Республики Беларусь в соответствии с действующим законодательством. Оптовая и розничная торговля осуществляется ювелирными, бытовыми и другими изделиями из драгоценных металлов, в том числе изделиями, имеющими отдельные части, детали из драгоценных металлов (часы в корпусах из драгоценных металлов, ручки с перьями из драгоценных металлов, зажигалки, книги в окладах, зеркала в оправе из драгоценных металлов, альбомы, папки с пластинками для надписей и т.п.), а также изделиями со вставками из драгоценных камней, изделиями из драгоценных камней либо отдельными ограненными (для жемчуга — в естественном виде) драгоценными камнями, сертифицированными по международным стандартам или стандартам, действующим на территории Республики Беларусь (далее — изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней). Изделия из драгоценных металлов, изготовленные на территории Республики Беларусь, в том числе по заказам, должны соответствовать установленным пробам и подлежат клеймению государственным пробирным клеймом Республики Беларусь. Изделия из драгоценных металлов, ввезенные из-за рубежа, перед их продажей должны быть заклеймены в Государственной инспекции пробирного надзора Министерства финансов Республики Беларусь.

Приемка, хранение и отпуск изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней на оптовых базах, складах и в магазинах осуществляются материально ответственными лицами (бригадами), с которыми заключаются письменные договоры о полной материальной ответственности. Изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней принимаются согласно требованиям действующего законодательства и технических нормативных правовых актов (государственных стандартов, отраслевых стандартов, технических условий, нормативно-технических документов), а также в соответствии с наименованием пробы, количеством, весом, ценой, качеством, указанными в заключенных договорах. На складах оптовых баз, в других складских помещениях изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней хранятся в сейфах или металлических шкафах, личные украшения из серебра допускается хранить в металлических ящиках. В магазинах в рабочее время изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней хранятся в запирающихся на замок витринах и прилавках-витринах и по окончании рабочего дня убираются и хранятся в специальных кладовых (хранилищах) в сейфах или металлических шкафах. Личные украшения из серебра могут храниться в металлических ящиках, на металлических стеллажах в специальных кладовых; в магазинах, где отсутствуют специальные кладовые, — в сейфах, металлических шкафах. Сейфы и металлические ящики прочно прикрепляются к полу или стене (за исключением засыпных сейфов). Запрещается хранение в одном сейфе (металлическом шкафу, ящике) ценностей, ответственность за сохранность которых несут разные материально ответственные лица (бригады).

Отпуск изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней со складов и баз производится посылками через специализированные организации (фельдъегерская, специальная связь) по реестру, в котором указываются отправитель, получатель, номер посылки, вес и оценочная стоимость отпускаемых изделий. Основанием для отгрузки изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней является товарно-транспортная накладная, подписанная директором, главным бухгалтером (их заместителями) организации (индивидуальным предпринимателем) и материально ответственным лицом, в подотчете которого находятся вывозимые изделия. Требования по составлению реестра не распространяются на отпуск изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней при перевозке автомобильным, железнодорожным, авиатранспортом в сопровождении охраны.

Транспортирование изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней стоимостью свыше 3000 евро осуществляется специализированными организациями (фельдъегерская связь, специальная связь) или на автомобильном, железнодорожном, авиатранспорте в сопровождении охраны. До 3000 евро по усмотрению руководства организации или индивидуального предпринимателя и под его ответственность перемещение (перевозка) изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней может осуществляться без участия транспортных средств (нарочным, почтой).

Учет изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется организациями всех форм собственности и индивидуальными предпринимателями в следующем порядке:

учет ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней на оптовых базах, складах ведется по оптовым ценам, в розничной торговой сети — по розничным ценам;

ювелирные изделия с драгоценными камнями учитываются индивидуально каждое изделие с кратким его описанием (наименование камней, количество и масса) с указанием артикула, пробы, общей массы и цены изделия;

учет сертифицированных драгоценных камней ведется с указанием наименования камня, номера сертификата, массы в каратах и характеристик камня;

изделия из золота (продаваемые по весу) учитываются по наименованиям с указанием артикула, пробы, количества, массы, цены за грамм и суммы; изделия из золота (штучные) — по наименованиям с указанием артикула, пробы, количества, цены за изделие и суммы;

индивидуальные изделия из золота — каждое изделие с указанием наименования, артикула, учетного номера, краткой характеристики вставки, пробы, общей массы и цены за штуку;

изделия из серебра, продаваемые по весу, — по наименованиям с указанием пробы, артикула, количества, массы, цены за грамм и суммы;

штучные изделия из серебра, включая изделия с серебряными черенками, учитываются по наименованиям с указанием пробы, артикула, количества, цены за штуку и суммы;

изделия из золота и серебра одного и того же наименования, имеющие одинаковую цену, учитываются по ценам с указанием наименования, пробы, количества, массы, цены за грамм и суммы;

личные украшения из серебра на оптовых базах, складах — по наименованиям с указанием артикула, пробы, количества, цены за штуку и суммы; в розничной торговой сети — в суммовом выражении;

хрусталь в серебряной оправе — по наименованиям, номерам оправы из серебра, количеству, цене и сумме;

сусальное золото в книжках — по наименованию с указанием количества листов в книжке, массы сплава, цены за штуку;

часы в золотых корпусах новые и реставрированные — по наименованиям с указанием марки, фирмы, пробы, количества, массы корпуса, цены за штуку и суммы;

часы в золотых корпусах с драгоценными камнями учитываются индивидуально с указанием наименования камней, их описания, количества и массы, наименования фирмы, номера механизма или корпуса, пробы, массы корпуса и цены за штуку; изделия из драгоценных металлов с вмонтированными в них часами учитываются по наименованию изделий с указанием марки, пробы, цены за штуку, количества и суммы;

часы в золотых корпусах реставрированные, иностранных фирм — индивидуально каждые часы с указанием пробы, наименования фирмы, номера механизма или корпуса, массы корпуса и цены за штуку;

другие изделия, содержащие части, детали из драгоценных металлов (ручки с перьями, зажигалки, книги в окладах, зеркала в оправе из драгоценных металлов, альбомы, папки с дощечками для надписей и т.п.), учитываются по наименованию изделия с указанием пробы, массы сплава драгоценного металла, цены за штуку;

в скупочных пунктах учет изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке оформления операций по скупке ценностей, учету и отчетности в пунктах скупки у населения и ломбардов драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них, утвержденной приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 22.07.1994 N 43.

В соответствии с Инструкцией N 87, сдатчики обязаны обеспечить полный сбор, первичную обработку, учет и сдачу всех видов лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, во всех местах их хранения и использования, от всех источников образования.

Лом и отходы драгоценных металлов до сдачи на переработку должны быть разобраны до уровня узлов, отдельных радиоэлементов, деталей, максимально освобожденных от частей конструкции, не содержащих драгоценные металлы, для приведения их в состояние, удобное для транспортировки и дальнейшей переработки, определяемое условиями договора с переработчиком. При разборке оборудования сдатчики должны провести с применением установленных нормативов перерасчет содержания в нем драгоценных металлов с учетом года выпуска (изготовления) оборудования, приборов, исходя из фактических данных: комплектности, номенклатуры покупных изделий, их конструктивного исполнения и с учетом норм износа. Содержание драгоценных металлов в ломе и отходах может определяться сдатчиком расчетным путем по паспортам, формулярам, этикеткам или иным документам, которые имеют сведения о содержании драгоценных металлов, с учетом нормативов на потери (угар, износ, другие потери) при эксплуатации. В случае, когда необходимые для расчетов нормативы не разработаны, допускается определение количества драгоценных металлов комиссионно с привлечением компетентных специалистов. Результаты разборки оборудования и результаты пересчета содержания в нем драгоценных металлов должны быть оформлены соответствующими актами комиссией организации с отражением причин расхождения между данными первичного учета содержания драгоценных металлов и результатами перерасчета. Разборка оборудования и перерасчет содержания драгоценных металлов в нем могут производиться переработчиком на договорной основе, в том числе совместно со сдатчиком оборудования (лома). При невозможности выполнения сдатчиком порядка подготовки лома и отходов, установленного Инструкцией N 87, разборка списанного оборудования, включая первичную обработку получаемого при разборке лома драгоценных металлов, перерасчет содержания драгоценных металлов в нем и оформление акта демонтажа (первичной обработки лома), может производиться переработчиком или другими сторонними организациями на договорной основе, в том числе совместно со сдатчиком оборудования (лома).

При сдаче на переработку лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, сдатчик обязан представить паспорта завода-изготовителя (их копии), стандарты, технические условия (копии), другие документы, на основании которых производился расчет содержания драгоценных металлов в ломе и отходах. Содержание драгоценных металлов в ломе и отходах может определяться по результатам химических анализов. Если стоимость проведения анализа драгоценных металлов выше стоимости драгоценных металлов, содержащихся в ломе и отходах, допускается по согласованию с переработчиком (на договорной основе) определять количество драгоценных металлов в собранных ломе и отходах ориентировочно по среднестатистическим данным паспортов переработчиков на аналогичные отходы с последующей корректировкой учетных сведений по результатам приемки. При отсутствии у сдатчика лаборатории для определения содержания драгоценных металлов в ломе и отходах соответствующий анализ может производиться сдатчиком на договорных условиях в лабораториях других организаций, аккредитованных на данный вид деятельности.

При поставке лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, сдатчик оформляет, если иное не оговорено в договоре на поставку, следующие сопроводительные документы: товарно-транспортную или товарную накладную; опись на партию; опись на каждое место; подтверждение отсутствия ядовитых, взрывоопасных, радиоактивных и легковоспламеняющихся веществ. Без указанного подтверждения лом и отходы переработчиком не принимаются. Сдатчик несет ответственность за достоверность данных об отсутствии ядовитых, взрывоопасных, радиоактивных и легковоспламеняющихся веществ. Если указанные вещества будут обнаружены, лом и отходы возвращаются сдатчику за его счет. Транспортировка подготовленных к сдаче изделий или извлеченных из них узлов и деталей, содержащих драгоценные металлы, должна производиться в таре, исключающей потери: в прочных бумажных, полиэтиленовых мешках или мешках из плотной ткани, в деревянных ящиках, выложенных внутри бумагой. Мешки должны быть прошиты, ящики перевязаны. Каждая единица тары (посылка) должна быть опечатана. Взвешивание и упаковка лома и отходов драгоценных металлов производятся материально ответственным лицом, назначенным приказом сдатчика, в присутствии специально созданной сдатчиком комиссии. На таре с ломом и отходами драгоценных металлов указываются следующие данные: наименование станции назначения и получателя груза; полное наименование отправителя груза и место его нахождения (город, поселок); станция отправления; масса брутто и нетто. В тару вкладывается опись отправляемых драгоценных металлов, в которой указываются: отправитель; адрес отправителя; ведомственная принадлежность; банковские реквизиты; наименование отходов; число мест; масса брутто и нетто (включая массу нетто каждой позиции); наименование и количество драгоценных металлов определяются сдатчиком согласно Инструкции о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней.

Поставка лома и отходов на переработку за пределы республики производится по специальным разрешениям (лицензиям) на экспорт, выдаваемым Министерством торговли Республики Беларусь по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь. Согласование вывоза лома и отходов на переработку и представление отчетности о его результатах осуществляются в соответствии с требованиями Инструкции о порядке согласования Министерством финансов Республики Беларусь выдачи лицензий на экспорт отдельных видов товаров и порядке вывоза драгоценных металлов в страны Таможенного союза, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 05.01.2007 N 2.

Примеры нарушений.

1. В структурные подразделения УП «М» лом от ломосдатчиков поступал в неразделанном и нерассортированном виде, в связи с чем его приемка производилась по низшему виду. Согласно ГОСТ 2787-75 лом для пакетирования N 1 (11А) представляет собой чистые листовые, полосовые, сортовые отходы и отходы трубного производства при толщине металла менее 6 мм, а негабаритный доменный присад 26А характеризуется как проржавленные, подвергшиеся длительному температурному или кислотному воздействию, эмалированные и оцинкованные кусковые лом и отходы; зашлакованный скрап. Вышеизложенное свидетельствует о невозможности получения кускового лома 1А, 2А, 3А из лома вида 12А, 11А, доменного присада 26А и чугунной стружки 24А. Таким образом, от ломосдатчиков под видом лома для пакетирования 12А и 11А, негабаритного доменного присада 26А и чугунной стружки 24А фактически был принят кусковой лом видов 1А, 2А, 3А и 5А. Всего структурными подразделениями УП «М» было принято 13,6 тыс.т лома и отходов черных металлов на сумму 172,5 млн.руб., вид которых при приемке был классифицирован неверно. Указанный металлолом, являясь фактически кусковым ломом видов 1А, 2А, 3А и 5А, был принят по более низким (имеющим меньшую заготовительную цену) видам. Неправильная классификация принятого от ломосдатчиков металлолома привела к искажению данных по его движению и переработке в учете УП «М». Таким образом, УП «М» были допущены нарушения, выразившиеся в приемке от ломосдатчиков лома и отходов черных металлов по не соответствующему действительности виду, что противоречит требованиям стандарта на вторичные черные металлы.

2. Проверкой соблюдения действующего законодательства по вопросам организации учета, хранения драгоценных металлов, полноты сбора и сдачи их лома и отходов на переработку ЗАО «А» было установлено, что в нарушение требований абзацев 5, 6 и 11 пункта 6, пункта 19, части 3 пункта 90 Инструкции N 34, в обществе: не ведется оперативный и бухгалтерский учет драгоценных металлов, содержащихся в составе основных средств, покупных изделий, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, в ломе и отходах; не проводятся в установленные сроки инвентаризации драгоценных металлов, содержащихся в составе основных средств, покупных изделий, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, в ломе и отходах; не обеспечиваются полный сбор, учет, первичная обработка всех видов лома и отходов драгоценных металлов от всех источников образования и сдача их на специализированные предприятия; приказом директора не назначены работники, на которых возложена ответственность за сбор, хранение, учет лома и отходов драгоценных металлов; не составляются формы государственной статистической отчетности об остатках, поступлении и расходовании драгоценных металлов, которые находятся в приборах, оборудовании и иных изделиях, а также об остатках, поступлении и расходе драгоценных металлов и изделий из них, о сдаче в Госфонд драгоценных металлов в виде лома и отходов. В ходе проверки общества было установлено, что в сейфе главного бухгалтера ЗАО «А» хранится пакет с ломом драгоценных металлов (серебро) в виде контактов I — IV групп, который не числился по данным бухгалтерского учета и образовался еще в 1986 году в результате списания основных средств и электротехнических изделий (магнитных пускателей). В результате проверки специалистами РУПП «Вычислительная техника и информатика» было установлено, что в предоставленном пакете находится 164 г лома серебра в лигатурном весе, где содержится 39,57 г серебра в чистоте.

3. В соответствии с требованиями части 2 пункта 7 Инструкции N 16/66, в магазинах по окончании рабочего дня изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней должны убираться с витрин и храниться в специальных кладовых (хранилищах) в сейфах или металлических шкафах. Вместе с тем до начала рабочего дня магазина и до открытия секции ювелирных изделий магазина (начало работы — 11 часов, окончание — 20 часов), а именно с 9 часов 45 минут до 9 часов 55 минут, проверяющими в присутствии работников, должностных лиц и учредителя ООО «Г» было проведено обследование (осмотр) торгового зала секции ювелирных изделий и иных помещений общества, в ходе которого установлено следующее:

наличие 445 изделий из серебра общей стоимостью 20,1 млн.руб., находившихся на витринах торгового зала секции ювелирных изделий магазина;

наличие 113 изделий из золота и серебра общей стоимостью 35,3 млн.руб., находившихся в кладовой (хранилище) общества вне сейфа на полу в картонных коробках и демонстрационных дисплеях;

наличие 554 изделий из золота (обручальные кольца) и 12 изделий из серебра (серебряные ложки) общей стоимостью 104 млн.руб., находившихся в кладовой (хранилище) в сейфе зеленого цвета с вставленным ключом от данного сейфа, вместе с канцелярскими принадлежностями и бланками строгой отчетности.

Указанные факты были подтверждены актом обследования (осмотра), фотографиями объектов общества, актами описи, подписанными лицами, присутствующими при проведении осмотра (обследования) помещений и кладовой (хранилища) общества, а также объяснениями должностных лиц и работников.

4. Пунктом 4 Инструкции N 16/66, установлено, что изделия из драгоценных металлов, ввезенные из-за рубежа, перед их продажей должны быть заклеймены в Государственной инспекции пробирного надзора Министерства финансов Республики Беларусь. Согласно документам, представленным к проверке, ювелирные изделия самим ООО «Э» в проверяемом периоде на клеймение в Государственную инспекцию пробирного надзора Министерства финансов Республики Беларусь не представлялись, так как общество не являлось импортером данных изделий. Вместе с тем в нарушение указанного требования в рабочее время на витринах, расположенных в торговом зале салона «З», находящемся в магазине ООО «Э», было установлено наличие в реализации 24 незаклейменных ювелирных изделий (колье) из серебра 925-й пробы. Каждое из колье представляло собой изделие, состоящее из двух частей: цепи различной жесткости и подвески. Изделия являлись разъемными, а подвески легко отделимы, не припаяны к основной части изделий и без усилий снимаются с цепи. При этом цепи имели оттиск государственного пробирного клейма Республики Беларусь, а на подвесках, которые могли использоваться самостоятельно, данный оттиск отсутствовал.

Нарушения порядка ведения бухгалтерского учета

и кассовых операций

Бухгалтерский учет — система непрерывного и сплошного документального отражения информации о хозяйственной деятельности организации методом двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Основные задачи бухгалтерского учета и отчетности:

формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах;

обеспечение при совершении организацией хозяйственных операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости.

В соответствии со статьями 6 — 9 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется согласно учетной политике организации, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь и утвержденной решением руководителя организации. Организации, руководствуясь нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и отчетности, самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из их структуры, отраслевых и иных особенностей хозяйственной деятельности.

Руководитель организации обязан организовать бухгалтерский учет и создать необходимые условия для правильного его ведения. Руководитель организации должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения бухгалтерского учета, оформления и представления для учета документов и сведений. Руководство бухгалтерским учетом в организации осуществляет главный бухгалтер, при отсутствии в штате должности главного бухгалтера — бухгалтер, главный бухгалтер организации, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности, или специалист-бухгалтер, являющийся индивидуальным предпринимателем (далее — главный бухгалтер).

Организация непрерывно ведет бухгалтерский учет с момента ее создания до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Бухгалтерский учет активов, обязательств и хозяйственных операций ведется в белорусских рублях. Документирование активов, обязательств и хозяйственных операций, ведение регистров бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности осуществляются на русском или белорусском языке. Активы, находящиеся в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) организации, учитываются обособленно от находящихся на бухгалтерском учете данной организации активов иных организаций и имущества физических лиц. Все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета. Хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с этими операциями (допущение временной определенности хозяйственных операций). В бухгалтерском учете организации раздельно учитываются текущие затраты на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями.

Проверкой состояния бухгалтерского учета и отчетности устанавливаются:

наличие учетной политики, разработанной в соответствии с действующим законодательством;

полнота обеспечения бухгалтерским учетом систематического контроля за состоянием расчетов, сохранностью денежных средств и материальных ценностей;

соблюдение установленного порядка оформления регистров бухгалтерского учета (оглавление, нумерация страниц, подписи лиц, ответственных за ведение учета, и др.);

правильность составления документов, наличие в них необходимых реквизитов: наименования, номера, даты, содержания хозяйственных операций и др.; погашение их штампом «оплачено» (при обнаружении в документах подчисток, помарок, неоговоренных исправлений, арифметических ошибок в расчетах и подсчетах проверяющий должен выяснить причину и последствия допущенных нарушений, а также в случае необходимости провести встречную проверку по этим документам);

полнота и правильность перенесения в книги учета на текущий год переходящих остатков на начало года, соответствие их остаткам заключительного баланса за истекший год и остаткам в регистрах учета на конец прошлого года по всем отчетам;

правильность составления ежемесячных оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета, соответствие итогов оборотов и остатков по каждому аналитическому счету оборотных ведомостей итогам оборотов и остатков соответствующих счетов в книге «Журнал-главная»;

наличие документов, обосновывающих записи в накопительной ведомости по расчетам с разными учреждениями и организациями или по расчетам с дебиторами и кредиторами, наличие сверки расчетов, особенно с торговыми предприятиями;

полнота и правильность учета депонированной заработной платы в книге аналитического учета депонированной заработной платы по каждому депоненту и в книге «Журнал-главная» общей суммой, наличие даты об образовании депонентской задолженности, ее размер, номера платежных ведомостей и кассовых ордеров;

достоверность составления бухгалтерской и статистической отчетности;

соблюдение установленных правил хранения бухгалтерских документов, учетных регистров текущего года, а также архивных материалов за прошлые годы;

полнота выполнения указаний и предложений по результатам предыдущих проверок состояния бухгалтерского учета и отчетности.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по типовым формам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь (для Национального банка Республики Беларусь, банков — Национальным банком Республики Беларусь), по формам, утвержденным республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь, осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики. При отсутствии утвержденных типовых форм (форм) или недостатке содержащейся в них информации организация принимает к учету самостоятельно разработанные и утвержденные первичные учетные документы, которые должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование, номер документа, дату и место его составления;

содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях;

должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее совершения. Лица, составившие и подписавшие первичные учетные документы, обеспечивают своевременное и качественное оформление этих документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, должен быть согласован с главным бухгалтером и утвержден руководителем организации. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции, связанные с поступлением или выплатой денежных средств, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, — непосредственно после ее совершения. Лица, составившие и подписавшие первичные учетные документы, обеспечивают своевременное и качественное оформление этих документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных.

В первичных учетных документах стирание записей и неоговоренные исправления не допускаются. Неправильные записи в первичных учетных документах исправляются путем их зачеркивания и надписи правильных. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. Первичные учетные документы, составленные на иных языках (кроме русского и белорусского), должны иметь подстрочный перевод на русский или белорусский язык. Первичные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. Если первичные учетные документы составляются на машинных носителях информации, организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию государственных органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Республики Беларусь, суда и прокуратуры.

Под нарушением порядка составления (оформления) первичных учетных документов следует понимать составление (оформление) первичных учетных документов не в соответствии с предъявляемыми к ним требованиями, установленными инструкциями по их заполнению (в том числе незаполнение необходимых реквизитов, их отсутствие в форме применяемого первичного учетного документа, а также несоответствие подлежащих заполнению реквизитов типовой форме первичного учетного документа при необходимости их заполнения).

Наиболее часто используемыми первичными учетными документами являются ТТН-1 и ТН-2. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 N 192 утверждена Инструкция по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная» (далее — Инструкция N 192), в соответствии с которой накладные ТТН-1 и ТН-2 применяются юридическими лицами всех форм собственности и индивидуальными предпринимателями (далее — организации) и являются основанием для списания товарно-материальных ценностей (далее — товары) у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. Товары, поступающие из-за пределов Республики Беларусь, принимаются на учет на основании документов, выписанных грузоотправителем. Накладная ТТН-1 предназначена для учета движения товаров при их перемещении с участием транспортных средств (далее — автомобиль), расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы в порядке, установленном Законом Республики Беларусь от 14.08.2007 N 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках». Накладная ТН-2 используется для отпуска и приемки товаров, если их перемещение осуществляется без участия автомобиля (почтой или нарочным). При перемещении товаров для собственных нужд (внутреннем перемещении) наряду с накладными ТТН-1 и ТН-2 могут использоваться первичные учетные документы, составленные по формам, утвержденным республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь и осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики, в соответствии с законодательством.

Заполнение реквизитов накладных ТТН-1 и ТН-2 производится последовательно. При этом подлежат обязательному заполнению реквизиты, содержащие сведения об участниках совершаемой хозяйственной операции (грузоотправителе, грузополучателе, заказчике автомобильной перевозки (плательщике)); ее содержании и оценке в натуральных, количественных и денежных показателях; сведения о лицах, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, с указанием их должностей, фамилий, инициалов и личных подписей. Наименование организации (полное или сокращенное) в накладных ТТН-1 и ТН-2 указывается согласно учредительным документам. Денежные показатели в накладных ТТН-1 и ТН-2 заполняются в белорусских рублях. В случае осуществления расчетов за поставляемые товары в иностранной валюте в установленном законодательством Республики Беларусь порядке заполнение денежных реквизитов в накладных ТТН-1 и ТН-2 может производиться в иностранной валюте, при этом слово «руб.» зачеркивается и указывается сокращенное наименование иностранной валюты. Для выписки накладных ТТН-1 и ТН-2 с применением персонального компьютера используются бланки строгой отчетности с указанными на них при изготовлении серией и номером. Все остальные реквизиты распечатываются при условии их соответствия реквизитам типового бланка. Наряду с реквизитами, заполненными с применением персонального компьютера, могут быть реквизиты, заполненные вручную. При большом перечне отпускаемых товаров, который не представляется возможным поместить на стандартном бланке, на бланках накладных ТТН-1 и ТН-2 заполняется итоговая часть, а перечни отправляемых товаров с информацией по всем графам раздела I «Товарный раздел» прилагаются к накладным с указанием в перечнях их серий и номеров. В накладные ТТН-1 и ТН-2 и в приложения к ним допускается вносить дополнительную информацию, необходимую организациям. Место указания дополнительной информации определяется организациями самостоятельно, при этом она не должна препятствовать прочтению иных записей. Исправление ошибочных записей во всех экземплярах накладных ТТН-1 и ТН-2 производится организацией, непосредственно допустившей ошибку, в соответствии с Инструкцией о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 N 196.

Заполнение накладной ТТН-1 производится с учетом Правил автомобильных перевозок грузов, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2008 N 970 (далее — Правила N 970). Накладная ТТН-1 оформляется грузоотправителем в четырех экземплярах:

первый, третий и четвертый экземпляры передаются водителю, экспедитору либо другому лицу, принявшему товар к перевозке (далее — водитель), при этом первый экземпляр предназначен грузополучателю и является основанием для оприходования товара;

второй экземпляр остается у грузоотправителя и является основанием для списания товара с учета;

третий и четвертый экземпляры предназначены перевозчику, при этом третий является основанием для расчетов за оказанные транспортные услуги, а четвертый является основанием для учета транспортной работы.

По грузам нетоварного характера, по которым не ведется складской учет товаров, но организован учет путем замера, взвешивания, геодезического замера, накладная ТТН-1 выписывается в трех экземплярах:

первый и третий экземпляры передаются водителю, при этом первый является основанием для учета транспортной работы, а третий является основанием для расчетов за оказанные транспортные услуги;

второй экземпляр остается у грузоотправителя и является основанием для учета выполненных объемов перевозок.

При перевозке грузов нетоварного характера графы 2 — 9 накладной ТТН-1 не заполняются. При перевозке грузов по талонам и оформлении нескольких ездок (заездов) с грузом одной накладной ТТН-1 в строке «Количество ездок (заездов)» указывается общее количество выполненных ездок. При перевозке составных элементов (отдельных частей) товара (единого объекта учета) графы 4 — 8 раздела I «Товарный раздел» накладной ТТН-1 грузоотправителем не заполняются. При отгрузке последнего элемента (части) товара грузоотправителем оформляется накладная ТТН-1 с заполнением всех предусмотренных реквизитов. Если на одном автомобиле одновременно перевозится несколько партий товаров в адрес нескольких грузополучателей, накладная ТТН-1 выписывается каждому грузополучателю в отдельности.

Накладная ТТН-1 заполняется в следующем порядке:

в строке «УНП» указывается учетный номер плательщика грузоотправителя, грузополучателя, заказчика автомобильной перевозки (плательщика);

указывается дата выписки накладной ТТН-1;

в строках «Автомобиль» и «Прицеп» указываются марки и государственные номера прибывшего под погрузку автомобиля и прицепа соответственно;

в строке «К путевому листу N» указывается номер путевого листа, к которому прикладывается накладная ТТН-1;

в строке «Владелец автомобиля» указывается наименование владельца автомобиля. Если автомобиль принадлежит грузоотправителю или грузополучателю, допускается обозначить владельца автомобиля соответственно словом «Грузоотправитель» или «Грузополучатель»;

в строке «Водитель» указываются фамилия и инициалы водителя;

в строке «Заказчик автомобильной перевозки (плательщик)» указываются наименование и адрес организации, производящей оплату транспортной работы. Указанная строка не заполняется при отсутствии договора перевозки (при осуществлении перевозки автомобилем грузоотправителя или грузополучателя);

в строках «Грузоотправитель», «Грузополучатель» указываются соответственно наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. При отгрузке (получении) товара филиалом, представительством или иным обособленным подразделением (далее — подразделение) организации в строках «Грузоотправитель», «Грузополучатель» указываются наименование и адрес подразделения, а также наименование головной организации;

в строке «Основание отпуска» указываются дата и номер документа, являющегося основанием для отгрузки товара (договора, контракта, приказа, распоряжения, заявки или другого документа);

в строках «Пункт погрузки» и «Пункт разгрузки» указывается адрес (месторасположение) пункта погрузки и разгрузки соответственно.

При переадресовке товаров, производимой в случаях, предусмотренных Правилами автомобильных перевозок грузов, в строку «Переадресовка» вносятся сведения о наименовании и адресе нового грузополучателя, фамилии и инициалах уполномоченного должностного лица заказчика автомобильной перевозки (грузоотправителя), принявшего решение о переадресовке.

В случае перегрузки товара в пути следования на другой автомобиль в строки «Владелец автомобиля», «Водитель», «Автомобиль», «Прицеп» вносятся изменения путем зачеркивания с указанием новых данных, которые заверяются подписью должностного лица, принявшего решение о перегрузке.

Заполнение раздела I «Товарный раздел» осуществляется построчно в разрезе наименований товара:

в графе 4 указывается цена единицы товара, сформированная в соответствии с законодательством, по которой производится отгрузка. При перемещении товаров для собственных нужд (внутреннем перемещении) указывается учетная цена;

в графах 6 — 8 указываются данные о ставке, сумме налога на добавленную стоимость, стоимости товара с учетом налога на добавленную стоимость;

графы 9, 10 предназначены для указания сведений о количестве грузовых мест, массе груза;

графа 11 «Примечание» предназначена для указания необходимой организациям информации, связанной с формированием цены (отпускной цены, процента оптовой (торговой) надбавки (скидки), ставки и суммы налога с продаж и иной информации);

в строке «Всего сумма НДС» записывается прописью общая сумма налога на добавленную стоимость, которая должна соответствовать итоговой сумме по графе 7;

в строке «Всего стоимость с НДС» записывается прописью общая стоимость товаров с учетом налогов, которая должна соответствовать итоговой сумме по графе 8;

в строке «Всего количество грузовых мест» записывается прописью общее количество грузовых мест, которое должно соответствовать итоговому количеству по графе 9;

в строке «Всего масса груза» записывается прописью общая масса груза, которая должна соответствовать итоговой массе по графе 10;

в строке «Отпуск разрешил» указываются должность, фамилия, инициалы и подпись лица, ответственного за отгрузку товара;

в строке «Сдал грузоотправитель» указываются должность, фамилия и инициалы материально ответственного лица, отгрузившего товар, его подпись, а также оттиск штампа (печати) грузоотправителя;

в строке «Товар к перевозке принял» указываются должность, фамилия, инициалы и подпись водителя;

в строках «по доверенности» и «выданной» указываются номер и дата доверенности, наименование организации, выдавшей доверенность. При получении товара руководителем юридического лица указываются данные о документе, подтверждающем полномочия руководителя, индивидуальным предпринимателем — свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;

в строке «Принял грузополучатель» указываются должность, фамилия и инициалы материально ответственного лица, принявшего товар, его подпись, а также оттиск штампа (печати) грузополучателя.

Заполнение разделов II «Погрузочно-разгрузочные операции» и III «Прочие сведения» осуществляется с учетом Правил N 970, при этом:

строки «Погрузка», «Разгрузка» заполняются соответственно грузоотправителем, грузополучателем;

в графе 12 «Исполнитель» указывается наименование организации, выполняющей погрузочно-разгрузочные операции.

Если исполнителем погрузочно-разгрузочных операций является грузоотправитель или грузополучатель, допускается обозначить исполнителя соответственно словом «Грузоотправитель» или «Грузополучатель»;

в графе 13 «Способ» указывается способ погрузки (ручной, механизированный, наливом, из бункера и т.д.);

в графах 15, 16 указывается время прибытия автомобиля под погрузку и убытия после ее окончания в часах и минутах;

в графе 17 указывается время простоя под погрузкой;

в графах 18, 19 «Дополнительные операции» указываются выполненные при погрузке груза дополнительные операции (взвешивание, анализ, пересчет и т.д.) с указанием времени на их выполнение;

в графах 21 — 25 указывается расстояние перевозки груза с разбивкой по группам дорог;

в графе 26 указывается код экспедирования груза или проставляется процент доплаты за экспедирование;

в графе 27 указываются коды оказанных транспортных услуг или суммы, причитающиеся с заказчика автомобильной перевозки (плательщика);

в графах 28, 29 указываются поправочные коэффициенты к заработной плате водителя (для изменения расценок водителю в соответствии с условиями перевозок) и к основному договорному тарифу (для изменения основного договорного тарифа в случаях, предусмотренных договором на перевозку грузов).

В строке «Транспортные услуги» перечисляются дополнительные услуги, связанные с транспортировкой товара (упаковка, увязка, укрытие брезентом и другие). В строке «Отметки о составленных актах» указываются номера актов, даты их составления и о чем они составлены (о недостаче мест, о нарушении пломбы и другие акты). В графах 32 — 42 и строке «Таксировка» производится расчет стоимости оказанных транспортных услуг и заработной платы водителю. В строке «С товаром переданы документы» указываются наименования и номера документов, непосредственно следующих с товаром.

Накладная ТН-2 оформляется грузоотправителем в двух экземплярах:

первый экземпляр передается лицу, принявшему товар к доставке, и является основанием для оприходования товара у грузополучателя;

второй экземпляр остается у грузоотправителя и является основанием для списания товара с учета.

Заполнение строк «УНП», «Грузоотправитель», «Грузополучатель», «Основание отпуска», «Всего сумма НДС», «Всего стоимость с НДС», «Отпуск разрешил», «Сдал грузоотправитель», «по доверенности», «выданной», «Принял грузополучатель», «С товаром переданы документы» и граф 1 — 9 раздела I «Товарный раздел» производится в порядке, установленном главой 2 Инструкции N 192. В строке «Товар к доставке принял» указываются должность, фамилия, инициалы, подпись лица, принявшего товар к доставке. Если товар доставляется грузополучателю посредством почтовой связи или иного вида доставки, в строках «Товар к доставке принял», «по доверенности», «выданной» указываются наименование, дата и номер документа о приеме товара к доставке. Оформленная накладная ТН-2 с приложенным к ней документом о приеме товара к доставке является основанием для списания со складского и бухгалтерского учета товара у грузоотправителя. Способ направления (вручения) первого экземпляра накладной ТН-2 грузополучателю определяется сторонами в договоре.

К наиболее часто встречающимся нарушениям при составлении (оформлении) накладных относятся нарушения, выразившиеся в неуказании в накладных: даты выписки; наименования и адреса организаций, производящих соответственно отгрузку (списание) и получение (оприходование) перечисленных в документе товарно-материальных ценностей, с указанием адреса, расчетного счета и наименования банка; даты и номера договора на поставку продукции (товара) или другого документа, являющегося основанием для отпуска продукции (товара); адресов соответственно пунктов погрузки и разгрузки; данных о количестве мест и массе груза, а также о цене единицы товара; должности, фамилии, инициалов и подписи лица, ответственного за отгрузку товара; номера путевого листа, к которому прикладывается товарно-транспортная накладная; наименования владельца автомобиля; фамилии и инициалов водителя, марки и государственного номера соответственно автомобиля и прибывшего под погрузку прицепа; кем выдана доверенность на получение товара, номера и даты ее выдачи и т.д.

Кассовые операции — операции юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета.

В соответствии с Инструкцией N 4, расчеты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами на территории Республики Беларусь осуществляются в безналичном порядке в соответствии с законодательством. Наличные деньги могут быть получены юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами в обслуживающих банках на цели, установленные законодательством. Наличные деньги, полученные юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами из касс банков, расходуются на те цели, на которые они получены.

Порядок и сроки сдачи выручки, при необходимости размер потребности в разменных наличных деньгах для уполномоченных лиц устанавливаются самим юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем и доводятся каждому приказом руководителя юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем. Сроки сдачи выручки для уполномоченных лиц устанавливаются исходя из необходимости ускорения оборачиваемости и своевременного поступления их в банки, но не реже одного раза в 7 календарных дней, размер потребности в разменных наличных деньгах не должен превышать 5 базовых величин на каждое уполномоченное лицо. Вся выручка уполномоченных лиц (за исключением размера потребности в разменных наличных деньгах в случае его установления каждому уполномоченному лицу приказом руководителя юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем) сдается в порядке и сроки, установленные юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем. Установленные банком лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки, разрешение на расходование наличных денег из выручки действительны в течение срока, указанного в решении банка.

Лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки, разрешение на расходование наличных денег из выручки могут быть пересмотрены в течение года по обоснованной просьбе юридического лица, обособленного подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и по другим обоснованным причинам либо пересмотрены банком самостоятельно по результатам осуществления контроля за своевременностью и полнотой сдачи выручки в случае изменения объемов кассовых оборотов. Юридические лица, подразделения, за исключением лиц, лимит остатка которым не устанавливается в соответствии с законодательством, могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы, установленного в соответствии с законодательством.

Индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, независимо от использования ими наемного труда самостоятельно без согласования с банком определяют порядок и сроки сдачи выручки, размер расходования наличных денег из выручки, если они соблюдают одновременно следующие условия: осуществляют прием выручки только с использованием кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров; имеют в течение календарного года ежемесячный размер выручки, поступившей наличными деньгами, не более 500 базовых величин. Индивидуальные предприниматели, которые открыли текущие (расчетные) банковские счета и которым поступила выручка наличными деньгами за предыдущий месяц (за исключением декабря) в размере, превышающем 500 базовых величин, обращаются в банк до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором размер выручки превысил 500 базовых величин, за установлением порядка и сроков сдачи наличных денег, размера расходования наличных денег из выручки. Индивидуальные предприниматели до конца календарного года сдают выручку и расходуют наличные деньги из выручки в порядке, согласованном с банком.

Срок сдачи наличных денег считается ежедневным, лимит остатка кассы — нулевым (за исключением лиц, которым не устанавливается в соответствии с законодательством лимит остатка кассы), а не сданные в банк наличные деньги — сверхлимитными для клиентов банка, не представивших заявку на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу. Наличные деньги, полученные от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) после заезда работников службы инкассации, сдачи выручки самостоятельно, не являются сверхлимитными в случае наличия документального подтверждения времени продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) и сдачи их на следующий рабочий день обслуживающего банка либо организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь. В этом случае учитывается время на подготовку и формирование инкассаторской сумки, выписку соответствующих сопроводительных документов и их последующую передачу службе инкассации, а также подготовку выручки для последующей сдачи в обслуживающий банк, в организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь. По юридическим лицам, подразделениям, имеющим уполномоченных лиц, сдающих выручку в кассу юридического лица, подразделения либо непосредственно в кассу банка для зачисления на текущие (расчетные) счета юридических лиц, в фактический остаток наличных денег по состоянию на конец рабочего дня включается сумма наличных денег, находящихся в кассе самого юридического лица, подразделения, при условии соблюдения уполномоченными лицами сроков сдачи наличных денег. При несоблюдении сроков сдачи выручки уполномоченными лицами в кассу юридического лица, подразделения в фактический остаток наличных денег по состоянию на конец рабочего дня включается сумма наличных денег, находящихся в кассе самого юридического лица, подразделения и у уполномоченных лиц юридического лица, подразделений, нарушивших срок сдачи выручки.

При образовании сверхлимитного остатка кассы наличные деньги должны быть сданы в банки независимо от установленного срока сдачи наличных денег. В кассе юридического лица, подразделения, частного нотариуса, индивидуального предпринимателя, которым установлен лимит остатка кассы, могут храниться наличные деньги в пределах лимитов остатка кассы независимо от установленного обслуживающим банком срока сдачи наличных денег. При несовпадении дней работы юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и обслуживающего банка либо организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь лимит остатка кассы не считается превышенным, а срок сдачи наличных денег — нарушенным при условии сдачи наличных денег в первый рабочий день обслуживающего банка либо организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь. Юридические лица, подразделения, частные нотариусы, индивидуальные предприниматели, которым установлен лимит остатка кассы, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы на срок не более 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности, — не более 5 рабочих дней), включая день получения денег в обслуживающем банке либо день наступления указанных выплат при использовании по согласованию с обслуживающим банком на эти цели выручки. После истечения этого срока (на 4-й и 6-й рабочие дни соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег депонируются и сдаются в обслуживающий банк.

Расходование в соответствии с законодательством наличных денег из выручки производится без разрешения обслуживающего банка:

юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами — на выплаты сумм, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке, исходя из списочной численности работников, и размеру оплаты отпусков, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию (при представлении в банк документов, предусмотренных законодательством);

юридическими лицами, обособленными подразделениями — на расчеты с физическими лицами, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, за закупаемые сельскохозяйственную и дикорастущую продукцию, вторичное сырье, возвратную стеклотару;

юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами — на использование наличных денег для осуществления платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

индивидуальными предпринимателями — на расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, предпринимателями;

юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами — на выплаты физическим лицам в соответствии с законодательством о защите прав потребителей;

комиссионными магазинами — на выплату физическим лицам — комитентам;

юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами — при использовании возврата наличных денег, ранее выданных на оплату труда, командировочные расходы, на расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами на указанные цели;

индивидуальными предпринимателями независимо от использования ими наемного труда, осуществляющими деятельность только с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров и имеющими в течение календарного года ежемесячный размер выручки, поступившей наличными деньгами, не более 500 базовых величин.

Юридические лица, подразделения не имеют права использовать выручку для осуществления расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями.

Оприходование наличных денег юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом означает документальное оформление приема наличных денег в кассу по приходным кассовым ордерам или другим приходным документам, или через кассовый суммирующий аппарат, или специальную компьютерную систему, или билетопечатающую машину, или таксометр, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, в день совершения операции и учинение в этот же день кассиром (за исключением индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога независимо от использования ими наемного труда) соответствующих записей в кассовой книге, либо показаний суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста, либо соответствующих записей в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня (смены).

Неоприходование наличных денег юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом означает прием наличных денег в кассу без составления приходного кассового ордера или других приходных документов, или без использования кассового суммирующего аппарата, или без специальной компьютерной системы, или без билетопечатающей машины, или без таксометра, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, и без учинения кассиром (за исключением индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога независимо от использования ими наемного труда) соответствующей записи в кассовой книге, либо в книге кассира-операциониста, либо в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня (смены).

Несвоевременное оприходование наличных денег юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом означает документальное оформление приема наличных денег в кассу по приходным кассовым ордерам, другим приходным документам, через кассовый суммирующий аппарат, специальную компьютерную систему, билетопечатающую машину, таксометр, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, в день совершения операции и неучинение кассиром соответствующих записей в кассовой книге, либо показаний суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста, либо соответствующих записей в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета в день совершения операции.

Уполномоченные государственные органы в пределах своей компетенции осуществляют проверки соблюдения юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами порядка ведения кассовых операций, порядка расчетов наличными деньгами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь. При проведении проверок рассматриваются следующие вопросы:

полнота оприходования наличных денег, полученных из кассы обслуживающего банка, и полнота их сдачи в обслуживающий банк;

соответствие записей в кассовой книге данным обслуживающего банка (по суммам, полученным из кассы обслуживающего банка и сданным в кассу обслуживающего банка), и в случае расхождения между данными обслуживающего банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений;

соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи выручки в обслуживающий банк, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса за проверяемый период, и сопоставляется с суммой наличных денег, сданных в обслуживающий банк;

соответствие суммы и даты сдачи наличных денег в обслуживающий банк соответствующим записям в кассовой книге, и при обнаружении расхождений между данными обслуживающего банка и записями в кассовой книге выявляются причины создавшегося положения;

расходование по целевому назначению наличных денег, полученных из кассы обслуживающего банка;

соблюдение согласованных с обслуживающим банком условий расходования на месте поступающих в кассу юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса наличных денег;

соблюдение установленного порядка расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами;

соблюдение юридическим лицом, подразделением установленного обслуживающим банком лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода и определение сверхлимитных остатков по каждому дню, когда имело место превышение лимита остатка кассы;

соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходные и расходные кассовые ордера, журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром наличных денег);

своевременность оприходования в кассу наличных денег, полученных в результате предпринимательской деятельности, соблюдение периодичности составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходных и расходных кассовых ордерах записям в кассовой книге, соответствие оборотов кассовой книги данным бухгалтерского учета; соблюдение порядка выдачи наличных денег под отчет, сроков составления отчетов об израсходованных суммах (наличные деньги, банковские пластиковые карточки) и сроков возврата неизрасходованных сумм;

соблюдение порядка проведения инвентаризаций наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности юридического лица, подразделения;

устранение недостатков, выявленных предыдущими проверками.

В соответствии с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 N 98 (далее — Инструкция N 98), наличная иностранная валюта юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей подлежит обязательному зачислению и хранению на соответствующих счетах в банках, если иное не предусмотрено законодательством. Юридические лица, подразделения могут иметь в своих кассах наличную иностранную валюту на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы, установленного в соответствии с законодательством. В случае установления юридическому лицу, подразделению, индивидуальному предпринимателю лимита в разрезе иностранных валют превышение лимита рассчитывается как сумма выявленных превышений установленного лимита. При установлении юридическому лицу, подразделению, индивидуальному предпринимателю лимита в эквиваленте одного вида иностранной валюты превышение лимита рассчитывается исходя из превышения сложившегося остатка кассы в наличной иностранной валюте на конец рабочего дня юридического лица, индивидуального предпринимателя, пересчитанного в эквивалент вида иностранной валюты, в котором установлен лимит по отношению к установленному лимиту. Определение такого эквивалента производится исходя из официального курса белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на дату превышения лимита остатка кассы.

В кассе юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, которым установлен лимит остатка кассы, может храниться наличная иностранная валюта в пределах лимитов остатка кассы независимо от установленного обслуживающим банком срока сдачи наличной иностранной валюты. При образовании сверхлимитного остатка кассы наличная иностранная валюта должна быть сдана в обслуживающий банк независимо от установленного срока сдачи наличной иностранной валюты. При несовпадении дней работы юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя и обслуживающего банка лимит остатка кассы не считается превышенным, а срок сдачи наличной иностранной валюты — нарушенным при условии сдачи наличной иностранной валюты в первый рабочий день обслуживающего банка. Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, которым установлен лимит остатка кассы, имеют право хранить в своих кассах наличную иностранную валюту сверх установленного лимита не свыше трех рабочих дней, включая день получения наличной иностранной валюты в обслуживающем банке, только для оплаты труда. По истечении этого срока (на четвертый рабочий день) не использованная по назначению наличная иностранная валюта депонируется и сдается в обслуживающий банк. Кассовые операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты оформляются формами первичной учетной документации, утвержденными в соответствии с законодательством.

Обслуживающий банк устанавливает по согласованию с юридическим лицом, обособленным подразделением, индивидуальным предпринимателем ежегодно, как правило, в течение 1-го квартала, исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления наличной иностранной валюты в банк, порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты юридическим лицам, подразделениям, индивидуальному предпринимателю лимит остатка кассы юридическим лицам, подразделениям. Лимит остатка кассы не устанавливается юридическим лицам, подразделениям с круглосуточным режимом работы, индивидуальным предпринимателям, вся выручка которых (за исключением размера потребности в разменной наличной иностранной валюте, необходимой для работы юридического лица, индивидуального предпринимателя) сдается в порядке и сроки, установленные обслуживающим банком. Размер фактической потребности в разменной наличной иностранной валюте для юридических лиц, их подразделений устанавливается при необходимости и определяется с учетом особенностей их деятельности, а также минимальной потребности в наличной иностранной валюте по согласованию с обслуживающим банком. Обслуживающие банки не вправе отказать при обращении юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, указанных в части 2 пункта 62 Инструкции N 98, в установлении им лимитов остатков касс. В этом случае юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать установленный обслуживающим банком лимит остатка кассы в течение срока, установленного в решении обслуживающего банка.

Юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, имеющим несколько текущих (расчетных) счетов в разных банках, лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки устанавливаются одним из банков — по решению юридического лица, индивидуального предпринимателя. Юридические лица, индивидуальные предприниматели обязаны направить всем остальным банкам, в которых открыты текущие (расчетные) счета, копию заявки, на основании которой установлены лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки. Выручка может сдаваться с зачислением на любой из текущих (расчетных) счетов, открытых юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям. Допускается получение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, имеющим несколько текущих (расчетных) счетов в разных банках, наличной иностранной валюты в любом из банков, в котором открыт текущий (расчетный) счет.

Для юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей устанавливаются следующие сроки сдачи наличной иностранной валюты:

ежедневно независимо от дня поступления наличной иностранной валюты в кассы юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей — для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, расположенных в населенных пунктах, где имеются обслуживающие их банки;

один раз в несколько дней, но не реже одного раза в 5 рабочих дней — для юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, в местах расположения которых нет обслуживающих банков или находящихся на отдаленном расстоянии от обслуживающих банков, и для юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, имеющих незначительные ежедневные либо периодические поступления наличной иностранной валюты в кассы юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей;

иные сроки по решению руководителя обслуживающего банка — с учетом особенностей деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, своевременного поступления наличной иностранной валюты в банк, обеспечения ее сохранности по обоснованному ходатайству юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя.

Лимит остатка кассы устанавливается по времени на конец рабочего дня для юридических лиц, их подразделений. Лимит остатка кассы устанавливается с учетом особенностей деятельности и режима работы, порядка и сроков сдачи наличной иностранной валюты в обслуживающий банк, времени заезда работников службы инкассации, обеспечения сохранности, среднедневного прихода наличной иностранной валюты, среднедневного расхода наличной иностранной валюты. Лимит остатка кассы устанавливается в номинале иностранной валюты, а при работе с несколькими видами наличной иностранной валюты — в номинале каждой иностранной валюты или в эквиваленте одного вида иностранной валюты по согласованию с клиентом. Лимит остатка кассы устанавливается в пределах либо среднедневного прихода, либо среднедневного расхода, либо среднедневного прихода и среднедневного расхода наличной иностранной валюты исходя из целесообразности по решению руководителя обслуживающего банка с учетом специфики работы юридического лица. Лимит остатка кассы устанавливается для юридических лиц, подразделений: имеющих выручку и сдающих наличную иностранную валюту в обслуживающий банк ежедневно в конце рабочего дня — в размерах, необходимых для обеспечения работы юридического лица, подразделения с начала следующего рабочего дня; имеющих выручку и сдающих наличную иностранную валюту в обслуживающий банк в течение рабочего дня либо не каждый день — в зависимости от установленных порядка, сроков сдачи и суммы выручки; не имеющих выручки — в пределах среднедневного расхода наличной иностранной валюты (кроме расходов на оплату труда); не имеющих иных кассовых оборотов, кроме расходов на оплату труда, — исходя из целесообразности по усмотрению руководителя обслуживающего банка; вновь созданных или планирующих рост поступлений, увеличение расхода наличной иностранной валюты — исходя из прогнозируемых ими данных с последующим пересмотром по фактически сложившимся оборотам за 1 — 3 месяца работы.

Лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки обособленным подразделениям юридического лица устанавливаются обслуживающим банком по согласованию с руководителем обособленного подразделения отдельно обособленному подразделению юридического лица и каждому подразделению. Обособленное подразделение доводит установленные лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки каждому подразделению приказом, распоряжением или другим документом руководителя обособленного подразделения. Лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки подразделениям, не являющимся обособленными подразделениями юридического лица, сдающим выручку непосредственно с зачислением на текущий (расчетный) счет юридического лица (минуя кассу юридического лица) либо сдающим выручку непосредственно в кассу юридического лица, устанавливаются обслуживающим банком отдельно юридическому лицу и каждому подразделению. Юридическое лицо доводит установленные лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки каждому из подразделений приказом, распоряжением или другим документом руководителя юридического лица. Юридическим лицам, подразделениям, индивидуальным предпринимателям, имеющим уполномоченных лиц, обслуживающим банком устанавливается общий лимит остатка кассы с учетом уполномоченных лиц. Лимит остатка кассы уполномоченным лицам не устанавливается.

Порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты, при необходимости размер потребности в разменной наличной иностранной валюте для уполномоченных лиц устанавливаются самим юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем и доводятся каждому приказом, распоряжением или другим документом руководителя юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем. Сроки сдачи выручки для уполномоченных лиц устанавливаются исходя из необходимости ускорения оборачиваемости и своевременного поступления наличной иностранной валюты в обслуживающий банк, но не реже одного раза в 5 рабочих дней. Фактический размер потребности в разменной наличной иностранной валюте для уполномоченных лиц определяется юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем с учетом минимальной потребности в наличной иностранной валюте. Вся выручка уполномоченных лиц (за исключением размера потребности в разменной наличной иностранной валюте в случае его установления каждому уполномоченному лицу приказом, распоряжением или другим документом руководителя юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя) сдается в порядке и сроки, установленные юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем.

Проверка кассовых операций, как правило, начинается с внезапной инвентаризации наличных денег, ценных бумаг и бланков строгой отчетности в присутствии лица, осуществляющего кассовые операции, и главного бухгалтера исполкома. В случае невозможности обеспечить присутствие лица, осуществляющего кассовые операции, проверяющий опечатывает место хранения денег (сейф, металлический ящик) и помещение кассы с тем, чтобы проверить позднее. До начала проверки наличия денег и других ценностей в кассе работник, на которого возложены обязанности по ведению кассовых операций, должен составить отчет о кассовых операциях на день проверки, вывести остаток денег по кассовой книге. Проверяющий обязан взять подписку у кассира о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет, сданы и к моменту проверки (ревизии) кассы неоприходованных и не списанных в расход денег и документов нет. Кассовый отчет проверяет главный бухгалтер. После этого проверяющий устанавливает наличие денег и других ценностей в кассе и сопоставляет их с остатком, выведенным по учету, выясняет причины расхождений, если они имели место.

Если у проверяемого субъекта имеется несколько касс или в одной кассе хранятся денежные средства нескольких организаций, то проверка кассовых операций производится одновременно во всех кассах в целях исключения возможности сокрытия недостачи. Результаты инвентаризации кассы могут быть оформлены промежуточным актом. Копия приходного кассового ордера должна быть приложена к промежуточному акту. Обнаруженные в кассе излишки ценностей должны быть немедленно оприходованы, а копия приходного кассового ордера — приложена к промежуточному акту. По фактам недостач и излишков у материально ответственных лиц берутся объяснения.

Проверке подвергаются документы, связанные с операциями по кассе и каждому счету, открытому в банке, за время, истекшее после предыдущей проверки до момента проверки фактического наличия денег в кассе в ходе проводимой проверки: сплошным порядком — за время, указанное в утвержденной программе проверки, выборочно — по усмотрению руководителя ревизионной группы (проверяющего), но в обязательном порядке с момента окончания предыдущей проверки до окончания месяца, в котором она была завершена, и с первого числа месяца, в котором начата проверка, по день проверки фактического наличия ценностей в кассе. Сумма каждого приходного кассового ордера сверяется с суммой, записанной в отчете кассира, и при обнаружении расхождения производится сплошная проверка. Для подтверждения подлинности подписей в кассовых документах выборочным путем отдельные подписи сверяются по нескольким расходным документам с заявлениями о приеме на работу и другими документами. Суммы, выданные по платежным ведомостям, просчитываются, и итог сверяется с расходными кассовыми ордерами на списание этих сумм из кассы.

При проверке следует иметь в виду, что выдача наличных денег лицам, не состоящим в штате, должна производиться по расходным кассовым ордерам с обязательной отметкой документа, удостоверяющего личность получателя денег. В ходе проверки полноты оприходования по кассе денег, полученных из отделения банка, сличаются записи в кассовой книге с записями в выписках банка, корешках чеков, в накопительной ведомости и в книге «Журнал-главная» за весь проверяемый период. После проверки приходных и расходных кассовых документов и сверки их сумм с суммами по отчету кассира просчитываются по отчету кассира суммы, записанные по приходу и расходу, сверяются итоги и устанавливается правильность определения остатка наличных денег в кассе.

При проверке правил ведения кассовых операций проверяются:

наличие обязательств о полной материальной ответственности кассира;

проведение внезапных ревизий кассы в сроки, установленные Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь;

разрешение обслуживающего банка на расчеты наличными деньгами; соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в кассе, полнота и своевременность сдачи в банк остатков неиспользованных средств и кассовой выручки, использование полученных из банка денег по целевому назначению;

наличие случаев получения выручки от продажи товаров, продуктов и т.д. помимо кассы лицами, ответственными за их хранение;

правильность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета.

Убедившись в правильности отнесения на счета бухгалтерского учета, проверяющий проверяет прямым счетом итоги по кассовой книге и сверяет их с записями в мемориальных ордерах.

На основании данных первичных документов бухгалтерского учета и выписок банка по каждому счету проверяются достоверность, законность и целесообразность операций с денежными средствами, находящимися на этих счетах. При проверке этих операций устанавливаются:

соблюдение порядка хранения и использования чековых книжек, наличие всех аннулированных и неиспользованных банковских чеков;

правильность оформления приложенных к выпискам банка оправдательных документов, наличие на них штампа отделения банка об исполнении операции, даты и подписи работника банка (по содержанию первичных документов устанавливаются законность и целесообразность проведенных операций);

наличие случаев составления фиктивных платежных поручений и других финансово-расчетных документов, наличие исправлений записей в банковских выписках с целью хищения денежных средств.

Каждое расхождение данных, а также случаи подчисток или неоговоренных исправлений в выписках банка должны быть тщательно проверены в соответствующем отделении банка.

При проверке денежных операций по перечислению сумм в покрытие кредиторской задолженности проверяющий проверяет наличие оснований для этих перечислений и соблюдение сроков погашения кредиторской задолженности. При проверке денежных документов по оплате счетов за материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги определяются полнота и своевременность поступления и оприходования ценностей, выполнения работ и оказания услуг. Проверяются суммы, списанные непосредственно со счетов по учету денежных средств на фактические расходы.

Примеры нарушений.

1. При проведении проверки УО «С» было установлено, что в инвентарных карточках заведенных для учета объектов (учебного корпуса, здания производственных мастерских, общежития на 526 мест), отсутствовали подписи лица, ответственного за ведение инвентарной карточки. В отдельных карточках отсутствуют номера карточки и дата составления. Также в нарушение пункта 3 Инструкции о порядке заполнения бланков типовых форм первичных учетных документов по учету основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 08.12.2003 N 168, в карточках учета основных средств не заполнены зоны кодирования информации, которые заполняются в соответствии с общегосударственными классификаторами. Также основные средства (здания, автомашины и др.) не имеют учетных инвентарных номеров, обозначенных путем прикрепления металлического жетона, нанесения краской или иным способом, что является нарушением пункта 6 Инструкции об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001 N 127, требований Закона «О бухгалтерском учете и отчетности», согласно которым для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту основных средств независимо от того, находится он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается отдельный инвентарный номер.

2. Оприходование бумаги, поступившей от поставщиков бумаги ОАО «Б», производилось в нарушение статей 8 и 9 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности». Хозяйственные операции по приходу сырья несвоевременно регистрировались на счетах бухгалтерского учета, фиксировались в бухгалтерском учете не на дату их совершения и, следовательно, отражались в бухгалтерской отчетности не в тех периодах, к которым они относились. Лица, подписавшие первичные учетные документы, не обеспечили передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете. Так, по товарно-транспортным накладным от ООО «М» в адрес ОАО «Б» поступило соответственно 19,13 т и 18,45 т бумаги. Данная бумага ООО «М» в присутствии представителя ОАО «Б» была сразу, без оприходования, оставлена на складе на хранение согласно договору хранения между ОАО «Б» и УП «БЖД». Передача груза осуществлялась по товарным накладным, выписанным на основании товарно-транспортных накладных, где указывались количество грузовых мест, залоговая цена, определяемая как средняя цена одного рулона исходя из общей стоимости, указанной в товарно-транспортных накладных грузоотправителя. Только через месяц бумага поступила со склада хранения на ОАО «Б». На ее приход были выписаны приходные ордера, и бумага получила отражение в бухгалтерском учете.

3. В Главных бухгалтерских книгах УП «И» главным бухгалтером производились исправления ошибочных записей с помощью корректирующей жидкости, что является нарушением требования порядка ведения бухгалтерского учета, согласно которому исправление ошибочных записей в бухгалтерских регистрах осуществляется методами, позволяющими установить дату, основание поправки и лицо, ее осуществившее; исправления не должны препятствовать прочтению изначальной записи.

4. При проведении проверки ИП «М» было установлено, что им при составлении товарно-транспортных накладных на отгрузку товаров указывались недостоверные сведения о пункте погрузки товаров. За данное нарушение к ИП «М» был применен штраф в размере 145821902 руб. В своей жалобе в хозяйственный суд ИП «М» указывал на то, что это нарушение носит формальный характер, поскольку, по его мнению, фактически неверно составленными накладными оформлялась передача товаров, осуществлявшаяся без участия автомобильных транспортных средств (товар уже фактически находился в местах передачи), данные факты являются следствием технической ошибки. Хозяйственный суд первой инстанции признал, что применение ответственности за данное нарушение является правомерным. Высший Хозяйственный Суд Республики Беларусь оставил в силе решение хозяйственного суда первой инстанции.

5. В товарно-транспортных накладных на отгрузку сахара ООО «Ю» указало взимаемую оптовую надбавку в размере 0%, в то время как в действительности при отгрузке сахара по всем накладным взималась оптовая надбавка в размерах от 3,7% до 7%. Стоимость сахара, отгруженного по накладным, в которых неправильно был указан размер примененной оптовой надбавки, составила 32 млн.руб.

6. При проведении проверки порядка отражения в бухгалтерском учете ОАО «П» амортизации объектов основных средств лагеря в 2008 году было установлено следующее. Согласно пункту 5 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23.11.2001 N 187/110/96/18 (далее — Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств), амортизация не используемых в предпринимательской деятельности объектов основных средств (полной их стоимости или части) и нематериальных активов представляет собой равномерный процесс отражения потери их стоимости вследствие изнашивания в течение нормативного срока службы каждого объекта для последующего ее возмещения коммерческими организациями — из прибыли и иных ресурсов, некоммерческими организациями — за счет средств целевого финансирования, предусмотренного учредительными документами (в том числе финансирования из бюджета). Амортизационные отчисления от стоимости не используемых в предпринимательской деятельности коммерческих организаций объектов основных средств (полной их стоимости или части) и нематериальных активов включаются в состав внереализационных расходов организации, в том числе при списании расходов обслуживающих производств и хозяйств (при ведении раздельного учета их коммерческой и некоммерческой деятельности). Амортизационные отчисления за 2008 год от стоимости основных средств оздоровительного лагеря, объектов основных средств, не участвующих в предпринимательской деятельности, в размере 144039856 руб. ОАО «П» справочно отражались на забалансовом счете 014 «Потеря стоимости основных средств». Однако в нарушение статьи 8 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности», пункта 5 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств хозяйственная операция по начислению суммы амортизационных отчислений от стоимости основных средств оздоровительного лагеря за 2008 год в размере 144039856 руб. и их включению в состав внереализационных расходов общества не была отражена в бухгалтерском учете ОАО «П».

Нарушения в сфере ценообразования

Цена — денежная оценка стоимости единицы товара. Тариф — денежная оценка стоимости единицы работы, услуги. Регулируемая цена (тариф) — цена (тариф), устанавливаемая соответствующими государственными органами, осуществляющими регулирование ценообразования, или определяемая субъектом ценообразования (юридическим лицом, предпринимателем) с учетом установленных этими органами определенных ограничений (при этом регулируемая цена (тариф) может иметь фиксированную или предельную величину). Отпускная цена (тариф) — цена (тариф), применяемая субъектами хозяйствования в расчетах за поставляемую продукцию (товары, работы, услуги) со всеми покупателями, за исключением населения. Розничная цена (тариф) — цена (тариф) фиксированная или свободная, по которой товар (услуга) реализуется населению. Фиксированная цена (тариф) устанавливается органами ценообразования. Свободная цена (тариф) формируется субъектом хозяйствования в соответствии с установленным порядком. Республиканские органы государственного управления, областные и Минский городской исполнительные и распорядительные органы в пределах полномочий, предоставленных им законодательством, осуществляют прямое (административное) регулирование цен (тарифов) путем установления: фиксированных цен (тарифов); предельных цен (тарифов); предельных торговых надбавок (скидок) к ценам; предельных нормативов рентабельности, используемых для определения суммы прибыли, подлежащей включению в регулируемую цену (тариф); порядка определения и применения цен (тарифов); декларирования цен (тарифов).

В соответствии со статьей 13 Закона Республики Беларусь от 10.05.1999 N 255-З «О ценообразовании» при установлении и применении цен юридическое лицо, предприниматель обязаны:

В соответствии с Инструкцией от 10.09.2008 N 183, отпускные цены на товары и тарифы на услуги (работы) формируются с учетом конъюнктуры рынка на основе плановой себестоимости, налогов и неналоговых платежей, прибыли. Затраты включаются в плановую себестоимость в соответствии с законодательством, определяющим состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). При этом могут использоваться отраслевые рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) с учетом принятой субъектом предпринимательской деятельности учетной политики. Затраты, включаемые в себестоимость, рассчитываются по нормам (нормативам), утверждаемым субъектом предпринимательской деятельности, если иное не установлено законодательством. Налоги и неналоговые платежи включаются в отпускные цены и тарифы в размерах и порядке согласно законодательству. На продукцию, товары, работы (услуги), обороты по реализации которых облагаются НДС, отпускные цены на товары (продукцию) и тарифы на услуги (работы) формируются без НДС. По товарам, услугам (работам), обороты по реализации которых освобождены от уплаты НДС, суммы НДС, уплаченные продавцу, относятся на увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), используемых в производстве.

Отпускные цены формируются организацией-изготовителем с учетом или без учета расходов по их доставке до покупателя (на условиях франко). При приобретении товаров у организаций-изготовителей по отпускным ценам, сформированным без учета расходов, связанных с их доставкой, торговые организации имеют право относить сумму фактических расходов по доставке товаров на увеличение отпускных цен. Расходы по доставке товаров одной торговой организацией в адрес другой торговой организации относятся на расходы по реализации одной из этих организаций исходя из условий заключенного договора. При доставке покупателем на свой склад товаров, отпускные цены на которые сформированы с учетом расходов по их доставке (франко-назначения), указанные расходы возмещаются покупателю исходя из условий заключенного договора.

Отпускные цены на товары, произведенные в результате выполнения договора подряда из материала заказчика, в том числе переработки сырья (материалов) на давальческих условиях, формируются собственником товара. По товарам, изготовленным по договору подряда из материала заказчика, в том числе при переработке сырья (материалов) на давальческих условиях, организацией-изготовителем, включенным в Государственный реестр хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на товарных рынках республики, отпускные цены, формируемые собственником товара, не могут превышать уровня, утвержденного в установленном порядке. Стоимость материалов, запасных частей, узлов, агрегатов, фурнитуры, используемых при оказании услуг (выполнении работ) населению и таких же услуг (работ) субъектам предпринимательской деятельности, включается в тарифы на услуги (работы) или дополнительно оплачивается по ценам приобретения с включением расходов по их приобретению. Используемые при оказании услуг материалы, запасные части, узлы, агрегаты, фурнитура собственного производства могут включаться в тариф или дополнительно оплачиваться заказчиком по утвержденным субъектом предпринимательской деятельности отпускным ценам.

Отпускные цены на товары иностранного происхождения, ввезенные субъектами предпринимательской деятельности (далее — импортеры) для последующей реализации на территории Республики Беларусь, формируются исходя из контрактных цен, таможенных платежей, транспортных расходов, иных расходов, связанных с выполнением установленных законодательством требований при импорте товаров, расходов по страхованию, процентов по кредитам и с учетом конъюнктуры рынка, за исключением товаров, указанных в следующем предложении. Отпускные цены на товары иностранного происхождения, предназначенные для последующей реализации юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям для собственного производства и (или) потребления, поставки на переработку на давальческих условиях, а также на товары согласно приложению 1 к Инструкции от 10.09.2008 N 183 формируются импортерами путем добавления надбавки в размере не более 30 процентов к сумме контрактных цен, таможенных платежей, транспортных расходов, иных расходов, связанных с выполнением установленных законодательством требований при импорте товаров, расходов по страхованию, процентов по кредитам. Контрактные цены в иностранной валюте пересчитываются по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату формирования цены.

Субъекты предпринимательской деятельности имеют право предоставлять покупателям скидки с установленных ими отпускных цен. Скидки в зависимости от условий договора поставки предоставляются в соответствии с утвержденным субъектом предпринимательской деятельности порядком применения скидок. Порядок применения скидок должен содержать фиксированные размеры скидок и конкретные условия, в зависимости от которых они предоставляются. При предоставлении скидок оптовая и (или) торговая надбавка взимается к отпускной цене, уменьшенной на размер скидки. Оптовые скидки предоставляются торговым организациям, осуществляющим оптовую торговлю, в размере, определяемом по соглашению сторон. Дальнейшая поставка товаров осуществляется по отпускным ценам, утвержденным организациями-изготовителями или импортерами и помещенным в прейскурант, без взимания оптовой надбавки. Оптовая скидка, представленная организацией-изготовителем для реализации изготовленного ею товара, может делиться между торговыми организациями, если они являются дочерними унитарными предприятиями организации-изготовителя или более 50 процентов акций (доли в уставном фонде) которых принадлежат организации-изготовителю. Оптовая скидка, предоставленная организацией-изготовителем для реализации изготовленного ею товара в розничной торговой сети, может делиться по соглашению сторон между торговыми организациями, осуществляющими оптовую торговлю.

Торговые организации, осуществляющие оптовую торговлю товарами несобственного производства, взимают оптовую надбавку к отпускным ценам, сформированным в соответствии с настоящей Инструкцией, в размере не более 20 процентов независимо от количества участвующих торговых организаций, за исключением сельскохозяйственной продукции, если законодательством не установлено иное. Оптовая надбавка при реализации твердого топлива, топливных брикетов и дров формируется топливоснабжающей организацией исходя из фактических затрат по доставке, хранению и реализации, налогов и неналоговых платежей в соответствии с законодательством, прибыли. Организация имеет право формировать надбавку для каждого структурного подразделения. Поставка товаров, приобретаемых у нерезидентов Республики Беларусь на территории республики (за исключением случаев приобретения продавцом-нерезидентом товаров иностранного происхождения у резидента), осуществляется по ценам, определяемым продавцом, с добавлением оптовой надбавки в размере, не превышающем 20 процентов независимо от количества участвующих посредников. Организации оптовой торговли, производящие фасовку продовольственных товаров в одноразовые упаковочные материалы, использование которых допускается техническими нормативными правовыми актами, взимают оптовую надбавку в размере, не превышающем 20 процентов к отпускной цене, увеличенной на сумму расходов по фасовке (стоимость упаковочных материалов по цене приобретения, заработная плата рабочих с отчислениями на социальные нужды, производящих фасовку, амортизация оборудования). При доработке непродовольственных товаров, направленной на улучшение и (или) придание им дополнительных потребительских свойств, оптовая надбавка взимается к отпускной цене товара, увеличенной на сумму этих расходов. Оптовая надбавка торговой организации при поставке товаров на территории Республики Беларусь транзитом к отпускной цене организации-изготовителя или импортера не должна превышать 5 процентов независимо от количества участвующих посредников. Товары, полученные субъектом предпринимательской деятельности Республики Беларусь при исполнении товарообменной операции, реализуются на территории республики по ценам приобретения (учетная цена, таможенные платежи и другие расходы, связанные с выпуском товаров в свободное обращение на территории Республики Беларусь, расходы по доставке при их документальном подтверждении) с добавлением оптовой надбавки. Организации-изготовители при реализации товаров, полученных по товарообменным операциям, взимают оптовую надбавку при условии ведения раздельного учета по оптовым операциям.

Розничные цены на товары, реализуемые субъектами предпринимательской деятельности, осуществляющими розничную торговлю (далее — организации розничной торговли), определяются путем суммирования: отпускных (закупочных) цен; торговой надбавки, взимаемой к отпускной (закупочной) цене, в размере, определяемом с учетом конъюнктуры рынка, за исключением товаров согласно приложению 1 к Инструкции от 10.09.2008 N 183. При приобретении товаров на территории Республики Беларусь у торговой организации, осуществляющей оптовую торговлю, торговая надбавка взимается с учетом оптовой надбавки. Торговые надбавки на товары согласно приложению 1 к Инструкции от 10.09.2008 N 183 применяются в размерах, определенных законодательством.

При приобретении товаров по отпускным, закупочным ценам, сформированным без учета расходов по их доставке до покупателя, организации розничной торговли имеют право суммы фактических расходов по доставке относить на увеличение этих цен. При приобретении организациями розничной торговли товаров у организаций оптовой торговли, получивших товар на условиях предоставления оптовой скидки, торговая надбавка взимается к отпускной цене, утвержденной организацией-изготовителем или импортером. Торговые организации, осуществляющие оптовую торговлю, могут реализовывать товары, полученные на указанных условиях, через собственные объекты розничной торговли по розничным ценам, сформированным путем добавления торговой надбавки к отпускной цене, утвержденной организацией-изготовителем или импортером. Организации-изготовители и импортеры имеют право при поставке товаров определять применение организациями розничной торговли розничных цен, определяемых исходя из отпускных цен, сформированных в соответствии с Инструкцией от 10.09.2008 N 183, с добавлением торговых надбавок в размерах, определяемых в соответствии с пунктом 25 Инструкции от 10.09.2008 N 183, с предоставлением в пользу организаций торговли торговых скидок, которые делятся по соглашению сторон.

Расшифровки статей затрат должны содержать следующую информацию: о материальных затратах — перечень сырья, материалов, комплектующих, используемых при производстве товаров, оказании услуг (работ), нормы расхода, цены, стоимость; о трудовых затратах — перечень производимых операций, разряд работ, утвержденные нормы времени и тарифные ставки; о накладных расходах — перечень расходов, связанных с организацией, обслуживанием и управлением предприятия, не связанных непосредственно с производственным процессом, и порядок их определения; о прочих расходах — перечень расходов, связанных с производством и реализацией товаров (услуг, работ), не включенных в перечисленные статьи затрат, и порядок их определения. Порядок определения и распределения накладных и прочих расходов (к расходам на оплату труда производственных рабочих, объему производства однородной продукции, стоимости сырья, а также может быть использован метод маржинального дохода и другие), в том числе связанных с реализацией продукции собственного производства, транспортных расходов (до пункта назначения, среднесложившиеся и другие методы определения) применяется в соответствии с утвержденной субъектом предпринимательской деятельности учетной политикой и отраслевыми рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг). Экономические расчеты по обоснованию уровня взимаемых оптовых и торговых надбавок не составляются. Цены и тарифы, обоснованные экономическими расчетами, утверждаются руководителем, иным уполномоченным лицом субъекта предпринимательской деятельности и помещаются в прейскуранты.

В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.06.2000 N 852 «О некоторых мерах по улучшению информационного обеспечения и контроля за уровнем цен» решения органа (должностного лица) юридического лица и индивидуального предпринимателя об установлении цен на производимые в Республике Беларусь товары, товары, произведенные из сырья, передаваемого нерезидентом Республики Беларусь на переработку на давальческих условиях, товары, ввозимые на ее территорию в таможенном режиме «выпуск товаров для свободного обращения», а также на ввозимые из Российской Федерации товары хранятся в установленном порядке этими субъектами, но не менее трех лет с даты принятия соответствующего решения. Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны представлять информацию о ценах на товары в Министерство экономики Республики Беларусь в течение пяти рабочих дней с даты принятия соответствующего решения в порядке, установленном Министерством экономики Республики Беларусь. Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 15.06.2000 N 119 утверждена Инструкция о порядке представления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации о ценах на производимые в Республике Беларусь товары, товары, произведенные из сырья, передаваемого нерезидентом Республики Беларусь на переработку на давальческих условиях, товары, ввозимые на ее территорию в таможенном режиме «свободного обращения», а также на ввозимые из Российской Федерации товары.

В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.03.2009 N 353 «О порядке регистрации отпускных цен (тарифов)» подлежат регистрации: отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги), производимые юридическими лицами, при невозможности соблюдения ими предельных индексов изменения отпускных цен (тарифов), установленных Советом Министров Республики Беларусь; тарифы на платные медицинские услуги, оказываемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, при невозможности соблюдения ими предельных индексов изменения отпускных цен (тарифов), установленных Советом Министров Республики Беларусь, и тарифы на новые платные медицинские услуги. Юридические лица и индивидуальные предприниматели для регистрации цен (тарифов) представляют уведомление по форме, утвержденной Министерством экономики Республики Беларусь, в соответствующие государственные органы (далее — регистрирующие органы), которые доводят до этих юридических лиц и индивидуальных предпринимателей предельные индексы изменения цен (тарифов) в соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 Указа N 285. Регистрирующие органы обязаны в 15-дневный срок с даты получения уведомления зарегистрировать цены (тарифы) на товары (работы, услуги) либо письменно уведомить юридические лица и индивидуальных предпринимателей об отказе в регистрации с обоснованием решения.

Примеры нарушений.

1. Проверкой ОАО «М» было установлено, что отпускные цены (франко-склад предприятия-изготовителя) на продукцию, изготавливаемую обществом, не подтверждены соответствующими экономическими обоснованиями (калькуляции с расшифровкой статей затрат отсутствуют). Так, в марте 2009 г. ОАО «М» (поставщик) в соответствии с договором на поставку молочной продукции отгрузило КУП «Ф» (покупатель) по товарно-транспортной накладной от 27.03.2009 творог 10% (фасовка 1 кг) в количестве 10 кг по цене 5230 руб. и сок ананасовый «Юник» (0,25 л) в количестве 24 шт. по цене 825 руб. согласно прейскурантам от 01.01.2009 и от 27.01.2009 (франко-склад предприятия-изготовителя). Расчетные калькуляции, обосновывающие применение данных цен, в обществе отсутствовали. В марте 2009 г. ОАО «М» (поставщик) в соответствии с договором на поставку молочной продукции отгрузило РУП «М» (покупатель) по товарно-транспортной накладной от 05.03.2009 молоко пастеризованное 3,2% («Пюр-Пак» 0,5 л) в количестве 396 шт. по цене 813 руб. и кефир 3,2% (с витамином C, «Пюр-Пак» 0,5 кг) в количестве 216 шт. по цене 835 руб. согласно прейскуранту от 01.01.2009 (франко-склад предприятия изготовителя). Расчетные калькуляции, обосновывающие применение данных цен, отсутствовали. Таким образом, ОАО «М» применяло при реализации производимой продукции (франко-склад предприятия-изготовителя) цены без экономических расчетов (калькуляций), подтверждающих их уровень. Стоимость реализованной продукции на условиях франко-склад предприятия-изготовителя при отсутствии экономических расчетов по обоснованию уровня отпускных цен за период с 01.01.2009 по 31.03.2009 составила 2809081646 руб.

2. Согласно представленным для проверки расчетам было установлено, что стоимость парикмахерских услуг, оказываемых ЗАО «Б», определялась путем умножения стоимости одной минуты рабочего времени парикмахера или мастера маникюра на время выполнения той или иной услуги. Стоимость одной рабочей минуты парикмахера или мастера маникюра определяется следующим путем: рассчитывается тарифная расценка за 1 рабочую минуту (фонд оплаты труда в месяц делится на количество рабочих человеко-дней в месяц и затем на 60 минут). Тарифная расценка за 1 минуту рабочего времени является для предприятия основным показателем при составлении и расчете плановой калькуляции стоимости одной минуты рабочего времени парикмахера и мастера маникюра, все остальные плановые затраты (накладные расходы), включаемые в плановую калькуляцию, рассчитываются исходя из коэффициента по отношению к фонду оплаты труда парикмахеров или мастеров маникюра соответственно. Плановый процент рентабельности в расчетах определен в размере 30%. Проверка показала, что при расчете стоимости 1 минуты рабочего времени парикмахера или мастера маникюра общие расходы парикмахерской (аренда и охрана помещения, коммунальные услуги, затраты по электроэнергии, размещение рекламного пространства и прочие накладные расходы) один раз в полном размере учтены в стоимости 1 минуты рабочего времени парикмахера, а затем второй раз полностью учтены в стоимости 1 минуты рабочего времени мастера маникюра, то есть накладные расходы учтены дважды, а не распределены пропорционально общей величине фонда оплаты труда парикмахеров и фонда оплаты труда мастеров маникюра. Затраты по таким общим статьям, как «заработная плата административно-управленческого персонала», «износ нематериальных активов», «расходы на периодические издания», «оплата услуг телефонной связи», «расходные материалы для компьютера», должны были распределяться пропорционально основной заработной плате между тремя парикмахерскими, входящими в состав ЗАО «Б», а согласно представленным расчетам они полностью относились на затраты только парикмахерской «В». В результате произошло арифметическое завышение расчетных коэффициентов (отношение сумм общих расходов трех парикмахерских и накладных расходов парикмахерской «В» к фонду оплаты труда парикмахеров, работающих в парикмахерской «В», и тех же сумм — к фонду оплаты труда мастеров маникюра парикмахерской «В»), вызвавшее завышение суммы затрат, включаемой в стоимость одной рабочей минуты парикмахера и мастера маникюра, и соответственно завышение тарифов на услуги, оказываемые парикмахерами и мастерами маникюра в парикмахерской «В».

3. При проведении проверки ООО «П» было установлено, что данным обществом в 2007 — 2008 годах было закуплено у ОАО «Н» 519,72 т комбикормов и кормовых добавок на сумму без НДС 368654,1 тыс.руб., которые были реализованы на сумму 425538,9 тыс.руб.

ООО «П» получило валовой доход в виде оптовой надбавки к отпускным ценам предприятия-производителя 56884,8 тыс.руб., средний размер оптовой надбавки составил 15,4%. При этом данный товар реализовывался транзитом по схеме: организация-производитель — посредник — организация — потребитель товаров. Участие ООО «П» заключалось только в оформлении сопроводительных документов. В соответствии с абзацем 1 подпункта 2.12 пункта 2 Положения о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденного постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22.04.1999 N 43, и пунктом 23 Инструкции от 10.09.2008 N 183, предписывается, что субъекты хозяйствования при поставке продукции (товаров) на территории республики транзитом (с участием или без участия в расчетах) взимают оптовую надбавку (наценку) к отпускной цене предприятия-изготовителя или цене импортера (если не установлено ограничение по уровню взимаемой оптовой надбавки на всех участвующих посредников) в размере, не превышающем 5%, независимо от количества участвующих посредников. Таким образом, ООО «П» при осуществлении посреднических услуг при реализации комбикормов и кормовых добавок в 2007 — 2008 годах превысил допустимый действующим законодательством предельный размер взимаемой оптовой надбавки более чем в 3 раза (15,4 : 5), что составило необоснованно полученный доход в сумме 38452,1 тыс.руб. (425538,9 — 368654,1 x 105%).

4. В результате произведенного расчета потребности в отдельных видах продуктов и полуфабрикатов для выполнения производственной программы было установлено, что в нарушение требований СТБ 1210-2000, рецептур Сборника рецептур блюд и кулинарных изделий для предприятий общественного питания в столовой аграрного колледжа осуществлялась реализация продукции, выработанной с нарушением норм закладок сырья, что способствовало нарушениям при определении цены за единицу продукции. Так, согласно данным бухгалтерского учета (актам реализации, товарным и товарно-транспортным накладным) за 58 рабочих дней в столовой аграрного колледжа было реализовано учащимся и сторонним посетителям кулинарной продукции, для выработки которой на производство согласно приходным документам необходимого количества сырья не поступало. Таким образом, в приготовленные блюда было недовложено масла сливочного 21 кг (35,4%), масла растительного 71,5 кг (50,4%), яйца куриного 1986 штук (72,6%), риса 14,2 кг (38,2%), майонеза 21,1 кг (45,8%), сосисок 7,3 кг (15%), колбасы вареной 8 кг (6,4%), лука репчатого 45,9 кг (35,1%), говядины бескостной 76,3 кг (27,6%), сметаны 50,2 кг (20,1%), огурцов соленых 50,1 кг (94,7%), сухофруктов 3,8 кг (55,9%), какао 1 кг (35,7%), кофейного напитка 1,28 кг (100%), молока цельного 35,1 кг (41,3%), молока сгущенного с сахаром 10 кг (52,1%), горошка консервированного 6,7 кг (36,4%). Кроме того, документально не было подтверждено использование на приготовление блюд 11,7 кг маргарина и 20,7 кг свинины, стоимость которых была включена в калькуляцию продажных цен.

5. В ходе проверки соблюдения ООО «И» требований законодательства при формировании цен на продукцию (трикотажные изделия) обществом был представлен расчет по статье «Накладные расходы», в который были включены затраты, не относящиеся к швейному производству, в том числе расходы по аренде производственного здания, содержанию автомобиля ГАЗ. Остальные статьи расчета накладных расходов (амортизация оборудования, основная зарплата ИТР и служащих, основная зарплата линейных работников, основная зарплата производственных рабочих и т.д.) не соответствовали действительности в связи с их изменением. Таким образом, у ООО «И» имелась в наличии расшифровка затрат по статье «Накладные расходы» плановых калькуляций, однако обществом при формировании цен на реализуемую швейную продукцию допускались нарушения установленного порядка исчисления затрат, относимых на себестоимость. Проверкой также было установлено, что обществом не осуществлялся расчет величины заработной платы на изготовление единицы продукции с распределением по видам продукции (группам сложности) и определением коэффициентов сложности по видам продукции (группам сложности), общего коэффициента трудоемкости. Кроме того, не был расшифрован и размер транспортно-заготовительных расходов, указанный в калькуляциях. Обществом также была представлена плановая калькуляция на изготовление костюма женского М 212 с приложением, раскрывающим размер затрат по статьям «Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих» и «Основные сырье и материалы». Согласно указанной калькуляции расходы на заработную плату при изготовлении одной единицы изделия составляли 9000 руб. Однако исходя из показателей, приведенных в приложении к калькуляции, расходы на заработную плату должны были составлять 8960 руб. Следовательно, размер затрат по статье «Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих», указанный в калькуляции на изготовление костюма женского М 212, не подтверждался расшифровкой по данной статье.

6. В ходе проверки ценообразования на изготовление газогенератора ГГ-С-2,3 было установлено, что при расчете цен на газогенератор ГГ-С-2,3 ООО «С» были включены недостоверные сведения о количестве расходных материалов, отпущенных на производство названного газогенератора. Так, при составлении калькуляции отпускной стоимости по газогенератору использовано завышенное количество расходного материала на изготовление названного оборудования, в том числе по позициям: «стальной уголок 40 x 40» — на 38,48 кг на сумму 48600 руб.; «стальная труба диметром 15 мм» — на 5,04 кг на сумму 7368 руб.; «стальной лист (t = 4 мм) — на 5,444 кг на сумму 7659 руб.; «стальной лист (t = 12 мм) — на 37,696 кг на сумму 53038 руб.; «стальной круг диаметром 20 мм» — на 7,152 кг на сумму 9455 руб.; «грунтовка» — на 2,057 кг на сумму 7162 руб.; «краска» — на 2,057 кг на сумму 11303 руб.; «растворитель» — на 1,028 кг на сумму 3495 руб. Кроме того, в калькуляцию был необоснованно включен кирпич шамотный в количестве 9,8 т на общую стоимость 2802800 руб. (стоимость 1 т — 286 тыс.руб.), который при монтаже не использовался, а также кирпич шамотный N 5 ША-1, РФ в количестве 9,488 т на сумму 2618688 руб. (стоимость 1 т — 276 тыс.руб.), который использовался в меньшем объеме. Установлено, что превышение расхода материалов (кирпич красный N 5 ША-1, РФ) в процессе монтажных работ по установке одного газогенератора составило 4,938 т на сумму 1362888 руб. (фактически использовано 1300 шт. кирпича или 4,55 т на сумму 1255800 руб.). Кроме того, в процессе монтажных работ использовался кирпич красный обычный КРО в количестве 4200 шт. на сумму 1235144 руб. При этом не в полном объеме были включены расходные материалы «электроды». Согласно калькуляции количество электродов составило 114,7 кг на сумму 341806 руб. Фактическое количество электродов в соответствии с отчетом расходных материалов по изготовлению газогенератора составило 126 кг на сумму 375480 руб. Таким образом, количество израсходованных электродов в суммовом выражении занижено на 33647 руб. Таким образом, превышение расхода необоснованно включенных в калькуляцию материалов на изготовление одного газогенератора ГГ-С-2,3 (с заработной платой и налогами) составило 4218536 руб., 15 ед. — 63278040 руб.

7. При проведении проверки УП «Р» было установлено, что данным предприятием в 2007 году допускалось превышение установленных предельных индексов изменения отпускных тарифов на услуги при их реализации без регистрации тарифов в установленном порядке, а именно: УП «Р» в указанном периоде самостоятельно с превышением установленных предельных индексов изменения отпускных тарифов на услуги увеличило тарифы на услуги при реализации субъектам предпринимательской деятельности услуг по грузовым перевозкам седельным тягачом МАЗ 64220 с полуприцепом 93384А за 1 км порожнего пробега в апреле 2007 г. и июле 2007 г. в городе для бюджетных организаций на 1,4% и на 1,7% соответственно; для прочих организаций на 1,5% и на 1,6% соответственно; за городом для бюджетных организаций на 1,4% и на 1,5% соответственно, для прочих организаций на 1,4% и на 1,6% соответственно; самосвалом МАЗ 551605 за 1 км порожнего пробега в апреле 2007 г. и июле 2007 г. в городе для бюджетных организаций на 1,7% и на 1,9% соответственно; для прочих организаций на 1,8% и на 1,9% соответственно; за городом для бюджетных организаций на 1,3% и на 1,8% соответственно; для прочих организаций на 1,5% и на 1,7% соответственно, без их регистрации в установленном порядке, в то время как в 2007 году предельный индекс изменения отпускных тарифов на услуги составлял 0,5% ежемесячно, чем были нарушены требования частей первой и второй подпункта 1.4 пункта 1 Указа N 285.

Нарушения в сфере лицензирования

В соответствии с пунктом 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 14.07.2003 N 17 «О лицензировании отдельных видов деятельности» в интересах национальной безопасности, общественного порядка, защиты прав и свобод, нравственности, здоровья населения, охраны окружающей среды право на осуществление юридическими и физическими лицами отдельных видов деятельности может быть реализовано после получения в установленном порядке специальных разрешений (лицензий).

В соответствии с Положением о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 14.07.2003 N 17 (далее — Положение N 17), лицензия выдается на конкретный вид деятельности (с указанием работ и услуг, составляющих этот вид деятельности) и действует на всей территории Республики Беларусь или ее части в соответствии с законодательством. Осуществление лицензиатом не указанных в лицензии работ и услуг, составляющих лицензируемый вид деятельности, является незаконным и запрещается.

Лицензиат обязан в месячный срок обратиться в соответствующий лицензирующий орган для внесения в лицензию изменений и (или) дополнений в случае:

смены собственника, изменения наименования (фирменного наименования), места нахождения лицензиата — юридического лица, иностранной организации, ее представительства, фамилии, имени, отчества, места жительства лицензиата — физического лица;

вступления в силу решения суда либо принятия решения лицензирующим органом о прекращении действия лицензии по одному или нескольким обособленным подразделениям (филиалам), в отношении одной или нескольких составляющих работ и (или) услуг при условии сохранения действия лицензии в непрекращенной части;

изменения законодательных актов и постановлений Совета Министров Республики Беларусь, регламентирующих лицензируемую деятельность; изменения иных сведений, указанных в лицензии.

Месячный срок для обращения в лицензирующий орган с заявлением о внесении изменений и (или) дополнений в лицензию исчисляется со дня выдачи свидетельства о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, внесенных в учредительные документы юридического лица, свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, либо выдачи документа о перемене фамилии, имени, отчества, либо изменения в паспорте отметки о месте жительства физического лица, либо вступления в силу нормативных правовых актов, если иные сроки не установлены этими нормативными правовыми актами, либо принятия решения о прекращении действия лицензии по одному или нескольким обособленным подразделениям (филиалам), в отношении одной или нескольких составляющих работ и (или) услуг при условии сохранения действия лицензии в непрекращенной части, либо изменения иных сведений, указанных в лицензии. В случае изменения лицензиатом места нахождения (места жительства), влекущего за собой изменение лицензирующего органа, внесение изменений и (или) дополнений в лицензию осуществляется лицензирующим органом по новому месту нахождения (месту жительства) лицензиата.

В случае реорганизации юридического лица в форме слияния, преобразования, выделения или разделения вновь созданное юридическое лицо при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности реорганизованного юридического лица в месячный срок со дня своей государственной регистрации обязано подать в соответствующий лицензирующий орган заявление с приложением необходимых документов для выдачи новой лицензии в порядке, установленном Положением N 17. При реорганизации лицензиата — юридического лица в форме выделения либо присоединения к нему другого юридического лица, если сведения, подлежащие указанию в лицензии реорганизованной организации, не изменились, эта организация вправе осуществлять деятельность на основании ранее выданной лицензии. В случае, если сведения, подлежащие указанию в лицензии, изменились, реорганизованная организация обязана внести изменения и (или) дополнения в лицензию в порядке, предусмотренном в пункте 17 Положения N 17. При подаче в сроки, установленные пунктами 17 и 19 Положения N 17, заявления о внесении изменений и (или) дополнений в лицензию либо о выдаче новой лицензии лицензиат до получения лицензии, в которую внесены изменения и (или) дополнения, либо новой лицензии осуществляет деятельность на основании ранее выданной лицензии при условии, что срок ее действия не истек, а осуществляемая деятельность соответствует особым требованиям и условиям, определенным лицензией. При нарушении лицензиатом срока обращения в лицензирующий орган для внесения изменений и (или) дополнений в лицензию в соответствии с пунктами 17 и 19 Положения N 17 действие лицензии прекращается на следующий день после истечения установленного срока для подачи документов без принятия лицензирующим органом решения о прекращении действия лицензии. Соискатель лицензии вправе в установленном порядке осуществлять вид деятельности со дня получения лицензии в течение указанного в ней срока. Вид деятельности, на осуществление которого выдана лицензия, может выполняться только лицензиатом без передачи права на его осуществление другому юридическому или физическому лицу. Обособленные подразделения (филиалы) осуществляют вид деятельности на основании лицензии, выданной юридическому лицу. В таких подразделениях (филиалах) должны находиться копии лицензии, скрепленные подписью руководителя и печатью юридического лица.

Лицензия выдается на срок не менее 5 и не более 10 лет. Срок действия лицензии по его окончании может быть продлен по заявлению лицензиата неоднократно. Срок действия лицензии указывается в положении о лицензировании вида деятельности, осуществляемого на основании лицензии. Для продления срока действия лицензии лицензиат обязан не позднее чем за один месяц и не ранее чем за два месяца до истечения этого срока подать лично либо через его уполномоченного представителя в соответствующий лицензирующий орган заявление о продлении срока действия лицензии с приложением документа об уплате государственной пошлины за продление срока действия лицензии. Заявление должно содержать сведения, предусмотренные в абзацах 3 — 5 части 1 пункта 8 Положения N 17, и обязательное указание, что лицензиат и его деятельность соответствуют установленным лицензионным требованиям и условиям и сведения, изложенные в заявлении, достоверны. Лицензирующий орган на основании представленного лицензиатом заявления в 15-дневный срок принимает решение о продлении срока действия лицензии на срок не менее 5 и не более 10 лет, который исчисляется с даты окончания предыдущего срока. В случае выявления лицензирующим органом недостоверных данных, указанных лицензиатом в заявлении, лицензирующий орган отказывает в продлении срока действия лицензии, о чем уведомляет лицензиата до даты истечения срока, на который выдана лицензия. Срок действия лицензии исчисляется с даты принятия лицензирующим органом решения о ее выдаче. В случае, если вынесенное лицензирующим органом решение о приостановлении либо прекращении срока действия лицензии признано судом неправомерным, лицензия продлевается на срок, в течение которого ее действие было приостановлено или прекращено. При внесении в лицензию изменений и (или) дополнений срок ее действия не продлевается.

При выявлении лицензирующим или другим государственным органом, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, нарушений лицензиатом, его обособленным подразделением (филиалом) законодательства о лицензировании или установленных требований и условий осуществления лицензируемого вида деятельности лицензирующий орган или другой государственный орган, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, выносит лицензиату предписание об устранении выявленных нарушений и устанавливает срок их устранения. Этот срок не может превышать шести месяцев. В случае выдачи лицензиату другим государственным органом, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, предписания об устранении выявленных нарушений данный государственный орган должен в 5-дневный срок сообщить в лицензирующий орган о вынесенном предписании. Если указанные в предписании нарушения лицензиатом в установленный срок не устранены, лицензирующий орган по своей инициативе или по представлению другого государственного органа, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, принимает решение о приостановлении действия лицензии на срок до шести месяцев. Действие лицензии считается приостановленным со дня, указанного в этом решении.

В случае систематического (три раза и более в течение 12 месяцев подряд) нарушения лицензиатом, его обособленным подразделением (филиалом) требований законодательства при ведении книги замечаний и предложений, рассмотрении изложенных в ней замечаний и предложений, повлекших наложение административного взыскания, лицензирующий орган на основании представленной информации о наложении взысканий в месячный срок обязан принять решение о приостановлении действия лицензии на срок до шести месяцев. О принятом решении лицензирующий орган обязан письменно уведомить лицензиата не менее чем за 5 дней до даты, с которой приостанавливается действие лицензии, с указанием причины его приостановления. В случае, если лицензиатом в установленный срок не устранены нарушения, повлекшие за собой приостановление действия лицензии, либо лицензирующим или другим государственным органом, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, нарушения выявлены повторно в течение 12 месяцев после их устранения, лицензирующий орган, выдавший лицензию, принимает решение о ее аннулировании в порядке, определенном пунктом 34 Положения N 17. Лицензиат обязан письменно уведомить лицензирующий или другой государственный орган, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, об устранении им нарушений, повлекших за собой выдачу предписания об устранении выявленных нарушений или приостановление действия лицензии, с приложением письменного подтверждения их устранения. Проверка устранения лицензиатом нарушений, повлекших за собой выдачу предписания об устранении выявленных нарушений или приостановление действия лицензии, проводится лицензирующим или другим государственным органом, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, в течение 10 дней после получения им подтверждения об устранении нарушений. В случае осуществления проверки государственным органом, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, он обязан по окончании проверки в течение 5 дней сообщить о ее результатах лицензирующему органу. Лицензирующий орган, приостановивший действие лицензии, по результатам проверки устранения лицензиатом нарушений, повлекших за собой приостановление действия лицензии, принимает решение о возобновлении действия лицензии с указанием даты его возобновления, о чем в течение 5 дней со дня принятия этого решения в письменной форме уведомляет лицензиата. Решение о возобновлении действия лицензии вступает в силу со дня его принятия. Срок действия лицензии не продлевается на время приостановления ее действия.

В случае выявления лицензирующим или другим государственным органом, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, грубого нарушения лицензиатом, его обособленным подразделением (филиалом) законодательства о лицензировании или установленных требований и условий осуществления лицензируемого вида деятельности лицензирующий орган, выдавший лицензию, принимает решение о ее аннулировании в порядке, установленном пунктом 34 Положения N 17.

Действие лицензии прекращается:

по истечении срока, на который она выдана;

по решению лицензирующего органа: об аннулировании лицензии в соответствии с Положением N 17; в случае ликвидации (прекращения деятельности) лицензиата; при реорганизации юридического лица (за исключением случаев, предусмотренных в части 2 пункта 19 Положения N 17); на основании письменного уведомления лицензиатом лицензирующего органа о принятии решения о прекращении осуществления лицензируемого вида деятельности;

по решению суда об аннулировании лицензии.

Лицензирующий орган в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о прекращении действия лицензии письменно уведомляет об этом лицензиата с указанием оснований прекращения действия лицензии. Лицензиат не позднее дня, следующего за днем получения в установленном порядке уведомления о прекращении действия лицензии, обязан прекратить осуществление лицензируемого вида деятельности. В случае прекращения действия лицензии лицензиат в 5-дневный срок, исчисляемый со дня, следующего за днем получения в установленном порядке уведомления о прекращении действия лицензии, обязан возвратить лицензию (ее дубликат) в соответствующий лицензирующий орган.

Лицензия аннулируется по решению лицензирующего органа в случаях, указанных в части 7 пункта 26 и пункте 30 Положения N 17, а также если:

лицензия выдана, в нее внесены изменения и (или) дополнения, продлен срок ее действия на основании представленных соискателем лицензии (лицензиатом) недостоверных сведений, необходимых (имеющих значение) при принятии решения о выдаче лицензии, внесении в нее изменений и (или) дополнений, продлении срока ее действия;

лицензиат не обращался за получением лицензии в течение шести месяцев со дня принятия решения о ее выдаче;

лицензиатом либо его обособленным подразделением (филиалом) в период приостановления действия лицензии продолжалось осуществление лицензируемого вида деятельности, составляющих его работ и (или) услуг.

Лицензия аннулируется по решению суда в случае:

принятия незаконного решения о ее выдаче, внесении в нее изменений и (или) дополнений, продлении срока действия лицензии;

если нарушение лицензиатом лицензионных требований и условий повлекло за собой причинение ущерба национальной безопасности, общественному порядку, нравственности, правам и свободам, жизни и здоровью граждан, окружающей среде.

Суд направляет в лицензирующий орган решение об аннулировании лицензии не позднее 5 дней после вступления его в силу.

В случае повторного (два и более раза в течение 12 месяцев подряд) нарушения лицензиатом установленного законодательством порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и (или) использования кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем лицензирующий орган обязан в двухнедельный срок принять решение об аннулировании лицензии на основании представления налогового органа или другого государственного органа, контролирующего в пределах своей компетенции соблюдение указанного порядка.

Решение об аннулировании лицензии должно содержать указание на дату аннулирования лицензии, которая не должна наступить ранее даты принятия такого решения, за исключением решения об аннулировании лицензии, принятого в случаях, предусмотренных в абзацах 2 и 3 части 1 и в абзаце 2 части 2 пункта 34 Положения N 17, в соответствии с которым лицензия считается аннулированной со дня начала срока ее действия. Лицензирующий орган в течение 5 дней со дня принятия решения об аннулировании лицензии письменно уведомляет об этом лицензиата, который в 5-дневный срок со дня получения уведомления обязан возвратить лицензию (ее дубликат) в соответствующий лицензирующий орган.

Суд либо лицензирующий орган могут принять решение о прекращении действия лицензии по одному или нескольким обособленным подразделениям (филиалам), в отношении одной или нескольких составляющих работ и (или) услуг. При этом действие лицензии сохраняется в непрекращенной части. В случае принятия решения о прекращении действия лицензии по одному или нескольким обособленным подразделениям (филиалам), в отношении одной или нескольких составляющих работ и (или) услуг при условии сохранения действия лицензии в непрекращенной части лицензиат обязан внести в лицензию соответствующие изменения и (или) дополнения в порядке, определенном пунктом 17 Положения N 17.

Примеры нарушений.

1. В ходе проверки было установлено, что в магазине УП «Д» в момент проверки осуществлялась продажа алкогольных напитков в розлив. Проверяющим было предъявлено специальное разрешение (лицензия) на право осуществления УП «Д» розничной торговли (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание. В листе N 2 данного специального разрешения (лицензии) было указано, что особыми требованиями и условиями осуществления лицензируемого вида деятельности в магазине является осуществление таких составляющих работ и услуг, как: розничная торговля алкогольными напитками и табачными изделиями с правом продажи (за исключением в розлив) водки, ликеро-водочных изделий, вин, шампанского, коньяка в течение режима работы магазина, а также розничная торговля (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий). Таким образом, в данном случае продажа алкогольных напитков в розлив в магазине УП «Д» является нарушением условий и правил осуществления видов деятельности, предусмотренных в специальных разрешениях (лицензиях).

2. В ходе проверки соблюдения ЗАО «С» законодательства при осуществлении лицензируемых видов деятельности были установлены нарушения, выразившиеся в осуществлении оптовой торговли нефтепродуктами с объектов — складов хранения нефтепродуктов без внесения дополнений и изменений в существующие лицензии, на которые действие последних не распространялось. В лицензию на право осуществления оптовой и розничной торговли нефтепродуктами, выданную ЗАО «С» Белорусским государственным концерном по нефти и химии Республики Беларусь, был внесен ряд изменений и дополнений, связанных с включением в перечень складов хранения нефтепродуктов и автозаправочных станций. Однако сведения об объектах (складах хранения нефтепродуктов), расположенных по проверяемым адресам, с которых осуществлялась оптовая торговля нефтепродуктами, в вышеуказанные лицензии внесены не были. Таким образом, ЗАО «С» были нарушены абзац 8 части 1 пункта 14 и часть 1 пункта 17 Положения N 17 (абзац 3 подпункта 7.2 пункта 7 Положения о лицензировании оптовой и розничной торговли нефтепродуктами, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.10.2003 N 1375), в соответствии с которыми лицензия должна содержать указание особых требований и условий, если они определены положением о лицензировании вида деятельности, осуществляемого на основании лицензии, и в случае смены сведений, указанных в лицензии, лицензиат обязан в месячный срок обратиться в лицензирующий орган для внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в лицензию. Общий доход, полученный ЗАО «С» при осуществлении оптовой и розничной торговли нефтепродуктов со складов хранения нефтепродуктов, расположенных по проверенным адресам и не указанных в специальном разрешении (лицензии), в проверяемом периоде составил 368 млн.руб.

3. ДФР при проведении проверки было установлено, что в период с июня по декабрь 2007 г. УП «С» осуществляло предпринимательскую деятельность без специального разрешения (лицензии), когда такое специальное разрешение (лицензия) обязательно. Решением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь выданная УП «С» лицензия на право осуществления деятельности по проектированию и строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности и проведению инженерных изысканий для этих целей была аннулирована лицензирующим органом на основании пункта 34 Положения N 17 (лицензия была выдана на основании недостоверных сведений, представленных соискателем лицензии), со дня начала срока ее действия, то есть с 04.06.2007. Вместе с тем УП «С» в период с июня по декабрь 2007 г. на территории Республики Беларусь осуществляло составляющие лицензируемую деятельность по проектированию и строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности и проведению инженерных изысканий для этих целей работы и услуги (строительные и иные специальные монтажные работы), получив при этом доход в сумме 3473421061 руб. За осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), когда такое специальное разрешение (лицензия) обязательно, решением Хозяйственного суда г. Минска от 01.10.2008 на УП «С» был наложен штраф в размере 200 базовых величин с конфискацией вышеуказанного дохода в соответствии с частью 1 статьи 12.7 КоАП.

4. В ходе проведения проверки ОАО «М» было установлено, что обществом получено специальное разрешение (лицензия) на оптовую и розничную торговлю нефтепродуктами сроком действия с 28.07.2005 по 28.07.2010. Согласно указанному специальному разрешению (лицензии) особыми требованиями и условиями при осуществлении лицензируемой деятельности (оптовая и розничная торговля нефтепродуктами) является осуществление торговли со складов хранения нефтепродуктов, расположенных по адресам: г. Минск, ул. П., 2А; Минская область, Минский район, г. З., ул. С., 43. Проверкой было также установлено, что при выполнении субподрядчиками работ для ОАО «М» последнее осуществляло поставки топлива в адрес субподрядчиков следующими способами: путем передачи в пользование субподрядчика электронных карточек (чип-ключ), которые использовались субподрядчиками по мере необходимости для заправки топливом собственного транспорта на автозаправочных станциях (в конце каждого месяца ОАО «М» оформлялась товарная накладная на передачу топлива субподрядной организации по цене поставщика с 5-процентной торговой наценкой ОАО «М»), а также путем заправки автотранспорта субподрядчика непосредственно на строительных объектах, как правило, с использованием бензовозов ОАО «М» (в конце месяца ОАО «М» также оформлялась товарная накладная на передачу топлива субподрядной организации по цене поставщика со своей 5-процентной торговой наценкой). Договоры купли-продажи топлива между ОАО «М» и субподрядными организациями не составлялись и не подписывались, а поставки осуществлялись в рамках договоров субподряда (договоров на перевозку грузов, договоров на оказание транспортных услуг, договоров на услуги дорожно-строительных механизмов и машин). Субподрядные организации отражали по бухгалтерскому учету факт поступления топлива от ОАО «М» как приобретение (поступление топлива отражалось на сч. 10-3 «Топливо» с последующим списанием на счет 20 «Основное производство»). Согласно справке ОАО «М» в 2007 году общество на склады хранения, указанные в лицензии, топливо не завозило и не хранило. Реализация топлива с указанных складов хранения также не осуществлялась. Таким образом, в ходе проведения проверки ОАО «М» было установлено, что обществом в период с 01.03.2007 по 31.12.2007 осуществлялась оптовая торговля нефтепродуктами не со складов хранения, указанных в специальных разрешениях (лицензиях), с получением дохода в сумме 4481827053 руб. То есть осуществлялась предпринимательская деятельность с нарушением правил и условий осуществления видов деятельности, предусмотренных в специальном разрешении (лицензии). В отношении ОАО «М» был составлен протокол об административном правонарушении по части 1 статьи 12.7 КоАП, по результатам рассмотрения которого хозяйственный суд за совершение указанного правонарушения наложил на общество административный штраф с конфискацией полученного дохода в размере 4481827053 руб.

Нарушения в сфере строительства

В соответствии со статьей 223 ГК самовольной постройкой (самовольным строительством) является строительство, а также пристройка, надстройка, перестройка дома, другого строения, сооружения или создание иного недвижимого имущества на земельном участке, не отведенном для этих целей в порядке, установленном законодательством, а также без получения на это необходимых разрешений либо с существенными отступлениями от проекта или существенными нарушениями градостроительных норм и правил.

Самовольное строительство незамедлительно приостанавливается. Решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее регистрации в установленном порядке с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство, либо о сносе самовольной постройки или о приведении ее в прежнее, до осуществления пристройки, надстройки или перестройки, состояние принимается соответствующими органами местного управления и самоуправления.

Снос самовольной постройки или приведение ее в прежнее состояние выполняется лицом, осуществившим самовольное строительство, или за его счет. Взыскание затрат на осуществление сноса самовольной постройки или приведение ее в прежнее состояние при отказе лица, осуществившего самовольное строительство, от исполнения соответствующего решения производится в судебном порядке по требованию органов местного управления и самоуправления и иных лиц в соответствии с законодательными актами.

В соответствии со статьями 21 и 23 Закона Республики Беларусь «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь» разработка проектной документации на строительство осуществляется на основании следующей разрешительной документации: решения местного исполнительного и распорядительного органа о согласовании места размещения объекта строительства и разрешении проведения проектно-изыскательских работ; архитектурно-планировочного задания; заключений согласующих организаций; технических условий на инженерно-техническое обеспечение объекта. Оформление и выдача разрешительной документации на строительство объекта осуществляются безвозмездно местным исполнительным и распорядительным органом в течение одного месяца со дня подачи заявления заказчиком, застройщиком, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Разрешение на производство строительно-монтажных работ выдается заказчику, застройщику органом государственного строительного надзора при наличии документов, перечень которых устанавливается Советом Министров Республики Беларусь, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь. Срок действия разрешения на производство строительно-монтажных работ ограничивается проектной продолжительностью строительства объекта. Срок действия разрешения на производство строительно-монтажных работ может быть продлен на основании заявления, поданного заказчиком, застройщиком в орган государственного строительного надзора, выдавший такое разрешение, с обоснованием необходимости его продления. При переходе права собственности на объект строительства разрешение на производство строительно-монтажных работ подлежит перерегистрации.

В соответствии с Положением о порядке подготовки и выдачи разрешительной документации на строительство объектов, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.02.2007 N 223, разрешительная документация на строительство включает:

при предоставлении земельного участка в г. Минске и областных центрах юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для строительства капитальных строений (зданий, сооружений) в соответствии с Положением о порядке изъятия и предоставления земельных участков в г. Минске и областных центрах юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для строительства капитальных строений (зданий, сооружений), утвержденным Указом N 667, — акт выбора места размещения земельного участка, утвержденный председателем Минского городского исполнительного комитета или городского исполнительного комитета областного центра (далее, если не предусмотрено иное, — горисполком), с прилагаемыми архитектурно-планировочным заданием, заключениями согласующих организаций, техническими условиями на инженерно-техническое обеспечение объекта; решение горисполкома об изъятии и предоставлении земельного участка и разрешении строительства объекта;

при предоставлении земельного участка в случае, если необходимо предварительное согласование места его размещения в соответствии с Положением о порядке изъятия и предоставления земельных участков? утвержденным Указом N 667 (далее — Положение N 667), — акт выбора места размещения земельного участка, утвержденный председателем местного исполнительного и распорядительного органа (далее, если не предусмотрено иное, — исполком), согласованный председателем областного исполнительного комитета в случаях, предусмотренных в пункте 19 Положения N 667; решение исполкома об изъятии и предоставлении земельного участка; архитектурно-планировочное задание; технические условия на инженерно-техническое обеспечение объекта;

при предоставлении земельного участка юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в случае, если не требуется предварительное согласование места его размещения в соответствии с Положением N 667, — решение исполкома или администрации свободной экономической зоны об изъятии и предоставлении земельного участка для строительства объекта; решение исполкома о разрешении проведения проектно-изыскательских работ и строительства объекта; архитектурно-планировочное задание; заключения согласующих организаций; технические условия на инженерно-техническое обеспечение объекта;

при строительстве, реконструкции (за исключением жилых помещений в многоквартирных жилых домах, одноквартирных, блокированных жилых домов и нежилых построек на придомовой территории), реставрации, капитальном ремонте на предоставленном земельном участке — решение исполкома о разрешении проведения проектно-изыскательских работ и строительства объекта; разрешение Министерства культуры Республики Беларусь на выполнение работ на историко-культурных ценностях, а также на разработку научно-проектной документации на выполнение реставрационно-восстановительных работ на этих ценностях; архитектурно-планировочное задание; заключения согласующих организаций; технические условия на инженерно-техническое обеспечение объекта;

при строительстве гражданами одноквартирного, блокированного жилого дома на предоставленном земельном участке — решение исполкома о разрешении проведения проектно-изыскательских работ и строительства одноквартирного, блокированного жилого дома, нежилых построек на придомовой территории с прилагаемыми архитектурно-планировочным заданием и заключениями согласующих организаций; паспорт застройщика.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.10.2006 N 1387 утверждены перечень документов, представляемых заказчиком, застройщиком в орган государственного строительного надзора для получения разрешения на производство строительно-монтажных работ, и перечень объектов, для строительства которых не требуется получение разрешения органов государственного строительного надзора на производство строительно-монтажных работ.

В соответствии с Положением от 29.11.1991 N 452, законченные строительством (реконструкцией, расширением, техническим перевооружением) и подготовленные к эксплуатации (выпуску продукции и оказанию услуг) объекты, очереди, пусковые комплексы, независимо от способов возведения и источников финансирования, подлежат приемке комиссиями. Заказчик (застройщик) с участием подрядчика предъявляет приемочным комиссиям для ввода в действие объекты в соответствии с утвержденными проектами и договорами, подрядчик — объекты, сооружаемые на условиях строительства «под ключ», застройщик — объекты, построенные хозяйственным способом.

Приемочные комиссии по объектам, застройщиками по которым являются предприятия, организации и другие юридические лица, назначаются юридическими лицами, утвердившими проектную документацию, а по индивидуальным жилым домам, хозяйственным постройкам, застройщиками по которым являются граждане, — местными исполнительными и распорядительными органами. При этом в их состав включаются представители заказчика (застройщика), эксплуатационной организации, генерального подрядчика (подрядчика), проектной организации (проектировщика), государственного пожарного надзора, а при приемке в эксплуатацию объектов социальной сферы — и представитель исполнительного комитета соответствующего местного Совета народных депутатов. В состав комиссий по согласованию с другими организациями и контролирующими органами могут быть дополнительно включены их представители.

Приемка в эксплуатацию объекта оформляется актом установленной формы, который подписывается всеми членами приемочной комиссии и утверждается юридическим лицом или органом, назначившим комиссию. Соответствие объекта, принимаемого в эксплуатацию, проекту, требованиям безопасности и эксплуатационной надежности должно подтверждаться исполнительной технической документацией и заключениями соответствующих органов государственного надзора, указанных в приложении к Положению от 29.11.1991 N 452. Органы государственного надзора извещаются заказчиком (застройщиком) о приемке объекта не менее чем за 15 дней до начала работы комиссии. При наличии их возражений приемка объекта не допускается. Приемка в эксплуатацию законченных строительством отдельно стоящих зданий и сооружений, встроенных и пристроенных помещений производственного и вспомогательного назначения, входящих в состав объекта, а также секций многосекционных жилых домов осуществляется в порядке, предусмотренном для приемки объекта в целом.

Жилые дома, строящиеся за счет внебюджетных средств и кредитов банков, могут приниматься в эксплуатацию без выполнения в полном объеме подготовительных работ под отделку стен и потолков (кроме штукатурки), работ по внутренней отделке помещений (наклейка обоев, покраска, облицовка), без покрытия полов (кроме дощатых), без встроенной мебели, без установки дверных блоков в межкомнатных перегородках, сантехнических приборов и оборудования (кроме унитазов, приборов учета воды и газа), электрических плит, а жилые дома в сельской местности, кроме того, без выполнения работ по устройству хозяйственных построек, покрытий проездов и дорожек, ограждений и озеленения, при наличии письменного согласия заказчика (инвестора), жильцов и внесении соответствующих изменений в проектно-сметную документацию и договор строительного подряда. При этом должны быть выполнены в полном объеме работы в помещениях общего пользования и по инженерному обеспечению здания.

При приемке объектов строительства в период года, неблагоприятный для выполнения отдельных видов работ, с согласия заказчика (инвестора) разрешается перенос сроков проведения указанных работ на ближайший благоприятный период года, если это не препятствует нормальной эксплуатации объекта. Перечень, объемы, стоимость и сроки проведения этих видов работ устанавливаются заказчиком (инвестором) по согласованию с соответствующими органами государственного надзора и отражаются в акте приемочной комиссии.

Передача жилого дома на обслуживание эксплуатационной организации осуществляется заказчиком (инвестором) после определения способа управления этим домом и в сроки, устанавливаемые решением местного исполнительного и распорядительного органа при утверждении акта приемочной комиссии.

Датой ввода объекта в эксплуатацию считается дата подписания акта приемочной комиссией.

В соответствии с Правилами приемки выполненного вида (комплекса) строительных работ, утвержденными приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 30.08.1999 N 255, виды строительных работ принимаются в составе этапа или комплекса, а самостоятельно вид работ принимается в случае его выполнения по отдельному договору подряда. В процессе выполнения видов, этапов или комплексов строительных работ, подлежащих приемке в соответствии с требованиями этих Правил, обязательно принимаются:

все виды скрытых работ (устройство фундаментов, гидроизоляции и т.п.), которые недоступны для визуальной и инструментальной оценки приемочными комиссиями при сдаче зданий и сооружений в эксплуатацию, однако от правильного выполнения которых зависят качественные показатели всего объекта;

отдельные ответственные и технически сложные конструкции (опоры и пролетные строения мостов, арки, своды, подпорные стены и другие несущие конструкции);

работы, выполняемые в периоды года с отрицательными температурами воздуха и требующие проведения специальных мероприятий по защите от низких температур.

Датой приемки выполненного вида, этапа или комплекса работ считается дата подписания акта приемки.

При завершении вида, этапа или комплекса строительных работ субподрядчик обязан уведомить генподрядчика или непосредственно генподрядчик, который в свою очередь сообщает заказчику об этом в письменной форме в сроки, позволяющие ему своевременно назначить приемочную комиссию. Заказчик, получивший сообщение о дате готовности к сдаче вида, этапа или комплекса строительных работ, обязан в согласованный с генподрядчиком срок приступить к их приемке. Приемочная комиссия назначается приказом заказчика, в нее включаются представители заказчика (председатель), генподрядчика, подрядчика (субподрядчика), выполнившего сдаваемый вид работы, и представителя авторского надзора проектной организации. В приказе должны быть определены даты начала и окончания работы комиссии. Комиссия обязана проверить качество выполненных видов работ, назначая в необходимых случаях проведение контрольных испытаний. По результатам проведенных комиссией проверок составляется:

акт приемки выполненного вида, этапа или комплекса строительных работ установленной формы — в случае положительных результатов; в случае выявления недоделок и дефектов, не препятствующих выполнению последующих работ, комиссия может принять положительное решение с указанием всех отклонений в акте и сроков их устранения;

если работы не могут быть приняты из-за обнаружения отклонения от проекта или технических нормативных правовых актов — перечень недоделок и дефектов, требующих устранения, с указанием сроков.

После устранения недоделок и дефектов генподрядчиком составляется об этом справка произвольной формы, после чего заказчик может подписать акт приемки либо повторно назначить для этих целей комиссию. Все акты приемки выполненных видов, этапов и комплексов строительных работ, а также справки об устранении недоделок хранятся заказчиком и представляются приемочной комиссии, осуществляющей приемку в эксплуатацию законченного строительством объекта. Акты входят в состав документации при приемке объекта в эксплуатацию.

Примеры нарушений.

1. Для выполнения ремонтно-строительных работ на объекте «Павильон ПХ-360» ООО «Т» были заключены договоры подряда с предприятием «С». В договорах было указано, что заказчик обязуется организовать и осуществлять технический надзор за выполнением ремонтно-строительных работ, поручить подрядчику составление сметы на выполнение данных работ, подрядчик обязуется их выполнить в соответствии с утвержденной проектно-сметной документацией. ООО «Т» по акту приняло от предприятия «С» выполненные общестроительные, электромонтажные и сантехнические работы стоимостью в фактических ценах 117 млн.руб. Анализ представленных актов приемки выполненных работ показал, что фактически под видом текущего ремонта осуществлялись модернизация и капитальный ремонт указанного павильона. Так, согласно указанным актам были выполнены следующие работы: кладка внутренних кирпичных стен из кирпича керамического обыкновенного в объеме 8,5 куб.м; установка блоков оконных ПВХ в количестве 14 шт.; установка блоков дверных ПВХ в количестве 17 шт.; установка блоков дверных металлических в количестве 2 шт.; прокладка кабеля двух-четырехжильного сечением жилы до 16 кв.мм с креплением накладными скобами; монтаж автоматов одно-, двух-, трехполюсных на стене; прокладка трубопроводов отопления из стальных водогазопроводных неоцинкованных труб диаметром 15 мм, труб отопления; установка радиаторов стальных; смена внутренних трубопроводов из стальных труб диаметром до 15 мм; теплоизоляция покрытий и перекрытий изделиями из волокнистых и зернистых материалов. Перечисленные виды работ относятся к модернизации и капитальному ремонту, так как повышаются эксплуатационные и теплотехнические характеристики помещений. Модернизация зданий, сооружений, инженерных и транспортных коммуникаций — совокупность работ и мероприятий, связанных с повышением потребительских качеств зданий, сооружений, коммуникаций, их частей и (или) элементов, с приведением эксплуатационных показателей к уровню современных требований в существующих габаритах (согласно примечанию к подпункту 4.4 пункта 4 таблицы А СНБ 1.01.01-97 «Модернизация является видом реконструкции, проводимой в существующих габаритах зданий, сооружений, коммуникаций). Следует отметить, что выполнение работ по модернизации и ремонту указанных помещений осуществлялось без утвержденной проектно-сметной документации. С учетом изложенного модернизация помещений павильона ПХ-360 являлась самовольным строительством.

2. При утверждении актов ввода в эксплуатацию объекта «Р» не было обращено внимание на то, что заказчиком допущено незаконное и самовольное разделение объекта на пусковые комплексы без корректировки проектно-сметной документации в установленном порядке и без получения соответствующего заключения государственной вневедомственной экспертизы, без выдачи заключения представителя госстройнадзора и санитарной службы, без подписи представителя пожарного надзора. Оформление указанных актов о вводе в эксплуатацию объекта было осуществлено заказчиком не по утвержденной форме, с занесением в них недостоверных данных о фактической стоимости объекта.

3. В нарушение требований пункта 3 Положения от 29.11.1991 N 452, предусматривающего, что приемка в эксплуатацию объекта оформляется актом установленной формы, который подписывается всеми членами приемочной комиссии и утверждается юридическим лицом или органом, назначившим комиссию (форма акта утверждена приложением А к СНБ 1.03.04-2000 «Приемка законченных строительством объектов. Основные положения. СНБ 1.03.04-2000», утвержденным Приказ Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 26.12.2000 N 596 (далее — СНБ 1.03.04-2000), в акте ввода объекта в эксплуатацию жилого дома по ул. Я. в г. Минске: — не были отражены объемы работ в стоимостном и физическом выражении, выполнение которых переносится на более поздние сроки (как требует пункт 16 акта); в пункте 18 акта не была отражена достоверная стоимость основных фондов в текущих ценах, а внесена стоимость, равная 996 млн.руб., хотя в справке, представленной в БРТИ г. Минска, была указана балансовая стоимость этого жилого дома на сумму 1,1 млрд.руб. в текущих ценах, включающая отдельные затраты, которые не должны относиться на балансовую стоимость дома, а именно стоимость инженерных сетей, кладовых и прочих затрат и вознаграждений (стоимость здания в базисных ценах 1991 года составляла 3,2 млн.руб.).

4. В ходе проверки УП «У» были выявлены следующие нарушения правил приемки законченных строительством объектов. В соответствии с пунктом 4.3 главы 4 СНБ 1.03.04-2000 заказчик несет ответственность за выполнение строительных, монтажных и ремонтно-строительных работ в соответствии с проектной документацией и договором на строительство в установленные сроки, надлежащее качество работ, а также за ввод в действие производственных мощностей и объектов согласно договору, в соответствии с действующим законодательством. В нарушение части 2 пункта 5.1 главы 5 СНБ 1.03.04-2000, согласно которому заказчиком (застройщиком) с участием подрядчика должны быть определены даты начала и окончания работы приемочной комиссии с учетом установленного срока ввода объектов в эксплуатацию, в ряде приказов о назначении комиссий по приемке законченных строительством объектов сроки окончания работы приемочной комиссии не были указаны. В нарушение пункта 5.3 СНБ 1.03.04-2000, согласно которому приемка объекта в эксплуатацию оформляется актом установленной формы, который подписывается всеми членами комиссии и утверждается юридическим лицом, назначившим комиссию, акт приемки законченного ремонтом объекта был подписан не уполномоченным согласно приказу о назначении комиссии должностным лицом. В нарушение пункта 5.4 СНБ 1.03.04-2000 на момент принятия в эксплуатацию законченного строительством объекта акт был подписан членами приемочной комиссии без заключения городского центра гигиены и эпидемиологии.

5. В соответствии с пунктом 3.4 СНБ 1.03.04-2000 организация приемки законченного строительством объекта возлагается на заказчика и производится за его счет, если иное не предусмотрено договором (контрактом) строительного подряда. Для приемки в эксплуатацию объекта «Газоснабжение индивидуальной жилой застройки КИЗ «Т» приказом КИЗ «Т» была создана приемочная комиссия. В нарушение пункта 3.2 СНБ 1.03.04-2000, которым установлено, что не допускается приемка в эксплуатацию объектов, выполненных с отступлениями от утвержденной проектной документации, не отвечающих требованиям эксплуатационной надежности и безопасности, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и других норм и правил, объект «Газоснабжение индивидуальной жилой застройки КИЗ «Т» был принят в эксплуатацию. На акте приемки газопровода в эксплуатацию под грифом «утвержден» имелись подпись и печать КИЗ «Т» без указания даты, а также должности лица, подписавшего решение, приказ, постановление и др. Отдельно проверяющим представлен приказ КИЗ «Т» об утверждении акта приемки объекта «Газоснабжение индивидуальной жилой застройки КИЗ «Т» и передаче газопровода на баланс РПУ ГХ «С». Пунктом 5.4 СНБ 1.03.04-2000 установлено, что соответствие объекта утвержденной проектной документации, требованиям эксплуатационной надежности и безопасности должно быть подтверждено заключениями органов государственного надзора. Председатель приемочной комиссии письменно извещает органы государственного надзора о приемке объекта не менее чем за 15 дней до начала работы комиссии. Органы государственного надзора обязаны до завершения работы приемочной комиссии представить заключение о готовности объекта или мотивированный отказ. Приемка объектов без наличия в акте приемки хотя бы одной подписи члена комиссии, а также при наличии мотивированного отказа со стороны органов государственного надзора не допускается. В нарушение указанного требования нормативного правового акта акт приемки объекта «Газоснабжение индивидуальной жилой застройки КИЗ «Т» не был подписан членом приемочной комиссии, государственным инспектором Проматомнадзора. Кроме того, в нарушение вышеуказанных требований СНБ 1.03.04-2000 председателем приемочной комиссии письменные извещения о приемке указанного объекта органам государственного строительного надзора, а также УП «М», на балансе которого состоит автомобильная дорога, не направлялись. Заключения органов Госстройнадзора и УП «М» о соответствии объекта утвержденной проектной документации, требованиям эксплуатационной надежности и безопасности к акту не приложены и проверке не представлены. В соответствии с пунктом 4.3 СНБ 1.03.04-2000 заказчики (застройщики) и генеральные подрядчики (подрядчики) несут ответственность за выполнение строительных, монтажных и ремонтно-строительных работ в соответствии с проектной документацией и договором на строительство в установленные сроки, надлежащее качество работ, а также за ввод в действие производственных мощностей и объектов согласно договору в соответствии с действующим законодательством. В нарушение пункта 3.20 СНБ 1.03.04-2000 КИЗ «Т» передал, а РПУ ГХ «С» принял на баланс газопровод общей протяженностью 1838,4 м, в том числе газопровод высокого давления (1195,21 м), газопровод среднего давления (643,2 м), не принятый приемочной комиссией в установленном порядке, согласно акту от 29.12.2005 приемки-передачи на баланс организации газового хозяйства законченных строительством участков газопроводов с балансовой стоимостью 72,4 млн.руб. Таким образом, объект «Газоснабжение индивидуальной жилой застройки КИЗ «Т» был принят в эксплуатацию с нарушением правил приемки, а КИЗ «Т» нарушил требования законодательства в области архитектурной, градостроительной и строительной деятельности.

6. При проведении проверки УП «З» было установлено, что данное предприятие, не имея утвержденной в установленном порядке проектной документации и разрешения органов Госстройнадзора на выполнение строительно-монтажных работ в рамках реализации проекта «С», произвело ряд работ по установке нового технологического оборудования с переустройством и расширением инженерных коммуникаций и увеличением объема услуг собственными силами (демонтаж кирпичных перегородок, монтаж кирпичных перегородок под проемы, пробивка отверстий в кирпичных стенах под перемычки, пробивка отверстий в монолитных железобетонных перекрытиях, монтаж опор под фундамент под установку «Auriga», пробивка отверстий в железобетонном несущем ригеле под энергоразводки, пробивка каналов в бетонном полу, пробивка приямков, устройство опалубки, монтаж фундамента под установку «Nikon», разбивка бетонного пола, уплотнение нижнего слоя грунта виброплитой, бетонирование котлована в два приема с использованием мраморной крошки, подсыпка из песка и гравия, монтаж и замонолицевание перемычки, демонтаж каркаса для подпоры панелей потолка, демонтаж оконных витражей и врезка потолочной арматуры в вентиляционных отверстиях потолка, устройство и бетонирование кирпичных примыканий, демонтаж поперечного ребра железобетонной плиты и другие работы для обеспечения электроснабжения, вентиляции, теплоснабжения, технологического вакуума нового производства), а также работы, произведенные привлеченными организациями (Компания «М», УП «Д», ООО «В» и др.), в том числе: монтаж системы холодоснабжения, автоматизация холодоснабжения, установка приобретенного для нового производства оборудования в количестве 40 ед., создание чистого помещения по обеспечению нового производства системами рециркуляции воздуха, подготовки наружного воздуха, вытяжными системами, мониторинга, деионизированной воды, ультрачистого водорода, чистого азота, ультрачистого азота, ультрачистого кислорода, сжатого воздуха, подачи специальных газов, подачи химических реактивов, подачи вакуума от автономных насосов. Таким образом, УП «З» допустило самовольное выполнение строительно-монтажных работ (строительство) в рамках реализации проекта «С» по установке нового технологического оборудования с переустройством и расширением инженерных коммуникаций, увеличение объема услуг без утвержденной в установленном порядке проектной документации на строительство, без получения на это необходимых разрешений органов государственного строительного надзора.

7. В ходе проверки ООО «Б» было установлено, что ООО «Б» необоснованно включило в расчетные документы (акты приемки выполненных работ за март, май, июль 2008 г. на общую сумму 554418173 руб.), а заказчиком соответственно оплачены завышенные цены строительных материалов, используемых при выполнении строительно-монтажных работ на объекте (акты контрольного обмера от 22.12.2008 и от 10.02.2009). Данное нарушение было установлено при проведении в декабре 2008 г. проверки КУП «М», что подтверждается актом проверки от 31.12.2008 и актом контрольного обмера от 22.12.2008. Так, в расчет фактической стоимости материальных затрат по акту приемки выполненных работ N 3/1 за март 2008 г., включена стоимость портландцемента по цене 206400 руб. за 1 кг, в то время как согласно товарно-транспортной накладной от января 2008 г. фактическая цена данного материала (цена приобретения без учета НДС) составила 206,4 руб. за 1 кг, что на 206193 руб. дешевле. Также в акте приемки выполненных работ за май 2008 г., указана стоимость труб электросварных Д = 160 мм — 464600 руб. за 1 метр. Однако согласно товарно-транспортной накладной от 22.05.2008 стоимость данной трубы за 1 м составляет 44861 руб., что на 419739 руб. меньше, чем предъявлено ООО «БелПСП» к оплате заказчику. Кроме того, в соответствии с товарно-транспортной накладной от 18.06.2008 цена единицы продукции (1 шт.) отвода сантехнического из стали оцинкованной Р = 400 мм, S = 0,14 кв.м составляет 31220 руб. Вместе с тем в акт приемки выполненных работ за июль 2008 г. предприятие включило продукцию по цене 312200 руб. за 1 шт., тем самым завысив цену указанной единицы продукции на 280980 руб. Согласно подпункту 6.3 пункта 6 (и примечаний к нему) Методических указаний по определению стоимости строительства предприятий, зданий и сооружений и составлению сметной документации с применением ресурсно-сметных норм РДС 8.01.105-03, утвержденных приказом Министерства строительства и архитектуры Республики Беларусь от 29.04.2003 N 91, при определении стоимости строительных материалов, изделий и конструкций в текущих ценах применяются средневзвешенные цены к объему материалов по ресурсно-сметным нормам или индексы изменения стоимости материалов-представителей к их базисной цене. Стоимость материалов, индексы на которые отсутствуют в выходной форме, определяется по индексам аналогичных материалов, а при отсутствии аналогичных материалов — по фактическим (текущим) ценам. В нарушение названных норм в акты сдачи-приемки выполненных работ (за март, май, июль 2008 г.) были включены материалы по стоимости, которая не соответствует определенной при помощи индексов изменения стоимости, средневзвешенной или фактической стоимости приобретения материалов. Таким образом, в результате необоснованного включения ООО «Б» в расчетные документы стоимости материалов по завышенным ценам, а соответственно фактически не понесенных им затрат, привело к завышению стоимости выполненных работ по реконструкции объекта на сумму 41283632 руб., что составило 7,5% от общего выполнения указанных работ (акты контрольного обмера от 22.12.2008 и от 13.02.2009).

8. При выборочной проверке актов и справок стоимости выполненных работ ОАО «Г» были установлены следующие факты нарушений. Пунктом 18 локальной сметы N 2 на земляные работы проекта 308.1.89 реконструкции шоссе было предусмотрено уплотнение подсыпанного грунта прицепными катками на пневмоколесном ходу 25 т за 6 проходов при толщине слоя 30 см по расценкам Е1-130-2 и Е1-130-8. В актах выполненных работ было указано выполнение работ по уплотнению подсыпанного грунта в количестве 13,58 тыс.куб.м пневматическими трамбовками по расценкам Е1-134-1, более высоким, чем предусмотренные в проектно-сметной документации. В своем объяснении главный инженер ОАО «Г» указал, что уплотнение грунта при выполнении работ по благоустройству шоссе производилось прицепными катками на пневмоколесном ходу. Указание в актах приемки выполненных работ уплотнения грунта пневматическими трамбовками было произведено по ошибке. Таким образом, ОАО «Г» было допущено нарушение подраздела 01 раздела 02 СНБ 8.03.101-2000 в части применения расценки Е1-134-1, не соответствующей проектно-сметной документации и фактическому составу выполненных работ по уплотнению грунта, что повлекло завышение стоимости выполненных работ. Пунктом 8 локальной сметы N 2 на земляные работы было предусмотрено выполнение работ по разработке грунта с перемещением до 20 м бульдозером. В актах приемки выполненных работ была указана разработка грунта в количестве 13,58 тыс.куб.м с перемещением до 50 м. В своем объяснении главный инженер ОАО «Г» указал, что предъявление к оплате работ по перемещению грунта на расстояние, превышающее предусмотренное проектом 308.1.89 на 30 м, было произведено ошибочно. Таким образом, ОАО «Г» был завышен предусмотренный проектом объем выполненных работ на перемещение 13,58 тыс.куб.м грунта на 30 м, что относится к завышению стоимости выполненных СМР. Контрольным обмером было установлено завышение объемов работ по подсыпке грунта 2-й группы на 299 куб.м (разработка экскаватором с погрузкой на самосвалы, перевозка, разработка экскаватором, уплотнение), что относится к завышению стоимости выполненных строительно-монтажных работ.

Нарушения в сфере сертификации, гигиенической регистрации

(регламентации) продукции (работ, услуг)

В соответствии со статьей 26 Закона Республики Беларусь от 05.01.2004 N 269-З «Об оценке соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации» (далее — Закон о стандартизации) реализация продукции, оказание услуг, деятельность персонала и функционирование иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь, без наличия документов об оценке соответствия запрещается.

Обязательное подтверждение соответствия осуществляется в формах:

обязательной сертификации — форма подтверждения соответствия, осуществляемого аккредитованным органом по сертификации в отношении объектов оценки соответствия, включенных в перечень продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь;

декларирования соответствия — форма подтверждения соответствия, осуществляемого изготовителем (продавцом) путем принятия декларации о соответствии на основании собственных доказательств или путем принятия декларации о соответствии на основании собственных доказательств и доказательств, полученных с участием аккредитованного органа по сертификации и (или) аккредитованной испытательной лаборатории (центра).

Постановлением N 60 утвержден перечень продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь. При этом постановлением N 60 установлено, что:

1) обязательное подтверждение соответствия:

— строительных изделий для жилых и общественных зданий, кроме строительных изделий, изготавливаемых по индивидуальным рабочим чертежам, разработанным для конкретного объекта, и не подлежащих повторному изготовлению:

плит балконов и лоджий железобетонных, изделий входов железобетонных вводится с 1 января 2009 г.;

плит перекрытий сплошных из тяжелого бетона, панелей стеновых внутренних, панелей стеновых наружных, ограждений балконов и лоджий железобетонных вводится с 1 июля 2009 г., за исключением изготавливаемых организациями по выпуску изделий крупнопанельного домостроения, которые включены в Государственную комплексную программу развития материально-технической базы строительной отрасли на 2006 — 2010 годы, утвержденную постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.09.2006 г. N 1118, для которых обязательная сертификация вводится с 1 января 2011 г.;

— строительных изделий для жилых зданий, кроме строительных изделий, изготавливаемых по индивидуальным рабочим чертежам, разработанным для конкретного объекта, и не подлежащих повторному изготовлению:

блоков вентиляционных железобетонных вводится с 1 января 2009 г.;

кабин санитарно-технических железобетонных вводится с 1 июля 2009 г., за исключением изготавливаемых организациями по выпуску изделий крупнопанельного домостроения, которые включены в Государственную комплексную программу развития материально-технической базы строительной отрасли на 2006 — 2010 годы, утвержденную постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 1 сентября 2006 г. N 1118, для которых обязательная сертификация вводится с 1 января 2011 г.;

— работ по заполнению оконных проемов (кроме оконных проемов специального назначения), выполняемых индивидуальными предпринимателями, кроме работ по заполнению оконных проемов, выполняемых индивидуальными предпринимателями при ремонте имущества (помещений, зданий и сооружений), принадлежащего им на правах собственности, а также имущества, которым они владеют на правах аренды, вводится с 1 января 2010 г.;

услуг населению по заполнению оконных проемов, оказываемых юридическими лицами, вводится с 1 января 2009 г.;

услуг населению по заполнению оконных проемов, оказываемых индивидуальными предпринимателями, вводится с 1 января 2010 г.;

окон и дверей, реализуемых населению для личных нужд и изготовленных по индивидуальным чертежам (эскизам) на конструкцию, за исключением окон и дверей деревянных, вводится с 1 января 2010 г.;

— программных средств, реализующих процессы воспроизведения на бумажном носителе электронных платежных документов, вводится с 1 июля 2009 г.;

— программных средств, реализующих процессы воспроизведения на бумажном носителе электронных платежных инструкций клиента в форме электронных документов в системах «Клиент-Банк», вводится с 1 апреля 2009 г.;

— цементов общестроительных вводится с 1 января 2009 г.;

гидрантов пожарных подземных вводится с 1 октября 2009 г.;

ламп компактных люминесцентных вводится с 1 февраля 2010 г.;

светильников общего назначения мощностью до 550 Вт вводится с 1 февраля 2010 г.;

проводов и кабелей электрических, рассчитанных на напряжение не более 1000 В, вводится с 1 февраля 2010 г.;

кабелей волоконно-оптических, составленных из волокон с индивидуальными оболочками, вводится с 1 февраля 2010 г.;

2) для продукции, выпущенной изготовителем в течение срока действия сертификата соответствия или декларации о соответствии, выданных на серийный выпуск продукции, сертификат соответствия (декларация о соответствии) действителен в течение сроков годности, хранения, реализации продукции;

3) постановление N 60 не распространяется на:

продукцию, бывшую в эксплуатации (потреблении), за исключением служебного и гражданского оружия, конструктивно сходных с оружием изделий, игрового оборудования, применяемого для организации и проведения азартных игр;

продукцию, ввезенную юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в качестве комплектующих изделий, материалов и сырья для использования в собственном производстве при наличии у них сертификатов соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь на готовую продукцию, производимую с применением указанных комплектующих изделий, материалов и сырья;

продукцию, ввезенную в качестве образцов, экспонатов и рекламных материалов для проведения выставок, ярмарок, рекламных акций;

продукцию, ввезенную в качестве проб и образцов для проведения испытаний в целях сертификации или принятия декларации о соответствии, испытаний и исследований в других целях;

продукцию, ввезенную в качестве составных частей технологического оборудования, на которое может быть выдан сертификат соответствия или принята декларация о соответствии только по результатам испытаний указанного технологического оборудования на месте его эксплуатации;

продукцию, ввезенную в единичных экземплярах (количествах), предусмотренных одним внешнеторговым договором (кроме служебного и гражданского оружия, боеприпасов к нему, а также конструктивно сходных с оружием изделий), исключительно для собственного использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (в том числе для исследования, изучения и испытаний);

непродовольственную продукцию, ввезенную в качестве сырья, материалов и комплектующих для выполнения заказов зарубежных организаций по изготовлению продукции в соответствии с заключенными договорами, не предназначенную для реализации на территории Республики Беларусь;

продукцию, ввезенную для использования в научно-исследовательских целях, в том числе для выполнения научно-исследовательских программ;

товары, реализуемые в комиссионной торговле в единичных количествах, принятые от граждан, за исключением служебного и гражданского оружия, конструктивно сходных с оружием изделий;

драгоценные металлы в виде банковских и мерных слитков, изготовители которых включены в списки Лондонской ассоциации участников рынка драгоценных металлов (LBMA) или участников Лондонского рынка платины и палладия (LPPM), при наличии подтверждающих документов;

продукцию, поступившую в качестве иностранной безвозмездной помощи, за исключением служебного и гражданского оружия, конструктивно сходных с оружием изделий;

товары, предназначенные для реализации в магазинах беспошлинной торговли;

товары, ввозимые для использования дипломатическими или консульскими представительствами иностранных государств, представительствами международных организаций или предназначенные исключительно для обеспечения деятельности представительств иностранных организаций, расположенных на территории Республики Беларусь;

товары, ввозимые для использования при проведении спортивных мероприятий (соревнования, сборы, охота, спортивное рыболовство);

непродовольственные товары, реализуемые индивидуальными предпринимателями — плательщиками единого налога, за исключением бытовых электрических приборов, бытовой радиоэлектронной аппаратуры, средств вычислительной техники, часов, бытовой аппаратуры, работающей на газообразном топливе, средств связи, электротехнических изделий, запасных частей и принадлежностей механических транспортных средств категорий М1, М2, М3, маломерных судов, служебного и гражданского оружия, конструктивно сходных с оружием изделий, моющих средств, шлангов водопроводных гибких, светотехнических изделий, окон и дверей, указанных в абзаце 4 подпункта 2.1.3 пункта 2 постановления N 60. Положения этого абзаца распространяются до 1 января 2010 г. на частные унитарные предприятия, созданные в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28.06.2007 N 302 «Об утверждении Положения о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности», осуществляющие реализацию товаров в розничной торговой сети;

продукцию, поступившую в розничную торговую сеть до наступления срока, с которого вводится обязательное подтверждение соответствия данного вида продукции;

продукцию, поставляемую на экспорт по внешнеторговым контрактам;

автотранспортные средства:

бывшие в эксплуатации (потреблении), при наличии в документах их государственной регистрации сведений о предыдущем владельце;

если с момента их выпуска прошло 3 года или более, независимо от величины пробега;

поставляемые исключительно для нужд Министерства обороны Республики Беларусь;

изготовленные в единичных экземплярах в порядке индивидуального творчества или переоборудованные их владельцами;

тихоходные, максимальная конструктивная скорость которых не превышает 25 км/ч;

ввезенные на территорию Республики Беларусь в единичных экземплярах для личного пользования.

В соответствии со статьей 36 Закона о стандартизации в договорах, заключаемых на поставку в Республику Беларусь продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, должно быть предусмотрено проведение обязательного подтверждения соответствия поставляемой продукции.

Для ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, в таможенные органы вместе с таможенной декларацией представляются сертификат соответствия, выданный в Республике Беларусь аккредитованным органом по сертификации, или зарегистрированная в Республике Беларусь аккредитованным органом по сертификации декларация о соответствии, принятая изготовителем (продавцом).

В соответствии с постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 30.06.2007 N 861 «Об особенностях помещения под таможенные режимы товаров, подлежащих обязательному подтверждению их соответствия» ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь товары, подлежащие обязательному подтверждению их соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации (кроме товаров, указанных в пункте 2 данного постановления), помещаются под таможенные режимы при представлении таможенному органу следующих документов:

двух копий сертификата соответствия, выданного аккредитованным органом по сертификации (далее — орган по сертификации) на товары, подлежащие обязательной сертификации;

двух копий декларации о соответствии, оформленной получателем товара и зарегистрированной в соответствующем органе по сертификации, на товары, подлежащие декларированию их соответствия, или двух копий сертификата соответствия на эти товары, выданного органом по сертификации.

На одной из копий документов получатель товаров на оборотной стороне указывает номер и дату товарно-транспортной накладной (товарной накладной) на ввозимый товар (партию товара). При таможенном оформлении товаров должностное лицо таможенного органа на копиях документов, на которых получателем товара указаны номер и дата товарно-транспортной накладной (товарной накладной) на ввозимую партию товара, делает отметку о номере и дате выдачи свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим и заверяет эти сведения личной номерной печатью. Такие копии (с отметкой таможенного органа) подлежат возврату декларанту, а вторая копия этого документа остается в таможенном органе.

Не подлежат обязательному подтверждению соответствия следующие товары:

автотранспортные средства, ввозимые для нужд Министерства обороны Республики Беларусь;

бывшие в эксплуатации (потреблении), за исключением средств связи, служебного и гражданского оружия, боеприпасов к нему, конструктивно сходных с оружием изделий, а также игрового оборудования, применяемого для организации и проведения азартных игр;

ввозимые в целях переработки, хранения либо подлежащие уничтожению, таможенное оформление которых осуществляется в порядке, предусмотренном ТмК;

ввозимые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в качестве комплектующих изделий, материалов и сырья (кроме кормовых белоксодержащих добавок, сахара белого тростникового или свекловичного, коньячного, плодового и этилового спирта из пищевого сырья, составных спиртовых полуфабрикатов для производства алкогольных напитков) для использования в собственном производстве товаров при наличии документов, подтверждающих соответствие таких товаров требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации;

ввозимые для использования дипломатическими или консульскими представительствами иностранных государств, представительствами международных организаций или предназначенные исключительно для обеспечения деятельности представительств иностранных организаций, расположенных на территории Республики Беларусь;

ввозимые для использования при проведении спортивных мероприятий (соревнования, сборы, охота, спортивное рыболовство);

ввозимые в качестве образцов, экспонатов и рекламных материалов для проведения выставок, ярмарок, рекламных акций;

ввозимые в качестве проб и образцов для проведения испытаний в целях подтверждения соответствия товаров требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации при условии представления должностному лицу таможенного органа лицом, перемещающим такие товары, копии договора с аккредитованным органом по сертификации или письма такого органа о проведении испытаний этих товаров, подтверждающих необходимое для этих целей (испытаний, исследований) количество (вес, объем) таких товаров;

ввозимые в качестве составных частей технологического оборудования и устройств, на которые документы, подтверждающие их соответствие, могут быть выданы только по результатам испытаний;

ввозимые в единичных экземплярах (количествах), предусмотренных одним внешнеторговым договором (кроме служебного и гражданского оружия, боеприпасов к нему, а также конструктивно сходных с оружием изделий), исключительно для собственного использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (в том числе для исследования, изучения и испытаний);

ввозимые в качестве сырья, материалов и комплектующих для выполнения заказов зарубежных организаций по изготовлению продукции в соответствии с заключенными договорами, не предназначенной для реализации на территории Республики Беларусь;

ввозимые для использования в научно-исследовательских целях;

временно ввозимые (кроме товаров, ввозимых по внешнеторговым договорам финансового лизинга);

драгоценные металлы в виде банковских и мерных слитков, изготовители которых включены в списки Лондонской ассоциации участников рынка драгоценных металлов или участников Лондонского рынка платины и палладия, при наличии подтверждающих документов.

В спорных случаях решение об отнесении товаров к объектам оценки соответствия принимается в соответствии с письменным заключением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь либо его территориальных органов, заверенным голографической маркой и печатью, сделанными на основании обращения заинтересованного лица.

ТКП (Технический кодекс установившейся практики) 5.1.02-2004. Порядок сертификации продукции — определяет 7 схем сертификации продукции (схема сертификации — установленная последовательность действий, результаты которой рассматриваются в качестве доказательств соответствия объекта оценки соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации), которые имеют соответствующие обозначения (1, 2, 3а, 6а, 7, 8, 9).

Схема N 1. Используется для опытного (нового) образца (образцов) при постановке продукции на производство (сертификат соответствия, выданный по схеме N 1, распространяется на опытный образец (образцы) и выдается без ограничения срока действия).

Схема N 2 — условием для применения данной схемы сертификации является наличие у заявителя на сертификацию контракта, по которому продукция поставляется не одноразово, а небольшими партиями в течение некоторого периода, причем сертификат может быть выдан на срок не более 1 года в период действия контракта, а продление сертификата для ввоза новых партий товара или выдача второго сертификата в рамках действующего контракта не предусмотрены в отличие от нереализованных остатков товара при проведении соответствующей их идентификации.

Схема N 3а. При использовании данной схемы сертификации продукции сертификат соответствия выдается не на отдельную партию или конкретный объем продукции, постоянно поставляемой в рамках контракта, а на весь объем продукции конкретного изготовителя, выпущенной в период действия сертификата (при данной схеме сертификат выдается на срок до 3 лет), причем при истечении срока действия сертификата в момент ввоза продукции импортеру надо продлить срок действия сертификата, получить новый сертификат на серийный выпуск продукции или получить отдельный сертификат на ввозимую конкретную партию товара (при регулярных поставках снимается проблема сертификации каждой ввозимой партии, упрощается порядок применения копий сертификата при последующей торговле).

Схема N 6а. При использовании данной схемы сертификат на продукцию выдается на срок действия сертификата на систему качества (при сертификации могут быть засчитаны собственные протоколы испытаний продукции).

Схема N 7. Проверяется реальная партия продукции, которая может быть осмотрена экспертом органа по сертификации, от нее могут быть отобраны для испытаний представительные образцы, отражающие показатели безопасности и качества каждого изделия в партии (сертификат в этом случае распространяется на срок до 1 года только на изделия данной партии и не может быть применен к последующим партиям данной продукции).

Схема N 8. Используется для сертификации технически сложных изделий повышенной опасности, каждое из которых должно подвергаться сертификационным испытаниям.

Схема N 9. Применяется для небольших партий продукции и основана на использовании документальных подтверждений соответствия продукции установленным требованиям без проведения испытаний.

Сертификация продукции в зависимости от схемы сертификации включает следующие этапы.

1. Подача заявки на сертификацию и представление документов, прилагаемых к ней. В течение не более 5 рабочих дней орган по сертификации проводит анализ заявки и прилагаемых к заявке на сертификацию документов, в том числе проверку правильности заполнения заявки и достаточности представленных документов (при отрицательных результатах анализа заявителю сообщается, что необходимо представить к заявке или исправить в ней).

2. Принятие решения по заявке. При положительных результатах анализа заявки и документов к заявке орган по сертификации направляет заявителю решение, которое должно содержать схему сертификации, указания по отбору образцов продукции, перечень ТНПА, на соответствие которым проводится сертификация, наименование аккредитованной испытательной лаборатории (центра) — исполнителя анализа состояния производства, условия оплаты работ по сертификации на основании договора на проведение работ по сертификации продукции (при завершении работ направляет заявителю акт сдачи выполненных работ).

3. Анализ ТНПА, конструкторской и технологической документации на продукцию. Сопоставительный анализ требований законодательных актов Республики Беларусь и ТНПА требованиям документов на заявленную продукцию; определение достаточности приведенной в эксплуатационной (сопроводительной) документации характеристики продукции, необходимой для безопасной ее эксплуатации; определение достоверности и анализ документов, прямо или косвенно подтверждающих соответствие продукции заявленным требованиям.

4. Идентификация продукции и отбор образцов продукции. Отбор, маркировку, пломбирование образцов для испытаний и документирование процедуры отбора образцов осуществляет в соответствии с решением органа по сертификации его представитель в присутствии заявителя с оформлением акта отбора образцов. Одновременно с отбором образцов проводится идентификация партии продукции, которая предусматривает проверку соответствия представленной на сертификацию продукции требованиям, предъявляемым к данному виду (типу) продукции — наименование и местонахождение изготовителя, наименование продукции, штриховой код, дата изготовления, срок годности (срок хранения), обозначение ТНПА на продукцию, объем поставленной партии, вид упаковки, тары, тара, масса, иная информация, указанная в товаросопроводительных документах. Результаты идентификации партии продукции отражаются в акте отбора образцов.

5. Испытание образцов продукции. Испытания в целях сертификации проводятся в аккредитованных в Системе аккредитации Республики Беларусь испытательных лабораториях (центрах) на основании методов испытаний, приведенных в ТНПА на продукцию, или методик испытаний, аттестованных в установленном порядке (заявитель на основании договора с испытательной лабораторией (центром) на проведение сертификационных испытаний представляет отобранные в установленном порядке образцы (образец) продукции и техническую документацию на нее (при необходимости), акт отбора образцов; при отрицательных результатах испытаний работы по сертификации прекращаются и заявителю направляется заключение с обоснованием отказа от дальнейшего проведения работ по сертификации продукции, причем протокол испытаний направляется органу по сертификации и заявителю независимо от результатов испытаний, а образцы продукции после проведения испытаний подлежат возврату заявителю, если они не подвергаются разрушению).

6. Анализ состояния производства. На основании типовой программы анализа состояния производства сертифицируемой продукции проверяются такие элементы производственной системы, как порядок постановки продукции на производство, состояние технической документации, компетентность персонала, взаимодействие с потребителями, идентификация продукции и прослеживаемость, техническое обслуживание и ремонт оборудования, соблюдение технологии в производстве, входной контроль сырья, материалов и комплектующих изделий, контроль и проведение испытаний, управление контрольным, измерительным и испытательным оборудованием, корректирующие и предупреждающие действия, погрузочно-разгрузочные работы, хранение, упаковка, маркировка, консервация, поставка, управление регистрацией данных о качестве (по результатам анализа состояния производства составляется акт, который должен содержать выводы о способности производства стабильно выпускать продукцию, соответствующую требованиям ТНПА, контролируемым при сертификации, которые учитываются при выдаче сертификата, причем по результатам анализа орган по сертификации может приостановить или прекратить работы по сертификации продукции).

7. Анализ результатов испытаний, анализ состояния производства и принятие решения о возможности выдачи сертификата соответствия. При проведении сертификации продукции по схемам 6а и 9 на основании декларации о соответствии орган по сертификации проводит работы по анализу декларации о соответствии, анализу представленных документов (сертификат на систему менеджмента качества, протоколы испытаний испытательных лабораторий (центров), другие документы, подтверждающие качество и безопасность продукции), по проверке документов, подтверждающих качество продукции, непосредственно на предприятии (при необходимости), проведению идентификации продукции, принятию решения о возможности (невозможности) признания декларации о соответствии продукции и выдачи сертификата соответствия.

8. Регистрация и выдача сертификата соответствия, а также заключение соглашения по сертификации между органом по сертификации и заявителем. По результатам проведенных процедур в соответствии с принятой схемой сертификации орган по сертификации принимает решение о выдаче (невыдаче) сертификата соответствия, основой для принятия которого могут быть протоколы испытаний, результаты идентификации, результат анализа состояния производства, сертификат на систему менеджмента качества, информация от государственных органов, осуществляющих контроль за качеством и безопасностью сертифицируемой продукции (сертификат выдается на продукцию серийного и массового производства (срок действия — до 3 лет), на партию продукции (срок действия не более 1 года) или на каждое изделие в зависимости от схемы сертификации, причем в сертификате соответствия указываются ТНПА, на соответствие которым выдан сертификат соответствия).

9. Инспекционный контроль за сертифицированной продукцией (в соответствии со схемой сертификации). Проводится в период срока действия сертификата соответствия и соглашения по сертификации не реже одного раза в год по программе, разработанной органом по сертификации.

10. Разработка заявителем корректирующих мероприятий при нарушении соответствия продукции и (или) условий производства и хранения установленным требованиям и неправильном применении знака соответствия. Приостановление или отмена действия сертификата соответствия и соглашения по сертификации производятся при отрицательных результатах инспекционного контроля и (или) при поступлении претензий к качеству продукции от государственных органов, осуществляющих контроль качества и безопасности продукции, либо в случае отсутствия у изготовителя доказательств производства продукции изготовителем, указанным в маркировке продукции.

Признание иностранных сертификатов соответствия на продукцию включает следующие этапы: подачу заявки на признание иностранного сертификата и документов, прилагаемых к ней; анализ полученных материалов; идентификацию продукции; принятие решения о возможности признания иностранного сертификата или обоснование отказа и изложение предлагаемых процедур сертификации; переоформление иностранного сертификата на сертификат соответствия Системы аккредитации Республики Беларусь и его регистрация.

Порядок продления срока действия сертификата соответствия таков. Для продления срока действия сертификата соответствия, выданного на партию продукции, которая не реализована полностью до окончания действия сертификата, заявитель за две недели до окончания срока действия сертификата соответствия направляет в орган по сертификации, выдавший сертификат, письмо о продлении срока действия сертификата с указанием точного количества нереализованной продукции, оставшейся на момент отправки письма, срока годности (хранения, гарантийного срока хранения) продукции. Орган по сертификации рассматривает полученные материалы, проводит и письменно оформляет идентификацию остатков партии продукции с указанием условий ее хранения и принимает решение о продлении (непродлении) срока действия сертификата соответствия, о чем сообщает заявителю не позднее 7 дней со дня получения письма о продлении срока действия сертификата соответствия.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию продукции, произведенной в Республике Беларусь, подтверждают наличие на нее сертификата соответствия одним из следующих способов: представлением оригинала сертификата соответствия, выполненного на специальном защищенном бланке строгой отчетности; представлением копии сертификата соответствия, выполненной на специальном защищенном бланке строгой отчетности, заверенной органом по сертификации продукции; наличием маркировки продукции знаками соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь, нанесенной изготовителем, являющимся владельцем оригинала сертификата соответствия на эту продукцию (знаки соответствия должны быть нанесены на каждую единицу продукции или упаковку каждой единицы продукции, причем у продавца должна быть в наличии официальная информация изготовителя о регистрационном номере сертификата соответствия, сроках его действия, наименовании и адресе органа по сертификации, выдавшего сертификат соответствия, которая должна содержаться либо в маркировке продукции, либо в товаросопроводительных документах, документах изготовителя о безопасности и качестве товаров, технических паспортах, сопроводительной документации).

Копии сертификатов соответствия на продукцию изготавливаются по заявке владельца подлинника сертификата соответствия или другого юридического лица или индивидуального предпринимателя, реализующего указанную в сертификате соответствия продукцию, которому владелец подлинника сертификата соответствия временно передал права на оформление копий сертификата соответствия (бланки копий сертификатов соответствия установленного образца являются документами, подлежащими учету в установленном порядке; неотъемлемой частью заявки является обоснование заказываемого количества копий сертификата соответствия). Копии сертификатов соответствия, находящиеся у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, реализующих импортную продукцию, должны содержать следующие записи на свободном поле копии или на ее оборотной стороне, выполненные последовательно импортером (лицом, осуществившим ввоз партии продукции на таможенную территорию Республики Беларусь) и всеми предыдущими по отношению к данным юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям продавцами конкретной ввезенной партии продукции: номера юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, последовательно участвовавших в реализации партии (части партии) импортной продукции; номера товарно-транспортных накладных, по которым передавалась партия (часть партии) ввезенной продукции от одного продавца другому, начиная от импортера, и объема передаваемой при этом продукции.

В случаях, когда передача (реализация) партии (части партии) ввезенной продукции от одного продавца другому осуществляется в рамках заключенных между ними контрактов на поставку, номера товарно-транспортных накладных и объемы передаваемых партий продукции на копиях сертификатов соответствия могут не указываться, но при этом должны быть указаны номера и даты заключения контрактов на поставку и наименования сторон, заключивших контракты. При этом копия (необходимое количество копий сертификатов соответствия) одного и того же сертификата соответствия может передаваться последующему продавцу один раз с первой поставленной в рамках контракта партией продукции. Каждый продавец, производящий указанные записи на копиях сертификатов соответствия, заверяет их подписью ответственного лица и печатью или штампом (при наличии) с указанием даты. В период реализации партии продукции отечественного производства (при отсутствии маркировки продукции или потребительской упаковки знаками соответствия) или зарубежного производства оригиналы или копии сертификатов соответствия должны находиться в каждой торговой точке юридического лица или индивидуального предпринимателя. После окончания реализации партии продукции оригинал или копия сертификата соответствия должны храниться в делах юридического лица или индивидуального предпринимателя, осуществляющего реализацию продукции, не менее года.

В соответствии со статьей 34 Закона о стандартизации заявители на подтверждение соответствия имеют право:

выбирать для выполнения работ по подтверждению соответствия любой аккредитованный орган по сертификации с соответствующей областью аккредитации;

обращаться для проведения испытаний продукции в любую аккредитованную испытательную лабораторию (центр) с соответствующей областью аккредитации;

выбирать любую схему подтверждения соответствия из числа схем, предусмотренных для данного объекта оценки соответствия с учетом условий применения;

применять знаки соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь для маркировки объектов оценки соответствия, на которые имеются сертификат соответствия или зарегистрированная декларация о соответствии;

обращаться с жалобами на неправомерные действия (бездействие) аккредитованного органа по сертификации или аккредитованной испытательной лаборатории (центра) в Государственный комитет по стандартизации Республики Беларусь в порядке и сроки, установленные в Национальной системе подтверждения соответствия Республики Беларусь, а в случае несогласия с его решением — в суд.

При этом заявители на подтверждение соответствия обязаны:

выполнять требования Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь;

создавать необходимые условия для работы должностных лиц аккредитованного органа по сертификации при выполнении ими работ по подтверждению соответствия;

обеспечивать соответствие объекта оценки соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, указанных в сертификате соответствия или зарегистрированной декларации о соответствии;

приостанавливать или прекращать в установленном порядке реализацию продукции, оказание услуг, деятельность персонала и функционирование иных объектов оценки соответствия, если эти объекты не соответствуют требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, указанных в сертификате соответствия, сертификате компетентности или зарегистрированной декларации о соответствии, а также после окончания срока действия этих документов либо в случае, если их действие приостановлено или отменено.

Если товар подлежит обязательной сертификации, то при его реализации вместе с товаром должен находиться сертификат соответствия (либо заверенная в установленном порядке копия сертификата соответствия). Если сертификаты соответствия при продаже товаров имеются, но при проведении проверки они отсутствуют, то контролирующие органы в большинстве случаев направляют материалы в суд для конфискации таких товаров. При этом реализация включает в себя не только сам момент передачи товара покупателю и уплату за него денежной суммы, но и предшествующую этому подготовку для отпуска его в реализацию (например, передачу товара в торговый зал, выставление товарного ассортимента на полках, указание цены товара на ценниках). В то же время только на основании отсутствия документов качества после реализации товаров нельзя утверждать, что этих документов не было и во время реализации. Можно говорить лишь о несоблюдении сроков хранения документов (причем только в том случае, если такие сроки установлены законодательством).

В соответствии со статьей 19 Закона Республики Беларусь от 23.11.1993 N 2583-XII «О санитарно-эпидемическом благополучии населения» организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с осуществляемой ими деятельностью обязаны:

осуществлять санитарно-гигиенические и противоэпидемические мероприятия, направленные на предупреждение и ликвидацию загрязнения среды обитания человека, оздоровление условий труда, быта и отдыха населения, на улучшение условий воспитания и обучения детей, предупреждение возникновения и распространения заболеваний;

своевременно информировать население, органы и учреждения, осуществляющие государственный санитарный надзор, об аварийных ситуациях, о нарушениях технологических процессов, создающих угрозу санитарно-эпидемическому благополучию населения;

обеспечивать проведение производственного контроля за выполнением в процессе осуществления деятельности санитарно-гигиенических и противоэпидемических мероприятий;

выполнять постановления и предписания органов и учреждений, осуществляющих государственный санитарный надзор;

обеспечивать проведение государственной гигиенической регламентации и регистрации, создавать условия для сохранения и укрепления здоровья работников, обеспечивать их гигиеническое обучение;

приостанавливать производство, применение и (или) реализацию не соответствующей санитарным правилам продукции, в том числе продовольственного сырья, пищевых продуктов и контактирующих с ними материалов и изделий;

соблюдать иные требования санитарно-эпидемиологического законодательства Республики Беларусь.

В соответствии с пунктом 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 14.12.2001 N 1807 «О совершенствовании системы государственной гигиенической регламентации и регистрации химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования» запрещаются производство, реализация и использование (оборот) химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования, подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации, но не прошедших их в установленном порядке. Также данным постановлением утверждено Положение о государственной гигиенической регламентации и регистрации химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования (далее — Положение N 1807).

Государственная гигиеническая регламентация и регистрация продукции осуществляются в целях: выявления свойств продукции, представляющих опасность для жизни и здоровья человека; оценки соответствия продукции, условий ее изготовления и оборота требованиям санитарных правил, норм и гигиенических нормативов; предотвращения вредного воздействия продукции на здоровье человека при ее производстве и использовании. Государственная гигиеническая регламентация и регистрация продукции осуществляется Министерством здравоохранения Республики Беларусь и уполномоченными им органами и организациями. Перечень химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования, подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации, утвержден постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 08.10.2003 N 44.

Государственной гигиенической регламентации и регистрации не подлежат:

пищевые продукты отечественного производства с ограниченными (до 30 дней) сроками годности и (или) требующие специальных температурных условий хранения (+6 градусов Цельсия и ниже), за исключением молока и молочных пищевых продуктов, готовых к употреблению;

продукция, произведенная в Республике Беларусь по заказам и нормативно-технической документации зарубежных фирм и предназначенная для реализации за ее пределами;

выставочные и рекламные образцы продукции, не предназначенные для реализации и использования в Республике Беларусь;

продукция, бывшая в употреблении, в том числе реализуемая через магазины и отделы комиссионной торговли;

коллекции, созданные учащимися и студентами учреждений образования Республики Беларусь — участниками республиканского фестиваля-конкурса моды и фото «Мельница моды» и международных молодежных фестивалей моды;

продукция, реализуемая в магазинах беспошлинной торговли.

Государственная гигиеническая регламентация и регистрация продукции, если иное не предусмотрено пунктом 8-1 Положения N 1807, включает:

прием и регистрацию заявления на проведение государственной гигиенической регламентации и регистрации;

заключение договора на выполнение услуг (работ), оказываемых при осуществлении государственной гигиенической регламентации и регистрации;

предварительную экспертизу представленных документов;

согласование сведений о показаниях к применению отдельными возрастными группами населения биологически активных добавок к пище, алкогольной продукции, пива, слабоалкогольных напитков, безалкогольных энергетических напитков, продуктов для детского, лечебного, лечебно-профилактического и диетического питания в порядке, определяемом Министерством здравоохранения Республики Беларусь;

определение порядка и необходимого объема проведения лабораторных исследований;

отбор проб (образцов) продукции для проведения лабораторных исследований;

проведение лабораторных исследований продукции в аккредитованной лаборатории, которая соответствует требованиям, предусмотренным в пункте 10 Положения N 1807;

экспертизу результатов лабораторных исследований продукции;

внесение сведений о продукции, ее изготовителе в Государственный гигиенический регистр химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования, Республики Беларусь;

оформление и выдачу удостоверения о государственной гигиенической регистрации продукции.

Проведение государственной гигиенической регламентации и регистрации продукции зарубежного производства, производимой серийно, с инспектированием зарубежного производства осуществляется в случае выдачи удостоверения о государственной гигиенической регистрации продукции на срок более года и включает:

прием и регистрацию заявления на проведение государственной гигиенической регламентации и регистрации продукции с инспектированием зарубежного производства;

заключение договора с заявителем на выполнение услуг (работ), оказываемых при осуществлении государственной гигиенической регламентации и регистрации продукции, включая инспектирование зарубежного производства;

проведение инспектирования зарубежного производства;

подготовку отчета и рекомендаций по результатам инспектирования зарубежного производства.

В случае положительных результатов инспектирования продукции зарубежного производства государственная гигиеническая регламентация и регистрация этой продукции осуществляются в порядке, предусмотренном абзацами 5 — 11 пункта 8 Положения N 1807.

Для проведения государственной гигиенической регламентации и регистрации заявители представляют документы, предусмотренные пунктом 18 перечня административных процедур, совершаемых Министерством здравоохранения, подчиненными ему государственными организациями и территориальными органами и учреждениями, осуществляющими государственный санитарный надзор, в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2007 N 1430. Проведение государственной гигиенической регламентации и регистрации и выдача удостоверения о государственной гигиенической регистрации продукции осуществляются в сроки, предусмотренные пунктом 18 указанного выше перечня.

В государственной гигиенической регламентации и регистрации продукции может быть отказано в случаях, предусмотренных Законом Республики Беларусь от 28.10.2008 N 433-З «Об основах административных процедур». Решение об отказе в государственной гигиенической регистрации продукции в 3-дневный срок с даты вынесения решения доводится до заявителя в письменной форме с обоснованием причин отказа. Документом, подтверждающим государственную гигиеническую регламентацию и регистрацию продукции, является удостоверение о государственной гигиенической регистрации. Форма удостоверения утверждается Министерством здравоохранения Республики Беларусь. Срок действия удостоверения о государственной гигиенической регистрации составляет: на продукцию серийного производства — до 5 лет; на опытную партию продукции — до 1 года; на технологическое оборудование для производства пищевой и парфюмерно-косметической продукции, торговое оборудование или иное производственное оборудование, установленное на производстве и подлежащее государственной гигиенической регламентации и регистрации, — на период эксплуатации в условиях указанного производства.

Решения по сложным и спорным вопросам государственной гигиенической регламентации и регистрации продукции, в том числе малоизученной либо на которую отсутствуют нормы или показатели гигиенической безопасности, методы их определения, принимаются после предварительного обсуждения на заседании экспертной комиссии по государственной гигиенической регламентации и регистрации в порядке, устанавливаемом Министерством здравоохранения Республики Беларусь. Порядок признания зарубежных документов о гигиенической регистрации (гигиенических сертификатов, гигиенических заключений и иных документов), выданных в странах, с которыми Республика Беларусь имеет соглашения о взаимном признании указанных документов, устанавливается в соответствии с этими соглашениями. При установлении факта несоответствия зарегистрированной продукции санитарным нормам, правилам и гигиеническим нормативам заместитель Министра здравоохранения Республики Беларусь — Главный государственный санитарный врач Республики Беларусь, главные государственные санитарные врачи областей, г. Минска, городов, районов имеют право в установленном законодательством порядке приостановить действие удостоверения о государственной гигиенической регистрации и назначить повторные лабораторные исследования этой продукции. При получении результатов повторных лабораторных исследований о несоответствии зарегистрированной продукции, на которую приостановлено действие удостоверения о государственной гигиенической регистрации, санитарным нормам, правилам и гигиеническим нормативам действие удостоверения о государственной гигиенической регистрации этой продукции отменяется заместителем Министра здравоохранения Республики Беларусь — Главным государственным санитарным врачом Республики Беларусь, главными государственными санитарными врачами областей, г. Минска, городов, районов. Постановление заместителя Министра здравоохранения Республики Беларусь — Главного государственного санитарного врача Республики Беларусь, главных государственных санитарных врачей областей, г. Минска, городов, районов о приостановлении либо об отмене действия удостоверения о государственной гигиенической регистрации в течение пяти дней после его принятия доводится до сведения заявителя и других заинтересованных организаций, осуществляющих контроль за производством, реализацией и использованием продукции. Информация о приостановлении либо об отмене действия удостоверения о государственной гигиенической регистрации в течение пяти дней после принятия постановления направляется в Министерство здравоохранения Республики Беларусь (кроме случаев, когда такое постановление вынесено заместителем Министра здравоохранения Республики Беларусь — Главным государственным санитарным врачом Республики Беларусь). В случае вынесения Министерством здравоохранения Республики Беларусь решения об отмене действия удостоверения о государственной гигиенической регистрации заявители, осуществляющие производство, реализацию и (или) применение продукции, на которую отменено действие удостоверения о государственной гигиенической регистрации, обязаны приостановить указанную деятельность и (или) изъять данную продукцию из обращения. В случае несогласия заявителя с результатами лабораторных исследований или с отказом в проведении государственной гигиенической регистрации он может обжаловать эти решения в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В соответствии с пунктами 11 — 18 СанПиН 23-10-2003, продукция, производимая в Республике Беларусь и подлежащая государственной гигиенической регламентации и регистрации, должна выпускаться в соответствии с действующими техническими нормативными правовыми актами (технические регламенты, стандарты, технические условия и другие), согласованными и зарегистрированными в установленном порядке. Продукция отечественного и зарубежного производства должна соответствовать требованиям, установленным санитарными нормами, правилами и гигиеническими нормативами, другими актами санитарно-эпидемиологического законодательства Республики Беларусь и обеспечивающим ее безопасность для жизни и здоровья людей. Применяемые в производстве сырье и вспомогательные материалы, их компоненты, подлежащие государственной гигиенической регламентации и регистрации, должны использоваться при наличии удостоверений о государственной гигиенической регистрации либо их копий, заверенных в установленном порядке. Производитель или импортер обязан провести государственную гигиеническую регламентацию и регистрацию выпускаемой или поставляемой продукции, если это предусмотрено санитарно-эпидемиологическим законодательством. Отбор образцов (проб) продукции проводится по направлению учреждения, осуществляющего проведение государственной гигиенической регламентации и регистрации в количестве, необходимом для гигиенической экспертизы (лабораторных исследований, испытаний), и оформляется актом отбора образцов (проб). В случае, когда заявителем на проведение государственной гигиенической регламентации и регистрации продукции импортного производства выступает производитель, направление на отбор образцов (проб) продукции не выдается. Образцы представляются производителем с сопроводительным письмом. Доставка отобранных образцов (проб) продукции в лабораторию производится в опечатанном (опломбированном) виде уполномоченным представителем заявителя. Обязательным условием является присутствие его при отборе образцов (проб). В случае установления в ходе идентификации продукции несоответствия представленным документам отбор образцов (проб) не производится и продукция к государственной гигиенической регламентации и регистрации не принимается. Лабораторные исследования (испытания) по сокращенной номенклатуре показателей (параметров) гигиенической безопасности могут проводиться при условии представления заявителем протоколов лабораторных исследований (испытаний), проведенных при разработке и постановке продукции на производство, или других лабораторных исследований (испытаний), выполненных аккредитованными лабораториями. Допускаются проведение лабораторных исследований (испытаний) по типовому представителю (базовой модели) однотипной (аналогичной) группы продукции одного изготовителя и распространение результатов гигиенической экспертизы на всю группу. К типовым относят образцы продукции, выбранные из номенклатуры однотипной продукции, изготовленные по однотипным принципиальным схемам и типовому технологическому процессу, одинакового конструктивного исполнения и соответствующие одним и тем же установленным требованиям безопасности. После завершения лабораторных исследований (испытаний) продукции оформляется акт гигиенической экспертизы по установленной форме. Производитель или импортер обязаны иметь действующее удостоверение о государственной гигиенической регистрации на производимую или импортируемую продукцию, подлежащую государственной гигиенической регламентации и регистрации. Производитель продукции обязан в течение 5 дней поставить в известность территориальное учреждение государственного санитарного надзора и учреждение, выдавшее удостоверение о государственной гигиенической регистрации о внесении изменений в техническую нормативную документацию на выпускаемую продукцию с целью решения вопроса о необходимости согласования и внесения изменений в удостоверение о государственной гигиенической регистрации. Государственная гигиеническая регламентация и регистрация продукции отечественного производства проводятся при условии соответствия производства требованиям санитарно-эпидемиологического законодательства и исключения возможности неблагоприятного воздействия ее на здоровье человека, что указывается в санитарно-гигиеническом заключении территориального центра гигиены и эпидемиологии на производство. Производитель продукции Республики Беларусь обязан обеспечить проведение производственного лабораторного контроля выпускаемой продукции по показателям, установленным санитарными нормами, правилами и гигиеническими нормативами. Периодичность и объем (номенклатура) лабораторных исследований согласовываются с территориальными органами государственного санитарного надзора; осуществляются лабораторные исследования не реже, чем это предусмотрено в нормативной документации на продукцию.

В соответствии с СанПиН 23-10-2003, юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство (импорт), реализацию и использование продукции, подлежащей государственной гигиенической регламентации и регистрации в Республике Беларусь, обязаны проводить ее в соответствии с установленным порядком. Продукция при ее производстве, транспортировке, хранении и применении не должна оказывать опасного влияния на здоровье человека и неблагоприятного воздействия на среду его обитания. На территории Республики Беларусь действуют удостоверения о государственной гигиенической регистрации Республики Беларусь, которые подтверждают безопасность для здоровья людей продукции при ее производстве (импорте), реализации и использовании. Сертификат соответствия Республики Беларусь, выданный на продукцию, подлежащую государственной гигиенической регламентации и регистрации, не является документом, удостоверяющим государственную гигиеническую регистрацию продукции. Зарубежные документы о гигиенической регистрации (гигиенический сертификат, санитарно-эпидемиологическое заключение, удостоверение о государственной регистрации и иные документы), выданные в странах, с которыми Республика Беларусь имеет соглашения о взаимном признании указанных документов, должны быть в установленном порядке переоформлены на удостоверения о государственной гигиенической регистрации Республики Беларусь.

Продукция, производимая в Республике Беларусь и подлежащая государственной гигиенической регламентации и регистрации, должна выпускаться в соответствии с действующими техническими нормативными правовыми актами (техническими регламентами, стандартами, техническими условиями и другими), согласованными и зарегистрированными в установленном порядке. Продукция отечественного и зарубежного производства должна соответствовать требованиям, установленным санитарными нормами, правилами и гигиеническими нормативами, другими актами санитарно-эпидемиологического законодательства Республики Беларусь и обеспечивающим ее безопасность для жизни и здоровья людей. Применяемые в производстве сырье и вспомогательные материалы, их компоненты, подлежащие государственной гигиенической регламентации и регистрации, должны использоваться при наличии удостоверений о государственной гигиенической регистрации либо их копий, заверенных в установленном порядке. Производитель или импортер обязаны провести государственную гигиеническую регламентацию и регистрацию выпускаемой или поставляемой продукции, если это предусмотрено санитарно-эпидемиологическим законодательством. Производитель или импортер обязаны иметь действующее удостоверение о государственной гигиенической регистрации на производимую или импортируемую продукцию, подлежащую государственной гигиенической регламентации и регистрации. Производитель продукции обязан в течение 5 дней поставить в известность территориальное учреждение государственного санитарного надзора и учреждение, выдавшее удостоверение о государственной гигиенической регистрации о внесении изменений в техническую нормативную документацию на выпускаемую продукцию с целью решения вопроса о необходимости согласования и внесения изменений в удостоверение о государственной гигиенической регистрации. Государственная гигиеническая регламентация и регистрация продукции отечественного производства проводятся при условии соответствия производства требованиям санитарно-эпидемиологического законодательства и исключения возможности неблагоприятного воздействия ее на здоровье человека, что указывается в санитарно-гигиеническом заключении территориального центра гигиены и эпидемиологии на производство. Производитель продукции Республики Беларусь обязан обеспечить проведение производственного лабораторного контроля выпускаемой продукции по показателям, установленным санитарными нормами, правилами и гигиеническими нормативами.

В соответствии со статьей 15 Закона Республики Беларусь от 05.01.2004 N 262-З «О техническом нормировании и стандартизации» к техническим нормативным правовым актам в области технического нормирования и стандартизации относятся: технические регламенты; технические кодексы; стандарты, в том числе государственные стандарты, стандарты организаций; технические условия.

Технический регламент — технический нормативный правовой акт, разработанный в процессе технического нормирования, устанавливающий непосредственно и (или) путем ссылки на технические кодексы установившейся практики и (или) государственные стандарты Республики Беларусь обязательные для соблюдения технические требования, связанные с безопасностью продукции, процессов ее разработки, производства, эксплуатации (использования), хранения, перевозки, реализации и утилизации или оказания услуг. Технические регламенты разрабатываются в целях защиты жизни, здоровья и наследственности человека, имущества и охраны окружающей среды, а также предупреждения действий, вводящих в заблуждение потребителей продукции и услуг относительно их назначения, качества или безопасности. Разработка технических регламентов в иных целях не допускается. Технический регламент должен содержать обязательные для соблюдения технические требования, связанные с безопасностью продукции, процессов ее разработки, производства, эксплуатации (использования), хранения, перевозки, реализации и утилизации или оказания услуг, а также исчерпывающий перечень объектов технического нормирования, в отношении которых устанавливаются требования технического регламента. В техническом регламенте могут содержаться:

правила и формы подтверждения соответствия (в том числе схемы подтверждения соответствия) требованиям технического регламента в отношении каждого объекта технического нормирования, включая правила и методики контроля, испытаний, измерений, необходимые для подтверждения соответствия;

правила маркировки объектов технического нормирования, подтверждающей соответствие их техническому регламенту;

требования к порядку осуществления государственного надзора за соблюдением технических регламентов.

Требования утвержденного технического регламента являются обязательными для соблюдения всеми субъектами технического нормирования и стандартизации.

Технический кодекс установившейся практики — технический нормативный правовой акт, разработанный в процессе стандартизации, содержащий основанные на результатах установившейся практики технические требования к процессам разработки, производства, эксплуатации (использования), хранения, перевозки, реализации и утилизации продукции или оказанию услуг. Технические кодексы разрабатываются с целью реализации требований технических регламентов, повышения качества процессов разработки (проектирования), производства, эксплуатации (использования), хранения, перевозки, реализации и утилизации продукции или оказания услуг. Требования технических кодексов к процессам разработки (проектирования), производства, эксплуатации (использования), хранения, перевозки, реализации и утилизации продукции или оказанию услуг основываются на результатах установившейся практики. Технические кодексы вводятся в действие после их государственной регистрации. Срок введения в действие технических кодексов — не ранее 60 календарных дней со дня официального опубликования информации об их государственной регистрации. Технические требования, содержащиеся в технических кодексах, не должны противоречить требованиям технических регламентов.

Стандарт — технический нормативный правовой акт, разработанный в процессе стандартизации на основе согласия большинства заинтересованных субъектов технического нормирования и стандартизации и содержащий технические требования к продукции, процессам ее разработки, производства, эксплуатации (использования), хранения, перевозки, реализации и утилизации или оказанию услуг. Государственные стандарты разрабатываются, как правило, техническими комитетами по стандартизации, а при их отсутствии — любыми заинтересованными лицами. Государственные стандарты основываются на современных достижениях науки, техники, международных и межгосударственных (региональных) стандартах, правилах, нормах и рекомендациях по стандартизации, прогрессивных стандартах других государств, за исключением случаев, когда такие документы могут быть непригодными или неэффективными для обеспечения:

национальной безопасности;

защиты жизни, здоровья и наследственности человека;

охраны окружающей среды, рационального использования природных ресурсов и энергосбережения;

предупреждения действий, вводящих в заблуждение потребителей продукции и услуг относительно их назначения, качества или безопасности.

Государственные стандарты в зависимости от объекта стандартизации содержат:

требования к продукции, процессам ее разработки, производства, эксплуатации (использования), хранения, перевозки, реализации и утилизации или оказанию услуг;

требования к правилам приемки и методикам контроля продукции; требования к технической и информационной совместимости;

правила оформления технической документации;

общие правила обеспечения качества продукции (услуг), сохранения и рационального использования ресурсов;

требования к энергоэффективности и снижению энерго- и материалоемкости продукции, процессов ее производства, эксплуатации (использования), хранения, перевозки, реализации и утилизации или оказания услуг;

термины и определения, условные обозначения, метрологические и другие общие технические и организационно-методические правила и нормы.

Если производитель или поставщик продукции (услуги) в добровольном порядке применили государственный стандарт и заявили о соответствии ему своей продукции (услуги) (использовав обозначение государственного стандарта или знак соответствия государственным стандартам в маркировке продукции, транспортной или потребительской таре, эксплуатационной или иной документации), а также если продукция (услуга) производителя или поставщика сертифицирована на соответствие требованиям государственного стандарта, соблюдение требований государственного стандарта для них становится обязательным.

Технические условия — технический нормативный правовой акт, разработанный в процессе стандартизации, утвержденный юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем и содержащий технические требования к конкретным типу, марке, модели, виду реализуемой ими продукции или оказываемой услуге, включая правила приемки и методы контроля. Технические условия разрабатываются и утверждаются юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями на продукцию (услугу), предназначенную для реализации. Технические условия вводятся в действие в сроки, установленные юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, их утвердившими. Технические условия не должны противоречить требованиям технических регламентов.

Примеры нарушений.

1. За реализацию импортированной продукции, подлежащей обязательной сертификации в Национальной системе сертификации Республики Беларусь, без сертификата соответствия и (или) знака соответствия к ООО «Г» была применена ответственность в размере 318,4 млн.руб. Реализация на территории Республики Беларусь материалов рулонных кровельных и гидроизоляционных битумных, битумно-полимерных и полимерных производится только при наличии сертификатов соответствия на указанные материалы. При этом материалы, подлежащие сертификации, детально (по конкретным наименованиям, параметрам и характеристикам) не определены, из чего следует, что любой рулонный битумный, битумно-полимерный, полимерный материал, который пригоден для производства кровельных и гидроизоляционных работ и применяется при производстве таких работ, подлежит обязательной сертификации на соответствие требованиям безопасности для жизни, здоровья и имущества граждан, а также охраны окружающей среды, установленным в нормативных документах по стандартизации. Исходя из экспертного заключения Белорусского государственного технологического университета полимерный лист толщиной 2 мм, каковым фактически является материал, именуемый пленкой из полиэтилена высокой плотности Romfolie HDPE, по своим техническим характеристикам обоснованно был выбран для выполнения гидроизоляционных работ на объекте строительства. Проведение тендера на закупку данного материала, последующее его приобретение ООО «Г» и реализация ЗАО «ПНП» были обусловлены именно необходимостью и возможностью его использования в качестве гидроизоляционного материала. Поставка данного материала в адрес ООО «Г», а затем и ЗАО «ПНП» производилась в рулонах, что подтверждается накладной CMR, товарно-транспортной накладной и иными материалами проверки. Сфера применения ГОСТ 30547-97 «Материалы рулонные кровельные и гидроизоляционные. Общие технические условия» (далее — ГОСТ 30547-97) распространяется на данный материал, о чем свидетельствовал сертификат соответствия, выданный ООО «Г» и подтверждающий соответствие материала ГОСТ 30547-97. Таким образом, в рассматриваемой ситуации реализация пленки из полиэтилена высокой плотности Romfolie HDPE должна была осуществляться при наличии сертификата соответствия. Правомерность выводов, сделанных в акте проверки ООО «Г», подтверждалась также и письмом Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь (далее — Госстандарт) (а не иного органа, разъяснение которого было представлено ООО «Г», — РУП «БелГИМ», не являющегося уполномоченным на разъяснения по данным вопросам органом), в котором было указано, что полиэтилен в качестве рулонного гидроизоляционного полимерного материала подлежит обязательной сертификации на соответствие требованиям ГОСТ 30547-97. Наличие сертификата соответствия в период выполнения работ по укладке пленки из полиэтилена высокой плотности Romfolie HDPE не может быть принято во внимание, поскольку ответственность к ООО «Г» была применена за реализацию продукции, подлежащей обязательной сертификации в Национальной системе сертификации Республики Беларусь, без сертификата соответствия и (или) знака соответствия. Реализация пленки из полиэтилена высокой плотности Romfolie HDPE была осуществлена обществом до получения сертификата соответствия, что подтверждается доказательствами, имеющимися в материалах проверки.

2. К ОДО «К» была применена ответственность за реализацию импортируемой, а также производимой в республике продукции, подлежащей обязательной сертификации в Национальной системе сертификации Республики Беларусь, без сертификата соответствия в размере 120,4 млн.руб. Окна и балконные двери из полимерных материалов для жилых и общественных зданий включены в перечень продукции и услуг, подлежащих обязательной сертификации. Общество получило окна и балконные двери из полимерных материалов от ТЧУП «Ю» и ТЧУП «В» согласно ТТН, в которых было указано, что продукция ввезена из Российской Федерации. Сертификат соответствия, выданный производителю СП ООО «Ф», предъявленный ОАО «У» и заверенный печатью ОДО «К», не может быть принят во внимание, так как СП ООО «Ф», являясь изготовителем окон и балконных дверей, не поставляло указанную продукцию в Российскую Федерацию, а также поставщикам общества (ТЧУП «Ю» и ТЧУП «В»), что подтверждалось письмами СП ООО «Ф». Согласно ТТН ОДО «К» приобрело продукцию, ввезенную из Российской Федерации, у резидентов Республики Беларусь и реализовало ее ОАО «У». Юридические лица и индивидуальные предприниматели, реализующие продукцию, обязаны передать покупателю вместе с продукцией, подлежащей дальнейшей продаже, необходимое количество копий сертификатов с указанием на свободном поле копий сертификатов соответствующих сведений (на представленной копии сертификата данные сведения отсутствовали). При этом необходимо отметить, что после окончания реализации партии продукции оригинал или копия сертификата соответствия должны храниться в делах юридического лица или индивидуального предпринимателя, осуществляющего реализацию продукции, не менее года.

3. На момент начала проверки 26.05.2009 ООО «Б» был представлен для проверки сертификат соответствия, выданный 16.05.2006 органом по сертификации продукции, услуг и персонала «Белорусский государственный институт метрологии» (БелГИМ), сроком действия до 16.05.2009. Согласно указанному сертификату услуги автосервиса соответствуют требованиям, установленным в Государственном стандарте Республики Беларусь СТБ 1175-99 «Обслуживание автотранспортных средств. Порядок проведения» (далее — СТБ 1175-99), утвержденном постановлением Госстандарта от 30.08.1995 N 15. В ходе проверки в адрес Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь был направлен запрос о представлении информации о выдаче, отмене действия сертификата соответствия от 16.05.2006 на право оказания ООО «Б» услуг автосервиса. Согласно ответу Госстандарта органом по сертификации продукции, услуг и персонала БелГИМ в ходе проведения инспекционного контроля (акт от 25.07.2008 б/н) были выявлены несоответствия в организации ООО «Б» оказания услуг автосервиса: использование средств измерений и диагностики, не прошедших метрологическую поверку; отсутствие необходимой нормативно-технической документации; неудовлетворительное информационное обеспечение потребителей; нарушение перечня обслуживаемых транспортных средств, указанных в сертификате соответствия (выполнение работ на транспортных средствах, отсутствующих в сертификате соответствия); оформление заказ-нарядов с нарушением требований СТБ 1175-99. В результате выявленных нарушений органом по сертификации продукции, услуг и персонала БелГИМ было вынесено решение от 25.07.2008 об отмене действия сертификата соответствия от 16.05.2006 с 28 июля 2008 г. Данное решение было вручено директору ООО «Б» под роспись. Таким образом, ООО «Б» с 29 июля 2008 г. не имело права оказывать потребителям услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, подлежащие обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь. Вместе с тем ООО «Б» в период с 29 июля 2008 г. по 26 мая 2009 г. оказывались услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, подлежащие обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь, что подтверждается оформленными обществом в данном периоде заказ-нарядами формы ЗН-1, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.1999 N 267.

4. При проведении проверки соблюдения ООО «Б» порядка реализации на территории Республики Беларусь товаров, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь, было установлено, что в 2008 — феврале 2009 г. ООО «Б» реализовало другим субъектам предпринимательской деятельности детали рабочих органов сельскохозяйственных машин, подлежащие декларированию соответствия. Среди представленных документов находились копии деклараций о соответствии ЧУП «А», действующие в проверяемом периоде и полученные ООО «Б» при приобретении у ЧУП «А» товарно-материальных ценностей (данные копии заверены печатью ЧУП «А»). Каких-либо иных деклараций о соответствии на детали рабочих органов сельскохозяйственных машин, перечисленных в акте проверке и приобретенных ООО «Б» у всех остальных поставщиков, за исключением ЧУП «А», к проверке представлено не было. В объяснении от 20.05.2009 директор ООО «Б» пояснил, что он лично, в государственные органы за получением сертификатов качества и деклараций соответствия не обращался, а обращался ли кто-либо из работников ООО «Б» за получением сертификатов качества и деклараций соответствия и получались ли последние он точно сказать не может, так как не помнит. Насколько ему известно, при приобретении товарно-материальных ценностей у других белорусских предприятий последние должны были передавать сертификаты качества и декларации о соответствии вместе с товаром, если это было необходимо. Передавались ли ООО «Б» сертификаты качества и декларации о соответствии на приобретенный товар, он точно пояснить не может, если указанные документы были, то они передавались вместе с товаром. Преднамеренно сертификаты качества и декларации о соответствии он ни у кого не просил. В ходе проведения проверки должностными лицами ООО «Б» были представлены все имеющиеся у общества сертификаты качества и декларации о соответствии, иных документов (сертификатов качества и деклараций о соответствии) у ООО «Б» нет. Согласно части 2 подпункта 4.1 пункта 4 Технического кодекса установившееся практики «Национальная система подтверждения соответствия Республики Беларусь. Порядок декларирования соответствия продукции. Основные положения» (ТКП 5.1.03-2004) декларирование соответствия продукции осуществляется изготовителями (продавцами) продукции, зарегистрированными в установленном порядке в Республике Беларусь, — заявителями на подтверждение соответствия в отношении продукции, подлежащей декларированию соответствия согласно Перечню продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь. Таким образом, в нарушение установленных требований ООО «Б» в период с 01.01.2008 по 28.02.2009 реализовало детали рабочих органов сельскохозяйственных машин, подлежащие обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь, на общую сумму 1534090294 руб., без наличия соответствующих деклараций о соответствии.

5. Проверкой УП «Р» было установлено, что в период с 23.10.2008 по 04.11.2008 УП «Р» была осуществлена реализация различным субъектам предпринимательской деятельности икры лососевой торговой марки «Тунгутун» в жестяных банках по 140 г в количестве 5214 шт. на сумму 92699724 руб., на которую не имелось удостоверения о государственной гигиенической регистрации Республики Беларусь. Таким образом, в нарушение пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 14.12.2001 N 1807 «О совершенствовании системы государственной гигиенической регламентации и регистрации химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования» УП «Р» осуществлена реализация икры лососевой в количестве 5214 банок на сумму 92699724 руб., на которую не имелось удостоверения о государственной гигиенической регистрации, чем нарушены также пункты 6, 15 и 21 СанПиН 23-10-2003.

6. Согласно перечню продукции, подлежащей государственной гигиенической регистрации, спиртосодержащая продукция, импортированная ООО «С», подлежала государственной гигиенической регистрации по следующим видам: косметические и парфюмерные средства, включая сырье для их изготовления; средства бытовой химии и приравненные к ним. В ходе проверки было установлено, что ООО «С» было реализовано 10802,2 дал импортированной спиртосодержащей продукции на общую сумму 140,6 млн.руб., не прошедшей государственной гигиенической регистрации.

7. С целью проверки соответствия показателей качества автомобильного бензина требованиям нормативно-технической документации из резервуара N 9 ТПЧУП «С» произведен отбор образцов (проб) автомобильного бензина марки АИ-80ЭК, из резервуара N 5 — АИ-92ЭК, о чем был составлен акт отбора образцов (проб). Отбор образцов (проб) был произведен в соответствии с требованиями ГОСТ 2517 «Нефть и нефтепродукты. Методы отбора проб». Для установления соответствия хранимого в резервуарах N 5 и N 9 автомобильного топлива требованиям нормативно-технической документации была назначена экспертиза, проведение которой поручено Государственному экспертно-криминалистическому центру Министерства внутренних дел Республики Беларусь. Согласно заключению эксперта в результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы: бензин, представленный на исследование как АИ-80ЭК (изъят из емкости N 9), по значению октановых чисел по моторному и исследовательскому методам не соответствует ТУ 38.401-58-171-96, наиболее вероятно компаундирован на основе дистиллята газового конденсата легкого; бензин, представленный на исследование как АИ-92ЭК (изъят из емкости N 5), по измеренным показателям соответствует ТУ 38.401-58-171-96. Таким образом, ТПЧУП «С» реализовало бензин автомобильный неэтилированный с улучшенными экологическими свойствами (городской) марки АИ-80ЭК, не соответствующий требованиям ТУ 38.401-58-171-96 и показателям качества, указанным в паспорте качества. Общее количество реализованной продукции составило 14645 л (10690 кг), стоимость — 13,3 млн.руб. Реализация ТПЧУП «С» бензина автомобильного неэтилированного с улучшенными экологическими свойствами (городского) марки АИ-80ЭК, не соответствующего требованиям технических условий и показателям качества, указанным в сопроводительной документации, осуществлялась в нарушение: требований, предъявляемых к продукции (работам, услугам), установленных в актах законодательства; обязательных требований действующих в республике стандартов и другой нормативной документации по стандартизации; правил по обязательной сертификации; метрологических норм и правил; показателей качества продукции (работ, услуг), указанных в маркировке и в сопроводительной документации.

8. Проверкой ООО «А» были установлены следующие нарушения требований законодательства о техническом нормировании и стандартизации, допущенные обществом при изготовлении продукции из ПВХ. В нарушение требований подпункта 4.10.1 пункта 4.10 главы 4 СТБ 1108-98 «Окна и балконные двери из поливинилхлоридного профиля. Технические условия» (далее — СТБ 1108-98) на поставляемых потребителям окнах и балконных дверях обществом в установленном порядке не наносилась маркировка с необходимой информацией. В нарушение требований подпункта 4.11.2 пункта 4.11 главы 4 СТБ 1108-98 изготовленные окна и двери не упаковывались в оберточную бумагу или полиэтиленовую пленку. В нарушение требований пункта 6.9 главы 6 СТБ 1108-98 обществом не оформлялись документы о качестве на изготовленные партии изделий. В нарушение требований подпункта 6.7 главы 6 СТБ 1108-98 из-за отсутствия средств измерений, поверенных в установленном порядке, обществом не проводились приемо-сдаточные испытания изделий по показателю отклонения от геометрических параметров. В нарушение требований пункта 7.3 главы 7 СТБ 1108-98 обществом не контролировались перепад лицевых панелей и геометрические параметры окон и дверей из ПВХ, так как отсутствовали необходимые средства измерений, аттестованные и поверенные в установленном порядке. В нарушение требований подпункта 5.5 пункта 5 СТБ 1108-98 работники, занятые производством окон и балконных дверей, при поступлении на работу не прошли предварительный медицинский осмотр. В нарушение требований подпункта 5.6 пункта 5 СТБ 1108-98 работники, занятые производством окон и балконных дверей, не были обеспечены средствами защиты рук, ног и органов зрения согласно требованиям ГОСТ 12.4.013, ГОСТ 12.4.011 и ГОСТ 12.4.103. В нарушение требований подпункта 5.12 пункта 5 СТБ 1108-98 рабочие места раскроя профилей окон и балконных дверей не были оборудованы устройствами для сбора опилок и пыли. В нарушение требований подпункта 5.13 пункта 5 СТБ 1108-98 производственный участок не был оборудован средствами пожаротушения. За период с 01.02.2007 по 31.07.2007 обществом было реализовано продукции из ПВХ с нарушением указанных требований законодательства о техническом нормировании и стандартизации на общую сумму 53 млн.руб.

Нарушения порядка представления государственной

статистической отчетности

Государственная статистика — система сбора, обработки, обобщения, накопления, хранения, защиты, представления, распространения и использования органами государственной статистики и уполномоченными государственными организациями первичных статистических данных и сводных статистических данных (информации) об экономическом, демографическом, социальном и экологическом положении в Республике Беларусь (респонденты обязаны представлять достоверные первичные статистические данные в объеме, в сроки и адреса, указанные в формах государственных статистических наблюдений, за подписями лиц, ответственных за составление и представление этих данных).

Государственная статистическая отчетность — все виды статистических наблюдений (регулярные, единовременные учеты, переписи, сплошные и выборочные обследования), формы и программы которых, а также инструкции (указания) по их заполнению утверждены Министерством статистики и анализа Республики Беларусь.

Искажение данных государственной статистической отчетности — неправильное отражение (неотражение) первичных статистических данных в государственной статистической отчетности (неправильное отражение данных в государственной статистической отчетности, допущенное как в результате умышленных действий должностных лиц, так и вследствие нарушения действующих инструкций (указаний) по составлению государственной статистической отчетности, а также арифметических ошибок).

В соответствии с пунктом 2 статьи 12 Закона N 345-З респонденты обязаны:

Состав и методология исчисления показателей, круг субъектов, представляющих государственную статистическую отчетность, адреса, сроки представления, которые указываются на бланках форм и инструкций (указаний) по их заполнению, являются обязательными для всех отчитывающихся юридических лиц и не могут быть изменены без разрешения Министерства статистики и анализа Республики Беларусь. Органы государственной статистики обеспечивают юридические лица всех форм собственности, индивидуальных предпринимателей бланками форм государственной статистической отчетности, разработку которых осуществляют органы государственной статистики, и инструкциями (указаниями) по их заполнению. Обеспечение бланками форм государственной статистической отчетности, разработка которых не централизована в органах государственной статистики, и инструкциями (указаниями) по их заполнению осуществляется министерствами и другими республиканскими органами управления, которые осуществляют разработку этой государственной статистической отчетности. При ликвидации юридические лица представляют органам государственной статистики государственную статистическую отчетность за период своей деятельности в отчетном году до момента внесения записи о ликвидации в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Если в отчетном году имели место реорганизация юридического лица или изменение методологии расчета статистических показателей, то в форме государственного статистического наблюдения данные за период с начала отчетного года, а также за соответствующий период прошлого года приводятся исходя из новой структуры юридического лица или методологии, принятой в отчетном периоде.

Статистические отчеты подписываются руководителями юридических лиц, индивидуальными предпринимателями. Кроме того, статистические отчеты подписываются и главными бухгалтерами, если данная подпись предусмотрена на бланках форм статистической отчетности. Указанные должностные лица несут ответственность за достоверность представляемой статистической отчетности и соблюдение сроков ее представления в соответствии с действующим законодательством. Датой представления государственной статистической отчетности считается: для срочной статистической отчетности — дата передачи сведений по факсу (телетайпу) или компьютерным системам; для почтовой статистической отчетности — дата, обозначенная в штемпеле почтового предприятия на конверте или бандероли отправки государственной статистической отчетности. При представлении юридическими лицами статистических отчетов нарочным датой отправки считается день фактической передачи их по принадлежности.

Исправление отчетов производится в следующем порядке:

при выявлении искажений отчетных данных в государственной статистической отчетности текущего года все изменения вносятся в отчет за тот отчетный период, в котором были допущены искажения, а также во все последующие отчеты;

при выявлении искажений в отчетах за какой-либо прошлый период — вне зависимости от времени выявления фактов искажений — все изменения вносятся в отчет за тот же период (в данные за все периоды, предусмотренные формой отчетности), а также в нарастающие итоговые данные;

в случаях, когда исправление может повлечь за собой изменение системных записей бухгалтерского учета, отчетные данные как текущего, так и прошлого периодов правятся в первый отчет после обнаружения искажений в государственной статистической отчетности;

если не установлен период совершения искажения отчетных данных, исправления вносятся в первом отчете после обнаружения искажения в государственной статистической отчетности;

если вид продукции, по которому следует внести исправления в данные за отчетный месяц, в этом периоде не вырабатывался, то необходимые исправления вносятся в данные о производстве продукции за период с начала года;

продукция, учтенная в государственной статистической отчетности текущего года или прошлых лет, если после сдачи ее заказчику или реализации потребителю установлено, что она изготовлена с отступлением от стандартов (технических условий), исключается из объема продукции в отчете за тот отчетный период, когда этот факт установлен судом, поставщиком или когда получено предписание органов Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь, Комитета государственного контроля Республики Беларусь, а также из данных за все последующие периоды.

Юридические лица, их обособленные подразделения, в отчетных данных которых выявлены искажения, вносят исправления в статистические отчеты, а также корректируют в соответствии с исправлениями взаимосвязанные показатели других отчетов. В сводную отчетность исправления по всем взаимосвязанным показателям вносятся после получения исправленных отчетов от юридических лиц в данные за тот период, в котором были допущены искажения, а также во все последующие отчеты. Исправления в отчеты вносятся вне зависимости от того, кем были выявлены искажения в отчетности — вышестоящей организацией, органами государственной статистики, другими органами, которые в соответствии с возложенными на них функциями проверяют достоверность отчетных данных, или работниками самого юридического лица. Основанием для внесений исправлений в статистические отчеты являются акты проверки или другие документы, подписанные в установленном порядке представителями организаций (органов), проводивших проверку, и должностными лицами юридического лица, где проводилась проверка. Решение суда, постановление следственных органов также являются основанием для внесения исправлений в отчет. В случаях, когда юридическим лицом были опубликованы данные, в которых позже были выявлены искажения, оно должно опубликовать исправленные отчетные данные.

Примеры нарушений.

1. При проведении проверки УП «Б» было установлено, что при заполнении государственной статистической отчетности формы N 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг) за январь — март 2009 г.», представленной в органы государственной статистики 21.04.2009, предприятием в строке 001 графы 1 «объем производства продукции (работ, услуг) в текущих ценах за вычетом налогов и сборов из выручки» данный показатель был указан в сумме 170 млн.руб., тогда как по данным бухгалтерского учета (главной книги — основного регистра бухгалтерского учета предприятия) данный показатель составил 190 млн.руб. (1718248005 руб. — 1430913712 руб. — 97575845 руб., где 1718248005 руб. — товарооборот от реализации продукции (работ, услуг), 1430913712 руб. — покупная стоимость товаров, 97575845 руб. — сумма налогов и сборов, уплачиваемых из выручки), т.е. данный показатель занижен на 20 млн.руб. (копии главной книги по счету 90 «реализация продукции (работ, услуг)» и расчет валового дохода прилагаются). В соответствии с абзацами 13 и 16 части 2 пункта 4 Указаний по заполнению формы государственной статистической отчетности формы N 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)», утвержденных постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 11.02.2009 N 11, организации розничной торговли, оптовой торговли, внешней торговли, материально-технического снабжения и сбыта, заготовительные организации по строке 001 отражают объем валового дохода, который исчисляется как разница между продажной и покупной стоимостью товаров, а организации, осуществляющие операции с недвижимостью, — стоимость оказанных услуг и доходы от сдачи в аренду собственного нежилого фонда. Указанные действия повлекли представление в органы государственной статистики искаженных (недостоверных) данных, содержащихся в государственном статистическом отчете формы 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг) за январь — март 2009 г.» по состоянию на 01.04.2009, чем нарушены требования подпункта 2.2 пункта 2 статьи 12 Закона N 345-З и абзацев 13 и 16 части 2 пункта 4 Указаний по заполнению формы государственной статистической отчетности формы N 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)», утвержденных постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 11.02.2009 N 11.

2. При проведении проверки УП «В» было установлено, что при заполнении государственной статистической отчетности формы N 12-ф (прибыль) «Отчет о финансовых результатах за январь — март 2009 г.», представленной в органы государственной статистики 21.04.2009, предприятием были искажены (занижены, завышены) данные, отраженные в строках 01, 16, 17, 19, 21 и 24 графы 1. Так, по строке 01 «выручка от реализации продукции, работ, услуг» предприятием указана выручка в сумме 1415 млн.руб., тогда как по данным бухгалтерского учета по счету 90 «Выручка от реализации продукции, работ, услуг» выручка составила 1718 млн.руб., т.е. данный показатель занижен на 303 млн.руб., чем нарушены требования пункта 3 Указаний по заполнению государственной статистической отчетности N 12-ф (прибыль) «Отчет о финансовых результатах», утвержденных постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.08.2008 N 142 (далее — Указания по заполнению формы N 12-ф (прибыль). По строке 16 «налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг» предприятие указало данный показатель в сумме 90 млн.руб., а по данным бухгалтерского учета он составил 98 млн.руб., т.е. занижен на 8 млн.руб., чем нарушены требования пункта 7 Указаний по заполнению формы N 12-ф (прибыль). По строке 17 «покупная стоимость товаров» предприятием указана сумма 1155 млн.руб., тогда как по данным главной книги по счету 90 «Реализация» данный показатель составил 1431 млн.руб., т.е. искажен (занижен) на 276 млн.руб., чем нарушены требования пункта 8 Указаний по заполнению формы N 12-ф (прибыль). По строке 19 графы 1 «Прибыль, убыток (-) от реализации товаров, продукции, работ, услуг» предприятием указана прибыль в сумме 25 млн.руб., а по данным бухгалтерского учета прибыль составила 44 млн.руб. (1718 млн.руб. — 98 млн.руб. — 1431 млн.руб. — 145 млн.руб.), т.е. данный показатель искажен (занижен) на 19 млн.руб., чем нарушены требования пункта 10 Указаний по заполнению формы N 12-ф (прибыль). В соответствии с пунктом 12 Указаний по заполнению формы N 12-ф (прибыль) по строке 21 графы 1 «Прибыль, убыток (-) от внереализационных доходов и расходов» отражается сальдо внереализационных доходов и расходов по счету бухгалтерского учета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с дебетом или кредитом счета бухгалтерского учета 92 «Внереализационные доходы и расходы». В нарушение требования пункта 12 Указаний по заполнению формы N 12-ф (прибыль) предприятием в строке 21 не указано сальдо внереализационных доходов и расходов в сумме минус 8 млн.руб., т.е. данный показатель искажен (завышен) на 8 млн.руб. В строке 24 «Чистая прибыль, убыток (-)» предприятием указана чистая прибыль в сумме 15 млн.руб., а по данным бухгалтерского учета чистая прибыль составила 26 млн.руб. (1718 млн.руб. — 98 млн.руб. — 1431 млн.руб. — 145 млн.руб. — 8 млн.руб. — 10 млн.руб.), т.е. данный показатель искажен (занижен) на 11 млн.руб., чем нарушены требования пункта 15 Указаний по заполнению формы N 12-ф (прибыль) (копии главной книги и расчет прибыли прилагаются). Указанные действия повлекли представление в органы государственной статистики искаженных (недостоверных) данных, содержащихся в государственном статистическом отчете формы 12-ф (прибыль) «Отчет о финансовых результатах за январь — март 2009 г.» по состоянию на 01.04.2009, чем нарушены требования подпункта 2.2 пункта 2 статьи 12 Закона N 345-З и пунктов 3, 7, 8 и 15 Указаний по заполнению государственной статистической отчетности N 12-ф (прибыль).

Нарушения при распоряжении государственным имуществом

Государственное имущество — имущество, закрепленное за республиканскими и коммунальными юридическими лицами на праве хозяйственного ведения, оперативного управления, казна Республики Беларусь и административно-территориальных единиц, а также имущество, признаваемое государственным в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в том числе государственных органов и иных государственных организаций, или международными договорами Республики Беларусь. Неиспользуемое государственное имущество — имущество, закрепленное за республиканскими и коммунальными юридическими лицами на праве хозяйственного ведения, оперативного управления: здания, сооружения, изолированные помещения (за исключением жилых домов и жилых помещений), не используемые в хозяйственном обороте более двух лет, а также незаконсервированные не завершенные строительством капитальные строения (кроме не завершенных строительством жилых домов и жилых помещений) с превышением нормативного срока строительства свыше двух лет, степень готовности которых не превышает 60 процентов, которые не востребованы республиканскими и коммунальными юридическими лицами. Отчуждение — передача из республиканской собственности в коммунальную и (или) частную собственность на возмездной или безвозмездной основе, в том числе внесение в уставный фонд негосударственного юридического лица, имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и закрепленного на праве оперативного управления или хозяйственного ведения за республиканскими юридическими лицами, подчиненными республиканским органам государственного управления и иным государственным организациям, а также государственными органами и иными государственными организациями.

В то же время необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 1 Указа N 575 по решению Президента Республики Беларусь осуществляются:

отчуждение находящихся в собственности Республики Беларусь: предприятий как имущественных комплексов (далее — предприятия); капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, незавершенных законсервированных капитальных строений, передаточных устройств, иного недвижимого имущества, незавершенных незаконсервированных капитальных строений (далее, если не указано иное, — здания, сооружения, помещения, незавершенные строения, устройства), стоимость каждого из которых превышает 10 тыс. базовых величин; машин, оборудования, транспортных средств, иного движимого имущества, относящихся к основным средствам (далее — машины, оборудование, транспортные средства), стоимость каждого из которых превышает 10 тыс. базовых величин; акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ (товариществ);

залог предприятий республиканских юридических лиц;

залог акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ (товариществ), находящихся в собственности Республики Беларусь;

приобретение в собственность Республики Беларусь акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ (товариществ), не связанное с внесением имущества в уставный фонд (за исключением приобретения акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ (товариществ) при реструктуризации в соответствии с законодательными актами их задолженности по платежам в республиканский и местные бюджеты и по кредитам, выданным банками, а также иных случаев, предусмотренных Президентом Республики Беларусь).

В соответствии с пунктом 2 Указа N 575 по решению Совета Министров Республики Беларусь, согласованному с Президентом Республики Беларусь, производятся:

передача без изменения формы собственности предприятий;

приобретение в собственность Республики Беларусь за счет средств республиканского бюджета или безвозмездно, в том числе из коммунальной собственности, предприятий, зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств;

в отношении имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и закрепленного на праве оперативного управления или хозяйственного ведения за республиканскими юридическими лицами, подчиненными республиканским органам государственного управления и иным государственным организациям, подчиненным Правительству Республики Беларусь, либо за этими органами и организациями, администрациями свободных экономических зон, а также переданного в соответствии с законодательством в безвозмездное пользование негосударственным юридическим лицам и республиканским государственно-общественным объединениям, залог зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, машин, оборудования, транспортных средств, стоимость которых превышает 300 тыс. базовых величин (за исключением имущества, находящегося в оперативном управлении и безвозмездном пользовании); передача в доверительное управление акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ (товариществ); безвозмездное отчуждение под конкретные инвестиционные проекты зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств.

В соответствии с пунктом 3 Указа N 575 по решению Национального банка Республики Беларусь, Администрации Президента Республики Беларусь, Управления делами Президента Республики Беларусь, другого государственного органа и иной государственной организации, подчиненных Президенту Республики Беларусь, Национальной академии наук Беларуси, согласованному с Президентом Республики Беларусь, осуществляется:

в отношении имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и закрепленного за подчиненными им республиканскими юридическими лицами на праве оперативного управления или хозяйственного ведения либо за этими органами и организациями: передача без изменения формы собственности предприятий; аренда предприятий; залог зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, машин, оборудования, транспортных средств, стоимость которых превышает 300 тыс. базовых величин (за исключением имущества, находящегося в оперативном управлении и безвозмездном пользовании); передача в доверительное управление акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ (товариществ);

приобретение в собственность Республики Беларусь за счет собственных средств или безвозмездно, в том числе из коммунальной собственности, предприятий, зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств.

В соответствии с пунктом 4 Указа N 575 по решению Совета Министров Республики Беларусь в отношении имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и закрепленного на праве оперативного управления или хозяйственного ведения за республиканскими юридическими лицами, подчиненными республиканским органам государственного управления и иным государственным организациям, подчиненным Правительству Республики Беларусь, либо за этими органами и организациями, администрациями свободных экономических зон, а также переданного в соответствии с законодательством в безвозмездное пользование негосударственным юридическим лицам и республиканским государственно-общественным объединениям, производится передача без изменения формы собственности зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, стоимость каждого из которых превышает 10 тыс. базовых величин, а также аренда предприятий.

В соответствии с пунктом 5 Указа N 575 по решению Национального банка Республики Беларусь, Администрации Президента Республики Беларусь, Управления делами Президента Республики Беларусь, другого государственного органа и иной государственной организации, подчиненных Президенту Республики Беларусь, Национальной академии наук Беларуси, Генеральной прокуратуры Республики Беларусь безвозмездно приобретаются в собственность Республики Беларусь, в том числе из коммунальной собственности, машины, оборудование, транспортные средства, а также в отношении имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и закрепленного за подчиненными им республиканскими юридическими лицами на праве оперативного управления или хозяйственного ведения либо за этими органами и организациями, а также переданного в соответствии с законодательством в безвозмездное пользование негосударственным юридическим лицам, осуществляются:

передача без изменения формы собственности зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, машин, оборудования, транспортных средств;

отчуждение зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, стоимость каждого из которых не превышает 10 тыс. базовых величин (по согласованию с Советом Министров Республики Беларусь);

отчуждение машин, оборудования, транспортных средств, стоимость каждого из которых не превышает 10 тыс. базовых величин;

залог зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, стоимость которых не превышает 300 тыс. базовых величин (за исключением имущества, находящегося в оперативном управлении и безвозмездном пользовании) (по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь (далее — Государственный комитет по имуществу);

залог машин, оборудования, транспортных средств, стоимость которых не превышает 300 тыс. базовых величин (за исключением имущества, находящегося в оперативном управлении и безвозмездном пользовании).

В соответствии с пунктом 6 Указа N 575 по решению республиканских органов государственного управления (их департаментов с правами юридического лица) и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, администраций свободных экономических зон безвозмездно приобретаются в собственность Республики Беларусь, в том числе из коммунальной собственности, машины, оборудование, транспортные средства, а в отношении имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и закрепленного на праве оперативного управления или хозяйственного ведения за республиканскими юридическими лицами, подчиненными указанным органам и организациям, либо за этими органами и организациями, а также переданного в соответствии с законодательством в безвозмездное пользование негосударственным юридическим лицам и республиканским государственно-общественным объединениям, производится передача без изменения формы собственности зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, стоимость каждого из которых не превышает 10 тыс. базовых величин (по согласованию с Государственным комитетом по имуществу), машин, оборудования, транспортных средств; отчуждение зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, стоимость каждого из которых не превышает 10 тыс. базовых величин, — по согласованию с Советом Министров Республики Беларусь; отчуждение машин, оборудования, транспортных средств, стоимость каждого из которых не превышает 10 тыс. базовых величин; залог зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, стоимость которых не превышает 300 тыс. базовых величин (за исключением имущества, находящегося в оперативном управлении и безвозмездном пользовании) (по согласованию с Советом Министров Республики Беларусь); залог машин, оборудования, транспортных средств, стоимость которых не превышает 300 тыс. базовых величин (за исключением имущества, находящегося в оперативном управлении и безвозмездном пользовании).

Негосударственные юридические лица, республиканские государственно-общественные объединения, которым в соответствии с законодательством переданы в безвозмездное пользование находящиеся в собственности Республики Беларусь здания, сооружения, помещения, устройства, машины, оборудование, транспортные средства, осуществляют передачу этого имущества в аренду (согласование передачи в субаренду), безвозмездное пользование по согласованию со ссудодателями.

Если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, без проведения аукциона либо конкурса отчуждение на возмездной основе государственного имущества может осуществляться юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим свою деятельность в сфере производства товаров, выполнения работ и (или) оказания услуг и арендующим данное имущество не менее 5 лет. Если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, распоряжение предприятиями, зданиями, сооружениями, помещениями, незавершенными строениями, устройствами, машинами, оборудованием, транспортными средствами производится по:

оценочной стоимости при: внесении в виде неденежного вклада в уставный фонд государственного юридического лица, залоге; отчуждении на безвозмездной основе, передаче в безвозмездное пользование, доверительное управление, иной передаче, не связанной с прекращением права собственности Республики Беларусь, за исключением предприятий;

рыночной стоимости (но не ниже оценочной стоимости) при: отчуждении на возмездной основе без проведения аукциона либо конкурса; внесении в виде неденежного вклада в уставный фонд негосударственного юридического лица;

балансовой стоимости — при сдаче в аренду предприятий, а также их отчуждении на безвозмездной основе и передаче, не связанной с прекращением права собственности Республики Беларусь;

стоимости, формируемой в соответствии с частями 2 — 5 подпункта 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 13.02.2007 N 77 «О некоторых вопросах понижения начальной цены продажи имущества, находящегося в республиканской собственности», — при продаже на аукционе, по конкурсу.

Решение об отчуждении на возмездной основе зданий, сооружений, помещений, незавершенных законсервированных капитальных строений, право собственности на которые не зарегистрировано в установленном порядке, может приниматься без наличия документов, удостоверяющих государственную регистрацию прав на данное имущество. При этом, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, Государственный комитет по имуществу до продажи такого имущества, а также незавершенных незаконсервированных капитальных строений обеспечивает проведение в установленном порядке технической инвентаризации и составление технических паспортов либо ведомостей технических характеристик на них. Покупатель этого имущества в сроки, указанные в договоре купли-продажи, обязан возместить соответствующей территориальной организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним средства, затраченные на проведение технической инвентаризации и составление технического паспорта либо ведомости технических характеристик на соответствующее имущество. Государственная регистрация создания указанных зданий, сооружений, изолированных помещений, незавершенных законсервированных капитальных строений и возникновения прав, ограничений (обременений) прав на них осуществляется в установленном порядке по заявлению покупателя на основании актов приемки-передачи, договоров купли-продажи данного имущества, технических паспортов либо ведомостей технических характеристик на такое имущество.

Решение об отчуждении на возмездной основе предприятий, право собственности на которые не зарегистрировано в установленном порядке, может приниматься без наличия документов, удостоверяющих государственную регистрацию прав на данное предприятие. Государственная регистрация таких предприятий, договоров их купли-продажи, а также прав на эти предприятия осуществляется одновременно республиканской организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним на основании заявления покупателя, договора купли-продажи предприятия, соответствующего решения о его продаже, документов, отражающих состав предприятия (акт инвентаризации, бухгалтерский баланс, аудиторское заключение о составе и стоимости предприятия и иные необходимые документы, определяемые Советом Министров Республики Беларусь), и акта приемки-передачи. Датой государственной регистрации прав покупателя на входящие в состав предприятия объекты недвижимости является дата государственной регистрации предприятия в соответствии с частью 1 подпункта 7-1.4 пункта 7-1 Указа N 575.

Решения о распоряжении предприятиями, право собственности на которые не зарегистрировано в установленном порядке, путем отчуждения на безвозмездной основе из собственности Республики Беларусь в собственность административно-территориальных единиц, безвозмездной передачи в пределах собственности Республики Беларусь и приобретении предприятий на безвозмездной основе в собственность Республики Беларусь, в том числе из собственности административно-территориальных единиц, принимаются на основании документов, отражающих состав предприятия (акт инвентаризации, бухгалтерский баланс и иные необходимые документы, определяемые Советом Министров Республики Беларусь), и акта приемки-передачи. Государственная регистрация создания входящих в состав предприятия незарегистрированных объектов недвижимости и возникновения прав на них осуществляется территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним на основании заявления покупателя, технического паспорта либо ведомости технических характеристик и акта приемки-передачи.

Распоряжение имуществом, находящимся в собственности Республики Беларусь, относящимся к оборотным активам, закрепленным на праве оперативного управления или хозяйственного ведения за республиканскими юридическими лицами, осуществляется по решению их руководителей, если иное не предусмотрено законодательными актами.

В соответствии с Инструкцией о порядке организации и проведения торгов по продаже некоторых объектов республиканской собственности, утвержденной постановлением Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь от 30.03.2009 N 36, продажа объектов приватизации и объектов отчуждения на аукционах, по конкурсу (далее — торги) является открытой, участниками торгов могут быть граждане Республики Беларусь, юридические лица и индивидуальные предприниматели Республики Беларусь, а также иностранные инвесторы (иностранные государства и их административно-территориальные единицы в лице уполномоченных органов, международные организации, иностранные юридические лица, иностранные организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, иностранные граждане, граждане Республики Беларусь и лица без гражданства, постоянно проживающие за пределами Республики Беларусь), если иное не установлено законодательными актами. Начальная цена предмета торгов определяется в соответствии с Инструкцией о порядке проведения оценки имущества, находящегося в государственной собственности, утвержденной постановлением Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь от 02.05.2008 N 35. При продаже объекта приватизации на аукционе с условиями, конкурсе от покупателя требуется выполнение каких-либо из следующих условий:

сохранение назначения или профиля деятельности объекта на определенный срок;

сохранение или создание новых рабочих мест;

выполнение инвестиционных программ;

сохранение исторического характера объекта, являющегося историко-культурной ценностью.

Установление иных условий при продаже объекта приватизации не допускается. При продаже объекта отчуждения на аукционе с условиями, конкурсе условия продажи определяет продавец.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа N 108 неиспользуемое государственное имущество, находящееся в республиканской собственности, за исключением расположенного в городах Минске, Бресте, Витебске, Гомеле, Гродно и Могилеве (далее — неиспользуемое государственное имущество, находящееся в республиканской собственности), перечень которого ежегодно до 1 мая утверждается Правительством Республики Беларусь, вовлекается в хозяйственный оборот в соответствии с данным Указом путем:

продажи на аукционе по продаже объекта государственной собственности и на право заключения договора аренды земельного участка для обслуживания недвижимого имущества с установлением начальной цены продажи неиспользуемого государственного имущества, равной одной базовой величине, определенной законодательством;

передачи в безвозмездное пользование индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц; безвозмездной передачи в собственность индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц;

иного использования в соответствии с законодательными актами.

При продаже неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской собственности, на аукционе по продаже объекта обязательными условиями такого аукциона являются:

осуществление покупателем предпринимательской деятельности на данном объекте, создание им дополнительных рабочих мест;

запрещение покупателю продажи, иного отчуждения объектов до выполнения им условий договора купли-продажи.

Передача неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской собственности, в безвозмездное пользование индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц осуществляется под конкретные инвестиционные проекты на срок их реализации и в соответствии с условиями договора безвозмездного пользования. Условия передачи устанавливаются комиссией по вовлечению в хозяйственный оборот неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской собственности, создаваемой в соответствии с Положением о порядке отчуждения и передачи в безвозмездное пользование неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской собственности, утвержденным Указом N 108.

В соответствии с указанным Положением данные о неиспользуемом имуществе, а также предложения о его вовлечении в хозяйственный оборот представляются юридическим лицом, в хозяйственном ведении или оперативном управлении которого находится неиспользуемое имущество, в государственные органы, иные государственные организации, в подчинении (составе) которых находится это юридическое лицо. Государственный комитет по имуществу на основании предложений, представляемых ежегодно до 1 февраля государственными органами, иными государственными организациями, формирует перечень неиспользуемого имущества, находящегося в республиканской собственности, подлежащего вовлечению в хозяйственный оборот (далее — перечень). В целях определения невостребованности республиканских и коммунальных юридических лиц в неиспользуемом имуществе, включенном в перечень, Государственный комитет по имуществу согласовывает данный перечень с государственными органами, иными государственными организациями, областными исполнительными комитетами. Областные исполнительные комитеты обеспечивают согласование перечня с соответствующими местными исполнительными и распорядительными органами. Государственный комитет по имуществу в установленном порядке вносит согласованный перечень в Совет Министров Республики Беларусь для утверждения.

Решения о продаже неиспользуемого имущества на аукционе по продаже объекта государственной собственности и на право заключения договора аренды земельного участка для обслуживания недвижимого имущества с установлением начальной цены продажи неиспользуемого государственного имущества, равной одной базовой величине, определенной законодательством (далее — аукцион по продаже объекта), о передаче его в безвозмездное пользование индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц, а также о безвозмездной передаче в собственность индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц принимаются должностными лицами, государственными органами и иными государственными организациями, уполномоченными согласно законодательным актам на принятие решения об отчуждении соответствующего имущества, на основании заключений комиссий по вовлечению в хозяйственный оборот неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской собственности. Аукцион по продаже объекта является открытым. К участию в нем допускаются негосударственные юридические лица, индивидуальные предприниматели. Порядок организации и проведения аукциона по продаже объекта устанавливается Советом Министров Республики Беларусь. Объект государственной собственности, реализуемый на аукционе по продаже объекта, и право заключения договора аренды земельного участка, необходимого для обслуживания этого объекта, составляют единый предмет аукциона по продаже объекта. Начальная цена единого предмета аукциона по продаже объекта определяется как сумма начальной цены продажи неиспользуемого имущества, равной одной базовой величине, определенной законодательством, и начальной цены права заключения договора аренды земельного участка в случаях, когда в соответствии с законодательством это право предоставляется по результатам аукциона на право заключения договоров аренды земельных участков, определяемой на основании кадастровой стоимости этого участка с применением коэффициентов в зависимости от срока его аренды, установленных Советом Министров Республики Беларусь для определения платы за право заключения договоров аренды земельных участков, предоставляемых без проведения аукциона на право заключения договоров аренды земельных участков. При передаче неиспользуемого имущества индивидуальным предпринимателям и негосударственным юридическим лицам в безвозмездное пользование под конкретный инвестиционный проект данными лицами представляется инвестиционный проект, прошедший экспертизу бизнес-планов инвестиционных проектов в республиканских органах государственного управления и иных государственных организациях, подчиненных Правительству Республики Беларусь, Национальном банке Республики Беларусь, Управлении делами Президента Республики Беларусь, других государственных органах и иных государственных организациях, подчиненных Президенту Республики Беларусь, Национальной академии наук Беларуси, Генеральной прокуратуре Республики Беларусь, в подчинении (составе) которых находятся республиканские юридические лица, за которыми неиспользуемое имущество закреплено на праве хозяйственного ведения, оперативного управления, с участием облисполкомов, Минского горисполкома (по месту реализации инвестиционного проекта).

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.12.2006 N 1687 установлен порядок подготовки проектов решений о распоряжении имуществом, находящимся в собственности Республики Беларусь, и утверждено Положение о реестре имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь.

Указом Президента Республики Беларусь от 16.07.1997 N 389 «Об упорядочении залога государственного имущества» утвержден перечень государственных предприятий, организаций, учреждений и государственного имущества, которые не могут являться предметом залога.

В соответствии с пунктом 2 Указа Президента Республики Беларусь от 04.01.1996 N 9 «Об упорядочении использования зданий, сооружений и иных помещений, находящихся в государственной собственности» запрещается передача зданий, сооружений и иных помещений, находящихся в республиканской собственности, в пользование юридическим лицам, основанным на негосударственных формах собственности, и предпринимателям, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, без заключения договора аренды (субаренды), государственным организациям, за исключением передачи в полное хозяйственное ведение, оперативное управление, безвозмездное пользование или аренду (субаренду), а также в субаренду без письменного согласия арендодателя.

В соответствии с пунктом 1 Указа N 498 республиканские органы государственного управления и иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, Национальный банк Республики Беларусь, Администрация Президента Республики Беларусь, другие государственные органы и иные государственные организации, подчиненные Президенту Республики Беларусь, Генеральная прокуратура Республики Беларусь, республиканские унитарные предприятия и учреждения, другие организации, которым переданы в хозяйственное ведение или оперативное управление здания, сооружения и помещения, находящиеся в республиканской собственности, акционерные общества, созданные в процессе приватизации государственной собственности, республиканские государственно-общественные объединения, которым передано указанное имущество, находящееся в республиканской собственности, в безвозмездное пользование, перечисляют в республиканский бюджет плату за право заключения договоров аренды этого имущества и 50 процентов средств, полученных от сдачи в аренду данного имущества и оставшихся после вычета сумм амортизационных отчислений, уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, если иное не предусмотрено законодательными актами. Освобождение от перечисления в республиканский бюджет платы за право заключения договоров аренды зданий, сооружений и помещений, находящихся в республиканской собственности, а также части средств, полученных от сдачи в аренду этого имущества, осуществляется по решению Президента Республики Беларусь. В республиканский бюджет не перечисляются плата за право заключения договоров аренды, зданий, сооружений и помещений, находящихся в республиканской собственности и оперативном управлении Управления делами Президента Республики Беларусь, оперативном управлении или хозяйственном ведении организаций, подчиненных этому Управлению делами Президента Республики Беларусь, оперативном управлении Национальной академии наук Беларуси, а также средства, полученные от сдачи в аренду этих зданий, сооружений и помещений.

В соответствии с Положением о порядке сдачи в аренду зданий, сооружений и нежилых помещений, находящихся в республиканской собственности, утвержденным Указом N 498, арендодателями зданий, сооружений и помещений являются республиканские органы государственного управления и иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, Национальный банк Республики Беларусь, Администрация Президента Республики Беларусь, Управление делами Президента Республики Беларусь, другие государственные органы и иные государственные организации, подчиненные Президенту Республики Беларусь, Национальная академия наук Беларуси, Генеральная прокуратура Президента Республики Беларусь, республиканские унитарные предприятия и учреждения, другие организации, которым переданы в хозяйственное ведение или оперативное управление здания, сооружения и помещения, акционерные общества, созданные в процессе приватизации государственной собственности, республиканские государственно-общественные объединения, которым передано указанное имущество, находящееся в республиканской собственности, в безвозмездное пользование с условием сохранения его целевого использования без права выкупа. Арендодателями зданий, сооружений и помещений, находящихся в оперативном управлении Управления делами Президента Республики Беларусь, являются Управление делами Президента Республики Беларусь, либо государственное учреждение «Главное хозяйственное управление» Управления делами Президента Республики Беларусь, либо иная уполномоченная Президентом Республики Беларусь организация, подчиненная Управлению делами Президента Республики Беларусь. Решение о сдаче в аренду зданий, сооружений и помещений принимается в порядке, установленном законодательством о распоряжении имуществом, находящимся в республиканской собственности. Здания, сооружения и помещения предоставляются в аренду по соглашению сторон либо путем проведения аукциона. Здания и изолированные помещения подлежат сдаче в аренду путем проведения аукциона по продаже права заключения договоров аренды зданий, сооружений и помещений (далее — аукцион) в населенных пунктах с численностью населения свыше 50 тыс. человек, определяемых Советом Министров Республики Беларусь в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 28.01.2008 N 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)». Совет Министров Республики Беларусь вправе дополнительно определить иные населенные пункты либо конкретные здания, предоставление в аренду которых производится путем проведения аукциона. Заключение договоров аренды зданий и изолированных помещений, указанных в частях 1 и 2 пункта 6 Положения о порядке сдачи в аренду зданий, сооружений и нежилых помещений, находящихся в республиканской собственности, утвержденным Указом N 498, без проведения аукциона допускается в случаях:

признания аукциона нерезультативным;

сдачи их в аренду для производственного целевого использования либо смешанного целевого использования, за исключением производства и (или) реализации подакцизных товаров, ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, осуществления лотерейной, торгово-посреднической, туристической, риэлтерской, страховой, банковской деятельности, профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, деятельности в сфере игорного бизнеса, деятельности по организации и проведению электронных интерактивных игр, а также для осуществления иных видов деятельности, определяемых Советом Министров Республики Беларусь;

сдачи их в аренду на условиях почасовой аренды;

сдачи в аренду указанного имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и закрепленного на праве оперативного управления или хозяйственного ведения за Национальным банком Республики Беларусь, Администрацией Президента Республики Беларусь, Управлением делами Президента Республики Беларусь, другими государственными органами и иными государственными организациями, подчиненными Президенту Республики Беларусь, Национальной академией наук Беларуси, Генеральной прокуратурой Республики Беларусь, а также за юридическими лицами, находящимися в их подчинении.

Заключение договоров аренды, в том числе при сдаче в аренду зданий, сооружений и помещений без проведения аукциона, осуществляется в порядке, определяемом Государственным комитетом по имуществу. Договор аренды зданий, сооружений и помещений подписывается сторонами в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения о сдаче их в аренду. При сдаче в аренду зданий, сооружений и помещений по договору аренды, заключаемому по результатам проведения аукциона, договор подписывается сторонами в течение пяти рабочих дней со дня завершения торгов и оформления протокола. Здания, сооружения и помещения передаются арендатору в соответствии с условиями договора аренды после вступления его в силу. Их передача оформляется путем составления передаточного акта, в котором должны быть указаны:

место и дата составления акта; регистрационный номер и дата подписания договора аренды;

характеристика состояния передаваемых зданий, сооружений и помещений;

сроки и порядок устранения выявленных недостатков и неисправностей.

Передаточный акт подписывается представителями сторон и заверяется печатями сторон. Площадь сдаваемых в аренду зданий, сооружений и помещений определяется по техническому паспорту, а при отсутствии возможности определения по техническому паспорту либо в случае его отсутствия — путем обмера помещений комиссией, созданной арендодателем. Расчет размера арендной платы осуществляется в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь. Арендодатель ведет учет договоров аренды.

В соответствии с Положением о порядке определения размеров арендной платы при сдаче в аренду производственных зданий, сооружений и помещений, находящихся в республиканской собственности, утвержденным Указом N 498, общая и нормируемая площади производственных зданий, сооружений, помещений определяются по данным технического паспорта, а при отсутствии возможности определения по техническому паспорту либо в случае его отсутствия — путем обмера помещений комиссией, созданной арендодателем. В арендную плату, полученную от сдачи в аренду производственных зданий, сооружений и помещений, включаются амортизационные отчисления, а также все виды налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет, вносимых арендодателем в соответствии с законодательством. Расходы арендодателя по содержанию, эксплуатации, текущему ремонту производственных зданий, сооружений и помещений, отоплению, энергоснабжению, связи, коммунальным и другим услугам не включаются в арендную плату и оплачиваются арендатором отдельно по договоренности сторон на основании фактических затрат. При наличии отдельно установленных в арендуемых помещениях приборов учета расхода воды, тепловой и электрической энергии оплата данных расходов производится исходя из показаний этих приборов. Они могут оплачиваться на основании отдельно заключаемого договора между арендодателем и арендатором.

В соответствии с Положением о порядке определения размеров арендной платы при сдаче в аренду оборудования, транспортных средств, находящихся в республиканской собственности, утвержденным Указом N 498, в арендную плату от сдачи в аренду оборудования, транспортных средств включаются амортизационные отчисления, а также все виды налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет, уплачиваемых арендодателем согласно законодательству. Расходы арендодателя по обслуживанию, энергообеспечению и другие расходы, связанные с работой арендуемого оборудования, не включаются в арендную плату и оплачиваются арендатором отдельно по договоренности сторон на основании фактических затрат. Их оплата может производиться на основании договоров, отдельно заключаемых между арендодателем и арендатором. При сдаче в аренду транспортных средств с предоставлением арендодателем услуг по управлению и технической эксплуатации этих транспортных средств арендатор кроме арендной платы оплачивает арендодателю стоимость данных услуг. Их стоимость определяется арендодателем согласно законодательству о порядке формирования и применения цен и тарифов и отражается в договоре аренды. Размер арендной платы от сдачи в аренду оборудования, транспортных средств не должен быть ниже суммы амортизационных отчислений, налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет, уплачиваемых арендодателем в соответствии с законодательством. При почасовой аренде оборудования, транспортных средств размер арендной платы рассчитывается за час исходя из размера арендной платы, определенного за месяц, деленного на расчетную среднемесячную норму рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе для 5-дневной рабочей недели. В расчет почасовой арендной платы принимается расчетная среднемесячная норма рабочего времени, утвержденная Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь на год, в котором заключен договор аренды оборудования, транспортных средств. Определенный размер арендной платы переводится в евро по официальному курсу белорусского рубля по отношению к евро, установленному Национальным банком Республики Беларусь на первое число месяца, в котором заключается договор аренды, и указывается в этом договоре. Арендная плата вносится арендатором в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в евро, определенной в договоре аренды, по официальному курсу белорусского рубля по отношению к евро, установленному Национальным банком Республики Беларусь на день платежа. Внесение арендной платы в иностранной валюте допускается в случаях, порядке и на условиях, определенных законодательством. В период действия договора аренды при изменении коэффициентов стоимости основных средств, сообщаемых Министерством статистики и анализа Республики Беларусь, и проведении переоценки основных средств размер арендной платы не пересматривается. При изменении в период действия договора аренды налогового законодательства в размер арендной платы вносятся соответствующие изменения.

Указом Президента Республики Беларусь от 30.09.2002 N 495 утверждено Положение об определении размеров арендной платы за общественные, административные и переоборудованные производственные здания, сооружения и помещения и условиях предоставления их в безвозмездное пользование (далее — Положение N 495). Размер арендной платы в месяц рассчитывается исходя из арендуемой площади общественных, административных и переоборудованных производственных помещений и ставки арендной платы за один квадратный метр арендуемой площади. Площадь зданий, сооружений, помещений определяется по данным технического паспорта, а при его отсутствии — путем обмера помещений созданной арендодателем комиссией.

Ставка арендной платы за один квадратный метр арендуемой площади определяется путем умножения базовой ставки арендной платы на коэффициенты, предусмотренные Положением N 495. При наличии оснований для применения нескольких коэффициентов к базовой ставке применяются все соответствующие коэффициенты. Базовые ставки арендной платы устанавливаются дифференцированно в зависимости от целевого использования помещения, месторасположения здания, сооружения в населенном пункте и населенного пункта согласно базовым ставкам арендной платы за помещения в общественных, административных и переоборудованных производственных зданиях и сооружениях, находящихся в государственной собственности, для населенных пунктов Республики Беларусь. При расчете ставки арендной платы к базовой ставке арендной платы применяются следующие коэффициенты:

0,6 — 1,0 — коэффициенты месторасположения зданий, сооружений, которые устанавливаются облисполкомами и Минским горисполкомом в зависимости от местонахождения этих зданий, сооружений в пределах населенного пункта;

коэффициенты комфортности, имеющие следующие значения:

0,40 — для мансардных помещений с высотой наклонного потолка от 1,6 до 0,8 м;

0,50 — для помещений без естественного освещения;

0,75 — для помещений с коэффициентом естественного освещения, значение которого ниже или равно 0,5 от нормативного показателя;

0,75 — для подвальных помещений;

0,75 — для помещений без центрального отопления;

0,80 — для мансардных помещений при высоте наклонного потолка не менее 1,6 метра;

0,90 — для помещений, расположенных в цокольном этаже;

0,90 — для помещений в зданиях и сооружениях без центрального водоснабжения и водоотведения;

0,90 — для нетелефонизированных помещений нормируемой площадью до 60 кв. метров;

0,95 — для нетелефонизированных помещений нормируемой площадью свыше 60 кв. метров.

Примеры нарушений.

1. В ходе проведения проверки было установлено, что по данным бухгалтерского учета и первичным документам РУП «В» по состоянию на начало проведения проверки за период с января по апрель 2008 г. предприятие произвело не в полном объеме перечисление в республиканский бюджет 50 процентов денежных средств, полученных от сдачи в аренду зданий, сооружений и нежилых помещений, находящихся в республиканской собственности и в хозяйственном ведении указанного предприятия, оставшихся после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды. Так, за указанный период предприятием по данным бухгалтерского учета начислено 50 процентов денежных средств, полученных от сдачи в аренду зданий, сооружений и нежилых помещений, находящихся в республиканской собственности и в хозяйственном ведении указанного предприятия (за вычетом налогов, сборов и иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды), в размере 43728660 руб. По состоянию на 02.06.2008 РУП «В» в нарушение пункта 1 Указа N 498 не произвело перечисление в республиканский бюджет 50 процентов денежных средств, полученных от сдачи в аренду зданий, сооружений и нежилых помещений, находящихся в республиканской собственности и в хозяйственном ведении указанного предприятия, оставшихся после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды за период с февраля по апрель 2008 г., в размере 20117430 руб.

2. Согласно договору аренды, заключенному между РУП «С» и ЧПУП «О», арендатору были предоставлены во временное пользование помещения площадью: 387,51 кв.м — для производственного целевого использования; 30,59 кв.м — для непроизводственного целевого использования. Согласно приложенным к договору планам для производственного целевого использования в аренду передавались часть помещения термообрубного участка литейного цеха нормируемой площадью 55,3 кв.м и часть помещения производственного участка нормируемой площадью 161,3 кв.м. В ходе проверки установлено, что фактически помещение термообрубного участка литейного цеха площадью 1068,6 кв.м и помещение производственного участка площадью 302,5 кв.м с ведома РУП «С» использовались ЧПУП «О» полностью. Кроме этого, без заключения договора аренды для временного складирования изделий, выпускаемых ЧПУП «О», использовалась часть дворовой территории РУП «С». Таким образом, в нарушение пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 04.01.1996 N 9 «Об упорядочении использования зданий, сооружений и иных помещений, находящихся в государственной собственности» РУП «С» без заключения договора аренды фактически были переданы в пользование часть помещения термообрубного участка литейного цеха, часть помещения производственного участка и часть дворовой территории РУП «С».

3. При обследовании сдаваемых ОАО «С» в аренду площадей было установлено, что сдаваемые в аренду помещения располагались в зданиях общежитий с отдельно оборудованным входом. Таким образом, коэффициент перевода необходимо было определять по фактическому соотношению общей площади к нормируемой площади помещения, имеющего отдельный вход. По данным проверки коэффициент перевода составил: ул. Пугачевская, 3 — 1,44; ул. Пугачевская, 1 — 1,43; пр. Машерова, 20 — 1,5. Вместе с тем ОАО «С» применялись различные коэффициенты перевода для арендаторов, расположенных по одному и тому же адресу. Так, например, по ул. Пугачевская, 3 при сдачи в аренду помещений ЧРУП «А» применялся коэффициент перевода 1,24, ИООО «Б» — 1,3, УП «К» — 1,8, в результате чего недополучено арендной платы в следующих размерах соответственно: 14835097 руб., 4108924 руб., а с УП «К» излишне взыскано 1957296 руб. Коэффициент перевода по ул. Пугачевская, 1 при определении арендуемой площади ООО «О» составил 1,368, а для ОДО «А» — 1,3. Сумма недополученной арендной платы соответственно составила 1534246 руб. и 15033208 руб. Коэффициент перевода по пр. Машерова, 20 при определении арендуемой площади ИП А. составил 1,3, сумма недополученной арендной платы составила 16063508 руб.

Нарушения в сфере совершения финансовых операций

Финансовая операция — сделка со средствами независимо от формы и способа ее осуществления. К финансовым операциям относятся:

почтовые и телеграфные переводы денежных средств, почтовые отправления с ценными вложениями;

перемещение средств через таможенную границу Республики Беларусь;

передача ценных бумаг на хранение в депозитарий или передача на хранение в ломбард ценных бумаг, драгоценных металлов, драгоценных камней и иных ценностей;

внесение физическим или юридическим лицом (страхователем) денежных средств (страхового взноса, страховой премии) страховщику по договору страхования, а также получение страховой суммы (страхового возмещения, страхового обеспечения) по этому договору;

В соответствии со статьей 5 Закона «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности» лица, осуществляющие финансовые операции, обязаны:

— проводить идентификацию лиц, совершающих финансовые операции, в случаях, предусмотренных законодательством;

— регистрировать финансовые операции, подлежащие особому контролю, в специальном формуляре и представлять его первый экземпляр в орган финансового мониторинга не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления операции; при поступлении средств по международным расчетам — не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления подтверждающих документов; при приостановлении финансовой операции — в день ее приостановления;

— приостанавливать финансовую операцию, если хотя бы одной из ее сторон является лицо, участвующее в террористической деятельности, либо если лицо, совершающее финансовую операцию, находится под контролем лиц, занимающихся террористической деятельностью. В случае поступления денежных средств они зачисляются на счет получателя с последующим приостановлением расходных операций по счету в размере суммы поступивших денежных средств. Основанием для возобновления приостановленной финансовой операции является соответствующее извещение органа финансового мониторинга в письменной форме либо в форме электронного документа;

— представлять по запросу органа финансового мониторинга информацию, необходимую для выполнения возложенных на него функций;

— хранить вторые экземпляры специальных формуляров и документы, связанные с осуществлением и (или) совершением финансовых операций, подлежащих особому контролю, не менее пяти лет со дня их заполнения;

— разрабатывать и выполнять правила внутреннего контроля, назначать должностных лиц, ответственных за организацию разработки этих правил и их выполнение, а также принимать иные внутренние организационные меры в целях осуществления внутреннего контроля.

Незаконная финансовая операция — финансовая операция, совершенная с нарушением требований законодательства.

Внутренний контроль — совокупность мер по предотвращению и выявлению финансовых операций, связанных с легализацией доходов, полученных незаконным путем, и финансированием террористической деятельности, принимаемых лицами, осуществляющими финансовые операции.

В соответствии с общими требованиями к правилам внутреннего контроля, установленными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16.03.2006 N 352, правила внутреннего контроля должны включать:

порядок документального фиксирования финансовых операций, подлежащих особому контролю;

порядок обеспечения хранения и конфиденциальности информации о финансовых операциях;

требования к квалификации и подготовке соответствующих должностных лиц, осуществляющих регистрацию финансовых операций, подлежащих особому контролю, передачу, учет и хранение специальных формуляров и иных документов, связанных с осуществлением и (или) совершением финансовых операций, подлежащих особому контролю, принятие организационных мер по осуществлению внутреннего контроля;

порядок идентификации лиц, совершающих финансовые операции;

порядок выявления финансовых операций, подлежащих особому контролю;

порядок заполнения специального формуляра, а также порядок его регистрации, передачи, учета и хранения;

указание на должностных лиц, ответственных за организацию разработки и выполнение правил.

При установлении порядка идентификации лиц, совершающих финансовые операции, необходимо предусмотреть использование анкетирования — составление лицом, осуществляющим финансовую операцию, документа, содержащего сведения о лице, совершающем финансовые операции, и его деятельности. Правила должны предусматривать периодическое (не реже одного раза в год) обновление сведений, полученных в результате идентификации лиц, совершающих финансовые операции. Лицо, осуществляющее финансовые операции, обязано провести повторную идентификацию лица, совершающего финансовую операцию, если у лица, осуществляющего финансовые операции, возникли подозрения в достоверности ранее полученных сведений. Порядок выявления финансовых операций, подлежащих особому контролю, должен содержать критерии выявления и признаки подозрительности таких операций, учитывающие особенности деятельности лиц, осуществляющих финансовые операции. Порядок документального фиксирования финансовых операций, подлежащих особому контролю, должен предусматривать: вид финансовой операции и основания ее совершения; дату совершения финансовой операции и на какую сумму она совершена; сведения, необходимые для идентификации лица, совершающего финансовую операцию, его представителя; сведения, необходимые для идентификации лица, по поручению, от имени и (или) в интересах которого действуют лица, совершающие финансовую операцию.

В правилах должны предусматриваться требования об обязательном составлении сотрудником лица, осуществляющего финансовые операции, сообщения соответствующему должностному лицу об операциях, подлежащих особому контролю, и иных операциях, в отношении которых возникли подозрения, что они осуществляются в целях легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности.

Организация системы внутреннего контроля должна обеспечивать конфиденциальность фиксируемой информации о финансовых операциях, о лицах, совершающих эти финансовые операции, их представителях, а также об иных лицах, по поручению, от имени и (или) в интересах которых действуют лица, совершающие финансовые операции, а также о мерах, принимаемых лицом, осуществляющим эти операции, в целях предотвращения и выявления финансовых операций, связанных с легализацией доходов, полученных незаконным путем, и финансированием террористической деятельности.

Лицам, осуществляющим финансовые операции, следует разрабатывать программы по обеспечению внутреннего контроля, которые должны включать:

меры по повышению эффективности процедур и средств внутреннего контроля;

условия и порядок подготовки (повышения квалификации) работников лиц, осуществляющих финансовые операции.

Особый контроль — совокупность принимаемых органом финансового мониторинга мер по контролю за проведением финансовых операций в целях предотвращения, выявления и пресечения легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности.

Финансовые операции подлежат особому контролю независимо от того, были они совершены или нет, при наличии хотя бы одного из следующих условий:

если у лица, осуществляющего финансовую операцию, возникли подозрения, что финансовая операция совершается в целях легализации доходов, полученных незаконным путем, либо финансирования террористической деятельности, в том числе финансовая операция не соответствует целям деятельности лица, совершающего финансовую операцию, установленным учредительными документами; совершается неоднократно в целях уклонения от регистрации в специальном формуляре;

если в отношении лица, совершающего финансовую операцию, имеются сведения о его участии в террористической деятельности либо если лицо, совершающее финансовую операцию, находится под контролем лиц, занимающихся террористической деятельностью. Порядок определения перечня указанных лиц и порядок доведения его до сведения лиц, осуществляющих финансовые операции, устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь;

если лицо, совершающее финансовую операцию, зарегистрировано, имеет место жительства или место нахождения в государстве (на территории), которое (которая) не участвует в международном сотрудничестве в сфере предотвращения легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности, либо по нему имеются сведения об осуществлении операций через счет в банке, небанковской кредитно-финансовой организации, зарегистрированных в указанном государстве (на указанной территории). Порядок определения перечня таких государств (территорий) и порядок его опубликования устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь;

если сумма финансовой операции равна или превышает 2000 базовых величин для физических лиц либо равна или превышает 20000 базовых величин для организаций и индивидуальных предпринимателей и при этом относится к одному из следующих видов финансовых операций: финансовой операции с наличными денежными средствами; финансовой операции по банковским счетам и вкладам (депозитам) клиентов; финансовой операции по международным расчетам и денежным переводам (почтовым, телеграфным, электронным); финансовой операции с движимым и недвижимым имуществом; финансовой операции с ценными бумагами; финансовой операции по займам и кредитам, связанной с международными переводами; финансовой операции по переводу долга и уступке требования.

Особому контролю не подлежат:

финансовые операции, осуществляемые со средствами бюджета Союзного государства;

финансовые операции, осуществляемые со средствами республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов;

финансовые операции, осуществляемые дипломатическими и иными официальными представительствами Республики Беларусь;

получение кредитов, предоставленных под гарантию Правительства Республики Беларусь, связанное с международным переводом денежных средств;

выдача наличных денежных средств на выплату заработной платы и иных выплат, включаемых в состав фонда заработной платы в соответствии с законодательством, а также перечисление для указанных выплат денежных средств на банковские счета (во вклады) физических лиц;

финансовые операции, осуществляемые по корреспондентским и другим счетам, открытым Национальным банком Республики Беларусь в других банках или другими банками и открытым акционерным обществом «Белорусская валютно-фондовая биржа» в Национальном банке Республики Беларусь;

финансовые операции между банками Республики Беларусь по привлечению и размещению денежных средств в форме межбанковских кредитов и депозитов;

финансовые операции с наличными денежными средствами, совершаемые между банками Республики Беларусь;

вывоз банками наличной иностранной валюты за пределы Республики Беларусь с последующим ее зачислением на свои корреспондентские счета в иностранных банках;

финансовые операции, осуществляемые с государственными ценными бумагами и ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь, а также облигациями местных займов и облигациями с ипотечным покрытием;

финансовые операции, осуществляемые со средствами обязательного страхования;

внесение организациями розничной торговли, бытового обслуживания населения и общественного питания наличных денежных средств в кассы банков и операторов почтовой связи с последующим зачислением их на свои банковские счета;

иные финансовые операции по перечню, определяемому Президентом Республики Беларусь.

Лица, осуществляющие финансовые операции, подлежащие особому контролю, при их осуществлении проводят идентификацию лиц, совершающих финансовые операции. Лица, осуществляющие финансовые операции, при проведении идентификации физических лиц, совершающих финансовые операции, на основании документа, удостоверяющего личность, устанавливают и фиксируют следующие данные:

фамилию, имя, отчество;

гражданство;

дату и место рождения;

место жительства (прописки, регистрации);

реквизиты документа, удостоверяющего личность.

На основании документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, фиксируется учетный номер плательщика (при его наличии).

Лица, осуществляющие финансовые операции, при проведении идентификации индивидуальных предпринимателей, совершающих финансовые операции, на основании документа, удостоверяющего личность, регистрационных и иных документов устанавливают и фиксируют следующие дополнительные данные:

регистрационный номер и дату регистрации индивидуального предпринимателя, наименование регистрирующего органа;

учетный номер плательщика.

Лица, осуществляющие финансовые операции, при проведении идентификации организаций, совершающих финансовые операции, на основании учредительных, регистрационных и иных документов устанавливают и фиксируют следующие дополнительные данные:

наименование;

регистрационный номер и дату регистрации организации, наименование регистрирующего органа (при их наличии);

место нахождения (юридический адрес);

учетный номер плательщика (при его наличии);

фамилию, имя, отчество руководителя, главного бухгалтера организации и (или) иных уполномоченных должностных лиц, которым законодательством или руководителем предоставлено право действовать от имени организации.

Лица, осуществляющие финансовые операции, при проведении идентификации лиц, совершающих финансовые операции, устанавливают и фиксируют наименование и местонахождение банка или небанковской кредитно-финансовой организации, через счета которых осуществляется финансовая операция.

Если у лица, осуществляющего финансовые операции, возникли подозрения, что лица, совершающие финансовые операции, действуют не от своего имени, или если становится очевидным, что лица, совершающие финансовые операции, действуют не от своего имени, то лицо, осуществляющее финансовые операции, принимает меры по идентификации лиц, совершающих финансовые операции, или лиц, от имени которых действуют лица, совершающие финансовые операции.

Финансовые операции, подлежащие особому контролю, регистрируются в специальном формуляре лицом, осуществляющим финансовые операции. Физическим лицом специальный формуляр не заполняется и в орган финансового мониторинга не представляется. В случае совершения финансовой операции, подлежащей особому контролю, при отсутствии лица, осуществляющего финансовые операции, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга лицом, совершающим финансовую операцию. В случае совершения финансовой операции, подлежащей особому контролю, между резидентом и нерезидентом при отсутствии лица, осуществляющего финансовые операции, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга резидентом. По операциям с безналичными денежными средствами, перечисляемыми со счетов, открытых в банках или небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь — отправителях денежных средств, на счета, открытые в банках или небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь — получателях денежных средств, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга банками или небанковскими кредитно-финансовыми организациями — отправителями денежных средств. По операциям с денежными средствами, уплачиваемыми в качестве страхового взноса (страховой премии) или страхового возмещения, страхового обеспечения, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга страховыми или перестраховочными организациями, обществами взаимного страхования, страховыми брокерами. По гражданско-правовым сделкам с имуществом, сделки с которым и (или) права на которое подлежат регистрации, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга лицами, осуществляющими государственную регистрацию такого имущества, прав на него и сделок с ним. По операциям с ценными бумагами в бездокументарной форме, а также с ценными бумагами в документарной форме, права на которые в соответствии с требованиями законодательства фиксируют специализированные организации (депозитарии) или юридические лица, их выпустившие (эмитенты), специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга соответственно депозитариями или эмитентами; по операциям с ценными бумагами в документарной форме, передача прав по которым осуществляется между резидентами без фиксации у третьих лиц, — лицом, передавшим права по этим ценным бумагам. По операциям по переводу долга или уступке требования, совершаемым между резидентами, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга лицом, переводящим долг или уступающим требование.

В соответствии с Инструкцией о порядке заполнения, передачи, регистрации, учета и хранения специальных формуляров регистрации финансовых операций, подлежащих особому контролю, утвержденной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16.03.2006 N 367, специальный формуляр заполняется отдельно по каждой финансовой операции в двух экземплярах. Первый экземпляр представляется в ДФМ, второй — хранится в течение установленного срока у лица, осуществляющего финансовые операции.

Банки, небанковские кредитно-финансовые организации, ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» представляют специальные формуляры в форме электронных документов. Другие лица, осуществляющие или совершающие финансовые операции, представляют специальные формуляры на бумажных носителях. Заполненный специальный формуляр на бумажном носителе подписывается должностным лицом, ответственным за организацию внутреннего контроля, и заверяется печатью. Специальный формуляр в форме электронного документа подписывается (заверяется) электронной цифровой подписью должностного лица, ответственного за организацию внутреннего контроля.

Специальный формуляр состоит из двух и более листов. Количество листов специального формуляра определяется видом финансовой операции и количеством ее участников. На первом листе указываются сведения о лице, представившем специальный формуляр, и о финансовой операции. На втором и последующих листах указываются сведения об остальных участниках финансовой операции и принадлежащих им счетах, с использованием которых осуществлялась финансовая операция. Сведения о каждом участнике и его счетах представляются на отдельных листах. Листы специального формуляра нумеруются. Первый лист специального формуляра имеет фиксированный номер «01», остальные листы, содержащие сведения об участниках финансовой операции и счетах, нумеруются в порядке возрастания, начиная с номера «02» (02, 03, 04 и т.д.). Специальный формуляр имеет уникальный идентификатор, который указывается на каждом листе и состоит из уникального номера специального формуляра и даты его представления. Идентификатор используется при ссылке на специальный формуляр. Заполнение специального формуляра осуществляется на русском языке, а наименование иностранного юридического лица (физического лица, индивидуального предпринимателя) и его адрес в стране регистрации указываются на языке, на котором оформлены документы, на основании которых финансовая операция осуществляется. При заполнении специального формуляра используются прописные (заглавные) буквы. Поля, помеченные в форме специального формуляра знаком, заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников. Если по каким-либо полям специального формуляра данные отсутствуют, эти поля не заполняются. Заполнение полей специального формуляра ведется с помощью технических средств или от руки печатными буквами, без подчисток, помарок и исправлений. При заполнении специального формуляра от руки заполнение полей производится путем размещения внутри каждой ячейки поля не более чем одного символа, начиная с левой верхней ячейки поля. Специальный формуляр, заполненный нечетко, неразборчиво, имеющий подчистки, помарки или исправления, ДФМ в обработку не принимается.

Специальный формуляр предоставляется в ДФМ не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления операции; при поступлении средств по международным расчетам — не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления подтверждающих документов; при приостановлении финансовой операции (несовершении) — в день ее приостановления (несовершения). В случае непоступления подтверждающих документов по международным расчетам специальный формуляр представляется на следующий рабочий день после дня истечения установленного законодательством срока для представления подтверждающих документов. Специальные формуляры на бумажных носителях направляются в ДФМ почтовым отправлением с уведомлением о вручении или нарочным, с соблюдением мероприятий, которые исключают неконтролируемый доступ к информации или документам во время их доставки. Специальные формуляры помещаются в упаковку, исключающую возможность их повреждения или извлечения информации из них без нарушения целостности упаковки. Специальные формуляры в форме электронных документов представляются в ДФМ по электронным каналам передачи данных через систему передачи финансовой информации Национального банка Республики Беларусь с использованием средств защиты информации и электронной цифровой подписи, применяемых в данной системе. В случае невозможности передачи по техническим причинам банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями, ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» специальных формуляров в форме электронных документов формуляры представляются в ДФМ на бумажных носителях с сопроводительным письмом с последующей досылкой в форме электронных документов. ДФМ проводит контроль поступающих специальных формуляров.

В течение пяти рабочих дней после получения специальных формуляров ДФМ направляет лицу, их предоставившему, квитанции о результатах контроля специальных формуляров в следующем порядке. Если специальные формуляры представляются в форме электронных документов, квитанции направляются на каждый представленный специальный формуляр. Если специальные формуляры представляются на бумажных носителях, квитанции направляются только на те из них, в которых ДФМ выявлены ошибки и которые не приняты в обработку. Если во время контроля специальных формуляров, представленных на бумажных носителях, ДФМ ошибки не выявлены, квитанции не направляются, специальные формуляры считаются принятыми в обработку. Квитанция на бумажном носителе подписывается должностным лицом ДФМ, ответственным за прием специальных формуляров, и заверяется печатью. Квитанция в форме электронного документа передается по электронным каналам передачи данных через систему передачи финансовой информации Национального банка Республики Беларусь с использованием средств защиты информации и электронной цифровой подписи, применяемых в данной системе. В случае, если квитанция о результатах обработки специального формуляра содержит сообщение о выявленных ошибках в специальном формуляре, лицо, представившее данный специальный формуляр, выполняет его замену до конца рабочего дня, следующего за днем получения квитанции.

Лица, осуществляющие финансовые операции, подлежащие особому контролю, ведут учет и хранение специальных формуляров и квитанций о результатах их обработки. Лица, осуществляющие финансовые операции, хранят вторые экземпляры специальных формуляров и иные документы, связанные с осуществлением и (или) совершением финансовых операций, подлежащих особому контролю, не менее пяти лет со дня их заполнения. Лица, представляющие специальные формуляры в форме электронных документов, хранят эти электронные документы, а также дополнительную информацию, связанную с электронным документооборотом, в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь и нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь в сфере обращения электронных документов. Лица, осуществляющие финансовые операции, хранят все представленные в ДФМ специальные формуляры — как принятые, так и не принятые в обработку. На основании специального формуляра, представленного в ДФМ в форме электронного документа, лица, осуществляющие финансовые операции, формируют на бумажном носителе копию данного специального формуляра в одном экземпляре. На копии специального формуляра на бумажном носителе перед реквизитами, содержащими номер и дату специального формуляра, переданного в форме электронного документа, делается запись: «Копия». Лица, осуществляющие финансовые операции, обязаны обеспечить соответствие данных специальных формуляров, оформленных на бумажном носителе, данным специальных формуляров, представленных в ДФМ в форме электронных документов. Национальный банк Республики Беларусь хранит данные по обеспечению безопасности (программное обеспечение криптографической защиты, базы криптографических ключей и т.д.), протокольной информации, связанной с передачей специальных формуляров в форме электронных документов (сообщений), в течение срока, установленного для хранения специальных формуляров. Лица, осуществляющие финансовые операции, подлежащие особому контролю, ведут регистрацию специальных формуляров, направленных в ДФМ, в журнале учета специальных формуляров, пронумерованном, прошнурованном и скрепленном печатью, с обязательным, указанием для каждого специального формуляра следующей информации: — порядкового номера записи в журнале; номера специального формуляра; даты, времени заполнения специального формуляра; даты, времени отправления специального формуляра; лица, совершившего финансовую операцию; суммы (цифрами) и валюты финансовой операции; вида финансовой операции; условий особого контроля, признаков подозрительности; даты получения ДФМ специального формуляра; сведений о полученных квитанциях; других сведений. Ведение журнала учета специальных формуляров может осуществляться в электронном виде при выполнении требований законодательства Республики Беларусь в сфере обращения электронных документов. Содержание журнала в электронном виде должно соответствовать требованиям по формированию журнала в бумажном виде. Лица, осуществляющие финансовые операции, подлежащие особому контролю, ведут регистрацию полученных квитанций о результатах контроля специальных формуляров в журнале учета специальных формуляров путем указания номера квитанции, даты ее получения и результата контроля в графе «Сведения о полученных квитанциях» записи, соответствующей специальному формуляру, на который получена квитанция. Также в данной графе указываются номер и дата специального формуляра, который направлен взамен в случае, если специальный формуляр в обработку не принят. Лица, осуществляющие финансовые операции, подлежащие особому контролю, обязаны хранить журнал учета специальных формуляров в течение срока хранения специальных формуляров, по которым в него занесены сведения.

Примеры нарушений.

1. На основании договоров и актов приема-передачи, не подписанных покупателем, банком (ОАО «Б») были выданы неуполномоченному лицу векселя номинальной стоимостью 69,1 млн.руб. Кроме того, по документам, не подписанным продавцом, банком был принят к учету у неуполномоченного лица вексель номинальной стоимостью 20,6 млн.руб. Обстоятельства, установленные в ходе проверки, свидетельствовали о том, что нарушения, допущенные банком при проведении операций с векселями, преследовали цель получения незаконных доходов. Так, договоры и акты приема-передачи по выдаче векселей были подписаны банком и выданы работнику банка М., а не их покупателю — ИП Щ. Хотя денежные средства в оплату векселей были списаны с расчетного счета ИП Щ., никакие платежные документы он не подписывал и никого на эти действия не уполномочивал. Несмотря на то, что договоры и акты приема-передачи векселей не имели подписи покупателя, заместителем управляющего банка были подписаны распоряжения учетно-операционному аппарату о списании со счета банка сумм номиналов векселей. Кроме того, банком был принят к учету вексель на основании договора и акта приема-передачи, не подписанных продавцом. На векселе не был оформлен индоссамент. Вексель был передан банку не продавцом (ИП Щ.), а работником банка М. ИП Щ. данным векселем не владел, к учету в банк не представлял и никого на это не уполномочивал. Вместе с тем заместителем управляющего банка были подписаны распоряжения учетно-операционному аппарату об оприходовании на счет банка суммы номинала векселя и о перечислении на расчетный счет ИП Щ. денежных средств. Следовательно, совершенные банком финансовые операции, являлись незаконными.

2. В нарушение требований абзацев 2, 3 части 1 статьи 5, абзаца 5 части 1 статьи 6 и частей 1, 2 статьи 7 Закона «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности» банком (ЗАО «А») не была проведена идентификация физических лиц, совершающих финансовые операции (на основании документа, удостоверяющего личность), а также не были зарегистрированы в специальных формулярах отдельные финансовые операции, подлежащие особому контролю, и в установленный срок не проинформирован о них орган финансового мониторинга. В нарушение требований абзацев 2 и 3 части 1 статьи 5 и абзаца 5 части 1 статьи 6 Закона «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности» банком не была зарегистрирована в специальном формуляре отдельная финансовая операция, подлежащая особому контролю. В соответствии с частью 10 статьи 8 Закона «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности» форма специального формуляра, порядок его заполнения, передачи, регистрации, учета и хранения определяются Советом Министров Республики Беларусь. На две отдельные финансовые операции, подлежащие особому контролю, банком был составлен один специальный формуляр, где на первом листе специального формуляра в поле 3.13 «Дополнительная информация» было указано о пополнении двух корреспондентских счетов, открытых в разных банках, а на втором листе были указаны сведения об участниках одной финансовой операции и принадлежащих им счетах, с использованием которых осуществлялась финансовая операция.